Cukup sering, karyawan perlu meningkatkan kualifikasi atau tingkat pendidikan mereka.

Majikan siap untuk berinvestasi dalam pelatihan semacam itu, tetapi dengan syarat bahwa karyawan tersebut terus bekerja.

Dalam artikel saat ini, kami akan mencari tahu apakah mungkin untuk menahan dana yang dihabiskan dari seorang karyawan setelah pemecatannya, dan bagaimana melakukannya dengan benar.

Jika perlu, organisasi memiliki hak menyimpulkan kesepakatan siswa tentang pendidikan dengan karyawan.

Ini mengatur hubungan hukum antara para pihak dan menetapkan jangka waktu karyawan berjanji untuk bekerja di perusahaan.

Ketika jumlah pengeluaran tidak tercakup oleh pemotongan, majikan pertama-tama mencoba untuk bernegosiasi secara damai dengan karyawan tersebut.

Jika tidak tercapai kesepakatan, Perusahaan memiliki hak untuk mengajukan klaim ke pengadilan. Prosedur untuk menahan hutang ditetapkan oleh Art. 248 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Bagaimana cara mengatur jumlahnya?

Anda dapat menghitung jumlah yang harus dipotong untuk biaya kuliah berdasarkan Art. 249 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Kalkulus jumlah penggantian dilakukan secara proporsional dengan jam sebenarnya tidak bekerja.

Namun kontrak kerja kondisi lain dapat ditetapkan, tidak merugikan pekerja berdasarkan undang-undang perburuhan.

Contoh:

Data awal:

Pertimbangkan contoh spesifik bagaimana menghitung jumlah yang akan diganti.

Misalkan organisasi membayar 30 ribu rubel untuk pelatihan seorang karyawan. Dalam kesepakatan mahasiswa, jangka waktu kerja adalah satu tahun, yaitu 12 bulan. Dia bekerja selama enam bulan (6 bulan) dan memutuskan untuk berhenti.

Perhitungan:

Perusahaan akan memulihkan darinya tepat setengah dari dana yang dihabiskan, karena ia mengerjakan setengah dari periode yang ditentukan oleh kontrak (30.000 / 12 * 6 = 1.500 rubel).

Dalam perjanjian siswa, Anda dapat meresepkan prinsip perhitungan yang sedikit berbeda. Misalnya, perhitungan dilakukan pada hari kerja.

Hal yang sama dapat dilakukan dalam hitungan jam. Kira-kira jumlahnya akan sama, perbedaannya tidak signifikan.

Apa yang harus saya lakukan jika seorang karyawan menolak pengembalian dana?

Cukup sering, karyawan tidak ingin mengembalikan uang kepada majikan untuk pelatihan mereka.

Mereka secara keliru berpikir bahwa tidak mungkin untuk memulihkan dari mereka lebih dari yang mereka peroleh.

Praktik menunjukkan bahwa pemberi kerja hanya dapat menahan dua puluh persen dari perkiraan jumlah yang masih harus dibayar, dan sisanya jumlah yang terutang dapat diklaim melalui pengadilan.

Prosedur untuk majikan adalah sebagai berikut:

• Koleksi dokumentasi:
  • kesepakatan yang ditandatangani oleh para pihak;
  • catatan tentang perhitungan yang mencerminkan jumlah yang dipotong;
  • perhitungan dengan penunjukan jumlah hutang karyawan;
  • perintah pemberhentian;
  • dokumen judul perusahaan;
  • surat kuasa dari orang yang bertindak untuk kepentingan perseroan.

Ada baiknya jika di samping itu, perusahaan mengirimkan permintaan kepada debitur untuk pembayaran utang.

Untuk paket dokumen yang Anda butuhkan melampirkan pemberitahuan penerimaan surat (dengan permintaan) dengan penjelasan lampiran.

Dari prosedur di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa tidak menguntungkan bagi karyawan untuk bersembunyi, tetapi lebih baik membayar hutang dengan kesepakatan. Bahkan, itu akan jauh lebih murah.

kesimpulan

Pada topik yang disajikan, kami menyoroti beberapa poin utama.

PERJANJIAN untuk penyediaan layanan pendidikan

untuk pelatihan spesialis dengan pendidikan tinggi

berdasarkan penggantian biaya kuliah penuh

№ __________________________________________

Khanty-Mansiysk « ___ » ________ 2 0 __G.

Lembaga pendidikan tinggi negara bagian pendidikan profesional"Yugorsky Universitas Negeri», bertindak berdasarkan Sertifikat membuat entri dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu pada badan hukum, terdaftar sebelum 01 Juli 2002, seri 86 No. 0 yang dikeluarkan oleh Inspektorat Antar Distrik Kementerian Pajak dan Iuran Rusia No. 1 untuk Okrug Otonom Khanty-Mansiysk pada 15 November 2002, lisensi untuk hak membawa kegiatan pendidikan yang dikeluarkan oleh Layanan Federal untuk Pengawasan di Bidang Pendidikan dan ilmu pengetahuan untuk jangka waktu sampai dengan 08 September 2011, (selanjutnya YuGU), di muka Wakil Rektor Bidang Akademik Shapkina Olga Fedorovna, bertindak berdasarkan (surat kuasa No. 21 tanggal 01.01.2001) Piagam, di satu sisi,

Seri paspor ___ No. __________

dikeluarkan "__" tahun ini

dan _______________ seri paspor ________ No. __________

diterbitkan "___" ________________ tahun _____________________________________________________________.

_____________________________________________, ____________________________________________.

1. Subyek Perjanjian

1.1. YuGU, sesuai dengan aturan penerimaan (transfer, pemulihan), menerima Konsumen untuk pendidikan profesional yang lebih tinggi di bawah program pendidikan ____________

________________________________________________________________________________________

bentuk pelatihan penuh waktu / paruh waktu (garis bawahi sebagaimana mestinya) atas dasar penggantian penuh oleh Pelanggan atas biaya pelatihan.

1.2. Masa studi normatif untuk program pendidikan ini sesuai dengan standar pendidikan negara adalah _____ tahun. Tempat penyediaan layanan ditentukan

Khanty-Mansiysk untuk periode yang ditentukan dalam lisensi untuk kegiatan pendidikan, untuk periode yang tersisa - di tempat pendaftaran YuSU. Masa studi sesuai dengan kurikulum kerja (jadwal individu) adalah dari 1 September hingga 31 Agustus.

1.3. Setelah Konsumen menyelesaikan studi penuh, berhasil menyelesaikan sertifikasi akhir dan membayar biaya pendidikan, ia mengeluarkan ijazah yang diakui negara di spesialisasi(arah), setelah akreditasi dengan cara yang ditentukan, atau dokumen tentang pengembangan komponen tertentu program pendidikan dalam hal dikeluarkannya Konsumen dari lembaga pendidikan sebelum menyelesaikan pelatihan secara penuh.

2. Harga kontrak dan prosedur perhitungan

2.1. Pelanggan sepenuhnya membayar biaya pelatihan Konsumen untuk melatih spesialis dengan pendidikan tinggi.

2.1.1. Pelanggan membayar pelatihan dalam dua kali angsuran. Setiap kontribusi adalah 50% dari biaya kuliah untuk tahun akademik saat ini.

2.1.2. Pembayaran dilakukan dengan urutan sebagai berikut:

Ketika Konsumen terdaftar di kursus pertama, Pelanggan melakukan angsuran pertama dalam waktu 2 hari sejak tanggal pengumuman daftar tempat yang direkomendasikan untuk pendaftaran dengan penggantian penuh biaya kuliah, angsuran kedua - sampai dengan 15 Februari dari saat ini tahun ajaran.

Untuk pelatihan Konsumen di tahun kedua ke atas, Pelanggan melakukan angsuran pertama - sampai dengan 15 September / Oktober (pendidikan penuh / paruh waktu), angsuran kedua - sampai dengan 15 Februari.

Pembayaran juga dapat dilakukan secara umum untuk seluruh tahun studi.

2.2. Jumlah pembayaran untuk seluruh tahun akademik adalah _____________________

__________________________________________________________________________________________

Tidak dikenakan PPN.

2.3. Jumlah pembayaran saat ini pendaftaran/pemulihan/transfer di YuSU adalah _______________

--- //---//---__ ________________________________________________Tidak dikenakan PPN.

