Restrukturisasi hutang organisasi melibatkan proses tertentu pelaksanaan sejumlah transaksi dan operasi antara perusahaan debitur dan krediturnya.
Organisasi adalah debitur, dalam proses mencari solusi baru, dengan bantuan yang hutang dan perubahannya dapat memiliki dampak positif pada perusahaan (peningkatan modal dasar, peningkatan modal cadangan), mencari, pada gilirannya , untuk menerima konsesi tertentu dari kreditur. Konsesi kreditur dapat mencakup mengubah syarat pembayaran, mengurangi jumlah total utang, mengurangi atau sepenuhnya melepaskan bunga, memperoleh pinjaman tambahan.
Otoritas eksekutif, sesuai dengan kompetensinya di tingkat federal, regional dan lokal, untuk memastikan pembayaran wajib untuk anggaran yang relevan di masa depan, dapat memberikan manfaat bagi organisasi debitur dan mempengaruhi restrukturisasi utang.
Oleh karena itu, oleh berbagai metode restrukturisasi, perusahaan berusaha untuk meminimalkan kewajibannya, yaitu melakukan pencarian solusi yang optimal di bidang manajemen hutang, sehingga hutang yang ada akan dikurangi menjadi pengurangannya, hingga pelunasannya. Metodologi untuk merestrukturisasi kewajiban organisasi, yang dilakukan pada tahap pemulihan keuangan dan manajemen eksternal, dapat dibagi menjadi beberapa tahap.
Pada tahap pertama perlu dilakukan pembagian prioritas pelunasan utang, terlebih dahulu menurut derajat besarnya utang.
Berdasarkan hal di atas, kami akan menyusun dan mempertimbangkan diagram kreditur utama Volna LLC, Gambar 3.1, yang akan memungkinkan kami untuk mengidentifikasi urutan pembayaran utang.
Beras. 3.1 Hutang usaha LLC "Volna" untuk 2010.
Seperti dapat dilihat dari Gambar 3.1, bagian terbesar dari hutang Volna LLC jatuh pada IP Kartunov A.A., LLC PGS-Logistic and Unistroy, dan hutang kepada IP Kartunov A.A. dan Unistroy sepanjang tahun bukan makar. Oleh karena itu, Volna LLC, pertama-tama, perlu memperhatikan dan mengembangkan langkah-langkah untuk mengurangi hutang ini, dan pilihan cara rasional untuk meminimalkan hutang sudah merupakan tahap kedua.
Pertimbangkan cara-cara utama untuk merestrukturisasi utang usaha:
- - pembayaran ditangguhkan atau angsuran;
- - offset klaim pembayaran timbal balik;
- - pendaftaran ulang utang ke dalam surat promes (pinjaman);
- - kesimpulan dari kesepakatan penyelesaian;
- - konversi kewajiban jangka pendek menjadi kewajiban jangka panjang;
- - penolakan untuk memenuhi kewajiban;
- - restrukturisasi pajak;
- - pelunasan utang dengan mengalihkan harta debitur kepada kreditur.
Dari semua metode restrukturisasi hutang di atas, Volna LLC dapat merekomendasikan metode seperti pembayaran angsuran atau ditangguhkan dan offset. Angsuran atau penundaan pembayaran kewajiban organisasi dapat dilakukan dengan persetujuan kreditur dengan mengubah batas waktu pembayaran utang. Penangguhan berarti menunda pembayaran untuk lebih batas waktu terlambat. Angsuran merupakan pemecahan suatu pembayaran menjadi beberapa bagian yang lebih kecil, yang dilakukan selama jangka waktu yang disepakati oleh para pihak.
Misalnya, Volna LLC akan menandatangani kontrak dengan Unistroy LLC, yang menjadi hutang Volna LLC pada tahun 2010. 1.327.436 ribu rubel, perjanjian angsuran selama setahun dan jumlah pembayaran bulanan akan ditunjukkan dalam perjanjian. Dengan demikian, Volna LLC, setelah kesimpulan dari perjanjian semacam itu, akan membayar Unistroy LLC 110.619 ribu rubel dari bulan pertama. (1.327.436 ribu rubel: 12 bulan). Tetapi dalam situasi seperti itu, Volna LLC akan selalu membutuhkan dana gratis yang cukup, dan setiap bulan. Oleh karena itu, di bawah kondisi ekonomi yang menguntungkan, LLC "Volna" pada akhir 2010. akan dapat membayar kembali kewajiban ini kepada Unistroy LLC.
Saat memilih opsi dengan pembayaran yang ditangguhkan, dapat diasumsikan bahwa Volna LLC, telah menandatangani perjanjian pembayaran yang ditangguhkan dengan salah satu pemasoknya dalam jumlah 1.625.851 ribu rubel. dengan ketentuan pemasok sebagai berikut: jika 10% dari utang dibayar dalam waktu 10 hari, sisa utang dapat dilunasi satu tahun setelah penandatanganan kontrak. Oleh karena itu, dengan opsi ini, Volna LLC akan membayar 162.585 ribu rubel dalam waktu sepuluh hari. dan 1.463.265 harus dilunasi pada saat berakhirnya kontrak.
Sekarang pertimbangkan metode kedua yang diusulkan untuk restrukturisasi hutang - netting menggunakan transfer hutang. Sebagai aturan, perjanjian pengalihan utang dibuat untuk mengurangi utang yang sebelumnya muncul atau tersedia pada waktu tertentu, ketika tidak ada peserta yang mentransfer dana ke yang lain.
Mari kita visualisasikan diagram yang menunjukkan proses transfer hutang dagang Volna LLC Gambar 3.2
Beras. 3.2 Diagram proses pengalihan utang
Dari skema ini, Volna LLC adalah debitur sehubungan dengan Nerudsidti LLC, dan LensSpetsStroy LLC adalah debitur sehubungan dengan Volna LLC. Oleh karena itu, transfer hutang usaha Volna LLC akan dialihkan ke debiturnya, yaitu, perusahaan LenSpetsStroy LLC, yang selanjutnya akan bertindak sebagai kreditur untuk Nerudsidti LLC.
Selanjutnya, kami melengkapi skema dengan jumlah utang yang sebenarnya dari masing-masing perusahaan. Volna LLC pada akhir 2010 memiliki hutang terutang kepada LLC "Nerudsidti" untuk layanan penerusan yang diberikan dalam jumlah 262.255 ribu rubel. Pada saat yang sama, perusahaan LenSpetsStroy LLC pada akhir 2010. adalah debitur organisasi Volna LLC untuk barang yang dikirim dalam jumlah 368.483 ribu rubel. Misalkan jika ketiga perusahaan membuat perjanjian tripartit, maka dalam periode yang ditentukan oleh perjanjian transfer utang, perusahaan LenSpetsStroy LLC akan mentransfer dana dalam jumlah 262.255 ribu rubel. LLC "Nerudsidti" perusahaan. Dalam situasi seperti itu, hutang Volna LLC benar-benar berkurang, tetapi hutangnya hanya 106.228 ribu rubel.
Kami merangkum hasil kegiatan yang diusulkan dalam tabel analitis 3.9.
Tabel 3.9 - Hasil tindakan untuk mentransfer utang Volna LLC.
Seperti dapat dilihat dari tabel 3.9, hutang setelah acara harus dikurangi 1.750 ribu rubel. oleh karena itu, akan terjadi peningkatan rasio perputaran utang usaha sebesar 0,2% yang akan berdampak pada pengurangan jangka waktu pelunasan kewajiban perusahaan (51 hari).
Dengan demikian, restrukturisasi utang usaha organisasi melibatkan proses tertentu pelaksanaan sejumlah transaksi dan operasi antara perusahaan debitur dan krediturnya.
Dalam mengoptimalkan, perusahaan debitur selalu berusaha untuk menemukan solusi baru dalam proses menemukan solusi baru, dengan bantuan hutang dan perubahannya dapat berdampak positif pada perusahaan, untuk mencari, pada gilirannya, untuk menerima konsesi tertentu dari kreditur. Oleh karena itu, pemilihan solusi yang optimal di bidang pengelolaan utang usaha, ke depan, akan meminimalkan utang usaha.
Langkah-langkah yang disarankan untuk mengoptimalkan hutang Volna LLC memungkinkan untuk meminimalkan hutang Volna LLC sebesar 1.750 ribu rubel, dan dengan mentransfer hutang Volna LLC melalui debiturnya, memungkinkan tidak hanya untuk mengurangi hutang sebesar 262 ribu rubel. , serta bagian dari piutang dalam jumlah 106 ribu rubel.
Akibatnya, perusahaan LLC "Volna" akan meningkatkan rasio perputaran hutang sebesar 0,2, dengan pengurangan simultan dalam periode pembayaran kewajiban 51 hari dan dengan penurunan 1,1% dalam prevalensi hutang atas piutang .
pengantar
1.2 Metodologi untuk analisis piutang dan hutang organisasi
Bab 2
Kesimpulan
pengantar
Relevansi topik tesis yang dipilih adalah bahwa manajemen piutang dan hutang yang efektif merupakan bagian integral dari keberhasilan operasi perusahaan. Semua aspek aktivitasnya bergantung pada kemampuan mengelola piutang dan hutang dengan baik.
Tujuan dari tesis ini adalah untuk menganalisis keadaan piutang dan hutang dan mengembangkan rekomendasi untuk memperbaiki keadaan penyelesaian organisasi.
Untuk mencapai tujuan ini, perlu untuk menyelesaikan sejumlah tugas:
Pertimbangan konsep, esensi, pengaturan normatif akuntansi piutang dan hutang;
Pertimbangan metodologi analisis piutang dan hutang;
Pertimbangan struktur akuntansi dan kebijakan akuntansi perusahaan;
Melakukan analisis indikator teknis dan ekonomi perusahaan;
Mempelajari praktik akuntansi untuk penyelesaian dengan debitur dan kreditur dari organisasi tertentu;
Analisis piutang dan hutang pada contoh SEC "Zemtsovsky";
Evaluasi efektivitas pengelolaan piutang dan hutang pada contoh SEC "Zemtsovsky";
Objek kajian tesis ini adalah SPK “Zemtsovsky”. hutang piutang
Subyek penelitian ini adalah piutang dan hutang SEC “Zemtsovsky”.
Untuk tujuan mengevaluasi efektivitas pengelolaan piutang dan hutang SEC "Zemtsovsky", bentuk laporan keuangan tahunan organisasi digunakan.
Basis informasi penelitian ini adalah data laporan akuntansi SPK "Zemtsovsky" untuk 2007-2009, yang disajikan dalam lampiran proyek kelulusan.
Sumber informasi utama untuk analisis piutang dan hutang adalah neraca, lampiran neraca "Laporan hasil keuangan dan penggunaannya" (Formulir No. 2), lampiran neraca "Formulir No. 5 " (termasuk bagian tentang pergerakan dana pinjaman dan data tentang piutang dan hutang), lembar omset, kartu akuntansi analitik, data inventaris, dokumen utama, jurnal pesanan dan laporan akuntansi sintetis, yang mencerminkan pergerakan pembayaran yang relevan, laporan penyelesaian untuk akrual upah karyawan, dokumen peraturan saat ini yang menentukan tarif dan manfaat dalam produksi penyelesaian di bidang pembayaran, formulir pelaporan lainnya.
Bab 1. Landasan Teoritis untuk Analisis Piutang dan Hutang
1.1 Konsep, sifat dan jenis piutang dan hutang dan hutang
Piutang usaha dipahami sebagai utang organisasi lain, karyawan, dan individu dari organisasi ini (utang pembeli untuk produk yang dibeli, orang yang bertanggung jawab atas jumlah uang yang dikeluarkan untuk mereka berdasarkan laporan, dll.). Organisasi dan orang yang berutang organisasi ini disebut debitur.
Piutang merupakan bagian penting dari modal kerja. Aset lancar jenis ini sering menjadi bagian yang signifikan dalam struktur neraca perusahaan.
Piutang dapat diklasifikasikan ke dalam jenis berikut:
Piutang atas tagihan yang diterima;
Piutang untuk penyelesaian dengan anggaran;
Piutang untuk penyelesaian dengan personel;
Jenis piutang lainnya.
Tingkat piutang ditentukan oleh banyak faktor: jenis produk yang diproduksi, kapasitas pasar, tingkat kejenuhan pasar untuk produk ini, sistem penyelesaian yang diadopsi di perusahaan, dll.
Proses pengelolaan piutang, di satu sisi, merupakan bagian dari kebijakan pemasaran perusahaan, di sisi lain, merupakan komponen dari manajemen keuangan perusahaan. Tugas manajemen keuangan adalah pengelolaan piutang yang efektif sebagai aset perusahaan untuk mengoptimalkan ukurannya dan memastikan indeksasi utang tepat waktu.
Tahapan utama pengelolaan piutang meliputi analisis utang pada periode sebelumnya, pembentukan prinsip-prinsip kebijakan kredit dalam kaitannya dengan pembeli produk, pengembangan prosedur pengindeksan piutang dan pembangunan sistem untuk memantau pergerakan dan tepat waktu. pelunasan piutang. Tujuan utama dari analisis adalah untuk menilai tingkat piutang dan dinamikanya pada periode sebelumnya. Pengendalian mencakup rentang piutang menurut syarat terjadinya: 0-30 hari, 31-60 hari, 61-90 hari, 91-120 hari, lebih dari 120 hari. Perhatian khusus diberikan pada piutang yang telah jatuh tempo dan alasan terjadinya. Saat mempelajari perilaku piutang pada periode yang ditinjau, indikator relatif digunakan, indikator yang dihitung untuk tahun pelaporan dibandingkan dengan indikator yang sama dari periode sebelumnya. Pada akhir analisis, pengaruh investasi pada piutang ditentukan. Untuk tujuan ini, jumlah keuntungan tambahan yang diterima dari peningkatan volume penjualan produk karena pemberian pinjaman dibandingkan dengan jumlah biaya tambahan untuk memperoleh pinjaman dan penagihan utang, serta kerugian finansial langsung dari tidak melunasi hutang. Berdasarkan hasil analisis, kebijakan kredit perusahaan dikembangkan dalam kaitannya dengan pembeli produk, yang harus mencerminkan kondisi untuk memberikan pinjaman dan meningkatkan efisiensi kegiatan operasi dan keuangan perusahaan.
Metodologi untuk analisis piutang dan hutang organisasi. Tergantung pada tingkat profitabilitas dan probabilitas risiko aktivitas pinjaman, ada tiga jenis utama: konservatif (risiko minimum), moderat (risiko sedang) dan agresif (risiko tinggi). Dalam proses memilih jenis kebijakan kredit, faktor-faktor berikut diperhitungkan: keadaan ekonomi secara umum, tingkat solvabilitas pembeli, permintaan produk yang dijual, dan kondisi hukum untuk menagih piutang. Jenis kebijakan kredit tertentu sesuai dengan sistem persyaratan kredit: jangka waktu pinjaman, jumlah pinjaman, biaya pinjaman, diskon untuk pelunasan awal hutang, sistem penalti untuk pembayaran terlambat.
Sistem untuk memantau pergerakan dan pelunasan piutang yang tepat waktu diatur sebagai unit independen dari keseluruhan sistem pengendalian keuangan di perusahaan. Pertama-tama, jenis piutang terbesar dan diragukan dikendalikan, kemudian menengah dan kecil, yang tidak memiliki dampak serius pada hasil keseluruhan perusahaan. Jika perlu untuk membiayai kembali piutang, mereka menggunakan anjak piutang, kehilangan, akuntansi untuk wesel yang dikeluarkan oleh pembeli produk.
Untuk memeriksa kebenaran jenis polis kredit yang dipilih, suatu kondisi digunakan ketika: ukuran rata-rata Piutang perusahaan dalam kondisi keuangan normal membawa keuntungan tambahan yang lebih dari jumlah biaya untuk membayar piutang dan kerugian dari piutang tak tertagih dari pembeli yang tidak bermoral.
Piutang usaha setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan dihapuskan untuk mengurangi keuntungan atau cadangan piutang ragu-ragu. Penghapusan utang dilakukan atas perintah kepala.
Sebagian besar piutang terdiri dari penyelesaian dengan pembeli, pelanggan dan debitur lainnya.
Saat terjadinya piutang ditentukan, pertama-tama, oleh ketentuan kontrak yang dibuat dan dikaitkan dengan saat penjualan barang (pekerjaan, layanan).
Setelah kepemilikan barang beralih ke rekanan, atau kami mentransfer hasil pekerjaan kepadanya, kami melakukan layanan, mitra kami memiliki kewajiban untuk melakukan tindakan balasan (pembayaran, pengiriman counter), dan, akibatnya, timbul piutang.
Dengan demikian, piutang timbul:
atas pengalihan kepemilikan barang;
Saat mentransfer hasil pekerjaan, memberikan layanan.
Sesuai dengan Undang-Undang Federal 21 November 1996 N 129-FZ "Tentang Akuntansi" semua transaksi bisnis tunduk pada pendaftaran akun yang tepat waktu akuntansi, berdasarkan dokumen akuntansi utama. Dokumen akuntansi utama dikompilasi pada saat transaksi atau segera setelah selesai.
Saat pemindahan kepemilikan barang dapat ditentukan dalam kontrak secara terpisah, dan kemudian, sesuai dengan momen ini, piutang dicatat dalam akuntansi.
Jika tidak ada momen dalam kontrak untuk pengalihan kepemilikan, momen ini dianggap telah terjadi pada saat pengiriman barang oleh penjual, karena, sesuai dengan Pasal 459 KUH Perdata Federasi Rusia, " kecuali ditentukan lain oleh kontrak penjualan, risiko kehilangan yang tidak disengaja atau kerusakan yang tidak disengaja atas barang beralih ke pembeli sejak saat oleh hukum atau kontrak, penjual dianggap telah memenuhi kewajibannya untuk menyerahkan barang kepada pembeli. "
Oleh karena itu, piutang dalam kasus umum tercermin:
1) setelah pendaftaran dokumen untuk pengiriman barang;
2) setelah penandatanganan akta pelaksanaan pekerjaan (jasa).
Untuk keperluan analisis, piutang dibagi menjadi piutang lancar dan jangka panjang. Hutang saat ini harus dikumpulkan dalam waktu satu tahun atau siklus bisnis normal. Siklus produksi dan komersial meliputi: transfer dana sebagai uang muka kepada pemasok, penerimaan dan penyimpanan barang dan bahan produksi, penyimpanan dan penjualan produk jadi, dan pelunasan piutang. Tingkat piutang ditentukan oleh banyak faktor: jenis produk, kapasitas pasar, tingkat kejenuhan pasar dengan produk ini, kebijakan penyelesaian dengan pelanggan yang diadopsi oleh perusahaan, dan faktor terakhir sangat penting.
Dari segi pengelolaan keuangan, piutang memiliki sifat ganda. Di satu sisi, pertumbuhan piutang yang "normal" menunjukkan peningkatan potensi pendapatan dan peningkatan likuiditas. Di sisi lain, tidak setiap jumlah piutang dapat diterima oleh perusahaan, karena pertumbuhan piutang yang tidak dapat dibenarkan juga dapat menyebabkan hilangnya likuiditas.
