Dengan penyederhanaan, dasar pengenaan pajaknya adalah pendapatan atau selisih antara pendapatan dan beban. Jika dengan objek "menguntungkan" pengeluaran penyederhana tidak masalah, maka untuk menerima biaya sebagai pengurangan basis pajak dengan "penghasilan dikurangi pengeluaran", mereka harus dibenarkan dan dikonfirmasi. Dalam kondisi apa pengeluaran diterima di bawah sistem pajak yang disederhanakan, bagaimana mereka harus dibenarkan dan biaya apa yang dianggap material, kami akan pertimbangkan di bawah ini.

Biaya apa yang dapat diterima?

Pengeluaran yang diterima di bawah penyederhanaan “pengeluaran pendapatan” dapat secara signifikan mengurangi jumlah pajak, tetapi pada saat yang sama harus memenuhi sejumlah persyaratan. Kode Pajak dalam Pasal 346.16 berisi daftar pengeluaran tertutup di bawah sistem pajak yang disederhanakan 2016. Daftar ini meliputi:

• pengeluaran untuk aset tetap - untuk akuisisi, penyelesaian, rekonstruksi dan perbaikannya,
• biaya untuk perolehan dan pembuatan aset tidak berwujud,
• upah dan cuti sakit, biaya untuk asuransi wajib karyawan,
• biaya perjalanan,
• pembayaran sewa,
• biaya bahan,
• bunga pinjaman dan pinjaman,
• pengeluaran untuk perolehan hak atas penemuan dan hasil kegiatan intelektual,
• biaya penelitian,
• pembayaran bea cukai,
• biaya untuk pembayaran akuntansi, audit dan jasa hukum, serta untuk publikasi laporan keuangan,
• biaya alat tulis,
• pembayaran untuk komunikasi dan layanan pos,
• biaya iklan,
• semua pajak dan biaya, kecuali satu pajak pada sistem pajak yang disederhanakan dan PPN, dalam hal faktur, biaya lain yang tercantum dalam pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Item pengeluaran yang disebutkan di bawah sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan dikurangi pengeluaran" tidak dapat dilengkapi dengan jenis biaya lain, daftarnya lengkap.

Kenali pengeluaran dalam akuntansi "disederhanakan", sesuai dengan Art. 252 dan 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hanya dimungkinkan jika mereka:

• dibayar penuh
• dibuktikan,
• didokumentasikan.

Semua biaya, agar dapat diakui sebagai akuntansi pajak, harus dibayar, karena USN menggunakan metode tunai. Dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran (KUDiR), pengeluaran-pengeluaran dicerminkan pada tanggal pembayarannya dari rekening bank atau dari meja kas. Jika barang dibeli untuk dijual kembali selanjutnya, maka biaya untuk membayarnya tidak segera diperhitungkan, tetapi saat dijual (klausul 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pembenaran biaya berarti bahwa biaya tersebut dibenarkan secara ekonomi dan dinyatakan dalam istilah moneter. Pengeluaran tersebut dilakukan untuk menerima pendapatan dari kegiatan mereka. Misalnya, membeli TV atau lemari es untuk kantor perusahaan transportasi tidak akan dianggap masuk akal, karena barang-barang ini tidak mempengaruhi profitabilitas bisnis ini, tetapi pembelian bahan bakar dan pelumas secara langsung ditujukan untuk menghasilkan keuntungan. . Bagaimanapun, penting untuk dapat meyakinkan otoritas pajak tentang perlunya biaya yang dikeluarkan, jika ini tidak jelas.

Bagi fiskus, pengeluaran yang menurut mereka sia-sia, yakni ketika kegiatan itu tidak mendatangkan keuntungan, seringkali terlihat tidak masuk akal. Ini adalah masalah kontroversial dan pengadilan memihak pembayar pajak, berpendapat bahwa tidak mungkin untuk menghubungkan kewajaran biaya dengan hasil keuangan yang diperoleh pada akhirnya. Lagi pula, apa yang akan terjadi, selain biaya, dipengaruhi oleh banyak faktor lain. Tentang ini, misalnya, putusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tertanggal 04.06.2007 No. 320-O-P.

Dokumen yang mengkonfirmasi biaya sistem pajak yang disederhanakan yang diterima dalam akuntansi pajak adalah dokumen pembayaran, serta dokumen akuntansi yang membuktikan fakta transaksi. Dari mereka harus jelas bahwa barang atau jasa diterima dan uang dibayarkan untuk mereka. Dokumen tersebut harus disimpan setidaknya selama empat tahun.

Dalam hal pembayaran biaya non-tunai, dokumen pembayaran adalah laporan bank dan perintah pembayaran. Saat membayar tunai, pembayaran dikonfirmasi dengan tanda terima tunai yang menunjukkan nama penjual, produk, harga, jumlah, dan nilai produk. Jika tidak ada rincian di cek KKM, maka Anda juga harus melampirkan kwitansi penjualan.

Dokumen pendukung akuntansi adalah kontrak, tindakan penerimaan dan transfer, waybill, dll. Jika perhitungan tidak dilakukan secara tunai, maka ini juga memerlukan konfirmasi dokumenter, misalnya, tindakan offset. Penting bahwa semua dokumen berisi perincian yang diperlukan, jika tidak, otoritas pajak mungkin tidak menerima biaya yang dikeluarkan.

Artikel biaya material di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Biaya material dapat muncul tidak hanya di perusahaan industri manufaktur, tetapi juga dalam jenis aktivitas lainnya.

Akuntansi untuk biaya material di bawah sistem pajak yang disederhanakan dilakukan sesuai dengan Art. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini adalah biaya akuisisi:

• bahan dan bahan mentah yang digunakan untuk produksi, atau dalam penyediaan jasa, pelaksanaan pekerjaan;
• bahan kemasan;
• peralatan dan inventaris, instrumen laboratorium, pakaian terusan dan properti lain yang tidak dapat disusutkan;
• air, bahan bakar, energi untuk kebutuhan produksi;
• pekerjaan dan layanan organisasi pihak ketiga atau pengusaha perorangan yang bersifat produksi (layanan untuk memproses bahan baku, melakukan operasi produksi tertentu, pemeliharaan, layanan transportasi, dll.).

Daftar di atas dapat dilengkapi dengan biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan. Misalnya, Kementerian Keuangan, dalam suratnya tertanggal 25 Desember 2015 No. 03-11-06 / 2/76408, menjelaskan bahwa dalam biaya material di bawah sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan dikurangi pengeluaran", Anda dapat memperhitungkan pembayaran untuk penerusan dan pengiriman produk cetakan ke pelanggan, serta pembelian kartrid untuk peralatan kantor dan layanan pengisian.

Biaya material diakui pada tanggal pembayarannya kepada pemasok dari meja kas atau dari rekening penyelesaian, atau pembayaran utang dengan cara lain (klausul 1, klausa 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk menghapus bahan baku dan bahan, cukup setelah pembayaran dikapitalisasi, dan tidak masalah apakah mereka dihapuskan untuk produksi atau belum (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 29-04-2015 No. 11-03-11 / 24918).

Biaya untuk pembelian properti yang tidak dapat disusutkan, termasuk peralatan, inventaris, peralatan, pakaian kerja, termasuk dalam biaya saat dioperasikan (klausul 3, klausa 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, ketika menerima pengeluaran untuk tujuan "penghasilan dikurangi pengeluaran" pajak yang "disederhanakan", pastikan bahwa semua persyaratan yang diperlukan terpenuhi, yaitu:

• jenis pengeluaran ditunjukkan dalam daftar pengeluaran untuk sistem pajak yang disederhanakan 2016 dalam Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia,
• pengeluaran dibenarkan secara ekonomi dan didukung oleh dokumen,
• biaya dibayarkan kepada pemasok dan barang atau jasa diterima.