2.4. Besarnya biaya pendidikan dihitung untuk setiap tahun ajaran, berdasarkan perkiraan biaya untuk kegiatan pendidikan berbayar, dan dapat diubah secara sepihak. Informasi tentang biaya pendidikan dikirim ke kantor dekan, yang menarik perhatian siswa yang belajar dengan penggantian penuh biaya kuliah (pengumuman, informasi di tribun). Pelanggan berkewajiban untuk membayar jumlah biaya pelatihan dalam waktu yang ditentukan dalam klausul 2.1.2 dengan menandatangani perjanjian tambahan untuk kontrak ini. Perjanjian tambahan untuk tahun ajaran berikutnya disimpulkan setelah siswa lulus sesi ujian. Setelah kesimpulan dari perjanjian tambahan, perintah dikeluarkan untuk mentransfer siswa ke kursus berikutnya. Jika perjanjian tambahan tidak dibuat, siswa dapat dikeluarkan dari universitas karena melanggar ketentuan perjanjian ini.

2.5. Selama jangka waktu perjanjian ini, biaya pelatihan dapat disesuaikan, sesuai dengan perubahan jumlah upah, tingkat perpajakan, utilitas dan biaya lain yang ditetapkan berdasarkan undang-undang Federasi Rusia dan peraturan lainnya.

2.6 Pelanggan melakukan pembayaran ke rekening penyelesaian YuGU yang ditentukan dalam perjanjian ini.

3 . Kewajiban para pihak

3.1. USU berkomitmen untuk:

3.1.1. Sesuai dengan aturan penerimaan saat ini, daftarkan Konsumen sebagai siswa kursus _____ untuk departemen penuh waktu / paruh waktu di bentuk pendidikan umum / dipercepat (digarisbawahi sebagaimana mestinya), sesuai dengan program pendidikan ________________________________________________________________________________

______________________________________________________

dari "_____" __________20___

3.1.2. Kirim tepat waktu ke Konsumen (bentuk korespondensi pendidikan) panggilan untuk sesi dan mengeluarkan sertifikat konfirmasi partisipasi dalam sesi tanpa adanya utang akademik di bawah kurikulum.

3.1.3. Memberikan Konsumen kesempatan untuk menggunakan peralatan pendidikan, perpustakaan, ruang kelas, layanan universitas pada pijakan yang sama dengan siswa belajar dengan mengorbankan dana anggaran.

3.1.4. Memberikan kesempatan kepada Konsumen untuk berpartisipasi dalam kegiatan sosial budaya, olahraga dan rekreasi, serta karya ilmiah yang dilakukan oleh YuSU.

3.1.5. Menunjukkan rasa hormat terhadap kepribadian Konsumen, mencegah kekerasan fisik dan psikis, memberikan kondisi moral, kesehatan fisik dan psikologis, kesejahteraan emosional Konsumen, dengan mempertimbangkan karakteristik individunya.

3.2. Pelanggan melakukan:

3.2.1. Membayar tepat waktu biaya untuk layanan pendidikan yang diberikan, yang ditentukan dalam bagian 2 dari perjanjian ini dan membayar akomodasi Konsumen di asrama Universitas Negeri Bagian Selatan pada waktu yang tepat, ketika asrama disediakan untuk Konsumen. Kewajiban Pelanggan untuk membayar biaya akomodasi Konsumen di asrama YuGU diformalkan dengan perjanjian tambahan.

3.2.2. Dalam proses pelatihan Konsumen di YuGU, berikan semua dokumen yang diperlukan tepat waktu.

3.2.3. Mengkompensasi kerusakan yang disebabkan oleh Konsumen pada properti YuGU sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

3.2.4. Mengganti UGU atas biaya yang benar-benar dikeluarkan pada saat dikeluarkannya Konsumen dari UGU.

3.2.5. Membayar tambahan biaya yang terkait dengan magang sesuai dengan kurikulum UNY, dan biaya lain yang tidak disediakan oleh program magang (perjalanan, akomodasi) sebelum dimulai.

33. Konsumen melakukan:

3.3.1. Menghadiri kelas-kelas yang ditunjukkan dalam kurikulum.

3.3.2. Melakukan semua jenis tugas yang diberikan oleh program pendidikan dan kurikulum dalam batas waktu yang ditetapkan.

3.3.3. Hadir pada waktunya, memberi tahu administrasi YuSU secara tertulis tentang ketidakmungkinan menghadiri sesi dengan menyerahkan dokumen yang relevan (bentuk korespondensi pendidikan), memberi tahu administrasi YuSU secara tertulis tentang semua keadaan lain yang terkait dengan pelatihan (perubahan nama keluarga, tempat tinggal, tempat kerja dll).

3.3.4. Memenuhi persyaratan yang ditetapkan untuk mahasiswa oleh Piagam Universitas Negeri Selatan, peraturan internal universitas, peraturan dan tindakan lokal lainnya. Jaga barang milik UGU.

4. Hak dan kewajiban para pihak

4.1. YuSU memiliki hak:

4.1.1. Secara mandiri mengatur proses pendidikan, memilih sistem penilaian, bentuk, prosedur, dan frekuensi sertifikasi menengah Konsumen, menerapkan langkah-langkah insentif kepadanya dan menjatuhkan hukuman dalam batas yang ditentukan oleh Piagam YuSU, serta sesuai dengan peraturan setempat. YuSU.

4.1.2. Untuk pemutusan kontrak sepihak jika terjadi pelanggaran oleh Pelanggan terhadap kewajiban sesuai dengan klausul

2.1.2, 3.2.1, 3.3.1, 3.3.2, 3.3.3, 3.3.4 dari perjanjian ini dengan pengusiran simultan Konsumen dari jumlah siswa di YuSU.

4.1.2. Mengakhiri perjanjian ini dengan pengusiran simultan Konsumen dari YuSU karena melakukan tindakan bersalah (kegagalan akademik, ketidakhadiran tanpa alasan yang baik, kegagalan untuk mematuhi persyaratan Piagam YuGU, pelanggaran peraturan internal mahasiswa YuGU, aturan hidup) di asrama, pelanggaran lainnya). Jumlah uang yang dibayarkan untuk masa studi, sebelum tanggal pemotongan dan pengakhiran perjanjian ini, tidak dapat dikembalikan.

4.1.3. Hentikan perjanjian ini, dengan dikeluarkannya perintah pengusiran dari universitas berikutnya, dalam hal tidak membayar untuk layanan pendidikan dalam batas waktu yang ditentukan oleh perjanjian ini atau perjanjian tambahan untuk perjanjian tanpa mengeluarkan dokumen tentang pendidikan dan akademik. sertifikat. Dokumen dapat diterbitkan hanya jika Pelanggan YuSU membayar biaya yang sebenarnya dikeluarkan oleh Universitas selama masa studi, sejak tanggal pengusiran dan pengakhiran perjanjian ini.

4.1.5. Menyediakan Konsumen dengan layanan pendidikan tambahan yang tidak disediakan oleh standar pendidikan negara atau melebihi jumlah yang ditetapkan oleh mereka untuk biaya berdasarkan kontrak.

4.2. Pelanggan memiliki hak:

4.2.1. Mengharuskan YuGU untuk memberikan informasi tentang organisasi dan penyediaan kinerja yang tepat dari layanan yang diatur dalam bagian 1 dari perjanjian ini.

4.2.2. Menerima informasi tentang kemajuan, perilaku, sikap Konsumen untuk belajar secara umum dan individu mata pelajaran kurikulum.

4.2.3. Menolak untuk melaksanakan kontrak, dengan pemberitahuan 15 hari, tunduk pada pembayaran biaya yang sebenarnya dikeluarkan oleh UNY.

4.3. Konsumen berhak:

4.3.1. Menerima pendidikan sesuai dengan standar pendidikan negara, program pendidikan, dan kurikulum dan jadwal kelas untuk tahun akademik, yang dikembangkan oleh YuSU.

4.3.2. Untuk menggunakan ruang kelas, perpustakaan (untuk siswa pembelajaran jarak jauh - selama sesi), peralatan dan ruang kelas khusus selama proses pendidikan dengan cara yang ditentukan.

4.3.3. Untuk menikmati kebebasan dan hak akademik yang ditentukan oleh undang-undang Rusia saat ini dan Piagam Universitas Negeri Selatan.

4.3.4. Menggunakan layanan pendidikan tambahan yang disediakan oleh USU dan tidak termasuk dalam kurikulum, berdasarkan perjanjian yang dibuat secara terpisah dan pembayaran tambahan.

4.3.5. Ikut serta dalam acara sosial budaya, peningkatan kesehatan, dll yang diselenggarakan oleh YuSU.

4.3.6. Menyediakan tempat di asrama, dengan biaya, jika ada tempat kosong di asrama Universitas Negeri Selatan berdasarkan perjanjian tersendiri.