Piutang adalah item neraca yang cukup "mobile" dari suatu perusahaan. Kegiatan bisnis normal perusahaan mencakup pembayaran hutang yang dihasilkan secara teratur, sedangkan metode perhitungannya bisa sangat berbeda.
Biasanya, kontrak antara entitas ekonomi menyediakan cara untuk memenuhi kewajiban (pembayaran, counter delivery selama operasi barter, wesel, dll.). Namun, penyelesaian antara perusahaan juga dapat dilakukan dengan cara lain yang awalnya tidak ditentukan oleh kontrak, berdasarkan kesepakatan bersama.
Cara utama untuk mengakhiri utang sudah dikenal luas.
1. Pembayaran tunai.
2. Penghapusan utang bersama.
3. Pembayaran hutang dengan tagihan.
4. Pengalihan hak untuk menuntut.
5. Pengalihan utang.
6. Pengampunan hutang.
Sebagai kategori hukum, utang usaha adalah bagian khusus dari properti perusahaan, yang merupakan subjek kewajiban hukum antara organisasi dan krediturnya. Komponen ekonomi mencakup bagian dari properti perusahaan (biasanya uang tunai) dan item persediaan.
Organisasi memiliki dan menggunakan hutang dagang, tetapi berkewajiban untuk mengembalikan atau membayar bagian dari properti ini kepada kreditur yang memiliki hak untuk mengklaimnya.
Dengan demikian, utang usaha memiliki sifat hukum ganda: sebagai bagian dari properti, itu milik perusahaan di atas hak kepemilikan atau bahkan pada hak kepemilikan sehubungan dengan uang atau barang-barang yang diterima dengan pinjaman; sebagai objek kewajiban hukum, itu mewakili hutang perusahaan kepada kreditur, yaitu, orang yang diberi wewenang untuk mengklaim atau memulihkan bagian tertentu dari properti dari organisasi.
Dalam versi yang disederhanakan, hutang usaha adalah hutang perusahaan ini kepada orang lain.
Dengan mempertimbangkan tanda-tanda di atas, hutang dapat didefinisikan sebagai bagian dari properti perusahaan, yang merupakan subjek kewajiban hutang organisasi debitur kepada orang yang memenuhi syarat - kreditur yang timbul dari berbagai dasar hukum, tunduk pada akuntansi dan refleksi dalam neraca lembar sebagai hutang organisasi - pemegang saldo.
Dalam hal organisasi debitur tidak mengambil tindakan apa pun untuk membayar utang secara sukarela, kreditur masih memiliki kemungkinan penegakan, yang, tergantung pada sifat hutang, dilakukan di pengadilan atau di luar pengadilan.
Konsep hutang usaha mencakup kewajiban hutang organisasi - debitur, memiliki asal yang berbeda.
Karena hutang usaha adalah salah satu sumber dana yang tersedia bagi perusahaan, hutang tersebut ditampilkan di sisi kewajiban di neraca. Hutang usaha disimpan secara terpisah untuk setiap kreditur, dan dalam indikator umum mereka mencerminkan jumlah total hutang usaha dan memberikannya, memecahnya menjadi kelompok-kelompok.
Menarik dana pinjaman ke dalam omset perusahaan adalah fenomena yang berkontribusi pada perbaikan sementara dalam kondisi keuangan, asalkan tidak dibekukan untuk waktu yang lama dalam sirkulasi dan dikembalikan tepat waktu.
Jika tidak, hutang dagang yang lewat jatuh tempo dapat muncul, yang mengarah pada pembayaran denda dan penurunan kondisi keuangan. Oleh karena itu, dalam proses pengelolaannya perlu dipelajari komposisi, peresepan utang usaha, keberadaan, frekuensi dan penyebab terbentuknya.
Hutang pada dasarnya adalah pinjaman gratis dan merupakan salah satu dana yang ditarik oleh perusahaan ke dalam sirkulasi ekonomi. Tidak seperti kewajiban stabil, hutang usaha bukanlah sumber yang direncanakan untuk pembentukan modal kerja. Hutang usaha mengacu pada kewajiban jangka pendek perusahaan.
Bagian dari hutang adalah wajar, karena muncul sehubungan dengan kekhasan perhitungan. Namun, dalam banyak kasus, hutang dagang timbul sebagai akibat dari pelanggaran penyelesaian dan disiplin pembayaran dan merupakan akibat dari ketidakpatuhan oleh perusahaan terhadap persyaratan pembayaran untuk produk dan dokumen penyelesaian.
Hutang usaha mencirikan jenis dana pinjaman jangka pendek yang digunakan oleh perusahaan, yang dibentuk dari sumber internal.
Pengumpulan dana untuk berbagai jenis akun ini dilakukan oleh perusahaan setiap hari, dan pembayaran kembali kewajiban berdasarkan hutang ini dilakukan dalam jangka waktu tertentu dalam kisaran satu bulan. Karena, sejak saat akrual, dana yang termasuk dalam hutang usaha bukan lagi milik perusahaan, tetapi hanya digunakan oleh mereka sampai jatuh tempo kewajiban, dalam kandungan ekonominya mereka adalah jenis modal pinjaman.
Hutang, sebagai bentuk modal pinjaman, dicirikan oleh fitur-fitur utama berikut:
1. Ini adalah sumber dana leverage gratis. Sebagai sumber pembentukan modal yang bebas, ia memberikan pengurangan tidak hanya di bagian pinjamannya, tetapi juga di seluruh biaya modal perusahaan.
2. Ukuran mempengaruhi durasi siklus keuangan perusahaan. Ini mempengaruhi sampai batas tertentu jumlah dana yang dibutuhkan untuk membiayai aset lancar. Semakin tinggi jumlah relatif utang usaha, semakin kecil jumlah dana yang dibutuhkan perusahaan untuk menarik pembiayaan kegiatan usahanya saat ini.
3. Jumlah hutang usaha secara langsung tergantung pada volume kegiatan ekonomi perusahaan, pertama-tama - pada volume produksi dan penjualan. Dengan pertumbuhan volume produksi dan penjualan produk, biaya perusahaan yang diperoleh sebagai bagian dari hutang meningkat, dan, dengan demikian, jumlah totalnya meningkat, dan sebaliknya.
Ukuran yang diprediksi untuk sebagian besar spesies hanyalah perkiraan. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa ukuran banyak akrual yang merupakan bagian dari hutang tidak dapat diukur secara akurat karena ketidakpastian banyak parameter kegiatan ekonomi masa depan.
Jumlah untuk jenis individu dan untuk perusahaan secara keseluruhan tergantung pada frekuensi pembayaran dana yang masih harus dibayar. Frekuensi pembayaran ini diatur oleh tindakan hukum pengaturan negara, ketentuan kontrak dengan mitra ekonomi, dan hanya sebagian kecil dari mereka - oleh standar internal perusahaan. Tingkat ketergantungan yang tinggi dari periodisitas pembayaran pada akun individu yang merupakan bagian dari hutang pada faktor eksternal menentukan rendahnya tingkat pengendalian sumber dana pinjaman ini dalam proses pengelolaan keuangan.
Jumlah hutang usaha perusahaan dipengaruhi oleh total volume pembelian dan bagian akuisisi di dalamnya pada ketentuan pembayaran selanjutnya, ketentuan kontrak dengan rekanan; syarat penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor, tingkat kejenuhan pasar dengan produk ini; kebijakan pembayaran hutang, kualitas analisis hutang dan konsistensi dalam penggunaan hasilnya, sistem penyelesaian yang diadopsi di perusahaan.
Dengan peningkatan pembayaran non-tunai, omset dan kualitas hutang meningkat, dan ukurannya berkurang, oleh karena itu, solvabilitas dan stabilitas perusahaan meningkat.
Hutang dapat diakhiri dengan pemenuhan kewajiban (termasuk offset), dan juga dihapuskan sebagai tidak diklaim.
Di antara jenis utama hutang usaha adalah hutang untuk:
1. transfer premi untuk asuransi properti perusahaan;
2. dengan mentransfer iuran untuk asuransi pribadi personel;
3.pemasok dan kontraktor;
4. tagihan yang harus dibayar;
5. anak perusahaan atau perusahaan tanggungan dan personel organisasi;
6. transfer pajak ke anggaran tingkat yang berbeda;
7. pendiri atas pembayaran penghasilan;
8. menerima uang muka;
9. kontribusi untuk dana off-budget asuransi sosial, asuransi kesehatan dan dana pensiun, dll.
Tergantung pada sifat hukum dan rezim hukum, hutang dapat dikurangi menjadi tiga kelompok:
1. Hutang organisasi terhadap anggaran dan dana sosial.
2. Utang organisasi kepada personelnya: utang atas pembayaran gaji kepada karyawan, kompensasi, pembayaran untuk mengkompensasi kerugian yang disebabkan oleh kesehatan seorang karyawan atau karena kematian seorang karyawan di tempat kerja.
3. Hutang kepada mitra dan rekanan berdasarkan kewajiban kontrak dan kerja sama: hutang atas pembayaran kepada pemasok untuk barang yang dikirim, kepada kontraktor - untuk pekerjaan yang dilakukan untuk mengembalikan uang muka yang diterima tetapi belum dikerjakan, pembayaran surat promes.
Setelah pembayaran, hutang dapat berupa:
1. jatuh tempo (utang atas kewajiban, persyaratan, pembayaran yang datang pada saat neraca);
2. tidak terlambat (utang perusahaan untuk kewajiban, persyaratan, yang pembayarannya pada saat neraca belum datang).
Sebagai bagian dari hutang dagang yang telah lewat jatuh tempo, dua jenis hutang dapat dibedakan:
1. hutang usaha, peluang untuk membayar kembali yang, meskipun telah melewati periode pembayaran, tetap dipertahankan oleh perusahaan;
2. hutang usaha, yang pembayarannya tidak realistis karena alasan faktual apa pun. Pelunasan yang tidak realistis atas utang yang telah jatuh tempo dapat disebabkan, misalnya, hingga berakhirnya jangka waktu pembatasan untuk pelaksanaan utang.
Realitas dan ketidaknyataan pembayaran utang dinilai oleh organisasi debitur itu sendiri, dengan mempertimbangkan keadaan tertentu.
Jenis hutang usaha yang paling umum adalah hutang kepada pemasok dan kontraktor untuk persediaan yang dipasok, jasa yang diberikan dan pekerjaan yang tidak dibayar tepat waktu.
di mana: DZ - akun hutang.
2. Perputaran piutang:
di mana: Tentang DZ- perputaran piutang;
dalam r
Dengan DZ– Piutang rata-rata.
3. Jangka waktu pelunasan piutang:
di mana: P PDZ- jangka waktu pelunasan piutang.
Perlu diingat bahwa semakin lama penundaan, semakin tinggi risiko gagal bayar.
4. Bagian piutang dalam total volume aset lancar:
di mana: DZ bertindak- bagian piutang dalam aset lancar;
T a- aset lancar.
5. Bagian piutang ragu-ragu dalam total volume aset lancar:
di mana: DDZ som– bagian dari piutang ragu-ragu
DZ som- piutang ragu-ragu
Indikator terakhir mencirikan "kualitas" piutang. Tren pertumbuhannya menunjukkan penurunan likuiditas.
1. Hutang usaha rata-rata:
di mana: KZ - akun hutang.
2. Perputaran hutang usaha:
di mana: Tentang kz- perputaran hutang;
dalam r– Pendapatan dari penjualan produk;
Dengan kz- Hutang rata-rata.
3. Jangka waktu pelunasan utang usaha:
di mana: P PKZ- jangka waktu pelunasan utang usaha.
Jangka waktu pelunasan hutang dagang menunjukkan berapa banyak perputaran selama periode yang dianalisis yang dibutuhkan perusahaan untuk membayar faktur yang dikeluarkan kepadanya atau berapa hari yang dibutuhkan.
Sebagai ringkasan dari paragraf ini, perlu dicatat bahwa piutang dan hutang adalah komponen alami dari neraca suatu perusahaan. Mereka muncul sebagai akibat dari perbedaan antara tanggal terjadinya kewajiban dan tanggal pembayarannya. Kondisi keuangan perusahaan dipengaruhi baik oleh ukuran neraca piutang dan hutang, dan periode perputaran masing-masing.
Pada saat yang sama, ini mungkin menunjukkan perputaran hutang yang lebih cepat dibandingkan dengan perputaran piutang. Dalam hal ini, selama periode tertentu, utang debitur dikonversi menjadi uang tunai pada interval waktu yang lebih lama daripada interval ketika perusahaan membutuhkan uang tunai untuk membayar utang kepada kreditur tepat waktu. Dengan demikian, ada kekurangan uang tunai yang beredar, disertai dengan kebutuhan untuk menarik sumber pembiayaan tambahan.
1.3 Dukungan informasi untuk analisis piutang dan hutang
Efektivitas analisis ekonomi kegiatan ekonomi sangat tergantung pada informasi dan dukungan metodologisnya. Semua sumber data dibagi menjadi terencana, akuntansi dan non-akuntansi.
Sumber informasi yang bersifat terencana mencakup semua jenis rencana yang dikembangkan di perusahaan (perspektif, saat ini, operasional, peta teknologi), serta bahan peraturan, perkiraan, label harga, penugasan proyek, dll.
Sumber informasi yang bersifat akuntansi adalah semua data yang memuat dokumen akuntansi, statistik, dan operasional akuntansi dan pelaporan.
Peran utama dalam dukungan informasi dari analisis milik akuntansi dan pelaporan, di mana fenomena ekonomi, proses, dan hasilnya paling sepenuhnya tercermin. tepat waktu dan analisis penuh data yang tersedia di register dan pelaporan akuntansi utama dan ringkasan, memastikan penerapan langkah-langkah yang diperlukan yang bertujuan untuk meningkatkan implementasi rencana, mencapai hasil bisnis yang lebih baik.
Data akuntansi dan pelaporan statistik, yang berisi deskripsi kuantitatif dari fenomena massa dan proses, digunakan untuk studi mendalam dan pemahaman hubungan, dan identifikasi pola ekonomi.
Akuntansi dan pelaporan operasional berkontribusi pada penyediaan analisis yang lebih efisien dengan data yang diperlukan (misalnya, pada produksi dan pengiriman produk, pada keadaan persediaan) dibandingkan dengan statistik atau akuntansi, dan dengan demikian menciptakan kondisi untuk meningkatkan efisiensi penelitian analitis.
Dokumen akuntansi, menurut klasifikasi kami, adalah paspor ekonomi perusahaan, yang mengumpulkan data tentang hasil kegiatan ekonomi selama beberapa tahun. Perincian signifikan dari indikator yang terkandung dalam paspor memungkinkan untuk melakukan banyak studi tentang dinamika, untuk mengidentifikasi tren dan pola dalam pengembangan ekonomi perusahaan.
Dengan perluasan teknologi komputer, sumber informasi mesin baru juga muncul. Ini termasuk data yang terkandung dalam RAM PC, di floppy disk, dan juga dikeluarkan dalam bentuk berbagai program mesin.
Sumber informasi non-akuntansi termasuk dokumen yang mengatur kegiatan ekonomi, serta data yang tidak terkait dengan yang tercantum di atas. Ini termasuk dokumen-dokumen berikut:
Dokumen resmi yang wajib digunakan perusahaan dalam kegiatannya: undang-undang negara, keputusan presiden, keputusan pemerintah, perintah badan manajemen yang lebih tinggi, tindakan audit dan inspeksi, perintah dan perintah kepala perusahaan;
Dokumen ekonomi dan hukum: kontrak, perjanjian, keputusan arbitrase dan otoritas peradilan, pengaduan;
Informasi ilmiah dan teknis (publikasi, laporan hasil penelitian, dll.). Solusi rapat umum kolektif, dewan kolektif buruh perusahaan secara keseluruhan atau divisi individu;
Bahan untuk mempelajari praktik terbaik, data tentang pekerjaan perusahaan pesaing yang diperoleh dari berbagai sumber informasi (Internet, radio, televisi, surat kabar, dll.);
Dokumentasi teknis dan teknologi;
Bahan survei khusus tentang keadaan produksi di tempat kerja individu (waktu, foto hari kerja, dll.);
Informasi lisan yang diperoleh selama pertemuan bisnis dengan anggota serikat pekerja atau perwakilan dari perusahaan lain.
Dalam kaitannya dengan objek kajian, informasi dapat bersifat internal dan eksternal. Sistem informasi internal adalah data statistik, akuntansi, akuntansi dan pelaporan operasional, data perencanaan, data peraturan yang dikembangkan di perusahaan, dll. Sistem informasi eksternal adalah data kumpulan statistik, majalah dan publikasi khusus, konferensi, pertemuan bisnis, dokumen resmi, ekonomi dan hukum, dll.
Sehubungan dengan subjek penelitian, informasi dibagi menjadi informasi dasar dan tambahan, yang diperlukan untuk karakterisasi yang lebih lengkap dari bidang studi yang diteliti.
Menurut periodisitas penerimaan, informasi analitis dibagi menjadi reguler dan episodik. Sumber informasi reguler meliputi data perencanaan dan akuntansi. Informasi episodik dihasilkan sesuai kebutuhan, seperti informasi tentang pesaing baru.
Informasi reguler, pada gilirannya, diklasifikasikan menjadi konstan, mempertahankan nilainya untuk waktu yang lama (kode, sandi, bagan akun, dll.), Konstan bersyarat, mempertahankan nilainya untuk periode waktu tertentu (indikator rencana, standar) dan variabel , yang mencirikan seringnya perubahan peristiwa (melaporkan data tentang keadaan objek yang dianalisis pada tanggal tertentu).
Sehubungan dengan proses pengolahan, informasi dapat diklasifikasikan sebagai primer (data dari akuntansi primer, inventaris, survei) dan sekunder, yang telah melewati tahap pemrosesan dan transformasi tertentu (pelaporan, tinjauan pasar, dll.).
Sejumlah persyaratan dikenakan pada organisasi dukungan informasi untuk analisis. Ini adalah analitik informasi, keandalannya, efisiensinya, keterbandingannya, rasionalitasnya, dll.
Arti dari persyaratan pertama adalah bahwa seluruh sistem informasi ekonomi harus memenuhi persyaratan dan tujuan analisis kegiatan ekonomi, yaitu. memastikan penerimaan data yang diperlukan untuk studi mendalam tentang faktor-faktor, identifikasi cadangan dan pengembangan keputusan manajemen. Informasi ekonomi harus dapat diandalkan, secara objektif mencerminkan fenomena dan proses yang dipelajari. Jika tidak, kesimpulan yang diambil dari hasil analisis tidak akan sesuai dengan kenyataan, dan proposal yang dikembangkan oleh analis tidak hanya tidak akan membawa manfaat bagi perusahaan, tetapi juga dapat menjadi berbahaya.
Efisiensi informasi secara langsung mengikuti dari kebutuhan untuk meningkatkan efisiensi dan efektivitas analisis. Semakin cepat informasi tentang proses bisnis selesai tiba, semakin cepat dimungkinkan untuk menganalisis, mengidentifikasi dan menghilangkan kekurangan, kelalaian dan kerugian. Peningkatan efisiensi informasi dicapai dengan menggunakan sarana komunikasi terbaru, pemrosesan komputernya, dll. Salah satu syarat kualitas informasi adalah memastikan komparabilitasnya dalam hal subjek dan objek penelitian, jangka waktu, metodologi penghitungan indikator, dan sejumlah fitur lainnya.