Pendapatan STS dikurangi pengeluaran adalah salah satu opsi yang disederhanakan, tetapi menyimpan catatan di sini jauh lebih sulit daripada yang aktif. Layak memilih mode ini jika pengeluaran melebihi 60% dari pendapatan yang diterima. Mempertimbangkan bahwa transisi dari sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi biaya untuk sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan pada tahun 2017, seperti sebelumnya, hanya diperbolehkan dari awal tahun baru, kami menyarankan agar pengguna kami menerima perhitungan beban pajak gratis sebelum memilih sebuah mode.

Bagaimana cara menghitung pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran? Dasar pengenaan pajak untuk versi perpajakan yang disederhanakan ini diakui sebagai pendapatan dikurangi dengan jumlah beban yang terjadi. Tarif pajak standar adalah 15%, tetapi daerah memiliki hak untuk menerapkan tarif pajak yang berbeda di wilayah mereka, menguranginya menjadi 5%. Contoh detail perhitungan pajak tahun 2017 dapat Anda lihat di artikel "".

Pembayaran di muka pada sistem pajak yang disederhanakan Penghasilan dikurangi pengeluaran untuk setiap kuartal pelaporan dibayarkan pada tanggal berikut: masing-masing selambat-lambatnya 25 April, 25 Juli, 25 Oktober. Berbeda dengan opsi Penghasilan, pada sistem pajak yang disederhanakan Penghasilan dikurangi pengeluaran berkurang sebesar asuransi premium pembayaran uang muka atau pajak yang dihitung tidak dilakukan. Premi asuransi termasuk dalam pengeluaran, yang mengurangi basis pajak, tetapi bukan pajak itu sendiri.

Undang-undang perpajakan selalu kaya akan berita segar, jadi berikut adalah daftar singkat perubahan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017:

• disetujui bentuk baru deklarasi, harus disampaikan mulai dari pelaporan tahun 2016;
• batas pendapatan untuk sistem pajak yang disederhanakan tahun ini berjumlah 150 juta rubel, dan ambang batas untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan pada akhir 9 bulan meningkat menjadi 112,5 juta rubel;
• pemerintah daerah sekarang memiliki hak untuk mengurangi tarif pajak atas Penghasilan STS dari 6% menjadi 1%.

Penghasilan di bawah sistem pajak yang disederhanakan Penghasilan dikurangi pengeluaran: daftar 2017 dengan rincian

Apa yang termasuk dalam daftar pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi biaya 2017? Definisi pendapatan pada sistem yang disederhanakan untuk LLC dan untuk pengusaha perorangan diberikan dalam pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengacu pada interpretasi pasal 248 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pendapatan yang menjadi dasar pengenaan pajak untuk sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi biaya dibagi menjadi dua kelompok:

1. pendapatan atau hasil (dalam bentuk tunai atau barang) yang diterima dari penjualan barang produksi sendiri dan/atau diperoleh sebelumnya; kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan; hak milik.
2. pendapatan non-operasional diberikan dalam pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia, ini adalah daftar 25 item, termasuk: properti yang diterima secara gratis; bunga atas pinjaman dan kredit yang diberikan oleh Wajib Pajak; pendapatan dari penyertaan modal dalam organisasi dan kemitraan sederhana; menghapus hutang dagang, dll.

Selain itu, pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia secara terpisah mencantumkan 53 sumber pendapatan untuk pembayar sistem pajak yang disederhanakan yang tidak diperhitungkan untuk tujuan pajak.

Pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran: daftar 2016 dengan rincian

Perselisihan dengan IFTS tentang prosedur penghitungan pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi biaya dikaitkan dengan tidak diakuinya beberapa biaya. Hal ini, pada gilirannya, mengarah pada akrual tambahan tunggakan, hukuman dan denda. Itulah mengapa kesulitan utama dari rezim pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi biaya adalah kepatuhan dengan kriteria untuk mengakui biaya:

• kelayakan ekonomi dari biaya yang dikeluarkan;
• dokumentasi yang tepat;
• pengeluaran harus termasuk dalam daftar yang ditentukan dalam Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Harap dicatat: daftar pengeluaran ditutup, yang berarti tidak memungkinkan pengakuan pengeluaran lain yang tidak disebutkan di dalamnya.

Apa yang termasuk dalam daftar pengeluaran untuk sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi biaya 2017? Kode tidak memisahkan pembayar pajak berdasarkan bentuk hukum, oleh karena itu, biaya diperhitungkan saat menghitung basis pajak untuk pengusaha perorangan dan LLC:

• terkait dengan aset tetap: akuisisi, pembuatan, konstruksi, serta perbaikan, penyelesaian, rekonstruksi, modernisasi;
• pengembangan industri baru;
• perbaikan dan pemeliharaan garansi;
• akuisisi dan penciptaan aset tidak berwujud;
• perolehan hak eksklusif atas hasil kegiatan intelektual, penelitian dan pengembangan, paten, hak untuk menggunakan basis data dan program komputer dan pembayaran berkala yang terkait dengan ini;
• pembayaran berdasarkan perjanjian sewa dan leasing;
• biaya bahan;
• upah, perjalanan bisnis, premi asuransi karyawan, pelatihan staf;
• PPN atas barang, pekerjaan, jasa yang dibayar;
• pembayaran bea cukai;
• pajak dan biaya, kecuali untuk pajak tunggal pada sistem pajak yang disederhanakan dan PPN, dibayar sesuai dengan Art. 173 (5) dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• bunga atas pinjaman dan kredit yang diterima;
• layanan keamanan dan keselamatan kebakaran;
• pemeliharaan angkutan dinas dan ganti rugi penggunaan pribadi untuk keperluan dinas;
• jasa auditor, pengacara, notaris, akuntan, dan penerbitan laporan;
• layanan alat tulis dan komunikasi;
• iklan;
• perolehan barang untuk dijual dan biaya terkait;
• remunerasi perantara;
• layanan organisasi khusus;
• kontribusi ke SRO;
• partisipasi dalam proses peradilan dan arbitrase;
• pemeliharaan PKC;
• ekspor limbah padat.

Dividen di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran tidak mengurangi dasar pajak; untuk sewa guna usaha, akuntansinya tergantung pada pihak mana pembayar pajak yang disederhanakan dalam perjanjian sewa guna usaha. Dalam sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi biaya, ada nuansa akuntansi yang kompleks terkait dengan PPN, depresiasi, dan penyeimbangan. Kami merekomendasikan untuk mentransfer pembukuan ke spesialis, terutama karena hukuman karena melanggar aturan akuntansi lagi.

Buku pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan

KUDIR adalah buku akuntansi yang dikelola oleh semua orang sederhana untuk tujuan perpajakan. Formulir KUDIR sedang dikembangkan oleh Kementerian Keuangan, pada tahun 2017, formulir yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n terus beroperasi.

Harap dicatat bahwa perubahan KUDIR, yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 227n tanggal 7 Desember 2016, mulai berlaku mulai 1 Januari 2018.

Dalam buku akuntansi, bagian 4, pembayar dari sistem pajak yang disederhanakan Penghasilan dikurangi pengeluaran wajib untuk mengisi hanya bagian I. Pengeluaran untuk perolehan aset tetap di bawah sistem pajak yang disederhanakan Penghasilan dikurangi pengeluaran ditunjukkan di bagian II, dan kerugian ( jika ada) - di bagian III. Bagian IV hanya diisi oleh pembayar dari Sistem Pajak Penghasilan yang disederhanakan.

