Keuntungan yang diterima oleh organisasi yang terlibat dalam kegiatan medis (kecuali dividen dan pendapatan dari operasi dengan jenis kewajiban utang tertentu )

Tarif 0 persen diterapkan jika kondisi berikut dipenuhi secara bersamaan:

• organisasi memiliki lisensi (lisensi) untuk melakukan kegiatan pendidikan dan (atau) medis, dikeluarkan (dikeluarkan) sesuai dengan undang-undang Rusia;
• pendapatan organisasi untuk periode pajak dari kegiatan pendidikan dan (atau) medis, serta dari R&D, yang diperhitungkan saat menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan, setidaknya 90 persen dari pendapatannya; atau organisasi untuk masa pajak tidak memperhitungkan penghasilan saat menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan. Pada saat yang sama, subsidi yang diberikan kepada lembaga negara bagian (kota) tidak diperhitungkan saat menentukan jumlah maksimum yang memberikan hak untuk menerapkan tarif nol ( surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 April 2011 No. 03-03-06/4/40 ) ;
• staf organisasi secara terus-menerus (pada tanggal berapa pun selama seluruh periode pajak) mencakup setidaknya 15 karyawan;
• organisasi tidak melakukan transaksi dengan surat promes dan instrumen keuangan transaksi forward dalam masa pajak;
• dalam organisasi yang melakukan kegiatan medis, terus menerus (pada tanggal berapa pun selama seluruh periode pajak) jumlah tenaga medis penuh waktu dengan sertifikat spesialis setidaknya 50 persen dari jumlah total karyawan.

Dengan menggunakan layanan online ini, Anda dapat menyimpan akun untuk OSNO (PPN dan pajak penghasilan), USN dan UTII, menghasilkan pembayaran, pajak penghasilan pribadi, 4-FSS, SZV-M, Unified Settlement 2017, dan mengirimkan pelaporan apa pun melalui Internet, dll. .( dari 350 r / bulan). Gratis 30 hari (sekarang gratis 3 bulan baru). Pada pembayaran pertama (menggunakan tautan ini) tiga bulan sebagai hadiah.

Ini mengikuti dari ketentuan paragraf 3 Pasal 284.1 Kode Pajak Federasi Rusia dan dikonfirmasi surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 September 2011 No. 03-03-06/1/580 .

Jika sekurang-kurangnya satu dari syarat-syarat di atas tidak terpenuhi, pajak penghasilan dihitung kembali dengan tarif 20 persen sejak permulaan masa pajak di mana pelanggaran itu dilakukan ( paragraf 4 Seni. 284.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk mengonfirmasi hak untuk menerapkan tarif pajak nol, organisasi harus setiap tahun (bersamaan dengan deklarasi pajak penghasilan) menyerahkan informasi kepada inspektorat pajak tentang bagian pendapatan dari kegiatan pendidikan dan (atau) medis dan tentang jumlah karyawan ( paragraf 6 Seni. 284.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Informasi ini harus disampaikan kepada membentuk disetujui Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 21 November 2011 No. ММВ-7-3/892 .

Dalam organisasi yang menggabungkan kegiatan pendidikan dan medis, rasio pendapatan 90% ditentukan dengan menjumlahkan hasil dari kegiatan tersebut. Selain itu, jika rasio ini diberikan hanya dengan mengorbankan pendapatan dari kegiatan pendidikan, persyaratan jumlah tenaga medis bersertifikat mungkin tidak terpenuhi. Misalnya, jika bagian pendapatan dari kegiatan pendidikan adalah 90 persen dan medis adalah 5 persen, sebuah organisasi dapat menerapkan tarif pajak nol meskipun jumlah profesional medis penuh waktu dengan sertifikat spesialis kurang dari 50 persen dari jumlah total karyawan. Hal ini dinyatakan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Februari 2012 No. 03-03-10/9 (Dibawa ke pemeriksaan pajak surat Federal Tax Service of Russia tanggal 21 Februari 2012 No. ED-4-3 / 2858 ).