Dengan demikian, sistem informasi analisis ekonomi harus dibentuk dan ditingkatkan dengan memperhatikan persyaratan yang tercantum di atas, yang merupakan kondisi yang diperlukan untuk meningkatkan efisiensi dan efektivitas analisis.
Pada dasarnya, analisis kondisi keuangan dan ekonomi perusahaan, identifikasi pola dan tren perkembangan didasarkan pada studi indikator laporan keuangan mereka. Mempertimbangkan peran yang menentukan dari dasar perhitungan awal dalam melakukan analisis keuangan dan menafsirkan hasil yang diperoleh, tampaknya tepat untuk mempertimbangkan sejumlah masalah mendasar. Seorang analis keuangan, terutama dalam kondisi Rusia, yang ditandai dengan tidak lengkapnya transisi ke kondisi ekonomi pasar, harus terus memantau perubahan metodologi untuk pembentukan laporan keuangan.
Proses pengambilan keputusan yang bersifat keuangan dan ekonomi terutama didasarkan pada bekerja dengan informasi faktual tertentu, yang merupakan indikator kondisi keuangan yang dapat diukur, yang dihitung berdasarkan laporan keuangan. Data ini, sebagai suatu peraturan, merupakan indikator biaya yang dapat diukur yang mencerminkan peristiwa kegiatan keuangan dan ekonomi yang telah terjadi. Kesamaan umum indikator laporan keuangan, karena sifat biaya tunggal, memastikan komparabilitasnya.
Keadaan akuntansi sebagian besar menentukan kualitas analisis kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan. Dalam hal ini, dua aspek dari masalah ini harus dibedakan.
Pertama, keadaan dasar metodologis akuntansi. Dalam hal ini, pelaporan keuangan Rusia semakin mendekati standar dunia. Kompleksitas proses transisi ke standar akuntansi internasional terutama disebabkan oleh kenyataan bahwa ini harus dilakukan dalam kondisi kegiatan ekonomi nyata (penyelesaian bersama antara perusahaan, menentukan hasil keuangan aktual mereka, menghitung pengurangan pajak, dll.). Pengalaman menunjukkan bahwa dalam kondisi seperti itu, lebih tepat untuk melakukan perbaikan evolusioner tambahan pada sistem pelaporan keuangan untuk menghindari kesalahan atau mengurangi kerusakan darinya.
Kedua, keadaan akuntansi di perusahaan tertentu. Di sini, terlepas dari kenyataan bahwa saat ini semua prasyarat telah dibuat untuk kemungkinan penciptaan sistem akuntansi keuangan yang cukup efektif (ada perkembangan metodologis, program komputer, peralatan komputer, dll.), Gambaran yang jauh lebih beraneka ragam diamati. Investor berpengalaman tahu bahwa di perusahaan mana pun ada sejumlah bidang, keadaan di mana memberikan gambaran umum tentang efektivitas manajemennya. Salah satu bidang tersebut adalah organisasi pelaporan keuangan dan analisis keuangan. Jika suatu perusahaan dengan ukuran tertentu tidak menggunakan sistem akuntansi yang modern dan memadai untuk skala kegiatannya, maka tidak peduli seberapa kompetitif produk atau teknologi yang digunakan, tingkat manajemen tidak dapat dianggap memuaskan. Perlu dicatat bahwa calon investor, sebagai suatu peraturan, memperhatikan dengan cermat bagaimana layanan keuangan dan akuntansi suatu perusahaan diatur. Mereka mencatat bagaimana pelaporan yang dihasilkan berorientasi pada kebutuhan konsumen eksternal atau aplikasi dalam perhitungan pajak dan betapa bergunanya pelaporan tersebut dalam mengidentifikasi cara untuk meningkatkan efisiensi produksi, lebih menggunakan semua sumber daya produksi, dan mengembangkan keputusan manajerial yang memastikan hal ini. Pada saat yang sama, investor menilai tingkat teknis, terutama komputer, peralatan departemen keuangan dan akuntansi, sejauh mana mereka menggunakan produk perangkat lunak khusus.
Secara metodologis, untuk meningkatkan efisiensi dan kualitas keputusan manajerial, laporan akuntansi harus memenuhi persyaratan berikut: memastikan komparabilitas indikator, ketepatan waktu data, akurasi dan objektivitasnya, kelengkapan, kejelasan dan aksesibilitas, efisiensi dan rasionalitas.
Pembandingan indikator, baik dari segi metode perhitungan maupun dari segi volume, diperlukan untuk pengendalian dan perbandingan dengan indikator yang direncanakan.
Jika data keluar dari waktu, mereka kehilangan signifikansi praktisnya sebagai beberapa titik referensi informasi dalam membuat keputusan manajerial.
Dengan tidak adanya informasi akuntansi yang akurat dan objektif, analisis yang cukup objektif tidak dapat dilakukan dan keputusan manajemen yang efektif tidak dapat dibuat.
Yang sangat penting dari sudut pandang menciptakan sistem manajemen yang efektif adalah kelengkapan data, yang dipastikan dengan pendaftaran lengkap semua operasi bisnis perusahaan.
Kejelasan dan aksesibilitas akuntansi sangat penting untuk melibatkan semua pemangku kepentingan dalam kerjasama.
Efektivitas biaya dan rasionalitas akuntansi disebabkan oleh kebutuhan biaya minimal dalam organisasinya.
Transisi dari yang direncanakan ke ekonomi pasar dan keinginan Rusia untuk berintegrasi ke dalam sistem keuangan internasional membuatnya perlu untuk memastikan komparabilitas standar akuntansi Rusia dan internasional. Alasan-alasan ini memaksa para pemodal, baik dalam teori maupun dalam praktik, untuk merevisi pendekatan metodologis terhadap sistem akuntansi yang ada, membandingkannya dengan standar akuntansi internasional, mengidentifikasi keuntungan dan kerugian dari sistem akuntansi yang ada, dan menguraikan cara untuk memperbaikinya.
Tidak kurang dari pentingnya dalam organisasi analisis memiliki dukungan metodologisnya. Dari metode analisis apa yang digunakan dalam perusahaan, efektivitasnya tergantung. Tanggung jawab untuk dukungan metodologis analisis biasanya diberikan kepada spesialis yang mengelola pekerjaan analitis di perusahaan. Dia berkewajiban untuk terus meningkatkan metodologi untuk menganalisis kegiatan ekonomi berdasarkan studi pencapaian ilmiah dan praktik terbaik di bidang analisis dan menerapkannya di semua segmen perusahaan, untuk melatih dan melatih kembali personel tentang masalah analisis. Yang paling penting adalah pengembangan sendiri atau adaptasi program analisis komputer siap pakai yang memungkinkan seseorang untuk dengan cepat dan komprehensif menyelidiki hasil kegiatan ekonomi.
Dengan demikian, dalam bab pertama tesis, konsep dan struktur piutang dan hutang dipertimbangkan, signifikansi dan peran analisis artikel laporan keuangan ini ditentukan, dan indikator utama yang digunakan dalam proses analisis dipertimbangkan. .
Bab 2. Analisis piutang dan hutang SEC "Zemtsovsky"
2.1 karakteristik umum kegiatan organisasi
SPK "Zemtsovsky" diselenggarakan pada tahun 1961 sebagai hasil dari penggabungan sejumlah pertanian kecil.
Saat ini, ekonomi memiliki arah susu dan daging yang jelas. Pertanian negara menghasilkan produk baik untuk keperluan internal maupun untuk dijual. Titik pengadaan utama produk pertanian adalah:
Susu - LLC "Maslosyrzavod", Nelidovo, pasar sentral Nelidovo, pemukiman pedesaan Zemtsovskoye;
Daging - distrik KH "Andreapol" Zapadnodvinsky;
Total luas lahan pertanian adalah 5.830 hektar.
SPK "Zemtsovsky" terletak di bagian barat wilayah Tver. Iklimnya pertengahan benua. Suhu rata-rata tahunan adalah +3°C. Durasi periode dengan suhu di atas +10 ° C, yang sesuai dengan periode vegetasi aktif tanaman, adalah 130 hari, dan jumlah akumulasi panas selama periode ini adalah 1800 - 1900 ° C.
Dalam hal kelembaban, daerah tersebut termasuk dalam zona kelembaban yang cukup, pada saat yang sama, di tahun-tahun dengan musim panas hujan yang sejuk, ada kelebihan kelembaban. Jumlah curah hujan untuk periode Mei - September rata-rata 350 - 370 mm. Jumlah curah hujan per tahun adalah 750 - 800 mm, jumlah hari dengan tutupan berkurang adalah 145 - 150 mm. Tanggal rata-rata salju pertama adalah 17 September, dan yang terakhir - 18 Mei.
Dengan demikian, kondisi iklim cukup menguntungkan untuk semua tanaman pertanian yang dibudidayakan di wilayah Tver. Tanah soddy-podsolik membentuk 21% dari total area. Mereka memiliki tanah yang subur dan tanah pertanian lainnya.
Semua tanah bersifat asam dalam hal keasaman. Tanah soddy-podsolik sangat membutuhkan pupuk organik dan mineral. Menurut kondisi relief, wilayah pertanian termasuk dalam lereng landai Dataran Tinggi Valdai. Beberapa area lebih datar. Daerah seperti itu ditempati terutama oleh tanah subur dan hutan. Ladang jerami dan padang rumput terletak di dataran rendah yang sebagian berawa.
Jaringan hidro diwakili oleh sejumlah sungai dan jaringan saluran drainase.
Air tanah terjadi terutama pada kedalaman 1,5 - 4 meter.
Saat menganalisis ukuran perusahaan, indikator langsung dan tidak langsung harus dipertimbangkan.
Indikator langsung dari ukuran perusahaan pertanian dan divisinya dianggap sebagai jumlah output bruto dalam istilah moneter. Untuk mengkarakterisasi ukuran industri individu dan pertanian khusus, indikator fisik juga digunakan - produksi jenis produk terpenting dalam bentuk fisik (ton, sen, potongan, dll.)
Indikator tidak langsung meliputi luas lahan pertanian, lahan subur, ternak (dalam hal kepala bersyarat), jumlah rata-rata tahunan karyawan, biaya aset tetap, dan lain-lain.
Saat menganalisis, harus diingat bahwa beberapa indikator ukuran perusahaan bergantung pada kondisi tahun tersebut. Oleh karena itu, untuk penilaian objektif ukuran perusahaan, perlu menggunakan data rata-rata selama 3-5 tahun terakhir. Indikator ukuran yang paling stabil adalah luas lahan pertanian dan luas lahan subur. Oleh karena itu, indikator-indikator ini dimasukkan dalam analisis ukuran usaha pertanian.
Setelah mempelajari indikator yang mencirikan ukuran perusahaan, kita dapat mengatakan bahwa SPK "Zemtsovsky" berukuran kecil.
Biaya produksi bruto menurun setiap tahun. Pada saat yang sama, volume produksi tanaman dan produksi ternak menurun.
Tabel 1Karakteristik ukuran perusahaan SPK "Zemtsovsky" untuk 2007-2009
| Indikator | bertahun-tahun | 2009 hingga 2007, % | Data rata-rata untuk wilayah | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Nilai output kotor Pertanian total, ribu rubel termasuk: produksi tanaman Peternakan |
|||||
| 2. Jumlah rata-rata tahunan karyawan yang dipekerjakan dalam produksi pertanian, pers. | 23 | 21 | 14 | 60,9 | 47 |
| 3. Biaya tahunan rata-rata aset produksi tetap dari kegiatan utama, ribuan rubel. | 11227,0 | 9961,5 | 8389,0 | 74,7 | |
| 4. Kapasitas energi total, l. dengan. | 1820 | 853 | 598 | 32,9 | 2991 |
6. Ternak, kepala: termasuk: KRS, tujuan Kuda, gol |
|||||
| 7. Luas lahan pertanian, ha | 2132 | 2132 | 2132 | 100,0 | Χ |
Selama periode yang dianalisis, jumlah karyawan berkurang 9 orang. Membandingkan indikator aktual jumlah karyawan dan kebutuhan yang direncanakan, ditemukan bahwa koperasi kekurangan pemerah susu, peternak, operator mesin dan spesialis. Keamanan perusahaan secara keseluruhan adalah 85,7%, termasuk 87,5% karyawan tetap. Kurangnya pekerja tetap disebabkan oleh upah yang rendah di koperasi, keterpencilan dari kota, rendahnya tingkat mekanisasi tenaga kerja dan kurangnya perumahan.
SPK "Zemtsovsky" memiliki banyak jenis aset tetap. Komposisi mereka terus berubah. Di belakang tahun-tahun terakhir 3 traktor tua, 2 trailer traktor dan 1 pemanen dinonaktifkan. Namun, karena kurangnya peluang keuangan, tidak ada aset tetap berkinerja tinggi baru yang diperoleh selama tiga tahun. Selama periode yang dianalisis, biaya aset tetap turun 3145 ribu rubel. Sebagian besar aset tetap - peternakan, menara air, parit silo - berada di sektor peternakan, yang menentukan fokus peternakan perusahaan.
Selain sumber daya tenaga kerja dan aset tetap, koperasi memiliki berbagai jenis tanah, total luas tanah 5.830 hektar. Pangsa lahan pertanian dalam total luas lahan adalah 36,7%. Pasha menempati 1164 hektar, 764 hektar digunakan sebagai lahan pakan ternak, yang memungkinkan untuk menilai perkembangan peternakan sapi perah.
Jumlah sapi mengalami penurunan sebesar 87,1%. Penurunan ternak dijelaskan oleh jumlah sumber daya tenaga kerja yang tidak mencukupi dan situasi keuangan perusahaan yang sulit.
Pada tahun 2009, hampir semua indikator yang mencirikan ukuran usaha mengalami penurunan dibandingkan tahun-tahun sebelumnya, namun lokasi dan sumber daya yang tersedia memungkinkan untuk mengembangkan produksi pertanian.
Dengan pertumbuhan peralatan teknis perusahaan pertanian, pentingnya menganalisis indikator tingkat penyediaan aset tetap dan penggunaannya meningkat
Tingkat keamanan perusahaan dengan aset tetap menunjukkan potensinya untuk meningkatkan tingkat produktivitas tenaga kerja, meningkatkan produksi.
Untuk mendapatkan gambaran tentang keamanan ekonomi dengan aset produksi dasar, indikator biaya digunakan. Yang utama adalah sebagai berikut:
Keamanan modal - mencirikan tingkat intensitas ekonomi dan peralatan teknisnya untuk tanggal tertentu. Indikator ini didefinisikan sebagai rasio nilai aset tetap untuk keperluan pertanian dengan luas lahan pertanian (per 100 hektar lahan pertanian);
Rasio modal-tenaga kerja adalah nilai aset tetap (secara umum dan menurut jenis individu) per satu karyawan tahunan rata-rata.
Untuk menganalisis keamanan ekonomi dengan aset tetap, mereka diambil pada biaya aslinya, tidak termasuk depresiasi.
Untuk melaksanakan pekerjaan pertanian secara optimal, perusahaan harus dilengkapi dengan mesin. Oleh karena itu, analisis ketahanan ekonomi dengan sumber daya energi dan mesin pertanian menjadi sangat penting.
Pasokan energi (atau penyediaan ekonomi dengan aset tetap) dicirikan oleh ukuran kapasitas energi total dalam tenaga kuda per 100 hektar lahan pertanian.
Rasio power-to-weight dihitung sebagai rasio total kapasitas semua sumber daya energi dalam tenaga kuda dengan jumlah rata-rata tahunan karyawan perusahaan.
Tabel 2. Penyediaan aset produksi dasar dan sumber daya energi SEC "Zemtsovsky" pada 2007-2009.
| Indikator | bertahun-tahun | Data rata-rata untuk wilayah | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. Keamanan modal, ribuan rubel | 526,6 | 467,2 | 393,5 | 73,3 | |
| 2. Rasio modal-tenaga kerja, ribu rubel | 488,1 | 474,4 | 599,2 | 122,8 | |
| 3. Pasokan energi, ribuan rubel. | 85,4 | 40,0 | 28,0 | 67,9 | 231 |
| 4. Rasio power-to-weight, ribuan rubel. | 79,1 | 40,6 | 42,7 | 54,0 | 59 |
Data pada Tabel 2 menunjukkan bahwa rasio modal di SEC "Zemtsovsky" selama 3 tahun menurun sebesar 26,7%. Dan rasio modal-tenaga kerja meningkat sebesar 22,8%. Ini disebabkan oleh fakta bahwa biaya tahunan rata-rata aset tetap turun 2838 ribu rubel, dan jumlah karyawan berkurang 9 orang.
Pasokan energi untuk periode yang dianalisis turun 72% atau 57,4 tenaga kuda per 100 hektar lahan pertanian. Alasan utama untuk ini adalah penghapusan peralatan dan kendaraan yang sudah usang.
Indikator penyediaan sumber daya energi di koperasi jauh lebih rendah dari indikator rata-rata daerah.
Spesialisasi dicirikan oleh perkembangan dominan industri individu, yang mengarah pada isolasi produksi berbagai jenis produk. Akibatnya, peningkatan produksi maksimum dicapai dengan biaya tenaga kerja dan dana terendah, produktivitas tenaga kerja tinggi dan biaya rendah sumber daya material per unit output dipastikan.
Spesialisasi produksi perusahaan ditentukan oleh sektor dan produk komoditas utama. Oleh karena itu, indikator langsung yang mencirikan spesialisasi ekonomi adalah struktur produk yang dapat dipasarkan. Melalui produk-produk yang dapat dipasarkan, pembagian kerja sosial dan hubungan perusahaan dengan seluruh ekonomi nasional diwujudkan.
Untuk analisis spesialisasi, indikator tidak langsung juga dapat digunakan: struktur output kotor, biaya tenaga kerja, areal, ternak, aset produksi tetap. Spesialisasi ekonomi secara keseluruhan ditentukan oleh struktur produk yang dapat dipasarkan. Harga sebanding yang konstan dapat digunakan untuk mengevaluasi produk yang dapat dipasarkan.
Tabel 3. Struktur produk yang dapat dipasarkan dari SEC "Zemtsovsky" untuk 2007-2009
| Jenis produk, industri | 2007 | 2008 | tahun 2009 | |||
| Biaya, ribu rubel | Struktur, % | Biaya, ribu rubel | Struktur, % | Biaya, ribu rubel | Struktur, % | |
| 1. Hay | - | - | - | - | - | |
| Total produksi tanaman | - | - | - | - | - | - |
| 1. Sapi di f. m. | 486,0 | 38,5 | 458,0 | 43,7 | 773,0 | 74,2 |
| 2. Kuda m. | - | 11,0 | 1,1 | 11,0 | 1,1 | |
| 3. Susu murni | 744,0 | 58,7 | 574,0 | 54,7 | 257,0 | 24,7 |
| 4. Produk ternak lainnya | 37,0 | 2,9 | 5,0 | 0,5 | - | - |
| Jumlah ternak | 1267,0 | 100,0 | 1048,0 | 100,0 | 1041,0 | 100,0 |
| TOTAL: | 1267,0 | 100,0 | 1048,0 | 100,0 | 1041,0 | 100,0 |
Selama analisis indikator pada Tabel 3, ditemukan bahwa di SEC "Zemtsovsky" selama tiga tahun terakhir, biaya produk yang dijual telah menurun sebesar 226 ribu rubel. Dalam beberapa tahun terakhir, hasil panen di koperasi sama sekali tidak terjual. Ada perubahan dalam struktur produk komersial. Jadi kalau tahun 2007 dan 2008 terbesar berat jenis produk yang dapat dipasarkan menempati penjualan susu murni (masing-masing 58,7% dan 54,7%), kemudian pada tahun 2009 pangsa terbesar ditempati oleh penjualan daging. Perubahan ini terjadi sebagai akibat dari pengurangan kawanan sapi perah.