Apakah saya perlu menyerahkan Buku Pajak Penghasilan dan Pengeluaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017? Tidak, KUDIR tidak perlu disertifikasi atau diserahkan, namun pemeriksa pajak dapat memintanya kapan saja untuk memverifikasi informasi yang ditunjukkan dalam pernyataan. Anda dapat mempelajari cara membuat akuntansi untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan Penghasilan dikurangi pengeluaran dan melihat contoh pengisian Buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan 2017 Anda dapat

Organisasi yang disederhanakan, selain memelihara KUDIR dan mengajukan pengembalian pajak, menyerahkan neraca dan laporan hasil keuangan pada akhir tahun di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran.

Pajak minimum di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran

Perhitungan pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan Penghasilan dikurangi pengeluaran dilakukan berdasarkan basis pajak dan pada tarif yang ditetapkan oleh undang-undang daerah (dari 5% hingga 15%). Namun, jika wajib pajak bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan dengan kerugian, ia wajib membayar pajak minimum. Pajak minimum adalah pajak yang dibayar dengan tarif 1% dari penghasilan yang diterima, yaitu saat menghitung basis pajak, biaya tidak diperhitungkan (Pasal 346.18 (6) Kode Pajak Federasi Rusia).

Pembayaran pajak minimum berdasarkan Penghasilan STS dikurangi biaya juga wajib jika pajak yang dihitung dengan cara biasa lebih kecil dari pajak minimum. Mari kita beri contoh menghitung pajak minimum di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran.

Organisasi menerima pendapatan pada tahun 2016 sebesar 11,3 juta rubel, dan pengeluaran yang dikonfirmasi dan dibenarkan berjumlah 10,8 juta rubel. Pajak yang dihitung dengan cara biasa dengan tarif 15% adalah (11.300.000 - 10.800.000 = 500.000 rubel * 15%) 75.000 rubel. Jumlah ini kurang dari 1% dari pendapatan yang diterima (11.300.000 * 1% = 113.000 rubel), jadi Anda harus membayar pajak minimum 113.000 rubel.

Selama tahun berjalan, wajib pajak wajib membayar uang muka berdasarkan hasil setiap triwulan laporan. Pengimbangan pembayaran di muka terhadap pajak minimum dilakukan sesuai dengan ketentuan Art. 78 dan 346,21 (5) dari Kode Pajak RF. Hakim juga menegaskan hak untuk memperhitungkan pembayaran di muka saat menghitung pajak minimum.

Pendapatan KBK USN dikurangi pengeluaran 2017

Kode klasifikasi anggaran atau BCC merupakan syarat penting dokumen pembayaran saat membayar pajak. Untuk 2017, CSC berlaku, yang didirikan berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 05 Desember 2013 No. ММВ-7-1 / [dilindungi email]

Seberapa serius kesalahan indikasi CSC yang salah? Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia hanya mengutip dua kesalahan dalam dokumen pembayaran, karena itu pajak akan dianggap belum dibayar: nomor rekening yang salah dari Perbendaharaan Federal atau kesalahan atas nama bank penerima. Namun, jika Anda melakukan kesalahan di BCC, maka pembayaran pajak tidak akan terdistribusi dengan benar, dan pajak akan menjadi tunggakan dan dikenakan denda. Di masa depan, setelah mengklarifikasi status pembayaran, hukuman akan dihapus, tetapi masih lebih baik untuk menghindari situasi seperti itu dan hanya menunjukkan CCC yang benar.

• CBC untuk pajak USN Penghasilan dikurangi pengeluaran - 182 1 05 01021 01 1000 110;
• CBC untuk penalti di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran - 182 1 05 01021 01 2100 110;
• CBC untuk denda di bawah sistem pajak yang disederhanakan Pendapatan dikurangi pengeluaran - 182 1 05 01021 01 3000 110.

Di kami, Anda tidak hanya dapat mengunduh buku pendapatan dan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan, tetapi juga instruksi dari Layanan Pajak Federal untuk mengisinya.

Tarif pajak yang disederhanakan secara langsung tergantung pada objek pajak yang dipilih oleh wajib pajak. Pada saat yang sama, tarif spesifik dari sistem pajak yang disederhanakan ditetapkan oleh subjek Federasi. Apa tarif pajak yang disederhanakan disediakan oleh hukum, kami akan mempertimbangkan dalam materi di bawah ini.

Berapa tarif pajak untuk penyederhanaan?

Tarif pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan ditetapkan oleh Art. 346.20 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan untuk kasus umum penerapan sistem ini, tergantung pada objek perpajakan, diambil sama dengan:

• untuk objek "penghasilan" - 6% dari total nilai pendapatan untuk seluruh masa pajak;
• untuk objek "penghasilan dari mana biaya dikurangkan" - 15%.

Untuk kedua objek perpajakan, diperbolehkan untuk menerapkan pengurangan tarif jika keputusan dibuat di wilayah Federasi Rusia yang sesuai. Tarif dapat dibedakan berdasarkan kategori pembayar pajak, dan dalam beberapa kasus - berdasarkan jenis kegiatan. Seorang wajib pajak yang menerapkan tarif yang berbeda di wilayah tempat ia melakukan kegiatan bisnis tidak perlu membuktikan haknya atau memberi tahu otoritas pajak tentang penerapannya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 Oktober 2013 No. 11-03-11 / 43791). Departemen keuangan, membenarkan jawabannya, menunjukkan bahwa tarif yang dibedakan bukanlah keuntungan, oleh karena itu, tidak perlu mengkonfirmasi haknya di hadapan otoritas fiskal.

Nilai pengurangan tarif yang dapat diterima secara umum adalah dalam interval:

• untuk objek "penghasilan" - dari 1 hingga 6%, dan penerapannya hanya dimungkinkan sejak 2016 (klausul 1, pasal 2 undang-undang "Tentang amandemen ..." tertanggal 13 Juli 2015 No. 232-FZ);
• untuk objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" - dari 5 hingga 15%, dan untuk Republik Krimea dan kota Sevastopol untuk periode 2017-2021 bahkan bisa lebih rendah (hingga 3%).

Beberapa wajib pajak mungkin menerapkan tarif nol. Ini termasuk pengusaha perorangan yang baru terdaftar yang beroperasi di bidang industri, sosial atau ilmiah (dan sejak 2016 di layanan rumah tangga populasi), untuk 2 periode kerja pertama sejak tanggal pendaftaran negara sebagai pengusaha perorangan, terlepas dari objek perpajakan yang dipilih.

Jika dihitung dari tarif yang ditetapkan di daerah, pajak USN ternyata kurang dari 1% dari penghasilan yang diterima selama masa pajak, wajib pajak yang menggunakan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” menjadi wajib membayar pajak minimum (pasal 6 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlahnya akan sama dengan 1% dari pendapatan yang diterima untuk periode tersebut, bahkan jika aktivitas tersebut ternyata tidak menguntungkan.

Tarif pajak khusus apa di bawah sistem pajak yang disederhanakan yang berlaku di 2015-2021

Setelah berlakunya undang-undang "Pada amandemen ..." tanggal 29 Desember 2014 No. 477-FZ dalam Art. 346.20 dari Kode Pajak Federasi Rusia ditambahkan paragraf. 3 dan 4. Sesuai dengan mereka, dari awal 2015 hingga awal 2022, beberapa wajib pajak diberikan kondisi perpajakan preferensial di bawah sistem pajak yang disederhanakan.

Dalam paragraf 3 Seni. 346.20 dari Kode Pajak Federasi Rusia disebutkan bahwa untuk periode 2017-2021 untuk pembayar pajak (semua atau beberapa kategori tertentu) Republik Krimea dan kota Sevastopol, tarif untuk pembayar pajak yang disederhanakan yang telah memilih basis “ pendapatan dikurangi pengeluaran” dapat dikurangi menjadi 3% (lihat perubahan dalam paragraf 3 pasal 346.20, diperkenalkan oleh undang-undang No. 232-FZ tanggal 13 Juli 2015).