4.3.7. Setiap saat, akhiri perjanjian ini hanya dengan pemberitahuan tertulis kepada Pelanggan setidaknya 15 hari sebelumnya, dengan tunduk pada pembayaran oleh Pelanggan YuSU atas biaya yang sebenarnya dikeluarkan oleh Universitas, untuk masa studi, sejak tanggal pengusiran. . Tanggal jatuh tempo adalah:

jika aplikasi (memorandum pengusiran, dll.) diajukan sebelum tanggal 15 bulan berjalan, tanggal pengusiran dianggap dari awal bulan;

jika aplikasi (memorandum pengusiran, dll.) diajukan setelah tanggal 15 bulan berjalan, tanggal pengusiran dianggap dari awal bulan berikutnya;

4.4. Dalam hal tidak terpenuhinya atau tidak terpenuhinya kewajiban-kewajiban mereka, Para Pihak bertanggung jawab menurut KUH Perdata Federasi Rusia, hukum federal, Hukum Federasi Rusia "Tentang Perlindungan Hak Konsumen" dan tindakan hukum pengaturan lainnya.

5. Durasi kontrak dan kondisi lainnya

5.1. Perjanjian ini mulai berlaku sejak tanggal dikeluarkannya surat keputusan pendaftaran Konsumen dalam jumlah mahasiswa South State University, atau diterbitkannya Surat Keputusan Wakil Rektor Bidang Akademik tentang penerimaan Konsumen untuk kelas, berdasarkan pembayaran biaya sekolah dalam ketentuan yang ditentukan dalam klausul 2.1.2 dan berlaku sampai Konsumen akhir YuGU, atau sampai dikeluarkannya perintah pengusiran, atau pengalihan Konsumen ke pendidikan di anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.

5.2. Kondisi di mana perjanjian ini dibuat dapat diubah baik dengan persetujuan Para Pihak, atau sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini.

5.3. Perjanjian ini dapat diakhiri dengan persetujuan Para Pihak.

5.4. Semua masalah yang timbul di bawah kontrak ini dan di luarnya diselesaikan melalui negosiasi. Jika tidak mungkin untuk menyelesaikan perselisihan melalui negosiasi, para pihak menyerahkannya untuk dipertimbangkan ke pengadilan Khanty-Mansiysk.

5.5. Perjanjian ini dibuat rangkap tiga, memiliki kekuatan hukum yang sama, satu untuk masing-masing Para Pihak.

6. Alamat resmi para pihak

Yugorsky_________________

Universitas Negeri: wilayah Tyumen Khanty-Mansiysk, st. Chekhov, 16, v.: (3467)

di UFC di Okrug Otonom Khanty-Mansiysk - Yugra (Universitas Negeri Yugorsk, l / s 03871A29990).

r / sch. Tidak.

di RCC Khanty-Mansiysk

Pos pemeriksaan:, OKATO:,

klausul 1 izin

Wakil Rektor Bidang Akademik:

Pelanggan:

NAMA LENGKAP. /nama lengkap organisasi

Alamat pendaftaran (alamat tempat tinggal) / alamat resmi organisasi:

Data paspor / detail bank organisasi:

dikeluarkan oleh ___________________

__________________________

__________________________

__________________________

__________________________

TIMAH:________________________

Pelanggan:

( )

Konsumen:

Tanggal lahir: _____________

Alamat pendaftaran (alamat tempat tinggal):

________________________

_

Data paspor:

Seri ______ No. ________

dikabarkan " » ________ di tahun ini ____

_ _____________

_______________________________

Konsumen:

Atas persetujuan Prosedur penggantian sebagian biaya sekolah di lembaga pendidikan pendidikan menengah dan tinggi (pendidikan penuh waktu dan paruh waktu), penggantian biaya perjalanan ke tempat belajar ketika ...

KEBIJAKAN KEMENTERIAN OLAHRAGA DAN PEMUDA WILAYAH KAMCHATKA

MEMESAN

Pada persetujuan Prosedur untuk penggantian sebagian biaya untuk biaya sekolah di lembaga pendidikan menengah dan pendidikan kejuruan tinggi (pendidikan penuh waktu dan paruh waktu), penggantian biaya perjalanan ke tempat studi pada saat masuk ke lembaga pendidikan perwakilan dari masyarakat adat di Utara, Siberia dan Timur Jauh tinggal di Wilayah Kamchatka

Untuk melaksanakan sub-ayat "d" paragraf 3 bagian 2.3. Subprogram 3 dari program negara bagian Wilayah Kamchatka "Implementasi kebijakan nasional negara bagian dan penguatan persatuan sipil di Wilayah Kamchatka untuk 2014-2018" disetujui

saya memesan:

1) Menyetujui prosedur penggantian sebagian biaya pendidikan di lembaga pendidikan menengah dan pendidikan kejuruan tinggi (pendidikan penuh waktu dan paruh waktu), penggantian biaya perjalanan ke tempat belajar setelah masuk ke lembaga pendidikan perwakilan masyarakat adat dari Utara, Siberia dan Timur Jauh yang tinggal di Wilayah Kamchatka sesuai dengan Lampiran 1 ordo ini.

2) Perintah ini mulai berlaku 10 hari setelah hari publikasi resminya dan berlaku untuk hubungan hukum yang timbul sejak 1 Januari 2014.

Dan tentang. Menteri L.H. Cheremisina

Aplikasi. Prosedur penggantian sebagian biaya sekolah di lembaga pendidikan pendidikan menengah dan kejuruan tinggi (pendidikan penuh waktu dan paruh waktu), penggantian biaya perjalanan ke tempat studi pada saat masuk ...

Aplikasi
atas perintah Kementerian Olahraga
dan kebijakan pemuda
Wilayah Kamchatka
tanggal 14.03.2014 N 33-k

Prosedur penggantian sebagian biaya sekolah di lembaga pendidikan menengah dan pendidikan kejuruan tinggi (pendidikan penuh waktu dan paruh waktu), penggantian biaya perjalanan ke tempat belajar setelah masuk ke lembaga pendidikan perwakilan masyarakat adat Utara , Siberia dan Timur Jauh yang tinggal di Wilayah Kamchatka

1. Prosedur ini dikembangkan untuk melaksanakan sub-paragraf "d" dari paragraf 3 bagian 2.3. Subprogram 3 Program Negara Wilayah Kamchatka “Pelaksanaan Kebijakan Nasional Negara dan Penguatan Kesatuan Sipil di Wilayah Kamchatka Tahun 2014-2018” disetujui dengan Keputusan Pemerintah Wilayah Kamchatka tanggal 7 Februari 2014 N 67-P , untuk penggantian sebagian biaya sekolah di lembaga pendidikan pendidikan menengah dan tinggi profesional (pendidikan penuh waktu dan paruh waktu), penggantian biaya perjalanan ke tempat belajar setelah masuk ke lembaga pendidikan perwakilan masyarakat adat Utara , Siberia dan Timur Jauh Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai pelajar).

2. Penggantian sebagian biaya pendidikan di lembaga pendidikan menengah dan pendidikan kejuruan tinggi (pendidikan penuh waktu dan paruh waktu) (selanjutnya disebut penggantian sebagian biaya sekolah), penggantian biaya perjalanan ke tempat studi pada saat masuk ke lembaga pendidikan siswa (selanjutnya - tarif) disediakan dalam bentuk pembayaran tunai dalam dana yang disediakan untuk pelaksanaan langkah-langkah untuk mengganti sebagian biaya pembayaran uang sekolah di lembaga pendidikan pendidikan menengah dan kejuruan tinggi (penuh waktu dan pendidikan paruh waktu), penggantian biaya untuk membayar perjalanan ke tempat belajar saat masuk ke lembaga pendidikan siswa.

3. Hak atas pengembalian sebagian biaya pendidikan dan (atau) biaya perjalanan dipegang oleh salah satu orang tua atau perwakilan pidana dari siswa atau siswa itu sendiri, yang telah membayar biaya pendidikan di lembaga pendidikan menengah dan tinggi (penuh -waktu dan paruh waktu) (selanjutnya disebut sebagai lembaga pendidikan) dan (atau) yang membayar perjalanan ke tempat belajar setelah masuk ke lembaga pendidikan, di wilayah Federasi Rusia, yang tinggal di Wilayah Kamchatka ( selanjutnya disebut Pemohon).

4. Penggantian sebagian biaya pendidikan di lembaga pendidikan diberikan dalam jumlah sebagai berikut:

1) siswa dari keluarga di mana pendapatan per kapita rata-rata keluarga berada di bawah tingkat subsisten yang ditetapkan di Wilayah Kamchatka, dan nilai rata-rata selama tahun akademik (semester), yang dikenakan penggantian sebagian biaya sekolah, adalah dari 3,8 poin dan di atas -100% ;

2) yatim piatu dan anak-anak yang ditinggalkan tanpa pengasuhan orang tua, orang-orang dari kalangan yatim piatu dan anak-anak yang ditinggalkan tanpa pengasuhan orang tua -100%;

3) siswa dari keluarga di mana rata-rata pendapatan per kapita keluarga tidak melebihi dua kali tingkat subsistensi yang ditetapkan di Wilayah Kamchatka, dan nilai rata-rata siswa selama tahun akademik (semester) terakhir, dengan penggantian sebagian biaya sekolah, adalah:

a) dari 3,8 hingga 4,0 poin - 50%;

b) dari 4,1 hingga 4,4 poin - 65%;

c) dari 4,5 hingga 4,8 poin - 80%;

d) dari 4,9 hingga 5,0 poin - 90%.