SPK "Zemtsovsky" mempertahankan akuntansi berdasarkan tenaga kerja alami dan meter moneter, dengan bantuan yang mengungkapkan volume, kuantitas, dan indikator lain dari kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan.
Saat melakukan akuntansi di SEC "Zemtsovsky" "dipandu oleh dokumen peraturan seperti:
1. Federasi Rusia "Tentang Akuntansi" tanggal 21 November 1996 No. 129 FZ dengan perubahan dan penambahan;
2. “Peraturan Pembukuan dan Pelaporan” (Peraturan Menteri Keuangan tanggal 29 Juli 1998 Nomor 34n);
3. Standar akuntansi (accounting rules);
4. Bagan akun keuangan - kegiatan ekonomi organisasi.
Kebijakan akuntansi di SEC "Zemtsovsky" belum dikembangkan dalam beberapa tahun terakhir.
Penyusutan di perusahaan diakui dengan dasar garis lurus untuk aktiva tetap yang baru diterima sejak hari pertama bulan berikutnya setelah bulan benda itu diterima untuk akuntansi, dan untuk aktiva tetap yang dihentikan, penyusutan itu berakhir pada hari pertama bulan berikutnya. bulan pelepasan atau bulan pelunasan nilai barang tersebut. Dengan demikian, omset akun 01 "Aset tetap" untuk bulan berjalan tidak diperhitungkan saat menghitung jumlah penyusutan.
Untuk memperhitungkan biaya penyusutan di SEC "Zemtsovsky" gunakan akun 02 "Penyusutan aset tetap". Dengan bentuk akuntansi pesanan jurnal, yang digunakan di perusahaan, akuntansi sintetis dari pengurangan depresiasi disimpan dalam surat perintah jurnal No. 10 dan Buku Besar. Bentuk jurnal-order akuntansi yang digunakan dalam organisasi dapat direpresentasikan dalam bentuk diagram.
Gambar 1. Skema bentuk jurnal-order akuntansi
Perusahaan telah menetapkan urutan pekerjaan akuntansi saat mentransfer jumlah dan menutup register akuntansi pada akhir bulan:
Membuat perputaran debit dan kredit dalam jurnal-pesanan dan laporan;
Dari pernyataan No. 1 untuk pendebetan rekening 50 "Kasir" dan pernyataan No. 2 untuk pendebetan rekening 51 "Rekening Penyelesaian", jumlah tersebut dipindahkan ke jurnal pemesanan;
Hasilnya dihitung dalam laporan akuntansi analitik, setelah itu data akhir tercermin dalam jurnal pesanan yang sesuai;
Hitung total omset pada kredit akun dalam jurnal-pesanan;
Membuat entri dari jurnal pesanan ke Buku Besar;
Setelah menentukan saldo akun di Buku Besar, mereka dibandingkan dengan data analitik, neraca dan tabel pelaporan lainnya disusun sesuai dengan data register.
Koperasi ini memiliki departemen akuntansi sebagai unit struktural terpisah yang dipimpin oleh seorang kepala akuntan.
Mendistribusikan tugas resmi antara karyawan departemen akuntansi Kepala akuntan sesuai dengan kualifikasi mereka.
Gambar 2. Struktur manajemen perusahaan
Karena tidak ada peralatan di departemen akuntansi yang memungkinkan pembuatan arsip saat ini, semua dokumen, setelah dikompilasi dan digunakan, dipindahkan ke arsip umum. Arsip umum SPK "Zemtsovsky" dibentuk sesuai dengan pedoman saat ini untuk penyimpanan bahan dokumenter sesuai dengan periode penyimpanan yang ditetapkan.
Sesuai dengan dokumen hukum, perusahaan menginventarisasi aset tetap, bahan dan uang tunai. Komisi inventaris ditunjuk oleh ketua untuk melaksanakan inventarisasi.
2.2 Analisis Dinamika dan Struktur Piutang
Analisis dinamika dan struktur piutang dilakukan berdasarkan data laporan keuangan perusahaan untuk tahun 2007-2009, serta data akuntansi analitis. Analisis dinamika, struktur piutang dilakukan dengan menggunakan tabel 9.
Tabel 4. Analisis dinamika, struktur piutang SEC "Zemtsovsky" untuk 2007-2009
| Item neraca | 2007 | 2008 | 2009 | Deviasi |
||||
| 2007 | 2008 | |||||||
| Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Ribu menggosok. | |
| Piutang jangka panjang | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - | - | - | - | - | - | - | ||
| Piutang jangka pendek | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
| Termasuk pembeli dan pelanggan | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
| tagihan piutang | - | - | - | - | - | - | - | - |
| debitur lainnya | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Jumlah piutang | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
Ketika menganalisis data yang disajikan pada Tabel 4, dapat dicatat bahwa selama tiga tahun terakhir perusahaan hanya memiliki hutang jangka pendek, yang terdiri dari hutang pembeli dan pelanggan, dan rasio ini tetap sepanjang periode yang dianalisis.
Secara umum, jumlah piutang meningkat 69 ribu rubel. pada tahun 2009 dibandingkan dengan tahun 2007 dan peningkatan pada tahun 2009 dibandingkan dengan tahun 2008 sebesar 35 ribu rubel.
Untuk representasi yang lebih visual dari data yang dihitung, pertimbangkan Gambar. 3.
Gambar 3. Dinamika struktur piutang jangka pendek SEC "Zemtsovsky" untuk 2007-2009
Pada tabel 5 ini dapat dilihat bahwa pada tahun 2007 struktur piutang termasuk piutang normal dengan jangka waktu sampai dengan 1 bulan, pada tahun 2008 bagian utama dalam struktur tersebut ditempati oleh utang dengan jangka waktu 1 sampai dengan 3 bulan, dan pada tahun 2009 dari 6 bulan sampai dengan 1 tahun.
Perubahan ini dinilai negatif, karena semakin lama periode pembentukan dan pelunasan piutang, semakin sedikit kemampuan manuver yang diperoleh aset lancar.
Tabel 5. Dinamika dan struktur piutang menurut jatuh tempo SEC "Zemtsovsky" untuk 2007-2009
| Tanggal jatuh tempo untuk piutang | 2007 | 2008 | 2008 | Penyimpangan mutlak tahun 2009 dari | Deviasi relatif tahun 2009 dari | |||||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |||||||
| Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Ribu menggosok. | % | % | |
| Piutang normal yang belum jatuh tempo, antara lain: | 3 | 100 | 37 | 100 | 72 | 100 | 69 | 35 | - | - |
| Hingga 1 bulan | 3 | 100 | 5 | 13,51 | 10 | 13,89 | 7 | 5 | -86,11 | 0,38 |
| 1 sampai 3 bulan | - | - | 17 | 45,95 | 12 | 16,67 | 12 | 5 | 16,67 | -29,28 |
| 3 sampai 6 bulan | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 6 bulan sampai 1 tahun | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
| Lebih dari 1 tahun | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Piutang yang telah jatuh tempo, antara lain: | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
| Penundaan dari 1 hingga 30 hari | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| penundaan dari 181 menjadi 360 hari | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa jumlah piutang yang telah jatuh tempo meningkat selama periode yang dianalisis, yang berdampak negatif pada kondisi keuangan perusahaan.
Untuk representasi yang lebih visual dari struktur piutang, pertimbangkan Gambar. 4.
Gambar 4. Struktur piutang di SEC "Zemtsovsky" untuk 2007-2009
2.3 Analisis dinamika dan struktur utang usaha
Untuk menganalisis utang usaha perusahaan, digunakan laporan keuangan perusahaan tahun 2007-2009 sebagai sumber informasi.
Kami akan menganalisis dinamika dan struktur hutang perusahaan menggunakan tabel 6.
Jika dilihat dari tabel 6, dapat diketahui bahwa terdapat kecenderungan peningkatan utang usaha, sehingga pada tahun 2009 jumlah utang sebesar 1.717 ribu rubel, lebih tinggi dibandingkan tahun 2007 sebesar 245 ribu rubel, dan lebih tinggi dibandingkan tahun 2008 sebesar 508 rubel. ribu rubel
Tabel 6. Analisis Dinamika, Struktur Utang SEC "Zemtsovsky" Tahun 2007-2009
| Item neraca | 2007 | 2008 | 2009 | Mati 2009 dari | ||||
| 2007 | 2008 | |||||||
| Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Oud. berat,% | Ribu menggosok. | Ribu menggosok. | |
| Akun hutang | 1209 | 100 | 1472 | 100 | 1717 | 100 | 508 | 275 |
| Termasuk: pemasok dan kontraktor | 33 | 2,73 | - | - | - | - | -33 | - |
| kepada staf organisasi | - | - | 43 | 2,92 | 82 | 4,77 | 82 | 39 |
| hutang pajak dan biaya | 1176 | 97,27 | 1029 | 69,91 | 1122 | 65,35 | -54 | 93 |
| kreditur lainnya | - | - | 400 | 27,17 | 513 | 29,88 | 513 | 113 |
Untuk penyajian data yang lebih detail, kita akan menggunakan Gambar 5.
Gambar 5. Dinamika dan struktur hutang dagang SEC "Zemtsovsky" untuk 2007-2009
Perubahan tersebut terjadi terutama karena adanya peningkatan utang kepada kreditur lain, sehingga jika pada tahun 2007 tidak terdapat utang kepada kreditur lain, maka pada tahun 2009 sebesar 513 ribu rubel.
Peningkatan utang internal perusahaan diamati, yaitu, utang kepada personel organisasi pada tahun 2009 berjumlah 82 ribu rubel, lebih tinggi dari tahun 2008 sebesar 39 ribu rubel. Peningkatan ini dapat berdampak negatif pada produksi, karena keterlambatan pembayaran upah mempengaruhi penyediaan organisasi dengan spesialis yang memenuhi syarat dan kualitas pekerjaan yang dilakukan.
Tabel 7. Struktur dana pinjaman SEC "Zemtsovsky" berdasarkan pembentukan untuk 2007-2009
| Indikator | saldo aktif | Termasuk menurut ketentuan formasi (pada akhir periode pelaporan) | ||||||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 1 sampai 3 bulan | 3 sampai 6 bulan | Lebih dari 6 bulan | |||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | ||||
| 1. Pinjaman bank jangka pendek, ribuan rubel | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Hutang, termasuk, seribu rubel: | 1209 | 1472 | 1717 | 56 | 462 | 222 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
| Untuk barang dan jasa, ribuan rubel | 33 | - | - | 33 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Untuk upah, ribuan rubel | - | 43 | 82 | - | 43 | 82 | - | - | - | - | - | - |
| Untuk pembayaran ke anggaran, ribuan rubel | 1176 | 1029 | 1122 | 23 | 19 | 27 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
| Untuk kreditur lain, ribuan rubel | - | 400 | 513 | - | 400 | 113 | - | - | 400 | - | - | - |
| 3. Utang yang lewat jatuh tempo, ribuan rubel. | 1176 | 1029 | 1122 | 23 | 19 | 27 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
Ada juga peningkatan utang kepada kreditur lain, yang menunjukkan bahwa perusahaan sedang mencari investor.
Ketika mempertimbangkan struktur hutang usaha, dapat dicatat bahwa bagian utama dari jumlah total hutang adalah hutang pajak dan biaya. Perlu dicatat bahwa dalam dua tahun terakhir periode analisis tidak ada hutang kepada pemasok dan kontraktor.
Setelah meninjau Tabel 7, maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut:
Poin negatifnya adalah besarnya jumlah hutang yang lewat jatuh tempo, karena meningkatkan risiko denda, penalti, bunga, dll., dan, yang penting untuk implementasi bisnis lebih lanjut, hilangnya reputasi.
Menurut ketentuan pembentukan, hutang dagang terutama milik kelompok lebih dari 6 bulan pembayaran.
2.4 Analisis perputaran piutang dan hutang organisasi
Kami akan menganalisis omset hutang dagang, karena untuk membuat keputusan manajemen, manajemen perusahaan perlu memiliki informasi yang tersedia berapa banyak omset selama periode yang dianalisis perusahaan perlu membayar faktur yang dikeluarkan untuknya atau berapa hari dibutuhkan.
Untuk menilai perputaran hutang, kelompok indikator berikut dihitung:
1. Hutang usaha rata-rata;
2. Perputaran hutang usaha;
3. Jangka waktu pelunasan utang usaha.
Untuk pertimbangan yang lebih nyaman dari indikator yang dihitung, kami menggunakan Tabel 8.
Jika dianalisis pada tabel 8, dapat diketahui bahwa pada tahun 2009 rata-rata utang usaha mengalami penurunan dibandingkan tahun 2007, namun meningkat dibandingkan tahun 2007. Ini dapat dijelaskan oleh fakta bahwa pada tahun 2007 SEC Zemtsovsky mengadakan program restrukturisasi utang.
Tabel 8. Analisis omset hutang SEC "Zemtsovsky" untuk 2007-2009.
Pada tahun 2009, utang usaha rata-rata meningkat dibandingkan dengan tahun 2008 sebesar 245,5 ribu rubel. Perubahan ini negatif, karena ada penurunan jumlah pergantian yang dilakukan oleh hutang usaha dan, sebagai akibatnya, peningkatan durasi satu pergantian.
Mari kita menganalisis omset hutang dagang, selama periode yang dianalisis, perusahaan perlu membayar faktur yang dikeluarkan untuk itu atau berapa hari yang dibutuhkan
Selanjutnya, pertimbangkan kelompok utama indikator yang dihitung dalam proses analisis dan karakteristik efektivitas pengelolaan piutang dan kualitasnya. Kami merangkum data untuk analisis dalam Tabel 9.
Saat menganalisis tabel 9, terungkap bahwa ada tren positif dalam jumlah rata-rata piutang, serta peningkatan bagian piutang dalam aset lancar perusahaan. Situasi ini dinilai kurang positif, karena sebagian besar dana perusahaan diambil dari omzet.
Tabel 9
| Indikator | 2007 | 2008 | 2009 | 2009 penyimpangan dari | |
| 2007 | 2008 | ||||
| 1. Piutang rata-rata (Cdz), ribu rubel | 26 | 20 | 54,5 | 28,5 | 34,5 |
| 2. Perputaran Piutang (Odz), rev. | 48,73 | 52,4 | 19,1 | -29,63 | -33,3 |
| 3. Jangka waktu pelunasan piutang (Pdz), hari. | 4,79 | 6,98 | 19,11 | 14,32 | 12,13 |
| 4. Bagian Piutang dalam Total Volume Harta Lancar (DZakt),% | 0,07 | 1,78 | 3,78 | 3,72 | 2 |
| 5. Bagian piutang ragu-ragu dalam total volume piutang (DDZsom), % | - | 40,54 | 69,44 | - | - |
Penurunan yang diamati dalam jumlah perputaran yang dilakukan oleh piutang dan, sebagai akibatnya, peningkatan durasi satu perputaran adalah negatif, namun, peningkatan bagian piutang ragu-ragu dalam jumlah total hutang menunjukkan penurunan kualitas. dari piutang.
bagian 3
3.1 Meningkatkan manajemen piutang
Piutang - hak (klaim) milik penjual (pemasok) sebagai kreditur untuk kewajiban moneter yang tidak terpenuhi oleh pembeli (penerima) untuk membayar barang yang benar-benar diserahkan berdasarkan kontrak, pekerjaan yang dilakukan atau layanan yang diberikan. Secara umum dibagi menjadi piutang lancar, yang harus dilunasi dalam waktu satu tahun, dan yang lewat jatuh tempo, yaitu. lebih dari 12 bulan. Pada gilirannya, utang yang telah habis masa pembatasannya dialokasikan dari utang yang lewat jatuh tempo.
Kebijakan manajemen piutang adalah bagian dari manajemen aset umum saat ini dan kebijakan pemasaran perusahaan, yang bertujuan untuk memperluas volume penjualan produk dan terdiri dari mengoptimalkan jumlah total hutang ini dan memastikan pengumpulannya tepat waktu.
Tugas manajemen piutang adalah:
1. pemilihan kondisi penjualan yang memastikan penerimaan dana yang terjamin (yaitu, menerima pembayaran di muka sebesar 50% berdasarkan persyaratan kontrak, mengamankan sejumlah besar piutang dengan gadai (aset material, properti, penjamin), penggunaan bentuk pembayaran wesel;
2. penentuan diskon atau biaya tambahan untuk berbagai kelompok pembeli dalam hal kepatuhan mereka terhadap disiplin pembayaran (jika persyaratan pembayaran dipatuhi, serta dalam hal pelunasan hutang lebih awal, selama pekerjaan berikutnya dengan pembeli dan pelanggan, layanan terkait untuk subjek kontrak dapat diberikan dengan harga diskon);
3. pengurangan utang anggaran (sesuai dengan tenggat waktu pembayaran utang anggaran dan dana ekstra-anggaran, risiko denda dan penalti untuk keterlambatan pembayaran diminimalkan);
4. penilaian kemungkinan biaya yang terkait dengan piutang, yaitu hilangnya keuntungan karena tidak menggunakan dana yang dibekukan dalam piutang (misalnya, dalam hal penerimaan piutang lebih awal, dana yang diterima dapat digunakan untuk melunasi pinjaman lebih awal, yang akan mengurangi jumlah bunga yang harus dibayar, baik menggunakan dana yang diterima untuk pembelian bahan, atau mengarahkan dana yang diterima untuk investasi keuangan jangka pendek).
Saat ini, jumlah total piutang perusahaan adalah sekitar 109 ribu rubel. Ciri dari jenis aset ini adalah bahwa hutang ini dibentuk oleh satu debitur. Pada tahun 2008-2009 saldo piutang jangka pendek pada akhir tahun cenderung meningkat. Rencana keuangan mencakup tugas untuk mengurangi saldo rata-rata piutang secara umum untuk 2009-20010. untuk 47 ribu rubel. Mengurangi hutang akan meningkatkan komponen kas dari modal kerja, mempercepat perputaran mereka. Untuk melaksanakan kegiatan ini diharapkan:
Meningkatkan pangsa nomenklatur item dengan meningkatnya permintaan konsumen dalam komposisi layanan yang ditawarkan;
Meningkatkan bagian pembayaran di muka;
Untuk mengintensifkan pekerjaan layanan hukum untuk memulihkan bagian utang yang telah jatuh tempo.
Juga, untuk meningkatkan efisiensi penggunaan modal kerja (dengan mengurangi periode pergantian), disarankan untuk mengembangkan langkah-langkah untuk penjualan dan penghapusan bahan basi, karena kehadirannya menyebabkan "kematian" modal kerja, peningkatan biaya penyimpanan, dll.