Pajak penghasilan adalah pembayaran utama untuk usaha besar dan menengah, serta beberapa perusahaan kecil yang belum beralih ke rezim khusus. Ini adalah pajak langsung yang dibayar badan hukum atas apa yang mereka peroleh. Mari kita lihat nuansa penentuan dasar perhitungannya, prosedur pembayaran dan kurs saat ini di tahun 2020.

Siapa yang membayar pajak penghasilan

wajib pajak adalah:

1. Organisasi Rusia menggunakan .
2. Perusahaan asing yang memiliki kantor perwakilan di sini, menerima pendapatan, merupakan penduduk atau sebenarnya dikendalikan oleh Federasi Rusia.

Tidak membayar pajak penghasilan badan:

• perusahaan pada , atau ;
• organisasi bisnis perjudian;
• penduduk Skolkovo.

Perusahaan dari dua kelompok pertama membayar pajak lain, dan pendapatan peserta Skolkovo sepenuhnya dibebaskan dari pajak.

Untuk badan hukum dari Rusia dan perusahaan asing yang memiliki kantor perwakilan di sini, laba kena pajak adalah selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Organisasi asing lainnya tidak memperhitungkan biaya mereka, yaitu semua pendapatan yang mereka terima di Rusia dikenakan pajak.

Cara menghitung pajak

Rumus penghitungan pajak standar: Dasar pajak * Tarif pajak.

Namun tidak mudah menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan. Algoritmanya adalah ini:

• untung atau rugi dari penjualan dihitung;
• untung atau rugi dari operasi non-penjualan dihitung;
• dasar pajak final: laba (rugi) dari penjualan + laba (rugi) dari operasi non-penjualan - kerugian tahun-tahun sebelumnya yang dapat diteruskan ke periode berjalan.

Jika periode yang lalu berakhir dengan kerugian, kerugian dapat dikurangkan seluruhnya atau sebagian dari dasar pengenaan pajak. Misalnya, sebuah perusahaan merugi tahun lalu. Itu dapat mengurangi basis pajak di atasnya ketika menghitung pajak penghasilan pada tahun 2020. Tetapi ada batasan: basis dapat dikurangi tidak lebih dari 50% - aturan ini berlaku hingga akhir tahun 2020. Tugas utama dalam menghitung pajak penghasilan adalah penentuan pendapatan dan pengeluaran yang benar.

Penghasilan yang termasuk dalam perhitungan pajak

Pendapatan untuk tujuan ini dibagi menjadi dua kelompok: dari penjualan dan non-operasional. Organisasi menerima pendapatan dari penjualan sebagai berikut (Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia):

• dari penjualan barang, pekerjaan, layanan, hak milik mereka;
• menjual kembali barang yang dibeli sebelumnya.

Semua pendapatan lainnya dianggap non-operasional. Ini adalah, misalnya, pendapatan dari penyertaan modal di perusahaan lain, dari menyewakan properti, bunga deposito, dan lain-lain.

Tidak semua laba dikenakan pajak - daftar pengecualian diberikan dalam pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia. Melengkapi, yaitu jika dalam pasal ini tidak ada jenis penghasilan tertentu, maka dikenakan pajak. Penghasilan tidak kena pajak cukup banyak, berikut beberapa di antaranya:

• pembayaran di muka;
• barang yang diterima dalam bentuk gadai atau titipan;
• kredit dan dana pinjaman;
• segala sesuatu yang ditransfer dalam bentuk kontribusi ke modal dasar atau saham.

Biaya yang terlibat dalam perhitungan dasar

Pengeluaran adalah pengeluaran yang didokumentasikan, serta kerugian. Pengeluaran juga dibagi menjadi 2 kelompok:

• terkait dengan produksi dan penjualan;
• tidak beroperasi.

Biaya "Produksi" mencakup segala sesuatu yang dikeluarkan organisasi untuk pembuatan barang, pekerjaan, atau layanannya, serta untuk penjualannya. Pengeluaran seperti itu mungkin:

• langsung - ini adalah biaya material, biaya tenaga kerja, penyusutan;
• tidak langsung - ini adalah biaya lain yang terkait dengan implementasi.