5. Penggantian sebagian biaya kuliah diberikan berdasarkan hasil tahun akademik (semester) selama seluruh masa studi.

6. Untuk penggantian sebagian biaya sekolah, pemohon menyerahkan dokumen-dokumen berikut ke Kementerian Olahraga dan Pemuda Kebijakan Wilayah Kamchatka (selanjutnya disebut Kementerian):

2) permohonan dalam bentuk sesuai dengan Lampiran No. 1 Prosedur ini;

3) dokumen yang menyatakan bahwa siswa tersebut adalah milik masyarakat adat di Utara, Siberia, dan Timur Jauh Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai SIPN);

4) fotokopi buku catatan siswa;

5) salinan kontrak untuk penyediaan layanan pendidikan;

6) dokumen yang mengkonfirmasi pendapatan per kapita rata-rata keluarga (dengan pengecualian kategori siswa yang ditentukan dalam ayat 2 bagian 4 Prosedur ini;

7) surat keterangan tentang susunan keluarga;

8) asli kuitansi biaya kuliah atau dokumen lain yang mengkonfirmasi biaya kuliah.

7. Dokumen-dokumen yang ditentukan dalam bagian 6 dari Prosedur ini diterima pada akhir tahun akademik (semester) yang dinyatakan dalam waktu 6 bulan.

8. Untuk mengganti ongkos, pemohon menyerahkan dokumen-dokumen berikut kepada Kementerian:

1) fotokopi dokumen identitas pemohon;

2) permohonan dalam bentuk, sesuai dengan Lampiran No. 2 Prosedur ini;

3) sebuah dokumen yang menegaskan bahwa siswa tersebut milik masyarakat adat di Utara;

4) salinan kontrak untuk penyediaan layanan pendidikan atau pesanan untuk pendaftaran di lembaga pendidikan;

5) sertifikat dari tempat studi, dikeluarkan tidak lebih awal dari 1 bulan sebelum tanggal aplikasi;

6) dokumen perjalanan asli (tiket pesawat, boarding pass).

9. Pada saat pembelian tiket pesawat yang diterbitkan dalam bentuk undocumented (electronic itinerary/kwitansi tiket penumpang elektronik (electronic ticket), dokumen pendukungnya adalah:

1) cetakan dokumen elektronik - dihasilkan oleh sistem pemrosesan informasi otomatis transportasi udara rencana perjalanan / tanda terima dokumen elektronik (tiket pesawat) di atas kertas, yang menunjukkan biaya penerbangan;

2) boarding pass yang mengonfirmasi penerbangan pada rute yang ditentukan dalam tiket elektronik;

3) cek kasir atau dokumen lain yang mengkonfirmasi pembayaran untuk pengangkutan, dibuat pada formulir yang disetujui akuntabilitas yang ketat(ketika membayar tunai secara tunai);

4) slip, cek terminal elektronik saat melakukan transaksi dengan menggunakan kartu bank, yang pemegangnya adalah orang yang bertanggung jawab (saat membayar kartu bank);

5) konfirmasi transaksi pembayaran tiket elektronik oleh lembaga kredit di mana orang yang bertanggung jawab memiliki rekening bank yang menyediakan transaksi menggunakan kartu bank (saat membayar dengan kartu bank melalui situs web maskapai penerbangan).

10. Dokumen yang ditentukan dalam bagian 8 dari Prosedur ini diterima dalam waktu satu tahun sejak siswa terdaftar di lembaga pendidikan.

11. Dokumen-dokumen yang ditentukan dalam bagian 6 dan 8 dari Prosedur ini didaftarkan pada Kementerian sesuai dengan tanggal penyerahannya kepada Kementerian.

12. Keputusan untuk membayar pengembalian sebagian biaya kuliah dan (atau) biaya perjalanan dibuat oleh kelompok kerja yang dibentuk oleh Kementerian, berdasarkan hasil pertimbangan dokumen c yang ditentukan dalam bagian 6 dan 8 Prosedur ini. Kelompok kerja termasuk perwakilan Dewan Masyarakat Adat di Utara yang Tinggal di Wilayah Kamchatka, dibentuk sesuai dengan Keputusan Pemerintah Wilayah Kamchatka tertanggal 28 April 2008 N 125-P "Tentang Dewan Masyarakat Adat dari Utara Tinggal di Wilayah Kamchatka di tepi" .

13. Pertemuan kelompok kerja diadakan setidaknya sekali dalam triwulan.

14. Kelompok kerja mempertimbangkan dokumen-dokumen yang ditentukan dalam bagian 6 dan 8 dari Prosedur ini dalam urutan penerimaannya sesuai dengan tanggal pendaftaran pada Kementerian.

15. Penggantian sebagian biaya pendidikan di lembaga pendidikan tidak diberikan dalam kasus berikut:

1) nilai rata-rata mahasiswa selama tahun ajaran (semester) yang dikenakan penggantian sebagian biaya kuliah kurang dari 3,8 poin;

2) pendapatan per kapita rata-rata keluarga siswa lebih dari 2 kali pendapatan minimum yang ditetapkan di Wilayah Kamchatka;

3) dokumen yang diserahkan tidak memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh bagian 6, 8 dan 9 dari Prosedur ini.

16. Keputusan kelompok kerja ditambahkan dengan suara mayoritas sederhana dan dalam waktu 3 hari kerja kami menyusun protokol, yang disetujui oleh perintah Kementerian.

17. Pembayaran dilakukan atas dasar perintah Kementerian dalam waktu 30 hari kalender sejak tanggal persetujuan protokol.

18. Jika keputusan dibuat untuk menolak memberikan pengembalian sebagian biaya kuliah, dalam waktu 14 hari kalender sejak tanggal persetujuan protokol, pemohon dikirimi jawaban yang menjelaskan alasan penolakan.

19. Pembayaran biaya perjalanan dilakukan 1 kali untuk seluruh masa studi di suatu lembaga pendidikan pada saat masuk ke suatu lembaga pendidikan.

20. Penggantian sebagian biaya kuliah, penggantian biaya perjalanan dilakukan:

1) dengan mentransfer dana ke rekening giro pemohon yang dibuka dengan lembaga kredit;

2) melalui pesanan pos ke alamat yang ditunjukkan dalam aplikasi (biaya ongkos kirim ditanggung oleh pemohon);

3) tunai pada catatan pengeluaran terpisah di departemen akuntansi dan pelaporan Kementerian (berdasarkan permintaan).

Lampiran N 1. APLIKASI

Lampiran No. 1
dengan Prosedur Penggantian Sebagian Biaya
tentang biaya kuliah di bidang pendidikan
institusi pendidikan menengah dan tinggi
pendidikan kejuruan
(pendidikan penuh waktu dan paruh waktu),
penggantian biaya perjalanan
ke tempat belajar saat masuk
ke lembaga pendidikan
perwakilan penduduk asli
orang-orang di Utara, Siberia
dan Timur Jauh
tinggal di Wilayah Kamchatka

Menteri Olahraga dan Pemuda

politisi Wilayah Kamchatka

dari_________________________

(nama lengkap)

bertempat tinggal (miliknya) di:

__________________________

(sebenarnya)

nomor kontak:________

PENYATAAN

Saya meminta Anda untuk mempertimbangkan masalah penggantian sebagian biaya sekolah ____________________________________________________________

Tahun lahir, siswa (belajar) _____________ kursus, spesialisasi ______________ untuk ______-______ tahun akademik.

"___" _______________ 20____ ___________________

(Tanda tangan pemohon)

Aplikasi:

Fotokopi buku catatan;

Salinan kontrak untuk penyediaan layanan pendidikan;

Sebuah dokumen yang mengkonfirmasi pendapatan per kapita rata-rata keluarga (___________);

Informasi tentang susunan keluarga;

Asli kuitansi pembayaran dari "kuliah" atau dokumen lain yang mengkonfirmasikan pembayaran biaya kuliah;

Lampiran N 2. APLIKASI

Lampiran No. 2
ke Prosedur Penggantian Sebagian
biaya pendidikan
di lembaga pendidikan
profesional sekunder dan lebih tinggi
pendidikan (penuh waktu dan paruh waktu)
pelatihan), pemulihan biaya
untuk membayar biaya perjalanan ke tempat studi
setelah masuk ke pendidikan
lembaga adat
orang-orang kecil di Utara,
Siberia dan Timur Jauh,
tinggal di Wilayah Kamchatka

Menteri Olahraga dan Pemuda

politisi Wilayah Kamchatka

dari_________________________

(nama lengkap)

bertempat tinggal (miliknya) di:

__________________________

(sebenarnya)

nomor kontak:

__________________________

PENYATAAN

Saya meminta Anda untuk mempertimbangkan masalah penggantian biaya perjalanan ke tempat studi pada saat masuk _______________________________________________,

(Nama lengkap, tingkat hubungan)

Tahun lahir, mahasiswa (mahasiswa) ___________________________,

(nama lengkap lembaga pendidikan, bentuk pendidikan),

Kursus, spesialisasi ___________________________

(khusus sepenuhnya)

untuk _____-______ tahun akademik.