Kami akan menghitung efektivitas tindakan yang diusulkan. Kami menyajikan data untuk perhitungan dalam bentuk tabel 10.
Tabel 10. Data Awal untuk Analisis
Untuk menilai perputaran modal kerja, berikut ini digunakan:
Rasio omset
Kob \u003d Vp / CO
di mana Kob - rasio perputaran (dalam putaran);
Vr - hasil dari penjualan produk (karya, layanan), ribuan rubel;
JADI - nilai rata-rata modal kerja, ribuan rubel.
Durasi satu putaran dihitung dengan rumus
Dl \u003d T / Kob
di mana Dl - durasi periode sirkulasi modal kerja, dalam hari;
T adalah periode pelaporan, dalam hari.
Pada tahun 2009 Cob 0 = 1041 / 1928 = 0,54
Untuk 0 = 365/0,54 = 659,26 hari.
Pada tahun 20010, Cob 1 = 1763/ 1315 = 1,34
Untuk 1 = 365 / 1,34 = 272,39 hari.
Besarnya simpanan mutlak (daya tarik) modal kerja dapat dihitung dengan dua cara.
1. Keluarnya (tarik) modal kerja dari peredaran ditentukan oleh rumus
CO \u003d (CO 1 - CO 0) * Kvp
dimana CO adalah nilai tabungan (-), daya tarik (+) modal kerja;
CO 1 , CO 0 - nilai rata-rata modal kerja organisasi untuk periode pelaporan dan basis;
Kvp adalah koefisien pertumbuhan produksi (dalam satuan relatif).
CO \u003d (1315-1928) * 1,69 \u003d -614,59 ribu rubel.
2. Pelepasan (tarik) modal kerja sebagai akibat dari perubahan durasi perputaran dihitung dengan rumus
= (Dl 1 - Dl 0) * V 1satu,
di mana Dl 1, Dl 0 - durasi satu perputaran modal kerja, dalam hari;
V 1one - penjualan produk satu hari, juta rubel.
SO \u003d (272,39-659,26) * 0,005 \u003d - 1,93 juta rubel.
Kenaikan volume produksi akibat percepatan modal kerja (ceteris paribus) dapat ditentukan dengan menggunakan metode substitusi berantai:
Vр = (Kob 1 -Kob 0) * CO 1
Vr \u003d (1,34-0,54) * 846 \u003d 5232,8 ribu rubel.
Pengaruh perputaran modal kerja terhadap kenaikan laba dihitung dengan rumus
P \u003d P 0 * (Kob 1 / Kob 0) - P 0
di mana P 0 - keuntungan untuk periode dasar;
Cob 1, Cob 0 - rasio perputaran modal kerja untuk periode pelaporan dan dasar
P \u003d -4160 * (1,34 / 0,54) - (-4160) \u003d 6156,8 ribu rubel.
Oleh karena itu, seperti yang ditunjukkan oleh perhitungan, di perusahaan SPK "Zemtsovsky" penerapan langkah-langkah untuk efisiensi penggunaan modal kerja (yaitu, mengurangi tingkat persediaan ke tingkat optimal, penagihan piutang tepat waktu dan mengambil tindakan untuk mengurangi tingkat persediaan. hutang di masa depan) mengarah pada penurunan kerugian perusahaan, dan sebagai akibat dari peningkatan efisiensi penggunaan modal kerja, peningkatan kondisi keuangan perusahaan dan peningkatan aktivitas bisnis perusahaan.
Diaplikasikan ke kondisi Rusia, para ahli terkemuka di bidang manajemen keuangan menawarkan langkah-langkah berikut untuk meningkatkan sistem manajemen piutang:
1. pengecualian dari jumlah mitra perusahaan dengan tingkat risiko tinggi (ketika mempertimbangkan mitra SPK Zemtsovsky, salah satunya adalah Pabrik Mentega dan Keju OJSC Nelidovsky;
2. menggunakan kemungkinan pembayaran piutang dengan wesel, surat berharga;
3. pembentukan prinsip-prinsip penyelesaian perusahaan dengan pihak lawan untuk periode yang akan datang;
4. penentuan jumlah yang mungkin dari aset lancar yang dialihkan ke piutang atas pinjaman komoditas, serta uang muka yang diterbitkan;
5. pembentukan kondisi untuk memastikan penagihan utang yang telah jatuh tempo;
6. pembentukan sistem sanksi atas keterlambatan pemenuhan kewajiban oleh pihak lawan;
7. penggunaan bentuk modern dari pembiayaan kembali utang;
Dasar pembentukan standar untuk mengevaluasi pembeli dan persyaratan untuk memberikan pinjaman adalah kelayakan kredit mereka. Kelayakan kredit pembeli mencirikan sistem kondisi yang menentukan kemampuannya untuk menarik pinjaman dalam berbagai bentuk dan secara penuh, dalam jangka waktu yang ditentukan, untuk memenuhi semua kewajiban keuangan yang terkait dengannya.
Pembentukan sistem standar evaluasi pelanggan mencakup elemen-elemen utama berikut:
1. Penentuan sistem karakteristik yang mengevaluasi kelayakan kredit dari kelompok pembeli individu. Untuk pinjaman komoditas (komersial), penilaian semacam itu biasanya dilakukan berdasarkan kriteria berikut:
Volume transaksi bisnis dengan pembeli dan stabilitas pelaksanaannya;
Reputasi pembeli di dunia usaha;
solvabilitas pembeli;
Kinerja kegiatan usaha pembeli;
Keadaan pasar barang di mana pembeli melakukan kegiatan operasionalnya;
Volume dan komposisi kekayaan bersih yang dapat dijadikan jaminan untuk pinjaman dalam hal pembeli pailit dan proses kepailitan.
2. Pembentukan dan pemeriksaan basis informasi untuk kelayakan kredit pembeli dimaksudkan untuk memastikan keandalan penilaian tersebut. Basis informasi yang digunakan untuk tujuan ini terdiri dari informasi yang diberikan langsung oleh pembeli (daftar mereka dibedakan dalam konteks bentuk pinjaman); data yang dihasilkan dari sumber internal (jika transaksi dengan pembeli bersifat permanen); informasi yang dihasilkan dari sumber eksternal (bank umum yang melayani pembeli; mitra lain dalam transaksi, dll.). Pemeriksaan informasi yang diterima dilakukan dengan verifikasi logis; dalam proses melakukan negosiasi komersial dengan pembeli; dengan mendatangi nasabah secara langsung (untuk kredit konsumtif) guna mengecek kondisi hartanya dan dalam bentuk lain sesuai dengan jumlah kreditnya.
3. Pengelompokan pembeli produk menurut tingkat kelayakan kredit didasarkan pada hasil penilaiannya dan biasanya memberikan alokasi kategori berikut:
Pembeli kepada siapa kredit dapat diberikan sampai batas maksimum, mis. pada tingkat batas kredit yang ditetapkan (kelompok "peminjam utama");
Pembeli yang kreditnya dapat diberikan dalam jumlah terbatas, ditentukan oleh tingkat risiko gagal bayar yang dapat diterima;
Pembeli yang kreditnya tidak diberikan (dengan tingkat risiko gagal bayar yang tidak dapat diterima, ditentukan oleh jenis kebijakan kredit yang dipilih).
4. Pembedaan persyaratan kredit sesuai dengan tingkat kelayakan kredit pembeli, serta besarnya batas kredit, dapat dilakukan sesuai dengan parameter seperti jangka waktu pinjaman; kebutuhan akan asuransi kredit dengan mengorbankan pembeli; bentuk hukuman, dll.
Pembentukan prosedur penagihan utang menyediakan syarat dan bentuk pengingat awal dan selanjutnya kepada pembeli tentang tanggal pembayaran; kemungkinan dan kondisi untuk memperpanjang utang atas pinjaman yang diberikan; persyaratan untuk memulai proses kepailitan terhadap debitur pailit.
Ada banyak cara untuk memaksimalkan pengembalian piutang dan meminimalkan potensi kerugian.
Faktur. Dalam penagihan siklis, mereka ditagih kepada pelanggan pada periode waktu yang berbeda. Di bawah sistem ini, pelanggan dengan nama belakang yang dimulai dengan "A" mungkin menjadi yang pertama ditagih pada hari pertama bulan tersebut, pelanggan dengan nama belakang yang dimulai dengan "B" akan ditagih pada hari kedua, dan seterusnya. Faktur kepada pembeli harus dikirim dalam waktu dua puluh empat jam dari waktu dan penerbitan.
Untuk mempercepat penagihan pembayaran, Anda dapat mengirimkan faktur kepada pelanggan saat pesanan mereka masih diproses di gudang. Anda juga dapat menagih layanan secara berkala jika pekerjaan selesai dalam jangka waktu tertentu, atau Anda dapat membebankan biaya di muka, yang lebih disukai daripada melakukan pembayaran setelah pekerjaan selesai.
Anda dapat menggunakan asuransi kredit, tindakan ini terhadap kerugian tak terduga dari utang buruk. Dalam memutuskan apakah akan membeli perlindungan semacam itu, seseorang harus mengevaluasi rata-rata kerugian piutang tak tertagih yang diharapkan, kemampuan finansial perusahaan untuk menahan kerugian ini, dan biaya asuransi.
Mungkin menjual kembali hak untuk menagih piutang jika ini menghasilkan penghematan bersih. Namun, dalam transaksi anjak piutang, informasi rahasia dapat diungkapkan.
Kondisi keuangan suatu perusahaan tidak akan baik jika pembeli produknya (pekerjaan, layanan) tidak membayarnya tepat waktu. Jelas, tanggung jawab perusahaan - pembeli atas pelanggaran disiplin pembayaran harus ditingkatkan.
1. Memantau status penyelesaian dengan pembeli dan rasio piutang dan utang, karena peningkatan piutang yang signifikan mengancam stabilitas keuangan organisasi, memerlukan daya tarik sumber pembiayaan tambahan yang mahal.
3.2 Cara utama untuk mengurangi hutang usaha
Peran penting dalam memastikan proses produksi normal dimainkan oleh komposisi dana pinjaman: kredit keuangan dan komoditas, hutang internal dalam jumlah total dana pinjaman yang digunakan oleh organisasi. Mereka adalah bagian dari sumber pembentukan aset organisasi, dan tergantung pada kombinasi sumber daya keuangan yang dipinjam dan sendiri, organisasi mengembangkan kebijakan pembiayaannya sendiri.
Biaya hutang usaha internal organisasi (upah yang masih harus dibayar, pajak sosial terpadu, semua jenis pajak lainnya) ketika menentukan biaya modal rata-rata tertimbang diperhitungkan pada tingkat nol, karena itu mewakili pembiayaan spontan gratis organisasi melalui jenis pinjaman ini. Jumlah hutang ini (bagian dari apa yang disebut "kewajiban berkelanjutan") diperlakukan sebagai modal pinjaman jangka pendek dalam waktu satu bulan. Karena waktu utang akrual tersebut independen dari entitas, tidak memenuhi syarat sebagai keuangan terkelola untuk penilaian biaya modal.
Menarik dana pinjaman ke dalam omset suatu perusahaan adalah fenomena normal. Ini berkontribusi pada peningkatan sementara dalam kondisi keuangan, asalkan mereka tidak dibekukan untuk waktu yang lama dalam sirkulasi dan dikembalikan tepat waktu. Jika tidak, hutang dagang yang lewat jatuh tempo dapat muncul, yang pada akhirnya mengarah pada pembayaran denda dan memburuknya situasi keuangan. Oleh karena itu, selama kegiatan perusahaan, perlu untuk menganalisis komposisi, resep hutang, keberadaan, frekuensi dan alasan pembentukan hutang jatuh tempo kepada pemasok sumber daya, personel perusahaan untuk remunerasi, anggaran, dan menentukan jumlah bunga yang dibayarkan untuk keterlambatan pembayaran. Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan data formulir pelaporan No. 5 "Lampiran neraca", serta data akuntansi primer dan analitik.
Rasio piutang dan hutang mencirikan ketidakstabilan keuangan perusahaan dan inefisiensi manajemen keuangan. Dalam praktik aktivitas keuangan perusahaan Rusia, situasi sering muncul ketika menjadi tidak menguntungkan untuk mengurangi piutang tanpa mengubah utang usaha. Mengurangi piutang mengurangi rasio cakupan. Perusahaan memperoleh tanda-tanda kebangkrutan dan menjadi rentan terhadap otoritas pajak dan kreditur. Oleh karena itu, manajer keuangan dituntut untuk tidak hanya menyelesaikan masalah pengurangan piutang, tetapi juga menyeimbangkannya dengan utang. Dalam hal ini, penting untuk mempelajari persyaratan pinjaman komersial yang diberikan kepada perusahaan oleh pemasok bahan baku dan bahan.
PADA baru-baru ini semakin banyak perusahaan debitur dari segala bentuk kepemilikan yang beralih ke restrukturisasi.
Restrukturisasi berbagai jenis utang adalah proses yang kompleks, dalam setiap kasus pelaksanaannya tergantung pada keadaan yang berkembang sebagai akibat dari kegiatan ekonomi organisasi. Aspek positif atau negatif dari restrukturisasi utang sangat tergantung pada sifat dari persyaratan perjanjian yang dibuat sebelumnya, hukuman yang ditetapkan, volume dan jenis utang atau kewajiban, waktu pelaksanaan atau pembayarannya, kondisi keuangan kreditur, pembiayaan kembali yang ditetapkan. tarif, situasi ekonomi umum di negara dan wilayah.
Negosiasi tentang restrukturisasi hutang (piutang dan hutang) adalah proses diplomatik dan pribadi, sebagian besar tergantung pada kemampuan kepala organisasi - debitur dan manajemennya untuk menjelaskan alasan kewajiban negatif yang ada.
Masing-masing pihak dalam masalah pelunasan utang menyatakan kepada pihak lain hak untuk menerima syarat-syarat tertentu guna mencapai suatu kesepakatan.
Sifat negosiasi para pihak tentang pembayaran utang ditentukan tergantung pada keadaan khusus dan bahkan kualitas pribadi para peserta dalam negosiasi. Taktik negosiasi pelunasan utang dengan memperhatikan kepentingan bersama dapat dilakukan sebagai berikut:
1. Pengakuan keabsahan tagihan dan kewajiban.
2. Konfirmasi kemungkinan pembayaran kembali.
3. Klarifikasi hutang yang telah jatuh tempo.
4. Penentuan skema pembayaran utang yang dapat diterima, dengan mempertimbangkan kemungkinan kondisi pembayaran riil berdasarkan:
kertas berharga;
Menyediakan barang atau jasa;
Pengalihan utang menjadi pinjaman yang ditargetkan;
Saling mengimbangi dengan adanya kewajiban balasan;
Kemungkinan pengalihan klaim;
Kemungkinan jaminan kepada kreditur (dari bank, otoritas dan struktur lainnya).
Efektivitas restrukturisasi utang usaha sangat tergantung pada penerapan kebijakan penyelesaian yang berlaku dalam hubungan dengan pemasok, bank, pelanggan, otoritas pajak dan organisasi lainnya.
Metodologi restrukturisasi utang organisasi debitur, yang dilakukan pada tahap pencegahan kebangkrutan, pemulihan keuangan dan manajemen eksternal, dapat terdiri dari tahap-tahap berikut:
1. Pengertian dan analisis komposisi utang usaha.
2. Pilihan cara yang paling rasional (metode, arah) untuk merestrukturisasi utang usaha organisasi.
3. Pengembangan rencana pelunasan kewajiban yang ada dan pembayaran kewajiban baru yang timbul.
4. Penyusunan dokumentasi yang relevan untuk perjanjian dengan kreditur dan pelaksanaannya.
Pada 1999-2000, restrukturisasi hutang organisasi untuk pembayaran pajak wajib ke anggaran federal dilakukan sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 3 September 1999 No. 1002 "Tentang prosedur dan waktu restrukturisasi hutang badan hukum untuk pajak dan biaya, serta hutang denda dan penalti yang masih harus dibayar ke anggaran federal.
Dari September 1999 hingga Maret 2000, semua organisasi, kecuali kilang minyak, yang memiliki hutang atas pembayaran wajib ke anggaran federal, memiliki hak untuk mengajukan permohonan kepada otoritas pajak terkait dengan aplikasi untuk memberikan hak untuk merestrukturisasi hutang, tunduk pada kondisi membayar 100 persen dari pembayaran pajak saat ini dalam waktu dua bulan sebelum hari pertama bulan di mana aplikasi diajukan.
Aturan dasar untuk memulai proses restrukturisasi adalah pembayaran penuh dari pembayaran saat ini. Keputusan restrukturisasi dibuat oleh otoritas pajak di tempat pendaftaran wajib pajak.
Ketika keputusan dibuat untuk merestrukturisasi hutang organisasi pada pembayaran wajib ke anggaran federal, diberikan hak untuk membayar hutang pajak dan biaya secara merata dalam 6 tahun, dengan penalti dan denda - dalam 4 tahun setelah melunasi hutang pajak dan biaya. Dari jumlah utang pajak dan biaya, organisasi harus membayar bunga triwulanan untuk penggunaan dana anggaran.
Sebuah organisasi yang tidak memiliki hutang pajak dan biaya diberikan hak untuk membayar hutang denda dan denda dalam waktu 10 tahun.
Pada saat yang sama, organisasi harus melakukan pembayaran pajak saat ini yang masih harus dibayar secara penuh dan melakukan pembayaran sesuai dengan jadwal pembayaran yang disetujui untuk utang yang direstrukturisasi.
Jika mempertimbangkan hasil restrukturisasi utang oleh industri, berikut ini dapat dicatat.
Di antara organisasi yang ingin menyelesaikan hutang mereka ke anggaran federal, dimungkinkan untuk memilih perusahaan industri gas, transportasi kereta api, transportasi pipa umum, transportasi mobil dan air, geologi dan eksplorasi sumber daya mineral, besi dan non- metalurgi besi.
Tugas utama organisasi ini adalah untuk memobilisasi pembayaran pajak ke semua tingkat anggaran, baik saat ini maupun yang harus dibayar sebagai jadwal pembayaran untuk utang yang direstrukturisasi, yang membutuhkan kerja terkoordinasi dari otoritas pajak, keuangan dan perbendaharaan di lapangan.
Kementerian Perpajakan Rusia menerima sejumlah besar banding dari kepala administrasi regional, deputi Duma Negara Majelis Federal. Mereka menyatakan pendapat tentang perlunya melunasi hutang organisasi yang, karena alasan ekonomi, serta karena jangka pendek Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 3 September 1999 No. 1002, tidak dapat mengajukan aplikasi tepat waktu untuk memberikan hak untuk merestrukturisasi utang pajak ke anggaran federal. Pekerjaan ke arah ini hanya dapat dilanjutkan setelah adopsi izin khusus dari Pemerintah Federasi Rusia tentang masalah ini.
Bergantung pada konten transaksi, penyelesaian dibuat untuk transaksi komoditas dan untuk transaksi non-komoditas yang hanya terkait dengan pergerakan dana (pembayaran utang ke anggaran, antar organisasi, bank, dll.).