Hak untuk menerapkan tarif 0% dari 2015 hingga akhir 2020 diberikan kepada pengusaha perorangan yang pertama kali memulai bisnis mereka tidak lebih awal dari 2015 (klausul 4 pasal 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia) dan memimpinnya di bidang sosial , bidang ilmiah atau industri (dan sejak 2016 tahun sesuai dengan tambahan yang dibuat oleh undang-undang 13 Juli 2015 No. 232-FZ, dan di bidang layanan pribadi).

Manfaat ini diberikan kepada pengusaha orang pribadi selama 2 Masa Pajak (tahun) sejak tanggal pendaftaran dan berlaku jika bagian dari pendapatan pengusaha untuk Masa Pajak untuk jenis kegiatan yang dikenakan tarif 0% di bawah yang disederhanakan. sistem pajak minimal 70%. Hukum wilayah untuk penerapan IP tarif nol dapat menetapkan batasan lain.

Dengan penerapan tarif 0% yang wajar, IP tidak diharuskan membayar pajak minimum yang dihitung dengan tarif 1% dari pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran".

Jenis layanan khusus yang dikenakan pajak preferensial untuk pengusaha pendatang baru tersebut ditetapkan oleh subjek Federasi dalam tindakan legislatif yang relevan.

Fitur penerapan tarif di bawah "penghasilan" sistem pajak yang disederhanakan pada 2018-2019

Saat memilih objek perpajakan dari "penghasilan" sistem pajak yang disederhanakan, tarifnya, kecuali ditentukan lain di wilayah tersebut, akan menjadi 6%.

Sejak 2016, sesuai dengan undang-undang 13 Juli 2015 No. 232-FZ, tarif sistem pajak yang disederhanakan untuk objek "penghasilan", ketika undang-undang yang relevan disetujui oleh subjek Federasi Rusia, dapat dikurangi dan diatur dalam kisaran 6 hingga 1%. Untuk mengetahui berapa tarif di bawah "penghasilan" sistem pajak yang disederhanakan yang ditetapkan dalam subjek wajib pajak untuk tahun berjalan, ia perlu membiasakan diri dengan undang-undang setempat yang relevan saat ini.

Di Republik Krimea dan kota Sevastopol, yang memiliki hak untuk menerapkan tarif khusus yang dikurangi, untuk objek "penghasilan" undang-undang daerah untuk periode 2017-2021 menetapkan tarif sebesar 4% (hukum Krimea tanggal 26 Oktober 2016 No. 293-ZRK/2016, undang-undang Sevastopol tanggal 03.02.2015 No. 110-ЗС). Di Sevastopol, untuk pembayar pajak yang terlibat dalam produksi tanaman, budidaya ikan, pendidikan, perawatan kesehatan, dll., tarifnya adalah 3%.

Baca lebih lanjut tentang rezim khusus sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan" dalam materi “Penghasilan STS tahun 2018 (6 persen): apa yang perlu Anda ketahui?” .

Fitur penerapan tarif di bawah sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan dikurangi pengeluaran" pada 2018-2019

Pada sistem pajak yang disederhanakan, tarif pajak untuk objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" yang dipilih oleh wajib pajak, kecuali ditentukan lain di wilayah tersebut, adalah 15%.

Subyek Federasi dapat, menurut hukum mereka, menetapkan tarif yang dikurangi (tetapi tidak kurang dari 5%) untuk berbagai kelompok pembayar pajak. Untuk mengetahui berapa tarif di bawah sistem pajak yang disederhanakan "penghasilan dikurangi pengeluaran" yang ditetapkan dalam subjek wajib pajak untuk tahun berjalan, ia perlu membiasakan diri dengan undang-undang setempat yang relevan saat ini.

Di Republik Krimea dan kota Sevastopol, yang memiliki hak untuk menerapkan tarif khusus yang dikurangi, untuk objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" undang-undang daerah menetapkan tarif sebesar 10%. Di Sevastopol, untuk kategori wajib pajak tertentu, tarif pajaknya adalah 5%.

Baca lebih lanjut tentang rezim khusus sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" di artikel "STS "penghasilan dikurangi pengeluaran" pada 2017-2018" .

Hasil

Tarif pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan ditentukan oleh jenis objek pajak yang dipilih oleh wajib pajak. Secara umum, ini adalah 6% untuk objek "penghasilan" dan 15% "penghasilan dikurangi pengeluaran". Otoritas lokal memiliki hak untuk menurunkan tarif hingga nol untuk pengusaha yang baru terdaftar.

Semua pendapatan, baik pengusaha perorangan maupun organisasi yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, tidak boleh melebihi batas yang ditetapkan secara resmi.

Jumlah pendapatan terbatas yang diterima untuk perusahaan dan pengusaha tersebut dengan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk periode pelaporan 2016 adalah 79 juta 740 ribu rubel - pesanan No. 772 dari Kementerian Pembangunan Ekonomi negara bagian kita tertanggal 20 Oktober 2015.

Angka terbatas ini harus dipandu oleh semua orang yang bekerja atas dasar "disederhanakan" dalam tahun ini- Kode Pajak, pasal 346.13, ayat 4.1. Jika jumlah pendapatan ini melebihi batas ini, maka transisi wajib ke sistem pembayaran pajak umum akan mengikuti. Ini akan terjadi sejak saat (yaitu kuartal) ketika batas ini terlampaui - surat No. 03-11-06 / 2/248 dari Kementerian Keuangan tertanggal 13/01/2014.

Dengan demikian, batasan pendapatan harus dihitung oleh organisasi dan pengusaha perorangan untuk objek seperti itu: pendapatan dan pendapatan "dikurangi" biaya.

Tata cara penghitungan batas penghasilan pada tahun 2016 (sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan)

Untuk menghitung jumlah maksimum yang ditetapkan dari batas pendapatan yang diterima - 79 juta 740 ribu rubel, yang memungkinkan untuk menggunakan hak untuk bekerja secara "disederhanakan" pada tahun berjalan, perlu menggunakan semua kemungkinan keuntungan. Jumlah pendapatan ini biasanya ditunjukkan dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran pada kolom “Penghasilan”. Pada saat yang sama, ketika menghitung batas individu, pendapatan untuk pengeluaran tidak berkurang.

Pada kolom "Penghasilan" (Buku pendapatan dan pengeluaran, bagian I, kolom 4) semua data pendapatan masuk dicatat, yang digunakan dalam perhitungan matematis jumlah terbatas untuk perusahaan dan pengusaha perorangan menggunakan "disederhanakan". Dari kolom keempat, Anda dapat mengambil informasi untuk periode pelaporan apa pun - seperempat, setengah tahun, sembilan bulan, sepanjang tahun. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa yang disebut "sederhana" menggunakan metode tunai untuk menentukan pendapatan dari kegiatan mereka. Artinya, mereka hanya memperhitungkan jumlah uang yang benar-benar melewati meja kas (diterima ke rekening giro).