Pengeluaran non-operasional tercantum dalam Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, ini adalah biaya pemeliharaan properti sewaan, bunga kewajiban utang, selisih kurs negatif, dan lain-lain. Jika ada jenis biaya yang tidak terkait dengan implementasi yang tidak tercantum dalam artikel, maka tidak dapat dikurangkan dari penghasilan.

Selain itu, ada pengeluaran yang tidak mengurangi basis pajak. Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan daftar tertutupnya. Misalnya, ini adalah dividen kepada pemilik, denda anggaran, kontribusi modal dasar, biaya asuransi sukarela dan banyak biaya lainnya.

Ngomong-ngomong, belum lama ini, ada perubahan pada daftar pengeluaran. Mulai 2019, dimungkinkan untuk membeli voucher untuk resor dan sanatorium di dalam negeri untuk karyawan dan keluarga mereka - jumlah ini diakui sebagai biaya tenaga kerja dan mengurangi basis pajak penghasilan. Ada batasan jumlah - tidak lebih dari 50 ribu rubel per tahun untuk seorang karyawan dan setiap anggota keluarga.

Tanggal penentuan pendapatan dan beban

Penting untuk perhitungan pajak adalah tanggal pengakuan pendapatan dan beban. Itu tergantung pada apakah wajib pajak dapat memperhitungkannya dalam periode penghitungan pajak penghasilan badan. Ada dua metode untuk menentukan kapan pendapatan dan beban diakui:

1. metode akrual. Pendapatan / pengeluaran diterima pada periode terjadinya. Pada saat yang sama, tidak masalah kapan dana benar-benar diterima atau dibelanjakan untuk mereka.
2. metode tunai. Pendapatan/pengeluaran diakui pada hari diterima atau dihapuskan.

Standarnya adalah metode akrual. Dalam hal ini, langsung dan biaya tidak langsung diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan dengan berbagai cara:

• biaya langsung dibagi antara biaya pekerjaan dalam proses dan biaya barang yang diproduksi. Anda dapat mengurangi basis pajak melalui pengeluaran langsung hanya sejauh itu produk jadi akan dilaksanakan;
• biaya tidak langsung periode berjalan dihapuskan secara penuh, tanpa distribusi apa pun.

Di bawah metode tunai, tidak ada pembagian seperti itu. Tetapi itu hanya dapat diterapkan pada organisasi yang pendapatan penjualan rata-ratanya untuk empat kuartal sebelumnya tidak melebihi 1 juta rubel untuk setiap kuartal.

tarif pajak

Tarif pajak penghasilan utama, tetapi bukan satu-satunya, adalah 20%. Ini didistribusikan antara anggaran dua tingkat. Pajak penghasilan tahun 2020 dibagi sebagai berikut: 3% - untuk federal, 17% - untuk anggaran daerah. Setelah 2024, distribusi akan berubah. Di bawah ini adalah tabel tarif yang terperinci.

Masa pajak untuk pembayaran ini adalah tahun kalender. Organisasi harus menghitung dan membayar uang muka pajak penghasilan setiap bulan atau triwulanan.

Pembayaran uang muka triwulanan

Wajib pajak berhak membayar uang muka pajak penghasilan sekali dalam seperempat jika pendapatan mereka dari penjualan tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel per kuartal dalam empat periode pelaporan sebelumnya. Pembayaran dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan setelah akhir kuartal. Jika hari itu jatuh pada akhir pekan, batas waktu diperpanjang. Untuk badan hukum yang termasuk dalam ketentuan pembayaran triwulanan, perhitungan dilakukan sebagai berikut:

• pada akhir kuartal pertama, uang muka dihitung dan dibayarkan - hingga 28 April;
• pada akhir 6 bulan, uang muka untuk setengah tahun dihitung, dari jumlah yang diterima, apa yang dibayarkan menurut hasil kuartal pertama dikurangkan - hingga 28 Juli.