Bentuk pembayaran non-tunai ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia. Ini:
1. pelunasan melalui permintaan-pesanan pembayaran;
2. setelmen melalui letter of credit dan rekening khusus;
3. penyelesaian dalam urutan pembayaran yang direncanakan;
4. penyelesaian dengan perintah pembayaran;
5. pelunasan dengan transfer, cek, dll.
Dalam hal ini, penting bagi perusahaan untuk memilih yang paling cara yang nyaman perhitungan untuk mengurangi waktu antara fakta bahwa pembeli menerima inventaris dan fakta bahwa pembayaran dilakukan - ini tergantung pada jenis kegiatan perusahaan.
Offsetting dengan perintah pembayaran adalah perintah ke bank untuk mentransfer sejumlah uang dari rekening giro ke perusahaan lain. Perintah pembayaran dikeluarkan:
1. pembayaran kepada anggaran, dana dan perusahaan asuransi;
2. pembayaran untuk pekerjaan, jasa dan transfer uang muka;
3. pembayaran untuk membayar klaim atas kualitas dan kekurangan produk, denda, penalti dan hutang lainnya.
Piutang merupakan komponen penting dari modal kerja. Ketika satu perusahaan menjual barang ke perusahaan lain, tidak berarti sama sekali harga pokok penjualan akan segera dibayarkan.
Piutang usaha selalu mengalihkan dana dari peredaran, menghambat penggunaannya secara efektif, mengakibatkan kondisi keuangan perusahaan yang tegang. Itu. piutang mencirikan pengalihan dana dari omset perusahaan dan penggunaannya oleh debitur. Dengan demikian, ini berdampak negatif pada kondisi keuangan perusahaan, sehingga perlu untuk mengurangi waktu pengumpulannya.
Cerminan cermin dari pekerjaan dengan piutang adalah pekerjaan dengan hutang, yang untuk itu perlu melakukan pembayaran tunai ke perusahaan lain secara tepat waktu dan dalam jumlah yang diperlukan. Di satu sisi, penundaan dan "penyebaran" pembayaran dari waktu ke waktu meningkatkan pendapatan dan likuiditas perusahaan, dan di sisi lain, itu menciptakan masalah dalam hubungan dengan perusahaan pemasok, bank, dan kreditur lainnya, misalnya, dalam pembayaran tambahan legal biaya. Cepat atau lambat, reputasi buruk dari pembayar yang tidak tepat waktu akan memaksa pemasok lain tidak hanya untuk menghilangkan diskon perdagangan, tetapi juga untuk menaikkan harga bahan baku, bahan dan barang yang dipasok.
Hutang usaha adalah hutang organisasi ini kepada organisasi, karyawan, dan orang lain yang timbul dari berbagai fakta kegiatan ekonomi.
Hutang usaha dibagi menjadi hutang jangka pendek atau hutang jangka panjang (liabilitas jangka panjang dan jangka pendek).
Analisis keadaan penyelesaian suatu perusahaan dengan debitur dan kreditur sangat penting, karena peningkatan atau penurunan hutang memiliki pengaruh besar pada perputaran modal yang diinvestasikan dalam aset lancar, dan, akibatnya, pada kondisi keuangan suatu perusahaan. .
Yang paling penting adalah analisis piutang dan utang bank, dana investasi, dan perusahaan yang, sebelum memberikan pinjaman atau melakukan investasi keuangan, menganalisis dengan cermat laporan keuangan pelanggan, termasuk piutang dan utang usaha.
Piutang dan hutang adalah komponen alami dari neraca perusahaan. Mereka muncul sebagai akibat dari perbedaan antara tanggal terjadinya kewajiban dan tanggal pembayarannya. Kondisi keuangan perusahaan dipengaruhi baik oleh ukuran neraca piutang dan hutang, dan periode perputaran masing-masing.
Penilaian dampak neraca saldo piutang dan hutang pada kondisi keuangan perusahaan harus dilakukan dengan mempertimbangkan tingkat solvabilitas (rasio likuiditas umum) dan kesesuaian frekuensi konversi piutang menjadi kas dengan frekuensi pelunasan utang usaha.
Saat menganalisis pelaporan perusahaan, yaitu neraca agregat untuk 2007-2009. Ada kemungkinan untuk memilih perubahan utama yang terjadi selama masa studi, yaitu:
Ada kecenderungan penurunan mata uang neraca, sehingga pada tahun 2009 neraca sebesar 9224 ribu rubel, yaitu 23184 ribu rubel. lebih rendah dari tahun 2008.
Ketika mempertimbangkan struktur aset tidak lancar perusahaan, penurunan bagian dari pos-pos neraca ini terungkap, sehingga pada tahun 2009 bagian aset tidak lancar berjumlah 79,34%, yang lebih rendah dari pada tahun 2008 sebesar 2,62% , yang disebabkan oleh penurunan bagian aset tetap . Perubahan tersebut disebabkan oleh pelepasan aset tetap sehubungan dengan likuidasinya karena tidak sesuai untuk operasi;
Ketika mempertimbangkan struktur kewajiban neraca, dapat dicatat bahwa pada tahun 2009 bagian utama milik bagian pelaporan seperti kewajiban jangka panjang - 51,61%.
Jadi, dalam bab tesis ini, analisis piutang dan hutang perusahaan SPK "Zemtsovsky" untuk 2007-2009 dibuat.
Selama analisis ditemukan bahwa:
Jumlah total piutang meningkat 69 ribu rubel. pada tahun 2009 dibandingkan dengan tahun 2007 dan peningkatan pada tahun 2009 dibandingkan dengan tahun 2008 sebesar 35 ribu rubel. Piutang jangka pendek terutama terdiri dari hutang dari pembeli dan pelanggan, dan rasio ini dipertahankan selama periode studi.
Ada tren positif dalam jumlah rata-rata piutang, serta peningkatan pangsa piutang dalam aset lancar perusahaan. Situasi ini dinilai kurang positif, karena sebagian besar dana perusahaan diambil dari omzet.
Pada akhir tahun 2009, terjadi penurunan jumlah perputaran piutang dan akibatnya peningkatan durasi satu perputaran adalah negatif, namun peningkatan bagian piutang ragu-ragu dalam jumlah total utang menunjukkan penurunan kualitas piutang.
Pada tahun 2009, struktur piutang hanya mencakup piutang normal dengan jangka waktu sampai dengan 1 bulan, pada tahun 2008 bagian utama dalam struktur tersebut ditempati oleh utang dengan jangka waktu 1 sampai dengan 3 bulan, dan pada tahun 2009 dari 6 bulan sampai dengan 1 tahun. . Perubahan ini dinilai negatif, karena semakin lama periode pembentukan dan pelunasan piutang, semakin sedikit fleksibilitas memperoleh modal kerja, yang berdampak negatif pada kondisi keuangan perusahaan.
Ada kecenderungan peningkatan hutang, sehingga pada tahun 2009 jumlah hutang adalah 1472 ribu rubel, lebih tinggi dari tahun 2007 sebesar 508 ribu rubel, dan lebih tinggi dari tahun 2008 sebesar 245 ribu rubel.
Peningkatan utang internal perusahaan diamati, yaitu, utang kepada personel organisasi pada tahun 2009 berjumlah 82 ribu rubel, lebih tinggi dari tahun 2008 sebesar 39 ribu rubel. Peningkatan ini dapat berdampak negatif pada produksi, karena keterlambatan pembayaran upah mempengaruhi penyediaan organisasi dengan spesialis yang memenuhi syarat dan kualitas pekerjaan yang dilakukan.
Pada tahun 2009, rata-rata hutang usaha menurun dibandingkan tahun 2007, namun meningkat dibandingkan tahun 2007. Ini dapat dijelaskan oleh fakta bahwa pada tahun 2007 SEC Zemtsovsky mengadakan program restrukturisasi utang. Pada tahun 2009, utang usaha rata-rata meningkat dibandingkan dengan tahun 2008 sebesar 245,5 ribu rubel. Perubahan ini negatif, karena ada penurunan jumlah pergantian yang dilakukan oleh hutang usaha dan, sebagai akibatnya, peningkatan durasi satu pergantian.
Poin negatifnya adalah besarnya jumlah hutang yang lewat jatuh tempo, karena meningkatkan risiko denda, penalti, bunga, dll., dan, yang penting untuk implementasi bisnis lebih lanjut, hilangnya reputasi.
Untuk meningkatkan efisiensi manajemen piutang di perusahaan SPK "Zemtsovsky" perlu menerapkan langkah-langkah seperti:
1. Memantau status penyelesaian dengan pembeli dan rasio piutang dan utang, karena peningkatan piutang yang signifikan mengancam stabilitas keuangan organisasi, memerlukan daya tarik sumber pembiayaan tambahan yang mahal.
2. Memperluas lingkaran konsumen produk organisasi untuk mengurangi risiko gagal bayar oleh satu atau lebih pembeli besar.
3. Menggunakan sistem diskon untuk pembayaran jangka panjang.
Dalam proses pengembangan, organisasi, ketika kewajiban keuangannya diisi kembali, ada kebutuhan untuk menarik dana pinjaman baru. Sumber dan bentuk pinjaman yang efektif beragam dan bergantung pada kebutuhan organisasi untuk berbagai tahapan kegiatannya.
Kebutuhan untuk mengumpulkan dana pinjaman, serta penilaian efektivitas penggunaannya oleh organisasi, ditentukan dalam proses penelitian analitik dengan mempelajari dinamika total volume pinjaman pada periode yang ditinjau, membandingkan laju dinamika ini dengan tingkat pertumbuhan jumlah sumber daya keuangan sendiri, volume kegiatan operasi dan investasi, nilai total aset organisasi.
Poin utama dalam pengelolaan hutang adalah kepatuhan terhadap persyaratan pembayaran kembali dana pinjaman, karena ketika denda dan sanksi dikenakan, tentu saja, jumlah pendapatan akan berkurang, tetapi pada saat yang sama reputasi bisnis perusahaan akan berkurang. menderita dan, sebagai akibatnya, ada risiko pemutusan kerjasama dengan pemasok dan kontraktor dari yang terakhir.
Dalam praktik aktivitas keuangan perusahaan Rusia, situasi sering muncul ketika menjadi tidak menguntungkan untuk mengurangi piutang tanpa mengubah utang usaha. Mengurangi piutang mengurangi rasio cakupan. Perusahaan memperoleh tanda-tanda kebangkrutan dan menjadi rentan terhadap otoritas pajak dan kreditur. Oleh karena itu, manajer keuangan dituntut untuk tidak hanya menyelesaikan masalah pengurangan piutang, tetapi juga menyeimbangkannya dengan utang.
Daftar literatur yang digunakan
1. Kode Pajak Federasi Rusia. Bagian 2. hukum federal tertanggal 05.08.2000 No. 118-FZ. (sebagaimana diubah pada 03/07/2011)
2. Undang-Undang Federal "Tentang Akuntansi" tanggal 21 November 1996 No. 129-FZ. (sebagaimana diubah pada 28 September 2010)
3. Bagan akun untuk kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan instruksi untuk penggunaannya. - M.: Badan Penerangan IPB-BINFA, 2007
4. Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia. Disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 29. 07. 98 No. 34n (sebagaimana diubah dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 24. 03. 2000. No. 31n) .- M .: Eksmo, 2008
5. Basovsky L.E. Analisis ekonomi komprehensif kegiatan ekonomi: buku teks. tunjangan / L.E. Basovsky, E.N. Basovskaya. - M.: INFRA-M, 2009
6. Vasilyeva L.S. Analisis keuangan: buku teks / L.V. Vasilyeva, M.V. Petrovskaya. - Edisi ke-2, direvisi. dan tambahan - M.: KNORUS, 2008
7. Vakhrushina M.A. Analisis manajemen: buku teks. – edisi ke-5. ster- M.: Omega-L, 2008
8. Gilyarovskaya L.T. Analisis Ekonomi Komprehensif Kegiatan Ekonomi: Textbook / L.T. Gilyarovskaya, D.V. Lysenko, D.A. Endovitsky. - M.: TK Velby; Prospek, 2010
9. Zaitsev N.L. Ekonomi perusahaan industri: Textbook.-4th ed., direvisi dan tambahan.-M.: INFRA-M, 2008
10. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. akuntansi manajemen akuntansi. - M.: INFRA-M, 2009
11. Kondrakov N.P. Akuntansi. tutorial. - M.: INFRA-M, 2009
12. Analisis Ekonomi Komprehensif Kegiatan Ekonomi: Buku Teks / A.I. Alekseeva, Yu.V. Vasiliev, A.V. Maleeva dan lainnya - M.: KNORUS, 2009
13. Lysenko D.V. Analisis ekonomi komprehensif kegiatan ekonomi: Buku teks. - M.: INFRA-M, 2008
14. Lyubushin N.P. Analisis ekonomi komprehensif kegiatan ekonomi: panduan studi. - Edisi ke-3, direvisi. dan tambahan - M.: UNITI - DANA, 2008
15. Medvedeva O.V. Analisis ekonomi komprehensif dari kegiatan ekonomi perusahaan: Buku teks / O.V. Medvedeva, E.V. Shpileva, A.V. Nemova – Rostov n/a: Phoenix, 2010
16. Paly V.F., Paly V.V. Akuntansi Keuangan: Buku Ajar. - M.: pers ID FBK, 2008
17. Savitskaya G.V. Analisa ekonomi. Buku pelajaran. - M .: LLC Pengetahuan baru, 2008
18. Savitskaya G.V. Analisis ekonomi yang kompleks. Buku Teks.- M.: INFRA - M, 2008
19. Samonova I.N., Popova R.G., Dobrosedova I.I. keuangan perusahaan. - M.: Sastra Ekonomi, 2008
20. Sokolova N. A., Kaverina O. D. Analisis manajemen: Proc. tunjangan.- M.: Globus, 2010
21. Chechevitsyna L.N., Chuev I.N. Analisis aktivitas keuangan dan ekonomi. Buku teks, edisi ke-3.-M.: Dashkov i K O, 2008
22. Analisis ekonomi: Dasar-dasar teori. Analisis komprehensif kegiatan ekonomi organisasi: Buku Teks / Ed. N.V. Voitolovsky, A.P. Kalinina, I.I. Mazurova. - Edisi ke-2, tambahkan. - M.: Pendidikan yang lebih tinggi, 2008
Piutang usaha berarti jumlah dana yang harus diterima perusahaan dari perusahaan atau individu lain sehubungan dengan penyediaan layanan atau pasokan kepada mereka, atau pelaksanaan kontrak, untuk kewajiban lain.
Indikator ini tercermin dalam akuntansi dan akuntansi pajak sampai saat pihak lawan melakukan pelunasan secara penuh atau pada saat dana dihapuskan setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, sehubungan dengan likuidasi debitur.
Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:
APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.
Ini cepat dan GRATIS!
Apa yang dibuktikan dengan penurunan piutang, apa alasan penurunan indikator ini untuk perusahaan, tindakan apa yang perlu diambil untuk mengurangi nilai dan nuansa apa yang ditemui di area ini dalam praktiknya. Semuanya secara rinci dalam artikel ini.
Apa itu bersaksi?
Sering level tinggi hutang adalah hasil dari skema yang tidak efisien untuk mengatur pekerjaan perusahaan.
Penurunan indikator ini menunjukkan pemulihan aktivitas perusahaan, mencapai tingkat pasokan atau penjualan layanan baru, keberadaan aset di perusahaan dan kebijakan pemasaran yang benar.
Penyebab
Ada dua jenis hutang:
Langkah-langkah untuk mengurangi piutang
Untuk mengurangi tingkat hutang untuk produk yang dikirim atau pekerjaan yang dilakukan, perusahaan dapat mengembangkan mekanisme internal untuk memilih rekanan yang andal. Dimungkinkan untuk mengurangi hutang dalam beberapa cara setelah pembentukannya.
Ini termasuk:
- analisis informasi tentang pekerjaan perusahaan lain atau memperoleh informasi tentang itikad baik dari warga yang memesan barang atau jasa. Pada tahap pembuatan perjanjian, wajib untuk memeriksa dokumentasi untuk perusahaan, sertifikat pendaftaran di Rosreestr dan layanan pajak, surat-surat tentang otoritas orang yang menandatangani dokumen tentang penerimaan barang atau tindakan atas pekerjaan yang dilakukan diminta untuk menetapkan kapasitas hukum perusahaan. Pada kegiatan pribadi, disarankan untuk memperoleh informasi tentang pengalaman kerja di bidang tertentu, umpan balik tentang interaksi di lapangan untuk membangun solvabilitas. Penting untuk mengetahui tentang hutang pihak lawan dan mencegah penyelesaian pekerjaan dan pelaksanaan kewajiban sampai dengan pengiriman atau pemindahan hasil pekerjaan;
- untuk meminimalkan risiko ekonomi, perlu untuk memasukkan dalam kontrak kondisi penalti untuk tidak memenuhi persyaratan: dalam bentuk denda, kompensasi kerugian. Ini akan mengurangi risiko gagal bayar;
- jika tidak mungkin untuk melunasi hutang berdasarkan kontrak dalam jangka waktu yang ditentukan, dimungkinkan untuk membuat perjanjian tambahan untuk menunda pembayaran dana atau menyusun jadwal pembayaran, yang implementasinya secara bertahap akan mengurangi jumlah hutang;
- sebagai tindakan insentif, dimungkinkan untuk menetapkan diskon pembayaran dengan pembayaran tepat waktu;
- Mata rantai penting dalam rantai kreditur-debitur adalah personel perusahaan. Untuk membuat karyawan tertarik, Anda dapat memasang sistem bonus tidak hanya untuk menyelesaikan tugas penjualan, tetapi juga untuk pembayaran dari pembeli atau pelanggan. Dimungkinkan juga untuk menetapkan tindakan disipliner untuk kerja sama dengan debitur yang tidak jujur dengan mengeluarkan teguran, perampasan bonus, dll.;
- untuk mengurangi tingkat piutang, yang memiliki efek positif pada semua kinerja ekonomi perusahaan, peraturan ketat sering diterapkan. Ini menggambarkan bagaimana pekerjaan perusahaan diatur. Penting juga untuk menyimpan statistik penjualan dan melakukan pembayaran tepat waktu untuk menganalisis dan mengidentifikasi "kelemahan" dalam organisasi proses;
- pembentukan "daftar hitam" debitur dengan pembayaran bermasalah;
- sebagai langkah untuk mengurangi utang, panggilan telepon terus-menerus ke rekanan juga dapat dilakukan untuk merangsang mereka untuk membayar.
Semua metode pengurangan piutang dapat dibagi ke dalam kategori berikut:
Cara mengurangi hutang adalah:
- menyelesaikan masalah pembayaran dalam perintah pra-persidangan dengan mengajukan klaim kepada debitur. Menurut statistik, persentase hasil positif dari kasus ini tidak tinggi saat mengirim surat. Itu semua tergantung pada kontennya dan kehati-hatian pihak lawan. Teks harus menunjukkan bahwa jika persyaratan diabaikan atau pembayaran tidak dibayar, masalah tersebut dirujuk ke pengadilan untuk dipertimbangkan. Ada jangka waktu terbatas untuk melakukan pembayaran. Metode ini juga efektif dalam kasus di mana jangka waktu pembayaran tidak ditentukan oleh kontrak utama. Pinjaman memiliki kemampuan untuk menentukan bahwa hutang harus dilunasi dalam waktu 30 hari sejak tanggal diterimanya pemberitahuan;
- jika perselisihan tidak diselesaikan selama prosedur klaim, maka satu-satunya cara untuk mengklaim uang adalah dengan mengajukan ke pengadilan arbitrase atau instansi yurisdiksi umum dengan klaim yang sesuai.