"___" ________ 20___ _______________

(Tanda tangan pemohon)

Aplikasi:

Salinan dokumen identitas pemohon;

Sebuah dokumen yang mengkonfirmasikan bahwa siswa tersebut termasuk dalam masyarakat adat di Utara;

Sertifikat dari tempat studi, dikeluarkan tidak lebih awal dari 1 bulan sebelum tanggal aplikasi;

Salinan kontrak untuk penyediaan layanan pendidikan atau pesanan untuk pendaftaran di lembaga pendidikan;

Dokumen perjalanan asli.

Atas persetujuan Prosedur penggantian sebagian biaya sekolah di lembaga pendidikan menengah dan pendidikan kejuruan tinggi (pendidikan penuh waktu dan paruh waktu), penggantian biaya perjalanan ke tempat belajar setelah masuk ke lembaga pendidikan perwakilan masyarakat adat dari Utara, Siberia dan Timur Jauh, yang tinggal di Wilayah Kamchatka

Undang-undang memberikan kemungkinan kompensasi parsial untuk biaya pendidikan anak-anak, serta saudara laki-laki atau perempuan melalui opsi pengurangan pajak sosial preferensial.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan BEBAS!

Dasar pendaftarannya adalah kontrak untuk penyediaan layanan, serta kuitansi, cek, atau laporan bank yang menunjukkan fakta pembayaran untuk pendidikan.

Apa itu

Setelah melakukan pembayaran, yang tujuan utamanya adalah untuk membayar layanan pendidikan yang ditujukan untuk anak, saudara laki-laki, saudara perempuannya atau untuk dirinya sendiri, seorang warga negara yang berada dalam hubungan kerja dengan majikan yang dibayarkan kepadanya. upah, dari mana 13 persen dari pajak penghasilan pribadi dipotong, berhak atas pengembalian uang sekolah secara penuh.

Anda dapat mengembalikan dana untuk masa studi sebelumnya, tidak lebih dari tiga tahun.

Penggantian penuh biaya kuliah

Orang tua, wali anak, serta saudara laki-laki atau perempuannya dapat mengeluarkan kompensasi untuk pendidikan berbayar, dengan ketentuan:

• merujuk pemohon kepada kontingen Wajib Pajak yang penghasilannya dikenakan pajak sebesar 13 persen;
• kategori usia peserta pelatihan, tidak melebihi 24 tahun;
• pendidikan penuh waktu;
• pembelajaran sendiri dalam bentuk apapun.

Jika pendidikan ditanggung oleh kakek-nenek, maka mereka tidak akan dapat menerima potongan pajak.

Undang-undang pajak juga mengatur persyaratan untuk lembaga pendidikan di mana biaya kuliah dikenakan penggantian sebagian:

• tersedianya izin untuk melakukan kegiatan pendidikan;
• bagian terkait diatur dalam Piagam organisasi, yang mengatur pekerjaan yang berkaitan dengan pendidikan anak-anak.

Pengurangan pajak dapat dikeluarkan untuk layanan pendidikan yang disediakan di lembaga:

• taman kanak-kanak;
• sekolah pendidikan umum;
• organisasi sekolah khusus;
• sekolah mengemudi;
• sekolah teknik;
• universitas;
• kursus;
• pusat pelatihan.

Perlu dicatat bahwa semua pembayaran harus dilakukan secara resmi, melalui lembaga perbankan, dan pembayaran untuk pendidikan harus ditunjukkan dalam tujuannya. Pilihan terbaik akan ada formalisasi hubungan kontrak dengan lembaga pendidikan untuk penyediaan layanan pendidikan.

Video: Akuntansi

Jumlah pengurangan

Saat menghitung jumlah kompensasi, perlu mempertimbangkan batas jumlah maksimum pengeluaran, di mana pembayaran tidak akan dilakukan.

Jumlah ini mungkin termasuk pengeluaran untuk barang-barang:

• sedang belajar;
• perlakuan;
• iuran pensiun asuransi;
• iuran pensiun akumulatif.

Jumlah pembatasan tergantung pada kategori siswa yang pembayarannya dilakukan.

1. Biaya pendidikan wajib pajak, saudara laki-laki atau perempuannya dibatasi hingga 120.000 rubel.
2. Pembayaran untuk pendidikan anak dapat dikompensasikan dalam jumlah maksimum 50.000 rubel.

Jika pada tahun pelaporan ada pengeluaran yang terkait dengan item apa pun yang mengajukan pernyataan pengurangan, maka wajib pajak berhak menerima kompensasi untuk pendidikan, dengan mempertimbangkan dana yang telah diterima dan jumlah maksimum pembatasan.

Jumlah uang yang harus dibayar sebagai pengurang pajak adalah 13 persen dari jumlah pengeluaran yang dinyatakan.

Kompensasi tidak jatuh tempo dalam situasi biaya kuliah:

• dengan mengorbankan modal bersalin;
• atas biaya majikan, dengan pengecualian kasus-kasus ketika wajib pajak mengganti biaya perusahaan;
• pengusaha perorangan yang mengerjakan sistem perpajakan yang disederhanakan;
• saat menyusun dokumen pembayaran dan kontrak pendidikan untuk seorang anak.

Persiapan dokumen

Kode Pajak tidak memberikan daftar dokumen yang diperlukan untuk mengkonfirmasi pengeluaran untuk layanan pendidikan.

Namun, Kementerian Keuangan menyetujui daftar tersebut, yang merupakan lampiran dari permohonan pengurangan pajak:

• kontrak untuk layanan;
• salinan lisensi yang menegaskan hak untuk menyediakan layanan pendidikan;
• piagam, bagian yang menegaskan status lembaga pendidikan;
• dokumentasi pembayaran yang menunjukkan fakta transfer dana sebagai pembayaran atas jasa;
• sertifikat dari lembaga pendidikan yang mengesahkan studi penuh waktu, jika informasi ini tidak termasuk dalam perjanjian kontrak;
• akta kelahiran anak;
• dokumen yang menegaskan fakta kekerabatan, penetapan perwalian atau perwalian anak, yang untuk pendidikannya pembayaran dilakukan.

Selain itu, Anda perlu menyiapkan dokumentasi pelaporan:

• deklarasi 3-NDFL;
• sertifikat 2-pajak penghasilan pribadi.

Untuk mendapatkan dokumen yang diperlukan dari lembaga pendidikan yang mengonfirmasi statusnya, Anda harus mengisi aplikasi yang sesuai dalam formulir yang dapat ditemukan dengan mengklik tautan.

Semua dokumen harus disediakan dalam interpretasi Rusia. Saat membuat terjemahan teks, mereka harus diaktakan.

Saat menyerahkan salinan dokumen ke badan yang berwenang, Anda harus membawa dokumen asli agar spesialis layanan dapat membandingkannya dengan versi fotokopi.

Mengajukan pengembalian

Aplikasi untuk pengembalian pajak penghasilan pribadi dibuat dalam formulir yang ditentukan, yang dapat ditemukan dengan melalui.

Dokumen harus berisi bagian yang tercermin dalam tabel.

Saat ini, di tingkat legislatif, keputusan telah dibuat untuk membatalkan pengajuan permohonan pengurangan dengan Layanan Pajak. Perlu dicatat bahwa aplikasi untuk pengurangan dan pengembalian pajak penghasilan pribadi termasuk dalam kategori persyaratan yang berbeda.

Setelah menyerahkan satu set dokumentasi ke layanan resmi yang berlokasi di tempat pendaftaran pemohon, keputusan harus diharapkan selama tiga bulan, di mana para ahli harus memverifikasi informasi yang diserahkan.

Setelah selesai verifikasi, dalam waktu 10 hari kerja, pemohon harus diberitahu tentang hasil dan keputusan yang dibuat mengenai kompensasi.

Dalam hal keputusan positif, transfer dana ke rekening giro yang ditunjukkan dalam aplikasi harus dilakukan dalam waktu satu bulan.

Situasi kontroversial

Pendaftaran pengurangan pajak dapat disertai dengan situasi kontroversial karena keadaan yang berlaku dan menimbulkan kesulitan dalam penyelesaian bersama.