Pada akhir 9 bulan, perhitungan dilakukan dengan cara yang sama.

Misalnya, pada kuartal pertama, perusahaan memperoleh 100.000 rubel, dan pada kuartal kedua - 140.000 rubel. Hitung uang muka:

• uang muka untuk kuartal pertama: 100.000 * 20% = 20.000 rubel;
• dasar selama setengah tahun: 100.000 + 140.000 = 240.000 rubel;
• uang muka untuk enam bulan: 240.000 * 20% = 48.000 rubel;
• wajib pajak harus membayar sebelum 28 Juli: 48.000 - 20.000 = 28.000 rubel.

Uang muka bulanan

Untuk badan hukum yang tidak memenuhi syarat untuk pembayaran triwulanan, tersedia 2 opsi untuk menghitung pembayaran bulanan:

• berdasarkan laba triwulan terakhir dengan pembayaran tambahan berdasarkan hasil periode;
• berdasarkan keuntungan yang sebenarnya.

Metode pertama akan digunakan secara default. Untuk menghitung pembayaran di muka berdasarkan laba aktual, Anda harus mengirimkan pemberitahuan bentuk bebas ke IFTS selambat-lambatnya pada akhir tahun.

Inti dari metode pertama adalah sebagai berikut. Pada kuartal saat ini, Anda harus membayar uang muka sebanyak yang harus dibayar untuk yang sebelumnya. Jumlah ini dibagi menjadi tiga bagian dan dibayarkan setiap bulan pada kuartal tersebut. Ketika berakhir, Anda harus menghitung jumlah pajak, berdasarkan berapa banyak keuntungan yang diterima, dan melakukan pembayaran tambahan.

Mari kita ambil contoh. Biarkan biaya pajak untuk kuartal keempat tahun lalu berjumlah 30.000 rubel. Januari, Februari dan Maret tahun ini perusahaan harus membayar masing-masing 10.000 rubel. Pada saat yang sama, pada kuartal pertama, dia memperoleh 160.000 rubel. Hutang pajak adalah 160.000 x 20% = 32.000 rubel. Namun, 30.000 di antaranya telah dibayar, jadi hanya 2.000 rubel yang perlu dibayar.

Dengan metode pembayaran, berdasarkan laba aktual, jumlah uang muka dihitung setiap akhir bulan secara akrual sejak awal tahun. Artinya, pada bulan Februari, pajak untuk bulan Januari dihitung dan dibayarkan, pada bulan Maret - untuk bulan Januari + Februari dengan memperhitungkan pajak yang telah dibayarkan sebelumnya, dan seterusnya.

Misalnya, penghasilan kena pajak organisasi adalah:

• untuk Januari - 90.000 rubel;
• untuk Februari - 150.000 rubel;
• untuk bulan Maret - 120.000 rubel.

Pada akhir setiap bulan, bayar:

• pada bulan Februari untuk Januari: 90.000 * 20% = 18.000 rubel;
• pada bulan Maret untuk Januari dan Februari: (90.000 + 150.000) * 20% - 18.000 = 30.000 rubel;
• pada bulan April - untuk Januari, Februari dan Maret: (90.000 + 150.000 + 120.000) * 20% - (18.000 + 30.000) = 24.000 rubel.

Pelaporan

Setiap orang yang membayar pajak penghasilan badan mengajukan deklarasi ke IFTS. Frekuensi pengajuan dalam tahun pelaporan tergantung pada bagaimana pembayaran uang muka dilakukan:

• jika secara bulanan, berdasarkan keuntungan aktual, deklarasi harus diserahkan paling lambat tanggal 28 bulan berikutnya (12 deklarasi per tahun);
• jika triwulanan atau sebulan sekali, tetapi menurut data periode sebelumnya, deklarasi harus disampaikan berdasarkan hasil triwulan pertama, enam bulan, 9 bulan. Hari terakhir penyerahan adalah hari ke-28 setiap bulan setelah akhir kuartal.