Saat melakukan prosedur untuk menghitung batas pendapatan individu pada tahun 2016, setiap "penyederhana" harus memperhitungkan seluruh jumlah pendapatan yang diterima dari awal periode pelaporan ini - mulai 01/01/2016:

• hasil penjualan (ini adalah uang untuk barang, jasa, dll yang dijual);
• penerimaan kas non-operasional (sewa, bunga pinjaman, penghapusan akun hutang karena berakhirnya jangka waktu pembatasan) - Kode Pajak, pasal No. 346.15, 249, 250;
• piutang yang dikembalikan tidak dalam bentuk tunai, tetapi dengan cara lain (dengan menggunakan penghapusan tagihan) - Kode Pajak, pasal 346.17, ayat 1;
• jumlah uang muka - Kode Pajak, pasal 346.17, ayat 1; Surat No. 03-11-11/7599 dari Kementerian Keuangan tanggal 24 Februari 2014

Pertimbangkan situasi berikut sebagai contoh ilustratif: seorang pengusaha individu yang "disederhanakan" menerima sejumlah uang muka tertentu, yang dia masukkan ke dalam pendapatannya, tetapi seiring waktu dia harus mengembalikannya untuk alasan yang baik. Jumlah ini harus dikeluarkan dari pendapatan dan akuntansi, yaitu, dasar pengenaan pajak dikurangi dengan angka yang sama - Kode Pajak, pasal No. 346.17 dan surat No.

Dalam kasus ketika sebuah perusahaan yang beroperasi di bawah sistem yang disederhanakan memasukkan perusahaan lain ke dalam strukturnya, sangat penting untuk menghitung jumlah pendapatan yang terbatas. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa keuntungan perusahaan afiliasi setelah tindakan reorganisasi termasuk dalam pendapatan perusahaan yang direorganisasi. Tetapi badan hukum baru tidak terbentuk, karena perusahaan terafiliasi sama sekali tidak lagi melakukan kegiatan apa pun, dan semua kewajibannya, bersama dengan hak, diserahkan kepada yang direorganisasi - Kode Pajak, pasal No. 50 (paragraf 5) dan KUHPerdata pasal 57 (ayat 4), Nomor 58 (butir 2). Artinya, jika, ketika menghitung ulang jumlah batas pendapatan perusahaan yang direorganisasi pada tahun 2016, jumlahnya ternyata lebih dari 79 juta 740 ribu rubel, maka Anda pasti harus beralih dari sistem "disederhanakan" ke perpajakan umum. sistem.

Penghasilan yang tidak termasuk dalam tata cara penghitungan pagu (untuk sistem pajak yang disederhanakan) Untuk perhitungan matematis angka perseorangan dari batas penghasilan, tidak perlu mencantumkan penghasilan yang berasal dari:

• kegiatan yang dialihkan ke UTII;
• tanda terima yang terdaftar dalam KUHP (Pasal 251);
• dividen (TC, pasal No. 346.15 (klausul 2, ayat 1) dan surat No. 03-11-06/2/19323 dari Kementerian Keuangan tanggal 28 Mei 2013).

Menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII: bagaimana cara kerja batas pendapatan?

Dalam hal menggabungkan "penyederhanaan" dan UTII, undang-undang juga mengatur pengoperasian batas pendapatan, seperti halnya sistem pajak yang disederhanakan. Angka untuk batas ini sama - 79 juta 740 ribu rubel. Tetapi pendapatan yang dihitung menurut sistem pajak yang disederhanakan tidak termasuk jumlah pendapatan dari UTII.

Saat menggabungkan "pajak yang disederhanakan" dan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan, batas pada tahun 2016 dihitung dengan cara yang sama seperti untuk sistem yang disederhanakan: 60.000.000 * 1,329 = 79,74 (juta rubel). Dan akuntansi pendapatan dilakukan sesuai dengan hasil kegiatan yang terlibat dalam sistem perpajakan yang disederhanakan - surat No. 03-11-11 / 32071 Kementerian Keuangan tanggal 08/08/2013. Artinya, keuntungan dari aktivitas yang diperhitungkan tidak akan memengaruhi apa pun. Ini berarti bahwa paling mudah untuk menyimpan catatan pendapatan yang terpisah sehubungan dengan setiap jenis kegiatan - Kode Pajak, Pasal No. 346.26, paragraf 6-7.

Melebihi batas pendapatan di bawah sistem pajak yang disederhanakan: prosedur di 2016

Dalam situasi di mana pendapatan "yang disederhanakan" pada tahun berjalan akan lebih dari batas yang ditetapkan secara resmi 79 juta 740 ribu rubel, maka transisi wajib dari sistem pajak yang disederhanakan ke sistem perpajakan yang diterima secara umum mengikuti. Ini dapat dilakukan sejak awal periode triwulanan ketika kelebihan ini dicatat di tingkat resmi - Kode Pajak, Pasal No. 346.15, ayat 4 (yaitu, transisi dari satu sistem ke sistem lain harus dilakukan dalam periode triwulanan ketika batas terlampaui).

Transisi ini membutuhkan tindakan di dua bidang utama:

• melunasi anggaran Pendapatan dan Belanja Negara tentang pajak yang berhubungan langsung dengan "penyederhanaan";
• menyampaikan pernyataan tentang sistem pajak yang disederhanakan sebelum tanggal 25 bulan di mana kelebihan batas dicatat - Kode Pajak, pasal No. 346.23, paragraf 3.

1. Transisi ke sistem perpajakan umum:

• dari kuartal pertama, ketika fakta melebihi batas pendapatan dicatat, Anda harus mulai menghitung pajak umum- keuntungan, properti dan PPN;
• memelihara dokumentasi pelaporan pajak yang sesuai dengan sistem pembayaran pajak ini;
• membayar pajak dalam urutan khusus khusus untuk pengusaha perorangan yang baru terdaftar dan badan hukum yang baru dibuat - Kode Pajak, pasal No. 346.13, paragraf 4.

Untuk IP pada paten: batas pendapatan pada tahun 2016

Bagi para pengusaha yang menggunakan sistem yang disebut "paten" dalam kegiatan mereka, pada tahun 2016 juga ada batas pendapatan 60 juta rubel. Ini hanya berlaku untuk kegiatan-kegiatan yang patennya telah diperoleh. Jika angka batas terlampaui pada tahun berjalan, transisi resmi ke sistem umum pembayaran pajak disediakan, tetapi dari awal periode pajak (pelaporan) yang dicatat dalam paten yang diperoleh - Kode Pajak, pasal No. paten sistem, tidak perlu mengindeks dengan koefisien deflator.

Koefisien deflator pada tahun 2016 setara dengan 1,329. Itu ditentukan di tingkat negara bagian - Perintah No. 772 dari Kementerian Pembangunan Ekonomi 20 Oktober 2015, dan tidak mempengaruhi batas pendapatan - Kode Pajak, Pasal No. 2016, yaitu, biaya paten akan meningkat . Pada saat yang sama, pendapatan potensial minimum untuk tahun ini tidak memiliki batas, dan maksimum - hingga 1 juta rubel, meningkat 1,329 (koefisien deflasi) - Kode Pajak, pasal No. 346,43, paragraf 9. Meskipun beberapa subjek dari kami diperbolehkan melebihi batas maksimum 3,5 sampai dengan 10 kali untuk beberapa jenis kegiatan. Dengan mempertimbangkan koreksi, maksimum ini adalah: 1.000.000 * 1,329 = 1.329.000 rubel - surat No. 03-11-09 / 69405 dari Kementerian Keuangan tertanggal 13 Januari 2015. Namun angka spesifik ditetapkan oleh otoritas daerah di bidang, yang memiliki hak untuk menaikkan standar untuk potensi pendapatan maksimum dari 3,5 kali hingga 10 (lompatan seperti itu tergantung langsung pada jenis kegiatan pengusaha individu).

Di antara badan usaha yang melakukan usaha di wilayah tersebut Federasi Rusia, di tahun-tahun terakhir rezim pajak yang disederhanakan menjadi sangat populer. Ini dapat digunakan tidak hanya oleh pengusaha perorangan, tetapi juga oleh badan hukum yang ingin menyederhanakan alur kerja dan mengoptimalkan pajak mereka. Terlepas dari kesederhanaan yang tampak dari sistem perpajakan ini, sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki sejumlah fitur yang perlu diketahui oleh setiap pengusaha dan kepala organisasi komersial.