Pembayaran untuk layanan pendidikan oleh kedua orang tua dengan kontrak yang ditandatangani untuk salah satu dari mereka

Tindakan hukum pengaturan menentukan bahwa kompensasi sebagian untuk pendidikan adalah karena wajib pajak yang benar-benar melakukan pembayaran.

Oleh karena itu, jika ada dasar dokumenter berbasis bukti, kedua peserta pembayaran dapat mengklaim pengurangan sesuai dengan proporsi pembayaran.

Pendaftaran dokumen pembayaran untuk anak

Dalam hal semuanya dokumen pembayaran dikeluarkan untuk anak, dan kontrak untuk penyediaan layanan pendidikan - untuk orang tua, perlu untuk menunjukkan dalam aplikasi ke informasi Layanan Pajak bahwa uang untuk pendidikan dibayarkan atas nama.

Dalam hal ini, perintah tersebut harus dikeluarkan dalam bentuk dokumenter dalam bentuk apapun, untuk seluruh masa studi atau hanya untuk melakukan pembayaran. Dokumen tersebut harus ditandatangani oleh orang tua dan anak.

Dalam situasi ini, Pelayanan Pajak dapat memiliki dua posisi:

• kategoris;
• loyal.

Dalam hal ketidaksepakatan warga negara yang menjadi pembayar dengan keputusan yang dibuat oleh badan yang berwenang, perlu untuk mengajukan permohonan ke organisasi peradilan untuk menyelesaikan masalah tersebut.

Praktek arbitrase

CM. aipkin,
konsultan senior ACG "Intercom-Audit" (ВКR)

1. Ketentuan umum

Dalam praktik ekonomi, penggantian biaya secara tunai oleh satu pihak kepada pihak lain dilakukan jika salah satu pihak menanggung biaya untuk pihak lain, yang selanjutnya dapat diganti kepadanya berdasarkan kontrak hukum perdata sebagian:

Biaya yang berkaitan dengan properti yang dimiliki dan digunakan sementara atau dalam penggunaan sementara;

Biaya yang dikeluarkan oleh kontraktor dalam pemberian jasa (pelaksanaan pekerjaan) kepada pelanggan atas dasar kontrak pemberian jasa dengan imbalan (kontrak kerja).

Biaya yang terkait dengan properti yang dimiliki dan digunakan sementara atau dalam penggunaan sementara (sewa) dapat berupa biaya lessor untuk asuransi objek yang disewa, tagihan utilitas, pembayaran untuk layanan komunikasi, dll.

Biaya yang dikeluarkan oleh kontraktor dalam pemberian jasa (pelaksanaan pekerjaan) kepada pelanggan atas dasar kontrak pemberian jasa (pekerjaan kontrak) dapat berupa biaya perjalanan ke tempat pemberian jasa (pelaksanaan pekerjaan). pekerjaan), biaya akomodasi dan biaya lain yang dikeluarkan oleh kontraktor, dll.

Artikel ini tidak mencakup kasus-kasus berikut:

Penggantian biaya secara tunai yang merupakan bagian dari harga (variable price) kontrak hukum perdata;

Berkaitan dengan hubungan perantara, ketika lessor (pelaksana) diinstruksikan oleh penyewa (pelanggan) untuk melakukan tindakan tertentu (membuat perjanjian dengan organisasi khusus) atas namanya sendiri dan atas biaya penjamin atau atas nama dan atas biaya penjamin.

Dengan kata lain, pasal tersebut menggambarkan situasi di mana satu pihak mengganti biaya secara tunai kepada pihak lain melebihi harga kontrak non-perantara yang ditentukan oleh pihak-pihak tersebut.

2. Perpajakan saat mentransfer pemulihan biaya

pajak penghasilan. Menurut Seni. 252 Kode pajak Federasi Rusia (TC RF), untuk tujuan perpajakan keuntungan, biaya yang dikeluarkan (dikeluarkan) oleh wajib pajak diakui, asalkan dibenarkan dan didokumentasikan.

Oleh karena itu, agar biaya dapat dibenarkan secara ekonomi bagi orang yang mengganti biaya secara tunai, diperlukan hal-hal berikut: pertama, syarat penggantian biaya secara tunai harus ditentukan dalam perjanjian yang relevan [perjanjian sewa, kontrak untuk penyediaan layanan (kontrak)] atau dalam perjanjian terpisah dengan mengacu pada kontrak di mana biaya akan diganti secara tunai; kedua, biaya penggantian biaya secara tunai harus digunakan untuk menghasilkan pendapatan.

Berdasarkan ini, agar biaya penggantian dapat dibenarkan secara ekonomi, penyewa (pelanggan) harus mengganti hanya biaya-biaya yang dikeluarkan untuknya.

Berkenaan dengan bukti dokumen pengeluaran untuk penggantian biaya, penyewa (pelanggan) yang mengganti dana harus tersedia, dan oleh karena itu harus menerima dari pihak yang menerima penggantian biaya, dokumen yang relevan:

Ketika penggantian biaya berdasarkan perjanjian sewa - tindakan penggantian biaya yang dikeluarkan oleh lessor, dengan salinan dokumen akuntansi utama (faktur) yang disertifikasi oleh lessor, dikeluarkan oleh organisasi khusus (organisasi pemasok energi, operator telekomunikasi, dll.), dengan rincian biaya yang dikeluarkan lessor berdasarkan kesepakatan antara dia dan organisasi khusus;

Ketika penggantian biaya berdasarkan kontrak untuk penyediaan layanan - tindakan penggantian biaya dengan penerapan salinan dokumen akuntansi utama yang disertifikasi oleh kontraktor yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan (dikeluarkan) oleh kontraktor untuk pelanggan.

Jumlah penggantian biaya secara tunai, yaitu setiap jumlah tertentu dari biaya yang dikeluarkan untuk penyewa (pelanggan), diperhitungkan untuk tujuan perpajakan keuntungan sebagai bagian dari biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan, dalam sesuai dengan daftar yang diberikan dalam Art. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Penyewa (pelanggan) yang mengganti biaya tidak memiliki hak untuk memotong PPN, karena, berdasarkan paragraf 1 Seni. 39 dan sub-ayat 1 paragraf 1 Seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia, lessor (pelaksana) tidak dapat memberikan jumlah PPN kepada orang yang mengganti biaya, karena tidak ada operasi penjualan.

Ini menimbulkan pertanyaan: apa yang harus dilakukan dengan bagian dari jumlah kompensasi yang terkait dengan penggantian jumlah PPN yang sebelumnya disajikan kepada lessor (pelaksana) oleh organisasi khusus, jika jumlah PPN ini tidak dapat tercermin dalam akuntansi utama dokumen, diterima untuk pengurangan, dan juga tidak mungkin mengeluarkan faktur tentang penggantian? Dapatkah jumlah ini dikaitkan dengan biaya ketika menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan?

Contoh.

Pada Mei 2008, lessor membayar operator telekomunikasi 118 rubel. (termasuk PPN - 18 rubel) untuk layanan yang diberikan oleh yang terakhir. Berdasarkan ketentuan perjanjian sewa, pemilik memberi penyewa sejumlah 59 rubel untuk kompensasi, yaitu, tepat setengah dari apa yang dia bayarkan kepada operator telekomunikasi. Dengan kata lain, penyewa mengganti pemilik sejumlah 59 rubel, termasuk 50 rubel. biaya layanan tanpa PPN dan 9 rubel. TONG. Namun pengembalian dana tersebut tidak diakui sebagai objek PPN menurut paragraf 1 Seni. 39 , sub-paragraf 1 paragraf 1 Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia . Oleh karena itu, dalam tindakan penggantian, perlu untuk membawa jumlah penggantian biaya dalam jumlah 59 rubel. dan tentukan: "tidak dikenakan PPN" .

Membuat prasasti dalam akta untuk penggantian biaya "Tanpa pajak (PPN)" tidak mungkin, karena menurut paragraf 5 Seni. 168 Kode Pajak Federasi Rusia prasasti seperti itu dibuat dalam dokumen akuntansi utama hanya ketika barang (pekerjaan, layanan) dijual, operasi penjualan yang tidak dikenakan PPN (dibebaskan dari pengenaan pajak) Menurut Seni. 149 Kode , sebaik saat rilis wajib pajak menurut Seni. 145 Kode Pajak Federasi Rusia dari pelaksanaan kewajiban wajib pajak.

Dalam contoh ini, pengembalian dana tidak operasi implementasi berdasarkan paragraf 1 Seni. 39 Kode Pajak Federasi Rusia dan terlepas dari apakah orang tersebut dibebaskan dari pelaksanaan tugas seorang wajib pajak atau tidak, penggantian itu tidak dikenakan PPN.