Setiap orang harus menyerahkan deklarasi tahunan sebelum 28 Maret tahun setelah tahun pelaporan. Pembayaran pajak penghasilan yang dihitung pada akhir tahun juga dilakukan sebelum tanggal tersebut. Artinya, pajak penghasilan tahun 2020 harus dibayar paling lambat 28 Maret 2021.

pajak penghasilan- pajak langsung dihitung oleh badan hukum sebagai persentase dari keuntungan mereka. Prosedur untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan diatur dalam Bab 25 Kode pajak RF.

Laba untuk tujuan perpajakan adalah pendapatan yang diterima, dikurangi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan. Kode Pajak mengatur dengan cukup rinci daftar pengeluaran yang dapat diperhitungkan untuk tujuan perpajakan, dan tata cara pengakuannya. Ada dua metode untuk menentukan penghasilan kena pajak:

1. Definisi laba metode akrual. Di bawah opsi ini, pendapatan dan beban organisasi diakui pada saat terjadinya, terlepas dari apakah benar-benar diterima atau dibayar. Uang.

2. metode tunai. Dalam metode kas, pendapatan dan beban diakui pada saat penerimaan atau pembayaran kas. Tidak semua organisasi dapat menggunakannya. Secara khusus, untuk menggunakan metode ini, pendapatan rata-rata untuk empat kuartal sebelumnya tidak boleh melebihi 1 juta rubel untuk setiap kuartal.

Wajib pajak penghasilan

Pembayar pajak penghasilan adalah organisasi (badan hukum), baik Rusia maupun asing, yang beroperasi di Rusia. Individu (warga negara) bukan pembayar pajak ini, mereka membayar pajak penghasilan individu(pajak pendapatan pribadi). Juga, organisasi yang telah beralih ke rezim pajak khusus (STS, UTII, ESHN) bukan pembayar pajak penghasilan.

Tarif pajak penghasilan

Tarif pajak penghasilan saat ini adalah 20%. Untuk jenis kegiatan dan pendapatan tertentu, tarif yang dikurangi ditetapkan (atau tarif sama sekali dengan 0%). Misalnya, dividen, tergantung pada sejumlah kondisi, dikenakan pajak dengan tarif 0% hingga 15%. Ada insentif pajak untuk zona ekonomi khusus. Juga, Kode Pajak menetapkan daftar pendapatan yang tidak termasuk dalam basis pajak (Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia).

Frekuensi pembayaran pajak

masa pajak untuk pajak penghasilan - tahun kalender. Namun, pada akhirnya masing-masing periode pelaporan(tiga bulanan atau bahkan bulanan) organisasi menghitung dan membayar pembayaran pajak penghasilan di muka.

akuntansi pajak

Sebelum tahun 2002, pajak penghasilan (disebut "pajak penghasilan perusahaan") dihitung dengan menyesuaikan hasil keuangan yang diperoleh dari data akuntansi. Sejak tahun 2002, ketika pajak penghasilan badan mulai diatur oleh Kode Pajak, muncul yang namanya "". Hal ini disebabkan karena beberapa aturan akuntansi pendapatan dan pengeluaran untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan berbeda dengan aturan akuntansi sejenis. Secara khusus, Kode Pajak menetapkan aturannya sendiri untuk pengakuan aset tetap dan aset tidak berwujud, penyusutannya, dan pengakuan biaya. Muncul untuk tujuan pajak. Sekarang akuntansi pajak sebenarnya telah menjadi akuntansi paralel sehubungan dengan akuntansi tradisional. Pada saat yang sama, perbedaan antara aturan akuntansi dan akuntansi pajak tidak kardinal, mereka dalam banyak hal serupa, oleh karena itu, biasanya kedua akuntansi tersebut dilaksanakan bersama dalam program akuntansi yang sama. Selain itu, saat membentuk kebijakan akuntansi, akuntan mencoba untuk mendekatkan kedua akun tersebut, memilih opsi yang serupa untuk pemeliharaannya. Ini mengurangi kompleksitas pekerjaan akuntansi.