Dalam kasus apa USN dapat dilibatkan?

Setiap badan usaha yang menjalani pendaftaran negara dapat secara mandiri memilih rezim pajak yang disederhanakan, jika tidak maka akan ditransfer ke sistem perpajakan umum secara default. Pengusaha perorangan dan organisasi komersial yang beroperasi dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dalam kasus berikut (Pasal 346.12 Kode pajak RF):

1. Total pendapatan tahunan tidak akan melebihi maksimum yang ditetapkan - 60.000.000 rubel.
2. Jumlah karyawan tetap dalam periode pelaporan tidak akan melebihi 100 orang.
3. Nilai sisa aset tetap di neraca perusahaan tidak boleh melebihi 100.000.000 rubel.
4. Perseroan terbatas atau perusahaan dengan bentuk organisasi dan hukum yang berbeda tidak boleh memiliki cabang (larangan ini tidak berlaku untuk perusahaan yang memiliki kantor perwakilan, telah dicabut pada tahun 2016).
5. Perusahaan yang berencana untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh memiliki saham melebihi 25% di modal dasar lainnya badan hukum.

Nasihat: Deflator harus digunakan untuk menghitung total pendapatan tahunan. Pada tahun 2016, nilai koefisien ini adalah 1,329. Jika pendapatan badan usaha pada tahun 2016 adalah 59.800.000 rubel, maka setelah menerapkan deflator, jumlahnya akan meningkat menjadi 79.474,20 rubel. Berdasarkan hasil perhitungan, badan usaha tidak akan dapat menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Siapa yang tidak memenuhi syarat untuk menggunakan rezim pajak yang disederhanakan?

Kategori badan usaha berikut tidak berhak menggunakan rezim pajak yang disederhanakan:

• organisasi yang mengkhususkan diri dalam bidang perjudian;
• perusahaan yang melakukan prosedur untuk beralih ke rezim pajak yang disederhanakan dengan pelanggaran (misalnya, mereka tidak memberi tahu pihak berwenang secara tepat waktu);
• lembaga keuangan, perusahaan keuangan mikro, dana investasi;
• perusahaan asuransi dan organisasi anggaran;
• perusahaan yang menggunakan ESHN;
• perusahaan dengan modal asing dan perusahaan yang terdaftar di luar Federasi Rusia;
• organisasi yang merupakan pihak dalam perjanjian bagi hasil;
• perusahaan yang bergerak di bidang produksi barang kena cukai;
• perusahaan yang mengekstraksi mineral (perusahaan yang mengkhususkan diri dalam ekstraksi jenis mineral umum tidak termasuk dalam kategori ini);
• pengacara dan notaris di praktek swasta.

Prosedur untuk beralih ke rezim pajak yang disederhanakan

Jika badan usaha yang baru dibuat memutuskan untuk bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan, maka ketika memproses dokumen, ia harus memilih rezim perpajakan yang disederhanakan (30 hari diberikan untuk ini, jika tidak, sistem perpajakan akan diterapkan secara otomatis). Perusahaan yang beroperasi, dengan semua kriteria, memiliki hak untuk menggunakan perpajakan yang disederhanakan harus mengajukan permohonan kepada otoritas pengatur di tempat pendaftaran. Untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2016, perlu untuk mengajukan aplikasi sebelum 31 Desember 2015 (pada 2017 - hingga 31 Desember 2016, dll.). Jika, setelah transisi ke perpajakan yang disederhanakan, total pendapatan badan usaha melebihi batas yang ditetapkan, maka ia akan kehilangan hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, dan sejak kelebihan dimulai, sistem perpajakan umum akan diterapkan.

Fitur apa dari sistem pajak yang disederhanakan yang perlu Anda ketahui tentang IP dan LLC?

Setiap entitas bisnis yang telah memutuskan untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan harus mengingat beberapa poin yang akan membantu menentukan:

• untuk perhitungan pajak akan digunakan sebagai periode pelaporan 1 triwulan (sebelumnya sangat penting untuk tidak melanggar).
• Pengusaha perorangan dan organisasi komersial yang telah beralih ke rezim pajak yang disederhanakan harus membayar hanya 1 pajak;
• alih-alih pelaporan biasa, entitas bisnis harus menyerahkan deklarasi tahunan kepada otoritas pengatur;
• saat menghitung pajak, tarif akan digunakan: 6% (hanya total pendapatan yang akan digunakan untuk perhitungan) atau 5-15% (saat menghitung kewajiban pajak, perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran periode pelaporan akan diperhitungkan) .

Perbandingan dua opsi untuk menghitung pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Badan usaha perlu menggunakan contoh untuk mengetahui tarif pajak mana yang lebih cocok untuk mereka ketika beralih ke sistem pajak yang disederhanakan:

Data awal:

• Perusahaan berencana membuka toko yang akan menjual barang konsumsi (bukan makanan);
• Jumlah karyawan tetap: 9 orang;
• Area penjualan: 45 sq. m.;
• Penghasilan bulanan: 1.900.000 rubel (tidak termasuk PPN);
• Pengeluaran bulanan: 1.450.000 rubel;
• Kontribusi asuransi (bulanan) dari karyawan: 18.000 rubel.
• Tarif pajak USN "Penghasilan": 6%.
• Tarif pajak USN "Penghasilan - pengeluaran": 15%.

Contoh 1. Perhitungan kewajiban pajak untuk perusahaan yang beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dengan objek perpajakan "Penghasilan - pengeluaran":

• Kami menentukan total biaya tahunan: 1.450.000 x 12 \u003d 17.400.000 rubel.
• Basis pajak dihitung: 22.800.000 - 17.400.000 = 5.400.000 rubel.
• Kami membebankan pajak (per tahun): 5.400.000 x 15% = 810.000 rubel.

Contoh #2. Perhitungan kewajiban pajak untuk perusahaan yang beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dengan objek perpajakan "Penghasilan":

• Kami menentukan total pendapatan tahunan: 1.900.000 x 12 \u003d 22.800.000 rubel.
• Kami membebankan pajak (per tahun): 22.800.000 x 6% = 1.368.000 rubel.
• Jumlah premi asuransi untuk karyawan (per tahun): 18.000 x 12 = 216.000 rubel.
• Jumlah pajak yang terutang dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada karyawan: 1.368.000 - 216.000 = 1.152.000 rubel.

Dari contoh di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa akan sangat menguntungkan bagi badan usaha untuk menggunakan rezim pajak yang disederhanakan dengan objek “Penghasilan - Pengeluaran”.

Dapatkah LLC dan pengusaha perorangan menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dengan rezim pajak lainnya?

Undang-undang federal yang berlaku di Rusia memungkinkan entitas bisnis untuk menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dengan rezim pajak lainnya (tidak semuanya cocok):

Nasihat: rezim pajak yang disederhanakan dibuat khusus untuk pengusaha perorangan dan badan hukum yang ingin mengoptimalkan pajak dan pembayaran wajib. Banyak entitas bisnis lebih menyukai sistem perpajakan yang disederhanakan karena memungkinkan Anda untuk menyederhanakan alur kerja secara signifikan dan meminimalkan jumlah laporan. Ketika berencana untuk menggunakan USN dengan rezim pajak lainnya, Perseroan Terbatas dan pengusaha perorangan harus dipandu oleh peraturan Pasal 346 dan 18 dari Kode Pajak Rusia.