Jadi, lessor (pelaksana), kepada siapa biaya diganti, harus menulis tindakan di mana ia harus menunjukkan jumlah jumlah yang dibayarkan olehnya untuk penyewa (pelanggan), termasuk jumlah PPN, dan mencerminkan dalam tindakan bahwa penggantian itu tidak dikenakan PPN.

Dalam hal ini tidak perlu diterbitkan faktur besarnya ganti rugi dengan atau tanpa alokasi jumlah PPN, karena tidak ada objek pengenaan PPN.

Undang-undang tersebut juga tidak dapat mengalokasikan jumlah PPN. Jika tidak, orang yang mengganti jumlah yang dibayarkan untuk itu (pengeluaran tunai) tidak dapat, untuk tujuan perpajakan keuntungan, serta untuk tujuan perpajakan pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran, ketika menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan. , mengaitkan jumlah ini dengan biaya secara penuh, dan hanya dapat melakukannya setelah dikurangi PPN.

Itu mengikuti:

- dari paragraf 2 Seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia , yang tidak mengatur kasus-kasus termasuk jumlah PPN dalam biaya barang (pekerjaan, jasa) ketika dibeli untuk transaksi yang tidak diakui sebagai penjualan. PADAkasus serupa diberikan ketika jumlah PPN termasuk dalam harga pokok (pekerjaan, jasa) ketika dibeli, untuk penjualan barang (karya, jasa) , operasi untuk implementasi yang tidak diakui penjualan barang (karya, jasa) sesuai dengan paragraf 2 Seni. 146 dari Kode ini . Namun, kasus ini berlaku untuk operasi penjualan yang, atas dasar: paragraf 2 Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia tidak diakui sebagai penjualan, dan kompensasi sejak awal tidak dapat, atas dasar paragraf 1 Seni. 39 dari Kode diakui sebagai transaksi penjualan. Dengan kata lain, kasus yang dimaksud dalam subparagraf 4, paragraf 2, Art. 170 Kode Pajak Federasi Rusia , serta kasus-kasus lain yang tercantum dalam paragraf 2 Seni. 170 dari Kode ini , tidak berlaku untuk operasi untuk penggantian biaya tunai;

- dari paragraf 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia , yang menurutnya biaya yang diganti kepada lessor (pelaksana) dan terkait langsung dengan lessee (pelanggan) bukanlah biaya yang dapat dibenarkan secara ekonomi;

- dari paragraf 2 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia , yang menurutnya subparagraf 8 paragraf 1 Seni. 346.16 dari Kode Jumlah PPN atas barang yang dibeli dan dibayar (pekerjaan, layanan) diterima untuk akuntansi oleh organisasi (pengusaha perorangan) yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, asalkan memenuhi kriteria yang ditentukan dalam paragraf 1 Seni. 252 dari Kode ini (lihat paragraf sebelumnya).

Menurut Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penyewa (pelanggan) yang mengganti biaya (pembayaran) memiliki hak untuk mengurangi pendapatan jika ia telah memilih objek perpajakan dalam bentuk pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran, oleh jumlah hanya biaya (pembayaran) yang menggantinya, yang ditunjukkan dalam daftar yang diberikan dalam paragraf 1 Seni. 346.16 dari Kode ini.

Biaya tersebut harus memenuhi kriteria yang ditentukan dalam ayat 1 Seni. 252 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, mereka harus dibenarkan dan didokumentasikan secara ekonomi.

3. Perpajakan setelah menerima penggantian

Menurut Seni. 41 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan diakui sebagai manfaat ekonomi dalam bentuk tunai atau barang, diperhitungkan jika dimungkinkan untuk menilainya dan sejauh manfaat tersebut dapat dinilai, dan ditentukan sesuai dengan Bab 23 , 25 dari Kode ini.

Namun, Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tanggal 17 Maret 1998 N 4926/97 menyatakan bahwa jika biaya diganti oleh salah satu pihak, maka penerima penggantian ini (pihak lain) tidak menerima pendapatan di bagian ini. Hal senada juga diungkapkan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20 Juni 2006 N 03-05-01-04/165.

Pada saat yang sama, ada pendapat di antara para ahli, yang dikutip dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 April 2008 N 03-04-06-01 / 96, yang menurutnya, ketika biaya diganti, pihak yang menerima penggantian ini menerima manfaat ekonomi (penghasilan) sesuai dengan Art. 41 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Oleh karena itu, kami akan mempertimbangkan kasus pemulihan biaya, ketika pemulihan biaya tidak diakui sebagai pendapatan menurut pendapat pertama, dan ketika penggantian tersebut diakui sebagai pendapatan menurut pendapat kedua.

Opini Satu: Reimbursement Diterima tidak diakui penghasilan. Besarnya imbalan yang diterima lessor (pelaksana) bukan merupakan keuntungan ekonomi (penghasilan), karena besarnya ganti rugi hanya menutupi biaya yang dikeluarkan oleh lessor (pelaksana) untuk pihak lain dalam kontrak, yaitu bagi penyewa. (pelanggan), dan tidak akan memberikan kepada lessor (pelaksana) penghasilan lain apa pun, kecuali yang akan diterimanya berdasarkan perjanjian sewa, layanan berbayar (kontrak kerja).

Dengan demikian, untuk lessor (pelaksana), jumlah penggantian biaya yang diterima tidak akan diakui sebagai pendapatan, dan oleh karena itu, jumlah penggantian tersebut tidak akan diperhitungkan saat menentukan dasar pengenaan pajak:

Untuk pajak penghasilan;

Untuk pajak penghasilan orang pribadi, jika lessor (pelaksana) adalah orang pribadi atau pengusaha orang pribadi yang tidak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan;

Untuk pajak tunggal yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan;

Adapun biaya lessor (pelaksana) yang dibuat (dikenakan) berdasarkan perjanjian dengan organisasi khusus, mereka akan diperhitungkan untuk perpajakan hanya dalam jumlah yang berhubungan langsung dengan mereka (lessor, kontraktor), yaitu, yang tidak dikembalikan kepada mereka.

Ini mengikuti dari ketentuan ayat 1 Seni. 252 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran jika didokumentasikan dan dibenarkan secara ekonomi, yaitu dibenarkan secara ekonomi.

Pembenaran ekonomi atas pengeluaran tidak dapat terjadi jika pengeluaran tidak ditujukan untuk menghasilkan pendapatan. Karena lessor (pelaksana) tidak mengakui jumlah penggantian biaya tunai sebagai pendapatan, karena fakta bahwa tidak ada manfaat ekonomi berdasarkan ketentuan Art. 41 dari Kode Pajak Federasi Rusia, maka jumlah pengeluaran di bagian yang diganti tidak dapat diperhitungkan sebagai pengeluaran untuk keperluan pajak:

Tiba;

Penghasilan orang pribadi, jika lessor (pelaksana) adalah orang pribadi (pengusaha perorangan yang tidak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan);

Penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran organisasi (pengusaha perorangan) yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan;

Menurut sub-paragraf 1 paragraf 2 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN yang disajikan kepada wajib pajak atas perolehan barang (pekerjaan, layanan) untuk pelaksanaan operasi yang diakui sebagai objek PPN sesuai dengan Art. 146 Kode Etik ini, yaitu untuk pelaksanaan operasi penjualan barang (pekerjaan, jasa).

Menurut paragraf 1 Seni. 39 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan barang (karya, layanan) diakui sebagai berikut:

Pengalihan atas dasar kepemilikan barang yang dapat diganti;

Memindahkan dengan imbalan hasil pekerjaan yang dilakukan oleh satu orang untuk orang lain;

Pemberian kompensasi jasa oleh satu orang kepada orang lain.

Penggantian biaya dalam bentuk tunai bukanlah pemindahan atas dasar kepemilikan barang yang dapat diganti, hasil pekerjaan yang dilakukan, atau pemberian jasa dengan bayaran oleh satu orang kepada orang lain. Oleh karena itu, penggantian biaya secara tunai yang diterima oleh lessor (pelaksana) bukanlah penjualan.

Oleh karena itu, jumlah PPN yang disajikan kepada lessor (pelaksana) oleh organisasi khusus sebagian dari jumlah yang diganti oleh lessee (pelanggan) tidak dapat dikurangkan, karena bagian dari layanan yang disediakan oleh organisasi khusus, pembayarannya diganti oleh penyewa (pelanggan), diperoleh untuk operasi (penggantian uang), tidak diakui sesuai dengan paragraf 1 Seni. 39 dari Kode Pajak Federasi Rusia dengan implementasi.

Jumlah PPN ini juga tidak dapat dibebankan pada biaya untuk tujuan perpajakan laba, serta untuk tujuan perpajakan penghasilan dikurangi dengan jumlah biaya, ketika menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Pendapat Kedua: Penggantian Uang Diterima dikenali penghasilan.