Jika kontrak menetapkan kewajiban pertimbangan klaim atas perselisihan, maka masalah diselesaikan dalam urutan prioritas - pertama dengan mengirimkan surat yang menuntut pembayaran, dan kemudian Anda dapat pergi ke pengadilan.
Jika tahap pertama tidak diikuti, aplikasi dapat dikembalikan karena tidak mematuhi perintah hukum.
Jika debitur menyetujui utang atas klaim, mengungkapkan ini secara tertulis, maka akan lebih mudah untuk mendapatkan keputusan yang positif. Setelah pengakuan utang, periode pembatasan dipulihkan.
Adanya piutang dari suatu perusahaan yang aktif beroperasi tidak dapat dihindari. Ini dianggap sebagai salah satu indikator ekonomi yang diperhitungkan ketika mengembangkan kebijakan pemasaran perusahaan.
Karakteristiknya mempengaruhi skala peningkatan penjualan produk dan pengendalian jumlah hutang.
Nuansa
Dalam beberapa kasus, alasan pembentukan piutang bukanlah keengganan klien untuk membayar barang atau jasa, tetapi kesalahan di departemen akuntansi atau departemen hukum dalam perhitungan atau persyaratan kontrak.
Mungkin juga tidak ada dokumentasi di departemen untuk mengeluarkan bahan, misalnya, kurangnya akuntansi untuk pengembalian.
Jika debitur memiliki situasi keuangan yang sulit, maka kreditur dapat membuat konsesi - menyepakati jadwal pembayaran utang.
Kemungkinan kegagalan untuk mengambil tindakan seperti itu akan menyebabkan penundaan yang signifikan dalam transfer dana berdasarkan kontrak atau pembayaran dana yang tidak lengkap jika dana tersebut tidak mencukupi secara penuh.
Untuk mengkonfirmasi piutang, pihak lawan dapat bertukar tindakan rekonsiliasi.
Pencerminan utang dalam dokumen debitur berarti persetujuannya dengan jumlah. Ini, dalam hal pengajuan klaim, akan menjadi bukti utama tidak adanya pembayaran dan pengakuannya.
Salah satu cara untuk mengurangi piutang dalam akuntansi dan akuntansi pajak adalah dengan menghapusnya.
Tindakan tersebut diambil setelah berakhirnya undang-undang pembatasan atau sehubungan dengan likuidasi perusahaan dalam hal kebangkrutan, dalam kasus lain ketika posisi keuangan debitur menunjukkan kebangkrutan perusahaan.
Saran dari Pakar - Penasihat Keuangan
Foto terkait
Hutang usaha adalah hutang tertentu dari subjek (perusahaan atau individu) kepada organisasi atau orang lain, yang harus dibayar kembali oleh subjek ini. Pada saat yang sama, hutang dagang, sebagai suatu peraturan, muncul jika tanggal penerimaan barang, jasa atau pekerjaan tidak sesuai dengan tanggal pembayaran yang sebenarnya. Ikuti saja yang sederhana ini saran langkah demi langkah dan Anda akan berada di jalur yang benar dalam menyelesaikan masalah keuangan Anda.
Panduan langkah demi langkah cepat
Jadi mari kita lihat langkah-langkah yang perlu Anda ambil.Melangkah - 1
Mengurangi kreditor utang mungkin dalam beberapa cara. Negosiasikan dengan kreditur Anda untuk mencapai semacam kesepakatan dengan mereka (misalnya, diskusikan pembayaran yang ditangguhkan). Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.
Melangkah - 2
Tentukan properti yang bisa Anda jual untuk melunasi utang. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.
Melangkah - 3
Gunakan setiap kesempatan untuk menarik investor baru. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.
Melangkah - 4
Membuat sistem cadangan untuk piutang ragu-ragu. Dalam hal ini, ketika menyimpulkan kontrak, perusahaan mengharapkan penerimaan tepat waktu dari pembayaran yang diperlukan. Sistem seperti itu akan memungkinkan untuk membentuk sumber untuk menutupi kerugian, serta memiliki gambaran yang paling realistis tentang kondisi keuangan perusahaan itu sendiri. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.
Melangkah - 5
Kembangkan sistem aktif untuk mengumpulkan pembayaran. Bagian kerja dengan debitur ini menyiratkan proses berikut: lakukan prosedur yang diperlukan untuk berinteraksi dengan debitur Anda jika terjadi pelanggaran terhadap persyaratan pembayaran utang, tentukan dan perkenalkan sistem hukuman yang sesuai untuk rekanan yang tidak bermoral. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.
Melangkah - 6
Meningkatkan ukuran modal dasar dengan mengorbankan kontribusi tambahan dari peserta perusahaan atau kontribusi dari pihak ketiga. Untuk melakukan ini, buat protokol khusus tentang peningkatan modal dasar (total biaya semua kontribusi tambahan harus ditentukan di dalamnya). Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.
Melangkah - 7
Mengganti debitur dalam kewajiban (transfer utang). Undang-undang saat ini memberikan kemungkinan untuk mentransfer utang kepada orang lain. Dalam hal ini, entitas yang merupakan debitur asli pensiun dari kewajiban yang ada dan debitur baru menggantikannya. Sebagai aturan, untuk debitur baru utang lulus secara penuh. Selanjutnya, lanjutkan ke langkah rekomendasi berikutnya.
Melangkah - 8
Namun, untuk mengalihkan utang, kreditur perlu menyatakan persetujuannya secara tertulis. Hal ini dilakukan dengan menandatangani perjanjian atau persetujuan yang menegaskan pengalihan utang.
Kami berharap jawaban atas pertanyaan - Bagaimana cara mengurangi hutang - berisi informasi yang berguna untuk Anda. Semoga sukses untuk Anda! Untuk menemukan jawaban atas pertanyaan Anda, gunakan formulir -
Klasifikasi piutang
Menetapkan ambang batas yang aman untuk melindungi perusahaan dari tunggakan utang
Cara untuk meminimalkan piutang, dan yang paling penting - piutang tak tertagih dan macet
Penagihan piutang yang telah jatuh tempo dan penghapusan piutang tak tertagih
Munculnya piutang atau hutang tidak dapat dihindari dalam setiap kegiatan keuangan dan ekonomi karena kesenjangan waktu antara pembayaran dan transfer produk jadi (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan). Piutang usaha - jumlah uang yang terutang kepada perusahaan oleh debitur; hutang usaha - jumlah uang yang dimiliki perusahaan itu sendiri.
Fakta hutang - baik hutang dan piutang - muncul, sebagai suatu peraturan, setelah perolehan barang, penyediaan layanan atau pelaksanaan pekerjaan dan sebelum pembayaran kepada pemasok, pembeli atau pelanggan.
Piutang di neraca ditampilkan sebagai dana perusahaan sendiri, hutang - sebagai dana pinjaman. Oleh karena itu, analisis utang perusahaan terutama diperlukan untuk menentukan solvabilitasnya.
Piutang biasanya diklasifikasikan dalam arti kata yang luas seperti biasa dan terlambat. Kategori pertama termasuk hutang untuk barang yang dikirim, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, batas waktu pembayaran yang belum tiba, tetapi kepemilikannya telah beralih ke pembeli (pelaksana, pemasok) atau dalam hal pembayaran di muka. Piutang yang telah jatuh tempo - hutang yang belum dibayar sesuai dengan persyaratan yang ditentukan oleh kontrak.
Piutang yang telah jatuh tempo diklasifikasikan sesuai dengan undang-undang perpajakan Federasi Rusia menjadi diragukan dan tidak dapat ditagih. Hutang diragukan- setiap hutang kepada wajib pajak yang timbul sehubungan dengan penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa, jika hutang ini tidak dilunasi dalam waktu yang ditentukan dalam perjanjian dan tidak dijamin dengan gadai, penjamin, bank garansi .
Jika wajib pajak memiliki kewajiban balasan kepada rekanan (utang usaha), hutang yang sesuai kepada wajib pajak di bagian yang melebihi hutang yang ditentukan wajib pajak kepada rekanan ini (Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia; selanjutnya - the Kode Pajak Federasi Rusia) diakui sebagai hutang yang diragukan.
hutang buruk(utang yang tidak dapat ditagih) diakui sebagai hutang kepada wajib pajak yang telah lewat batas waktu yang ditetapkan, serta hutang-hutang yang menurut hukum perdata telah berakhir kewajibannya karena ketidakmungkinan pelaksanaannya, atas dasar tindakan badan negara atau likuidasi organisasi (Pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia).
Metode Manajemen Piutang Usaha
Untuk membangun sistem pengelolaan piutang yang rasional, perlu dilakukan pemantauan rasio piutang dan utang usaha, pemantauan jatuh tempo kewajiban dan rencana penerimaan dana dari perusahaan debitur.
Untuk analisis piutang, biasanya digunakan rasio perputarannya, yang dipertimbangkan dan dibandingkan dengan nilai rasio perputaran utang usaha. Tingkat solvabilitas dan stabilitas keuangan perusahaan secara langsung tergantung pada kecepatan perputaran piutang dan hutang.
Rasio perputaran hutang usaha(Untuk OKZ) didefinisikan sebagai rasio hasil penjualan dengan nilai rata-rata hutang usaha. Menunjukkan berapa kali perusahaan melunasi hutang dagangnya untuk periode yang dianalisis.
Rasio perputaran piutang usaha(Untuk ODZ) dihitung sebagai rasio hasil penjualan dengan nilai rata-rata piutang. Menunjukkan kecepatan transformasi barang (jasa, pekerjaan) perusahaan menjadi uang tunai.
Mari kita hitung rasio omset untuk Alfa LLC (jenis kegiatan - produksi kursi kayu) untuk tahun pelaporan 2016 (data untuk perhitungan - pada Tabel 1):
Untuk OKZ \u003d hal 2110 f. 2 / ((baris 1520 f. 1 di awal periode + baris 1520 f. 1 di akhir periode) / 2) = 188.537 / ((39.770 + 42.391) / 2) = 4,6;
K ODZ \u003d hal 2110 f. 2 / ((baris 1230 f. 1 di awal periode + baris 1230 f. 1 di akhir periode) / 2) = 188.537 / ((26.158 + 29.286) / 2) = 6,8.
Tabel 1
Penilaian solvabilitas keuangan counterparty
|
nomor p / p |
data awal |
Perhitungan indikator solvabilitas keuangan counterparty |
||||
|
Indikator |
nomor baris laporan keuangan |
Nilai, 2016, gosok. |
Indikator |
Berarti |
standar |
|
|
Tunai |
Rasio likuiditas absolut |
|||||
|
Investasi keuangan |
Rasio likuiditas cepat |
|||||
|
Kewajiban jangka pendek |
Rasio likuiditas saat ini |
|||||
|
Piutang |
Koefisien otonomi |
|||||
|
aset lancar |
Rasio risiko keuangan |
|||||
|
Ekuitas |
Rasio pinjaman |
|||||
|
tugas jangka panjang |
Profitabilitas bisnis inti |
|||||
|
Mata uang saldo |
Profitabilitas produksi |
|||||
|
Laba sebelum pajak |
Profitabilitas produk |
|||||
|
Profitabilitas penjualan |
||||||
|
Laba kotor |
Laba bersih |
|||||
|
Laba bersih |
||||||
|
Keuntungan penjualan |
||||||
|
Harga biaya |
||||||
Tidak ada nilai standar untuk rasio turnover, tren positif dianggap sebagai peningkatan nilai:
- semakin tinggi nilai rasio perputaran hutang, semakin tinggi solvabilitas perusahaan;
- semakin tinggi nilai rasio perputaran piutang, semakin tinggi tingkat perputaran kas antara perusahaan yang dianalisis dan rekanannya.
Profitabilitas perusahaan juga meningkat jika nilai rasio utang usaha lebih besar dari nilai rasio piutang.
Mari kita pertimbangkan langkah demi langkah prosedur untuk operasi perusahaan dengan perusahaan rekanan, yang tujuannya adalah untuk melindungi diri dari hutang yang jatuh tempo.
Tahap 1. Analisis rekanan potensial
Sebelum membuat perjanjian dengan rekanan potensial, Anda perlu memastikan kelayakan finansialnya: menganalisis indikator likuiditas dan profitabilitas, memeriksa perusahaan apakah ada tanda-tanda kebangkrutan.
Informasi untuk analisis dapat ditemukan di Internet (situs web Layanan Pajak Federal, basis data, dll.), majalah komersial, surat kabar, direktori, pelaporan pemerintah, Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, dll., diperoleh dari calon rekanan sebagai bagian dari negosiasi pra-kontrak.
Biasanya, memulai analisis dengan penilaian indikator likuiditas, karena ciri perusahaan yang stabil secara finansial adalah kemampuannya untuk memenuhi kewajibannya.
Rasio likuiditas absolut(Untuk abs) didefinisikan sebagai rasio uang tunai (hal. 1250 f. 1) dan investasi keuangan (hal. 1240 f. 1) dengan jumlah hutang jangka pendek (hal. 1500 f. 1).
Tingkat rasio ini menunjukkan bagian mana dari kewajiban jangka pendek yang dapat dilunasi dengan mengorbankan kas yang tersedia.
Nilai standar Koefisien ini dianggap sebagai nilai yang lebih besar dari 0,25 - ini menunjukkan bahwa 25% dari kewajiban jangka pendek harus dibayar kembali setiap hari.
Rasio likuiditas cepat(Untuk BL) - rasio kas, investasi keuangan dan piutang (baris 1230 f. 1) dengan jumlah kewajiban jangka pendek. Koefisien mencirikan kemampuan perusahaan untuk membayar kewajiban lancar dengan mengorbankan modal kerja. Nilai normatif dianggap lebih dari 0,7.
Rasio likuiditas saat ini(Untuk TL) - rasio jumlah total aset lancar (baris 1200 f. 1) dengan jumlah kewajiban jangka pendek. Rasio ini memungkinkan Anda untuk menilai likuiditas aset secara umum, menunjukkan berapa banyak rubel akun aset lancar perusahaan untuk satu rubel kewajiban lancar. Biasanya memenuhi nilai koefisien yang lebih besar dari 2.
Kemudian evaluasi stabilitas keuangan perusahaan. Tujuan dari analisis ini adalah untuk menentukan seberapa besar ketergantungan perusahaan pada sumber pembiayaan yang dipinjam.
Koefisien otonomi menunjukkan seberapa besar perusahaan tidak bergantung pada modal pinjaman, dan didefinisikan sebagai rasio ekuitas (baris 1300 f. 1) dengan neraca (baris 1700 f. 1).
Rasio dana sendiri dan pinjaman dapat dinilai dengan:
1) rasio risiko keuangan- didefinisikan sebagai rasio jumlah dana yang dipinjam (baris 1400 + baris 1500 f. 1) terhadap ekuitas;
2) Rasio pinjaman- rasio jumlah dana pinjaman dengan mata uang neraca. Penurunan bagian dana pinjaman dalam komposisi neraca menunjukkan penguatan stabilitas keuangan perusahaan.
Dan akhirnya, mengevaluasi profitabilitas. Tujuan dari analisis tersebut adalah untuk menilai kemampuan perusahaan untuk menghasilkan pendapatan dari dana yang diinvestasikan dalam kegiatan saat ini.
Suatu perusahaan dianggap menguntungkan jika, sebagai hasil dari produksi dan penjualan produk, ia memulihkan biayanya dan, di samping itu, menerima laba.
Sebelum menghitung rasio dan indikator keuangan, ada baiknya melakukan penilaian ahli dari pihak lawan untuk solvabilitas.
Penilaian ahli dalam arti luas terdiri dalam menilai kemurnian hukum perusahaan rekanan: ukuran modal dasar, bentuk organisasi dan hukum ditentukan, tanggal pendaftaran perusahaan, nomor telepon dan alamat resmi dipelajari, kepatuhan aktivitas terdaftar sesuai dengan OKVED dengan aktivitas aktual perusahaan rekanan, dll.
Tahap 2. Penutupan kesepakatan dengan pihak lawan
Kontrak yang dibuat dengan benar dan kompeten antara pelanggan dan kontraktor menjamin tidak adanya situasi konflik dan risiko hukum. Untuk ini Kontrak harus mencakup poin-poin utama berikut::
- jumlah dan syarat pembayaran yang tepat, jumlah uang muka (jika uang muka diharapkan), fitur penerimaan pekerjaan dan prosedur penyelesaian. Ukuran dan ketepatan waktu pekerjaan dapat dicerminkan dalam spesifikasi yang merupakan lampiran kontrak, misalnya sebagai berikut:
Persyaratan dan biaya pelaksanaan pekerjaan tercermin dalam Spesifikasi pekerjaan yang dilakukan No. 1 (Lampiran No. 1 kontrak). Harga kontrak ditetapkan dalam rubel Rusia dan termasuk biaya pekerjaan, PPN, pajak, bea, ongkos dan biaya lainnya yang ditetapkan, serta biaya lain yang terkait dengan pelaksanaan pekerjaan.
Setelah menyelesaikan pekerjaan untuk setiap item Spesifikasi untuk pekerjaan yang akan dilakukan, Kontraktor dan Pelanggan menandatangani Sertifikat Penerimaan untuk pekerjaan yang dilakukan dalam bentuk yang ditetapkan oleh Lampiran No. 2 kontrak ini.
Pelanggan membayar kepada Kontraktor uang muka sebesar 50% (lima puluh persen) dari harga kontrak sesuai dengan Spesifikasi pekerjaan yang akan dilaksanakan dalam waktu 10 (sepuluh) hari kerja perbankan setelah berakhirnya kontrak dan penandatanganan Spesifikasi dari pekerjaan yang akan dilakukan. Pelanggan mentransfer uang muka kepada Kontraktor setelah Kontraktor memberikan kepada Pelanggan tagihan pembayaran uang muka dalam 2 (dua) rangkap.
Pekerjaan yang benar-benar dilakukan dibayarkan dari rekening penyelesaian Pelanggan ke rekening penyelesaian Kontraktor dalam waktu 30 (tiga puluh) hari kerja setelah Kontraktor memberikan faktur kepada Pelanggan untuk pekerjaan yang dilakukan dalam 2 (dua) salinan. Faktur menunjukkan jumlah untuk pekerjaan yang dilakukan dan baris terpisah jumlah yang harus dipotong untuk uang muka.
Tanggal pembayaran untuk pekerjaan yang dilakukan adalah tanggal dana didebet dari rekening penyelesaian Pelanggan.
Setelah menyelesaikan pemenuhan kewajiban berdasarkan kontrak, Kontraktor, dalam waktu 5 (lima) hari kalender, menyerahkan kepada Pelanggan suatu Tindakan rekonsiliasi penyelesaian berdasarkan kontrak dalam bentuk yang ditetapkan oleh Lampiran No. 3 kontrak.
Perjanjian ini mulai berlaku sejak tanggal penandatanganan oleh Para Pihak terakhir dan berlaku sampai dengan 31/12/2017.