Manfaat beralih ke USN

Dalam beberapa tahun terakhir, perseroan terbatas dan pengusaha perorangan mulai menggunakan rezim pajak yang disederhanakan secara lebih aktif, karena mereka dapat menghargai keuntungannya dalam praktik. Keunggulan USN antara lain sebagai berikut:

1. Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah alat yang sah untuk mengoptimalkan pajak, biaya, dan pembayaran wajib.
2. Saat menghitung basis pajak, badan usaha memiliki kesempatan untuk mengurangi jumlah premi asuransi dari pajak yang masih harus dibayar (dengan tarif 6% dengan objek "Penghasilan").
3. Perseroan terbatas dan pengusaha perorangan harus mentransfer hanya uang muka ke anggaran selama tahun berjalan.
4. Periode pelaporan untuk pelaporan adalah satu tahun, berkat entitas bisnis mana yang memiliki kesempatan untuk meninggalkan sejumlah besar deklarasi kompleks.
5. Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi, dan perseroan terbatas dari PPN (kategori ini tidak termasuk perusahaan yang bergerak dalam operasi impor).

Nasihat: pada tahun 2016, badan usaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki hak untuk menghitung baik premi asuransi maupun pajak penjualan (yang ditransfer ke anggaran) dari pajak yang masih harus dibayar.

Ketika berencana untuk mengoptimalkan pajak dengan beralih ke rezim pajak yang disederhanakan, badan usaha harus ingat bahwa mereka tidak akan dibebaskan dari kewajiban membayar pajak properti. Perubahan ini mulai berlaku pada tahun 2015. Sekarang semua organisasi komersial dan pengusaha perorangan harus menghitung pajak properti berdasarkan nilai kadaster objek di neraca (digunakan dalam kegiatan bisnis).

Sejak 2015, banyak undang-undang regional telah diadopsi yang memungkinkan entitas bisnis untuk secara mandiri memilih dasar perpajakan atau menggunakan tarif preferensial. Berkat inovasi tersebut, pada tahun 2016 anggaran negara akan diisi kembali oleh peningkatan jumlah wajib pajak.

Nasihat: jika beberapa tahun yang lalu, tarif preferensial di tingkat regional ditetapkan hanya untuk badan usaha yang bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "Penghasilan - Pengeluaran" (dari 5 hingga 15%), maka mulai tahun 2016, dapat juga diterapkan oleh perusahaan-perusahaan yang membayar pajak dengan tarif 6% dengan objek "Penghasilan". Otoritas regional sekarang diberkahi dengan kekuatan yang lebih besar dan dapat, atas kebijakan mereka sendiri, mengurangi tarif dari 6% menjadi 1% (kategori wajib pajak harus diperhitungkan).

Di Sevastopol dan Republik Krimea pada tahun 2016, badan usaha yang menghitung pajak atas objek "Penghasilan - Pengeluaran" dapat menerapkan tarif nol, yang secara otomatis akan meningkat menjadi 3% pada periode 2017 hingga 2021. Tarif nol juga dapat diterapkan oleh pengusaha perorangan yang baru saja lulus pendaftaran negara dan berencana untuk bekerja di sektor-sektor ekonomi nasional berikut:

• dalam ilmiah;
• dalam produksi;
• di sosial;
• di bidang pelayanan rumah tangga.

Apa kerugian dari rezim pajak yang disederhanakan?

Terlepas dari sejumlah besar keuntungan yang menyebabkan badan usaha mulai beralih secara besar-besaran ke sistem perpajakan yang disederhanakan, sistem perpajakan ini juga memiliki sejumlah kelemahan. Dalam hal ini, kita berbicara tentang ketidakmampuan untuk bekerja dengan pajak pertambahan nilai. Faktor inilah yang memaksa banyak pengusaha perorangan dan Perseroan Terbatas untuk meninggalkan rezim pajak yang disederhanakan, berkat itu mereka berhasil mempertahankan hubungan bisnis dengan mitra bisnis utama mereka.

Tetapi di sini juga, Pemerintah Federasi Rusia memberikan konsesi kepada badan usaha yang mengerjakan sistem pajak yang disederhanakan, dan mengizinkan, jika perlu, untuk mengalokasikan pajak pertambahan nilai dalam faktur. Dengan demikian, rekanan mereka mendapatkan hak hukum untuk menerapkan pengurangan PPN, yang mengurangi kewajiban pajak mereka ke anggaran. Pengusaha perorangan dan LLC, setelah dialokasikan dalam faktur, akan dipaksa untuk membayar jumlah pajak ini, tetapi pada saat yang sama mereka tidak memiliki hak untuk memperhitungkannya baik dalam pengeluaran atau pendapatan (inovasi ini mulai berlaku pada 2016).

Pengeluaran apa yang tidak dapat dimasukkan dalam perhitungan sistem pajak yang disederhanakan?

Untuk menghitung basis pajak, orang sederhana yang menggunakan tarif 5-15% dengan objek "Penghasilan - pengeluaran" harus menjumlahkan pendapatan tahunan dan mengurangi total pengeluaran dari jumlah ini. Undang-undang federal yang berlaku di wilayah Rusia memungkinkan untuk memperhitungkan jauh dari semua biaya periode pelaporan untuk menentukan basis pajak. Tidak termasuk dalam biaya:

• biaya yang diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan ekonomi yang tidak didokumentasikan;
• pengeluaran yang tercantum dalam daftar terpisah dalam Kode Pajak Rusia;
• biaya yang dapat diperhitungkan saat menghitung basis pajak hanya jika kondisi khusus terpenuhi.

Badan usaha yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dengan tarif 6% dapat mengurangi premi asuransi dari jumlah kewajiban pajak yang masih harus dibayar pada periode pelaporan. Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa undang-undang Federal memungkinkan pengusaha perorangan untuk mengurangi kontribusi tersebut baik untuk diri mereka sendiri maupun untuk karyawan (jika pengusaha perorangan adalah pemberi kerja, maka jumlah premi asuransi yang dipotong tidak boleh melebihi 50% dari biaya ini. ).

Ketentuan pembayaran kewajiban pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Batas waktu untuk membayar kewajiban pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan dan menyerahkan pelaporan wajib kepada otoritas pengatur sama sekali tidak bergantung pada tarif yang diterapkan atau objeknya. Undang-undang federal yang berlaku di wilayah Rusia menetapkan ketentuan-ketentuan berikut:

1. Periode pelaporan adalah satu tahun.
2. Masa pajak adalah seperempat.
3. Batas waktu pembayaran kewajiban pajak (uang muka) adalah hari ke-25 setelah triwulan laporan.
4. Penyelesaian akhir dari pajak yang masih harus dibayar dilakukan - hingga 30 Maret tahun setelah pelaporan.
5. Batas waktu untuk menyerahkan deklarasi USN kepada pihak berwenang adalah 30 April tahun setelah pelaporan.

Bagaimana cara menghitung kewajiban pajak secara mandiri di bawah sistem pajak yang disederhanakan?

Setiap badan usaha dapat secara mandiri menghitung kewajiban pajaknya terhadap anggaran. Untuk melakukan ini, Anda perlu menggunakan rumus sederhana:

(SVD - SVR) x 5-15%, di mana

• CVR - total konsumsi bruto (didokumentasikan);
• 5-15% adalah tarif yang berlaku.

(SVD x 6%) - SV - TS, di mana

• SVD - total pendapatan kotor;
• 6% - tarif yang berlaku;
• CB - premi asuransi;
• TS - pajak penjualan

Jika badan usaha melakukan pembayaran di muka atas pajak USN selama tahun tersebut, maka sebelum melakukan penyelesaian akhir dengan anggaran, ia harus melakukan penyesuaian. Dari jumlah kewajiban pajak yang masih harus dibayar (sesuai dengan hasil periode pelaporan), semua jumlah uang muka harus dipotong. Jika hasil positif diperoleh, maka itu harus ditransfer ke anggaran dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang.

LLC pada sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran" - bagaimana cara menyimpan catatan?