Besarnya imbalan yang diterima oleh lessor (pelaksana) merupakan manfaat ekonomi (penghasilan), karena jumlah imbalan tersebut akan menutupi biaya yang telah dikeluarkan, serta biaya yang diakui.

pajak penghasilan. Penghasilan untuk tujuan pengenaan pajak atas laba sesuai dengan ayat 1 Seni. 248 dari Kode Pajak Federasi Rusia:

Pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) dan hak milik (pendapatan dari penjualan);

pendapatan non-operasional.

Saat menentukan pendapatan, mereka mengecualikan jumlah pajak yang disajikan oleh wajib pajak kepada pembeli (pengakuisisi) barang (karya, layanan, hak milik) (klausul 1 pasal 248 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penghasilan ditentukan berdasarkan dokumen utama dan dokumen lain yang mengkonfirmasi pendapatan yang diterima oleh wajib pajak, dan dokumen akuntansi pajak (klausul 1, pasal 248 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mari kita pertimbangkan pendapatan seperti apa jumlah penggantian biaya yang diterima oleh lessor (pelaksana) secara tunai terkait dengan: pendapatan dari penjualan atau pendapatan non-operasional.

Menurut Seni. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan penjualan adalah pendapatan dari penjualan barang (karya, layanan), yang ditentukan berdasarkan semua penerimaan yang terkait dengan pembayaran untuk barang (karya, layanan) yang dijual atau hak milik yang dinyatakan dalam uang tunai dan (atau) barang.

Seperti disebutkan di atas, penggantian biaya dalam bentuk tunai yang diterima oleh lessor (pelaksana) bukan merupakan implementasi sesuai dengan ayat 1 Seni. 39 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Oleh karena itu, jumlah penggantian biaya yang diterima secara tunai akan diperhitungkan oleh lessor (pelaksana) sebagai bagian dari pendapatan non-operasional, yang daftarnya sesuai dengan Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia terbuka.

Karena penggantian biaya yang diterima oleh lessor (pelaksana) diakui sebagai manfaat ekonomi (penghasilan), lessor (pelaksana) berhak untuk memperhitungkan seluruh jumlah biaya yang dikeluarkan berdasarkan perjanjian dengan spesialis. organisasi, termasuk jumlah biaya yang dikeluarkan untuk lessee (pelanggan).

Seperti disebutkan di atas, pengeluaran diperhitungkan saat mengenakan pajak atas laba jika didokumentasikan dan dibenarkan secara ekonomi (klausul 1, pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini lessor (pelaksana) memiliki kelayakan ekonomi atas biaya-biaya tersebut, karena setelah melakukan pengeluaran-pengeluaran tersebut, ia memperoleh penghasilan berupa kompensasi tunai atas biaya-biaya yang telah dikeluarkannya.

Pajak pendapatan pribadi. Jika orang pribadi (pengusaha perorangan yang tidak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan), sebagai lessor (pelaksana) menerima kompensasi atas biaya yang dikeluarkan olehnya secara tunai, jumlah kompensasi ini akan diperhitungkan sesuai dengan ayat 1 Seni. 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagai pendapatan yang diterima secara tunai.

Penghasilan tersebut akan dimasukkan dalam menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi dan, karenanya, dikenakan pajak pada tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 1 Seni. 224 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika lessor (pelaksana) adalah penduduk, yaitu pada tingkat 13%.

Sesuai dengan Seni. 221 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menghitung basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi, ditentukan berdasarkan penghasilan yang tarif pajaknya 13% disediakan, kategori pembayar pajak penghasilan pribadi berikut berhak untuk menerima pengurangan pajak profesional:

Menurut paragraf 1 Seni. 221 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengusaha perorangan yang tidak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan - dalam jumlah pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkan dan didokumentasikan secara langsung terkait dengan perolehan pendapatan. Komposisi biaya yang diterima untuk pengurangan ditentukan oleh pembayar pajak penghasilan pribadi secara mandiri dengan cara yang mirip dengan prosedur untuk menentukan biaya untuk tujuan perpajakan laba yang ditetapkan oleh Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia;

Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 221 dari Kode Pajak Federasi Rusia, individu yang bukan pengusaha perorangan dan menerima penghasilan dari kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) di bawah kontrak hukum perdata - dalam jumlah pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkan dan didokumentasikan secara langsung terkait dengan kinerja ini pekerjaan (penyediaan jasa). Mari kita ingatkan pembaca majalah bahwa untuk tujuan pajak, sewa diakui sebagai layanan. Karena perjanjian sewa adalah perjanjian hukum perdata, dan sewa itu sendiri adalah layanan untuk keperluan pajak, ketentuan paragraf 2 Seni. 221 dari Kode Pajak Federasi Rusia juga berlaku untuk individu - lessor yang bukan pengusaha individu.

Namun, Kementerian Keuangan Rusia menyatakan pendapat dalam surat tertanggal 21 April 2008 N 03-04-06-01 / 96, yang menurutnya biaya yang dikeluarkan individu untuk penyewa (pelanggan) dan kemudian diganti kepada individu ini tidak dapat diterima olehnya sebagai pengurangan pajak profesional saat menghitung pajak penghasilan pribadi.

Penulis artikel ini tidak setuju dengan pendapat ini dan menarik perhatian pembaca jurnal pada fakta bahwa surat dari Kementerian Keuangan Rusia ini juga mengacu pada kejadian, berdasarkan ketentuan Seni. 41 dari Kode Pajak Federasi Rusia tentang manfaat ekonomi (penghasilan) dari seseorang yang menerima penggantian biaya secara tunai.

Oleh karena itu, jika orang pribadi menerima manfaat ekonomi (penghasilan) dari pelaksanaan pekerjaan (penyerahan jasa) berupa imbalan yang diterimanya seperti tersebut di atas, maka biaya-biaya yang dikeluarkan oleh orang tersebut harus dimasukkan dalam pengurangan pajak profesional, yang orang tersebut memiliki hak sesuai dengan ayat 2 Seni. 221 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak Pertambahan Nilai. Seperti disebutkan di atas, penggantian biaya tunai tidak didasarkan pada ayat 1 Seni. 39 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan karenanya tidak dapat diakui sebagai objek PPN, ditentukan sesuai dengan sub-ayat 1 paragraf 1 Seni. 146 dari Kode ini.

Oleh karena itu, ketika menyusun tindakan tentang penggantian biaya secara tunai, itu harus menunjukkan jumlah biaya yang sebenarnya dapat diganti untuk akuisisi, misalnya, oleh lessor (pelaksana) layanan komunikasi, termasuk jumlah PPN yang disajikan oleh operator telekomunikasi. kepada lessor (pelaksana).

Jumlah PPN yang disajikan kepada lessor (pelaksana) oleh organisasi khusus dapat dikurangkan hanya di bagian yang tidak diganti oleh lessee (pelanggan), yaitu, yang secara langsung terkait dengan lessor (pelaksana) itu sendiri.

Ini mengikuti dari fakta bahwa, menurut sub-ayat 1 ayat 2 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN yang disajikan kepada wajib pajak atas perolehan barang (pekerjaan, layanan) untuk pelaksanaan operasi yang diakui sebagai objek PPN sesuai dengan Art. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, untuk pelaksanaan operasi untuk penjualan barang (pekerjaan, layanan). Penggantian uang tunai untuk biaya pembelian layanan untuk penyewa (pelanggan), seperti disebutkan di atas, bukanlah penjualan. Oleh karena itu, lessor (pelaksana) tidak dapat memotong bagian dari PPN yang dikembalikan kepada lessor (pelaksana) beserta biaya yang dikeluarkan saat membeli jasa untuk penyewa (pelanggan).

Sistem pajak yang disederhanakan. Jika lessor (pelaksana) - pembayar pajak tunggal, ketika menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, menerima kompensasi untuk biaya yang dikeluarkan olehnya secara tunai, jumlah kompensasi ini akan diperhitungkan sesuai dengan paragraf ketiga klausa 1 dari Seni. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagai bagian dari pendapatan non-operasional.

Adapun biaya yang dikeluarkan oleh lessor (pelaksana) berdasarkan perjanjian dengan organisasi khusus, termasuk jumlah biaya yang dikeluarkan untuk penyewa (pelanggan), lessor (pelaksana) berhak untuk memperhitungkan biaya-biaya ini (pembayaran utilitas). , pembayaran untuk layanan komunikasi, dll.), jika mereka secara langsung tercantum dalam paragraf 1 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan juga jika mereka memenuhi kriteria yang diberikan dalam paragraf 1 Seni. 252 dari Kode ini.

Sebagai kesimpulan, penulis mencatat bahwa untuk menghindari perselisihan dengan otoritas pajak, lebih tepat untuk mencerminkan penggantian biaya kepada lessor (pelaksana) sebagai penggantian biaya yang tidak diakui sebagai manfaat ekonomi (penghasilan).