- sanksi atas keterlambatan pembayaran tagihan - kehilangan (penalti, denda) atau penangguhan kewajiban:
Dalam hal keterlambatan pembayaran, Kontraktor berhak menuntut pembayaran denda. Denda dikenakan untuk setiap hari keterlambatan pembayaran, terhitung sejak hari setelah hari berakhirnya jangka waktu pembayaran yang ditetapkan dalam perjanjian. Denda ditetapkan sebesar 0,1% dari jumlah pembayaran untuk setiap hari keterlambatan, tetapi tidak lebih dari 10% (sepuluh persen) dari biaya pekerjaan.
- prosedur penyelesaian sengketa:
Semua perselisihan dan perselisihan yang timbul sehubungan dengan pelaksanaan kontrak, perubahannya, pemutusan, diselesaikan oleh Para Pihak melalui negosiasi. Kesepakatan yang dicapai dituangkan dalam bentuk kesepakatan tambahan yang ditandatangani oleh Para Pihak dan disegel. Jika, sebagai hasil dari negosiasi, Para Pihak tidak mencapai kesepakatan, perselisihan berdasarkan kontrak diselesaikan di Pengadilan Arbitrase Moskow.
- keadaan force majeure:
Para Pihak dibebaskan dari tanggung jawab atas kegagalan sebagian atau seluruhnya untuk memenuhi kewajiban berdasarkan kontrak dalam kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, termasuk karena kesalahan Pihak lain atau dalam hal keadaan kahar (force majeure). Keadaan force majeure termasuk peristiwa-peristiwa yang tidak dapat dipengaruhi oleh Para Pihak dan untuk terjadinya di mana mereka tidak bertanggung jawab.
Tahap 3. Kontrol atas pemenuhan persyaratan kontrak
Untuk ini:
- mengontrol ketepatan waktu penagihan uang muka dan pelunasan akhir;
- memantau pembayaran faktur setiap hari;
- Kami mengingatkan rekanan tentang perlunya membayar faktur.
Bahkan mengikuti semua rekomendasi, tidak mungkin untuk sepenuhnya melindungi perusahaan dari terjadinya piutang. Oleh karena itu, kami sangat menyarankan Anda untuk membuat dokumen internal seperti laporan piutang (Tabel 2) dan daftar piutang lama (Tabel 3).
Meja 2
Laporan Piutang Per 17 01/2017
|
nomor p / p |
Debitur/ pemberi pinjaman |
Jumlah, gosok. |
Pengiriman |
Pembayaran dilakukan (dimuka) |
Jumlah terutang per 17/01/2017 |
||
|
tanggal |
Jumlah, gosok. |
tanggal |
Jumlah, gosok. |
||||
|
Debitur |
|||||||
|
OOO "Beta" |
|||||||
|
OOO "Gamma" |
|||||||
|
OO "Omega" |
|||||||
Laporan piutang harus mencakup informasi tidak hanya tentang pemasok bahan baku dan bahan yang diperlukan untuk pelaksanaan langsung kegiatan utama perusahaan, tetapi juga tentang pemasok listrik, air, komunikasi, transportasi dan utilitas, dll.
Perhatian khusus harus diberikan pada hutang tertua dan jumlah hutang terbesar.
Sama halnya dengan laporan piutang, Anda dapat membuat laporan hutang.
Tabel 3
Daftar Penuaan Piutang Usaha
|
nomor p / p |
rekanan |
Piutang, gosok. |
|||
|
hingga 15 hari |
15-30 hari |
30-60 hari |
lebih dari 60 hari |
||
|
OOO "Norma" |
|||||
|
OOO "Spiral" |
|||||
|
Magnum LLC |
|||||
|
Vysota LLC |
|||||
Pemeliharaan dan analisis daftar penuaan piutang akan memungkinkan Anda untuk mengontrol perubahan piutang untuk tanggal atau periode tertentu, dan yang paling penting, untuk melihat pihak lawan mana yang terus-menerus melanggar ketentuan pembayaran.
Catatan
Jika pihak lawan melakukan penundaan pembayaran sekali, ini belum menunjukkan kebangkrutan keuangannya - perlu untuk mengklarifikasi alasan atas apa yang terjadi.
Selanjutnya, informasi dari daftar piutang yang menua dapat digunakan dalam pekerjaan kontrak - misalnya, untuk menawarkan kepada rekanan yang telah ditetapkan status pembayar yang bertanggung jawab, kondisi yang lebih menguntungkan.
Adapun rekanan yang bangkrut, ada baiknya mengajukan pertanyaan tentang kelayakan berinteraksi dengan mereka.
Beberapa perusahaan, tergantung pada metode pembayaran, menetapkan sistem diskon dan markup, misalnya, diskon diberikan dengan pembayaran di muka sebagian, dan markup diberikan dengan pembayaran yang ditangguhkan.
5 cara untuk melindungi perusahaan dari hutang yang jatuh tempo:
1. Motivasi debitur. Jika rekanan memiliki masalah keuangan, Anda dapat menawarkannya untuk melunasi hutang dengan mencicil atau memberikan pembayaran yang ditangguhkan (misalnya, selama sebulan). Kami juga ingat bahwa debitur perlu mengirim surat resmi tentang adanya piutang (wajib dengan pelaksanaan tindakan rekonsiliasi) atau tentang mendekati tanggal pembayaran berdasarkan kontrak; saat menghitung penalti berdasarkan kontrak - pada jumlah penalti.
2. Asuransi piutang. Jika Anda memiliki rekanan dengan kemungkinan keterlambatan pembayaran yang tinggi, Anda dapat mengasuransikan jumlah uang yang akan diterima dari mereka.
Di bawah kontrak asuransi risiko bisnis, risiko bisnis hanya dapat diasuransikan oleh tertanggung sendiri dan hanya untuk kepentingannya sendiri (Pasal 933 KUH Perdata Federasi Rusia; selanjutnya - KUH Perdata Federasi Rusia).
Ketika merencanakan untuk meminimalkan potensi kerugian dengan bantuan asuransi piutang, perlu diingat bahwa ini akan membutuhkan biaya tambahan untuk membayar layanan perusahaan asuransi. Oleh karena itu, perlu untuk membandingkan biaya asuransi dan kemungkinan tidak menerima dana dari pihak lawan dan kemudian membuat keputusan akhir.
3. Anjak Piutang. Perusahaan anjak piutang atau bank bertindak sebagai perantara antara pelanggan dan kontraktor. Kontraktor mengirimkan produk jadi kepada pelanggan dan menyerahkan dokumen pelaporan kepada perusahaan anjak piutang, yang membayar produk (pekerjaan, jasa) kepada kontraktor. Dalam hal ini, perusahaan anjak piutang memerlukan transfer dana dari nasabah.
Untuk layanannya, perusahaan anjak piutang mengambil komisi dari jumlah total kontrak, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan.
4. Bank garansi. Penjamin (bank atau organisasi kredit lainnya) menganggap, atas permintaan orang lain (prinsipal), kewajiban untuk membayar sejumlah uang kepada orang ketiga (penerima manfaat) yang ditunjukkan olehnya sesuai dengan persyaratan kewajiban yang diberikan oleh penjamin, terlepas dari keabsahan kewajiban yang dijamin oleh jaminan tersebut.
Persyaratan sejumlah uang tertentu dianggap terpenuhi jika syarat-syarat penjaminan mandiri memungkinkan untuk menetapkan jumlah uang yang harus dibayar pada saat kewajiban dipenuhi oleh penanggung (Pasal 368 KUHPerdata). Federasi Rusia).
5. Layanan agen penagihan. Dalam hal ini, perjanjian dibuat untuk representasi kepentingan (misalnya, perjanjian penugasan).
Secara alami, mereka akan mengambil pembayaran terpisah untuk pekerjaan mereka, jadi sebelum beralih ke layanan perusahaan penagihan, ada baiknya mengevaluasi kelayakan biaya tersebut. Perhatikan bahwa, sebagai suatu peraturan, bahkan agen penagihan tidak melakukan penagihan piutang tak tertagih.
Fitur bekerja dengan piutang
Bahkan seluruh rentang proposal yang dipertimbangkan tidak akan memberikan jaminan 100% bahwa perusahaan tidak akan memiliki piutang - itu tergantung pada pihak lawan. Oleh karena itu, kemungkinan pembentukan tunggakan dan / atau piutang tak tertagih, sayangnya, selalu ada.
Mempertimbangkan metode utama untuk menangani utang yang telah jatuh tempo dan/atau macet:
1. Pemulihan dana pra-percobaan(penulisan surat tagihan, jasa keagenan penagihan, angsuran dan/atau penangguhan pembayaran kepada debitur, penjualan piutang sebagai pemberian hak untuk menuntut utang organisasi lain, dan lain-lain). Kami telah membahas metode ini secara rinci sebelumnya.
2. Penagihan piutang atas beban harta kekayaan debitur. Menurut Seni. 409 KUH Perdata Federasi Rusia, kewajiban dapat diakhiri dengan persetujuan para pihak dengan transfer properti.
Untuk menagih piutang dengan mengorbankan properti debitur, perlu untuk membuat kesepakatan tentang kompensasi.
Prosedur untuk menerbitkan dokumen ini tidak ditentukan oleh hukum, oleh karena itu, perjanjian tunduk pada aturan umum Kode Sipil Federasi Rusia (Pasal 158-160).
Perjanjian pengabaian harus mencakup:
- karena kewajiban apa ganti rugi itu diberikan;
- biaya kompensasi;
- jumlah kewajiban;
- apakah biaya kompensasi menutupi jumlah kewajiban (jika hanya sebagian dari kewajiban yang dilunasi, ini harus ditunjukkan dalam perjanjian);
- batas waktu penyerahan ganti rugi.
Sebagai kompensasi, perusahaan debitur biasanya mentransfer produk, real estat, aset di neraca, layanan, dll. Jika sulit untuk menilai kompensasi, penilai dapat dilibatkan.
3. Penagihan piutang secara yuridis.
Penagihan yudisial adalah kesempatan terakhir bagi perusahaan untuk menerima uang dari debitur. Menurut statistik, pengadilan arbitrase memenuhi sekitar 70% klaim mengenai penagihan piutang. 30% sisanya dari klaim ditolak, sebagai suatu peraturan, karena klaim yang dibuat secara tidak benar, kurangnya konfirmasi fakta hutang, dll.
Perusahaan kreditur sering mencari bantuan dari organisasi hukum khusus yang mewakili kepentingan perusahaan di pengadilan dan bertanggung jawab untuk melengkapi paket lengkap dokumen. Layanan, tentu saja, dibayar.
Jadi, tahap pertama dalam perjalanan penagihan utang yudisial adalah mengirimkan pernyataan klaim ke pengadilan arbitrase. Ini dapat diajukan secara tertulis (ditandatangani oleh penggugat atau perwakilannya) atau dengan mengisi formulir di situs web resmi pengadilan arbitrase (ditandatangani dengan tanda tangan elektronik yang ditingkatkan).
Menurut Seni. 125 dari Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Prosedur Arbitrase Federasi Rusia), pernyataan klaim harus menunjukkan:
1) nama pengadilan arbitrase tempat pernyataan gugatan diajukan;
2) nama penggugat, lokasinya; jika penggugat adalah warga negara, tempat tinggalnya, tanggal dan tempat lahirnya, tempat pekerjaannya atau tanggal dan tempat pendaftaran negaranya sebagai pengusaha perorangan, nomor telepon, nomor faks, alamat email penggugat;
3) nama terdakwa, lokasi atau tempat tinggalnya;
5) keadaan yang menjadi dasar tuntutan dan bukti yang membenarkan keadaan tersebut;
6) nilai klaim, jika klaim harus dievaluasi;
7) perhitungan jumlah uang yang akan diperoleh kembali atau disengketakan;
8) informasi tentang kepatuhan penggugat dengan klaim atau prosedur pra-persidangan lainnya;
9) informasi tentang tindakan yang diambil oleh pengadilan arbitrase untuk memastikan kepentingan properti sebelum mengajukan klaim;
10) daftar dokumen terlampir sesuai dengan Art. 126 APC RF:
Pemberitahuan pengiriman atau dokumen lain yang mengkonfirmasi pengiriman kepada orang lain yang berpartisipasi dalam hal salinan pernyataan klaim dan dokumen yang menyertainya, yang tidak dimiliki oleh orang lain yang berpartisipasi dalam kasus ini;
Sebuah dokumen yang menegaskan pembayaran biaya negara dengan cara yang ditentukan dan dalam jumlah, atau hak untuk menerima manfaat untuk pembayaran biaya negara, atau aplikasi untuk penangguhan, rencana angsuran, atau pengurangan jumlah biaya negara;
Dokumen-dokumen yang menegaskan keadaan-keadaan yang menjadi dasar gugatan penggugat;
salinan sertifikat pendaftaran negara sebagai badan hukum atau pengusaha perorangan;
Surat kuasa atau dokumen lain yang menegaskan wewenang untuk menandatangani pernyataan klaim;
Salinan putusan pengadilan arbitrase tentang mengamankan kepentingan properti sebelum mengajukan klaim;
Dokumen yang mengkonfirmasi kepatuhan penggugat dengan klaim atau prosedur pra-persidangan lainnya, kecuali dalam kasus di mana kepatuhannya tidak diatur oleh hukum federal;
Rancangan perjanjian, jika suatu tuntutan dibuat untuk memaksa dibuatnya suatu perjanjian;
Ekstrak dari daftar negara kesatuan badan hukum atau daftar negara kesatuan pengusaha perorangan yang menunjukkan informasi tentang lokasi atau tempat tinggal penggugat dan tergugat dan (atau) akuisisi individu status pengusaha perorangan atau pemutusan kegiatan oleh individu sebagai pengusaha perorangan atau dokumen lain yang mengkonfirmasi informasi yang ditentukan atau kekurangannya. Dokumen tersebut harus diterima tidak lebih awal dari tiga puluh hari sebelum hari penggugat mengajukan permohonan ke pengadilan arbitrase.
Adapun pembayaran bea negara, ukurannya tidak selalu tetap (Pasal 331.22, 331.22 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk menghitung, Anda dapat menggunakan kalkulator di situs web pengadilan arbitrase.
Penting!
Perhatian khusus harus diberikan pada konfirmasi piutang. Konfirmasi dibuat dan ditandatangani dengan benar sesuai dengan hukum dokumen utama (konsinyasi dan catatan konsinyasi, sertifikat penerimaan, dll).
Jika pengadilan arbitrase membuat keputusan positif, perusahaan kreditur akan menerima perintah eksekusi. Dengan dokumen ini, Anda dapat menghubungi bank debitur untuk mentransfer dari rekeningnya sejumlah uang yang ditentukan dalam perintah eksekusi, atau ke layanan juru sita jika, misalnya, perusahaan debitur tidak memiliki uang di rekening bank.
Anda juga dapat memulihkan biaya hukum dari debitur.
4. Penghapusan piutang.
Piutang yang periode pembatasannya telah berakhir, hutang lain yang tidak realistis untuk ditagih, dihapuskan untuk setiap kewajiban berdasarkan data inventaris, pembenaran tertulis dan perintah (instruksi) dari kepala organisasi dan dikaitkan, masing-masing. , ke rekening cadangan untuk hutang yang diragukan atau untuk hasil keuangan organisasi komersial, jika pada periode sebelum periode pelaporan, jumlah hutang ini tidak dicadangkan, atau untuk peningkatan pengeluaran dari organisasi nirlaba (Pasal 77 Peraturan Akuntansi dan Akuntansi di Federasi Rusia, disetujui dengan Keputusan Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34n ( sebagaimana telah diubah pada 24/12/2010, sebagaimana telah diubah pada 07/08/ 2016); selanjutnya disebut Peraturan Akuntansi).
Jadi, pertama-tama, perlu untuk menentukan apakah periode pembatasan telah berakhir, yaitu periode untuk melindungi hak atas klaim orang yang haknya dilanggar (Pasal 195 KUH Perdata Federasi Rusia) .
Statuta pembatasan umum adalah tiga tahun sejak tanggal ketika orang tersebut mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang pelanggaran haknya (Pasal 196, 200 KUH Perdata Federasi Rusia).
Untuk jenis klaim tertentu, undang-undang dapat menetapkan periode pembatasan khusus, dikurangi atau lebih lama dari periode umum (Pasal 197 KUH Perdata Federasi Rusia). Tetapi pada saat yang sama, periode pembatasan tidak dapat melebihi sepuluh tahun sejak tanggal pelanggaran hak (Pasal 196 KUH Perdata Federasi Rusia).
Catatan!
Pastikan untuk memastikan bahwa periode pembatasan tidak terputus - setelah istirahat, periode pembatasan dimulai lagi, dan waktu yang berlalu sebelum istirahat tidak dihitung dalam periode baru (Pasal 203 KUH Perdata Federasi Rusia) .
Anda dapat menghapus piutang pada periode pelaporan di mana periode pembatasan berakhir.
Penghapusan utang karena kerugian akibat kepailitan debitur bukanlah pembatalan utang. Utang ini harus tercermin dalam neraca dalam waktu lima tahun sejak tanggal penghapusan untuk memantau kemungkinan penagihannya jika terjadi perubahan status properti debitur (Pasal 77 Peraturan Akuntansi).
Anda dapat menghapus piutang hanya jika perusahaan kreditur telah menyimpan semua dokumen utama!
Alasan penghapusan piutang selain berakhirnya jangka waktu pembatasan:
- pemutusan kewajiban debitur karena ketidakmungkinan kinerjanya (Pasal 416 KUH Perdata Federasi Rusia);
- dikeluarkannya suatu tindakan penguasa negara atau badan pemerintahan daerah setempat, yang mengakibatkan pemenuhan suatu kewajiban menjadi tidak mungkin seluruhnya atau sebagian – kewajiban itu berakhir seluruhnya atau sebagiannya (Pasal 417 KUH Perdata). Kode Federasi Rusia);
- membuat entri dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu (EGRLE) dengan mengecualikan perusahaan debitur dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Kewajiban diakhiri dengan likuidasi badan hukum - debitur, kecuali untuk kasus-kasus ketika hukum atau tindakan hukum lainnya memaksakan pemenuhan kewajiban badan hukum yang dilikuidasi pada orang lain (Pasal 419 KUH Perdata Federasi Rusia );
- kematian debitur, jika kinerja tidak dapat dilakukan tanpa partisipasi pribadi debitur atau kewajiban itu terkait erat dengan kepribadian debitur (Pasal 419 KUH Perdata Federasi Rusia)
A.N. Dubonosov,
Wakil Direktur Pelaksana Bidang Ekonomi dan Keuangan
Anda juga akan tertarik pada:
Dalam game The Forest, ulasan harus mencakup semua informasi dasar tentang gameplay,...
Auslogics Driver Updater 1.21.3.0 - perangkat lunak untuk memperbarui driver PC Anda...
Subnautica tiba-tiba menjadi salah satu game terbaik tahun ini, salah satu yang terbaik, jika tidak...
Simulator bertahan hidup The Long Dark dari Hinterland Studio telah menerima pembaruan yang...
Berbagai editor foto telah memasuki kehidupan orang modern dengan ketat. Fitur Itu...