Perusahaan perseroan terbatas yang telah beralih ke rezim pajak yang disederhanakan harus memiliki daftar akuntansi - Buku pendapatan dan pengeluaran. Mereka perlu menyiapkan jenis laporan berikut:

• deklarasi USN;
• pengembalian pajak properti;
• Neraca (formulir No. 1);
• Laporkan jumlah rata-rata karyawan tetap;
• Laporan laba rugi (formulir No. 2).
• Laporan ke dana di luar anggaran;
• lainnya .

Adapun masalah pengorganisasian dan pemeliharaan pembukuan pada Perseroan Terbatas, perlu digarisbawahi beberapa hal:

1. Setiap entitas bisnis harus dipandu oleh Undang-Undang Federal No. 402 tanggal 06 Desember 2011 selama akuntansi.
2. Untuk menentukan basis pajak untuk periode pelaporan, penyederhanaan harus menyimpan catatan biaya dan keuntungan dalam Buku yang relevan (Pasal 346.24 Kode Pajak Federasi Rusia).
3. Jika perlu, Perseroan Terbatas dapat menerapkan tidak hanya bentuk sederhana dari pembukuan Pembukuan Pengeluaran dan Pendapatan, tetapi juga menerapkan lebih banyak aturan sederhana persiapan dokumentasi utama.
4. Bentuk Buku Akuntansi untuk Pengeluaran dan Penghasilan untuk Rezim Pajak yang Disederhanakan disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.
5. Jika entitas bisnis menerapkan rezim pajak yang disederhanakan hanya untuk jenis kegiatan tertentu (undang-undang memungkinkan Anda untuk menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan, dan beberapa menggunakannya), maka mereka perlu menyimpan catatan biaya dan keuntungan dalam konteks setiap sistem perpajakan.
6. Dalam hal Perseroan Terbatas tidak dapat membuat pembagian menurut aturan perpajakan, maka pembagian pengeluaran dan pendapatan harus dilakukan secara proporsional dengan bagian dari total pendapatan (Pasal 346 Kode Pajak Rusia) .
7. Badan usaha yang beroperasi di bawah rezim pajak yang disederhanakan harus mengisi dokumen kas dan register akuntansi yang sesuai. Mereka juga perlu mengisi dan menyerahkan pelaporan wajib (harus dipatuhi tanpa gagal).

Tanggung jawab atas kebenaran pembukuan dan pelaporan pajak yang disampaikan berada pada pimpinan Perseroan Terbatas. Dia juga bertanggung jawab untuk mengatur dan memelihara catatan akuntansi di perusahaan.

Aturan untuk memelihara Buku Pengeluaran dan Pendapatan di bawah Rezim Pajak yang Disederhanakan

Semua Perseroan Terbatas yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan tarif 5-15% dengan objek "Penghasilan-beban" harus, sesuai dengan persyaratan undang-undang Federal, mendaftarkan semua pendapatan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan. Semua data dicatat (dalam urutan kronologis) dalam daftar akuntansi yang relevan - Buku Pendapatan dan Pengeluaran.

Jika badan usaha menggunakan rezim pajak penghasilan-beban yang disederhanakan, maka ia harus mematuhi prosedur pengisian Buku berikut:

1. Bagian 1 harus mencerminkan pendapatan dan pengeluaran yang berdampak langsung pada basis pajak.
2. Pada bagian No. 2, perlu untuk mencerminkan data jika Perseroan Terbatas memuat aset tetap pribadi dan aset tidak berwujud pada neracanya.
3. Di bagian 3, Anda harus menunjukkan semua kerugian yang dialami perusahaan pada tahun-tahun sebelumnya.

Setelah semua lembar Buku diisi, badan usaha harus mem-flash register akuntansi ini dan memberi nomor setiap halaman. Pada lembar terakhir di tempat yang ditentukan, stempel basah organisasi dan tanda tangan kepala ditempel. Jika masalah LLC, maka perwakilan resminya dapat membubuhkan tanda tangannya pada dokumen utama, pada laporan, dan dalam register akuntansi.

Perseroan terbatas yang telah beralih ke rezim pajak yang disederhanakan harus meninjau kebijakan akuntansi mereka dan membuat perubahan yang sesuai. Organisasi semacam itu dapat secara mandiri membentuk bagan akun untuk diri mereka sendiri, mengurangi standar yang ada seminimal mungkin.

IP - "Penghasilan dikurangi pengeluaran", bagaimana cara menyimpan catatan?

Pengusaha perorangan yang beralih ke rezim pajak yang disederhanakan mendapatkan kesempatan untuk meminimalkan dokumen dan mengisi register akuntansi sesuai dengan skema yang disederhanakan. Perlu dicatat bahwa, tidak seperti Perseroan Terbatas, IP hukum federal tidak mewajibkan untuk menggunakan akun dalam kegiatan bisnis dan untuk membuat entri akuntansi dengan bantuan mereka. Kategori orang sederhana ini perlu menyimpan Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran. Berkat perubahan yang dibuat pada undang-undang Federal, daftar akuntansi ini dapat diisi sebagai: secara mekanis maupun oleh komputer.

Pengusaha perorangan yang bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan dengan tarif 5-15% dengan objek "Penghasilan - Pengeluaran" perlu memperhitungkan satu hal yang sangat nuansa penting. Dalam hal ini, kita berbicara tentang menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran tanpa karyawan. Jika badan usaha tidak menggunakan tenaga kerja karyawan, maka secara hukum tidak akan dapat mengurangi jumlah kewajiban pajak (diperbolehkan untuk mengurangi jumlah biaya asuransi yang dibayarkan dari mereka).

Buku pembukuan penghasilan dan pengeluaran pengusaha perorangan pada sistem perpajakan yang disederhanakan tidak berbeda dengan buku pembukuan yang digunakan oleh Perseroan Terbatas. Jika suatu badan usaha memutuskan untuk menyimpan KUDiR (Buku Pendapatan dan Beban elektronik), maka pada akhir tahun laporan harus mencetaknya di atas kertas (termasuk bagian yang kosong). Setelah itu, semua lembaran dijahit, diberi nomor dan disertifikasi dengan stempel dan tanda tangan pengusaha perorangan (tempat jahitan harus dilem).

Mulai tahun 2013, badan usaha tidak perlu melakukan sertifikasi KUDiR di otoritas pengatur. Untuk setiap tahun pelaporan, pengusaha perorangan harus memulai buku baru. Dalam hal pada periode pelaporan badan usaha tidak melakukan kegiatan ekonomi, maka Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban harus dimulai, dan harus ada indikator nol di dalamnya. Semua data yang dimasukkan ke dalam register akuntansi ini harus didokumentasikan: faktur, faktur, akta, dll.

Simpan artikel dalam 2 klik:

Sebelum beralih ke rezim pajak yang disederhanakan, setiap badan usaha harus hati-hati mempertimbangkan pro dan kontra. Penting untuk mempertimbangkan semua fitur sistem perpajakan ini, untuk mempelajari "perangkap" yang ada, untuk melakukan perhitungan kecil untuk melihat, menggunakan contoh, seberapa besar kemungkinan untuk mengoptimalkan pajak. Setelah membuat keputusan yang seimbang, prosedur untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan harus dilakukan dengan benar sehingga otoritas pengatur tidak memiliki alasan untuk membatalkan rezim yang disederhanakan. Dalam proses pengerjaan perpajakan yang disederhanakan, badan usaha harus hati-hati menghitung kewajiban perpajakan. Anda harus sangat memperhatikan pengeluaran, sebagai perwakilan layanan pajak dapat, selama pemeriksaan, mengecualikannya dari perhitungan (jika tidak ada dokumen pendukung atau tidak dapat dimasukkan dalam kategori biaya) dan membebankan pajak tambahan.

Dalam kontak dengan