Masih ada pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanyakan mereka di forum akuntansi.

Pajak penghasilan: perincian untuk seorang akuntan

• Meja audit pengembalian pajak penghasilan

  PPh terkait dengan SPT PPh yang disampaikan oleh Wajib Pajak golongan tertentu ... PPh PPh terkait SPT PPh yang disampaikan oleh Wajib Pajak golongan tertentu ... Surat Pernyataan Pemeriksaan PPh Peserta Perjanjian Kemitraan Penanaman Modal ... memberikan pengembalian pajak penghasilan untuk kelompok pembayar pajak yang terkonsolidasi... pajak penghasilan. Menurut paragraf 11 Seni. 88 dari Kode Pajak Federasi Rusia, audit meja atas pajak penghasilan ...

• Pajak Penghasilan: Menetapkan Kewajiban Pajak yang Valid Berdasarkan Hasil GNP

  Penetapan kewajiban pajak penghasilan aktual dalam hal adanya pembebanan tambahan dari pajak lainnya... dasar untuk pajak penghasilan atas jumlah pungutan tambahan ini, asalkan pajak penghasilan badan... dasar untuk pajak penghasilan atas jumlah pajak tambahan, asalkan bahwa pajak atas laba organisasi ... atas pajak penghasilan tahun 2009 menyebabkan terjadinya kelebihan pembayaran pajak penghasilan oleh perusahaan ... ketika membentuk basis pajak penghasilan, mereka tidak dapat diperhitungkan, karena disediakan ...

• PPN dan pajak penghasilan: tercermin dalam akuntansi

  666 Penghitungan pajak penghasilan Operasi untuk akrual dan pembayaran pajak penghasilan tercermin di negara ... . 247 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan yang diterima oleh wajib pajak diakui sebagai objek pajak penghasilan (kemudian ... akrual dan transfer ke anggaran pajak penghasilan tercermin dalam akuntansi (anggaran) akuntansi ... 10 731). ** Untuk menghitung pajak penghasilan, hasil penjualan produk dikurangi ... RF). * * * Objek PPN dan PPh adalah penghasilan (laba) lembaga kebudayaan ...

• Pajak penghasilan: sanksi pajak dan undang-undang pembatasan kewajiban pajak

  Ketika meremehkan dasar kena pajak untuk pajak penghasilan? Bagaimana prosedur untuk memungut pajak ... jika dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan diremehkan? Tata cara pemungutan sanksi pajak ... Organisasi tidak menyampaikan SPT PPh tahun 2018. Tanggung jawab... saat meremehkan dasar pajak penghasilan? Non-pembayaran atau pembayaran tidak lengkap... Organisasi meremehkan dasar kena pajak untuk pajak penghasilan untuk tahun 2018. Mari kita hitung... pelanggaran telah dilakukan. Masa pajak untuk pajak penghasilan adalah satu tahun (pasal 1 ...

• Transaksi dinyatakan tidak sah: pajak penghasilan dan PPN

  Penghitungan kembali basis pajak dan jumlah pajak penghasilan dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Art Koreksi yang sesuai dalam deklarasi pajak penghasilan. Harap dicatat: Selama ... pelaksanaan perhitungan PPN dan PPh. Semua perubahan selanjutnya dalam nilai atau ... penjualan untuk penghitungan PPN dan pajak penghasilan; setelah transaksi diakui tidak sah pada awalnya ... koreksi kesalahan yang dibuat dalam perhitungan pajak penghasilan. Menurut posisi yang dibentuk oleh pengadilan, yang ...

• Perubahan pajak penghasilan untuk lembaga negara

  Saat menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan. Sebelumnya dibebaskan dari perpajakan...institusi tidak perlu membayar pajak penghasilan atas setiap dana yang diterima oleh...institusi. Ternyata pajak penghasilan sebelumnya dibayarkan dari pendapatan anggaran. Apa... pajak penghasilan dan memperhitungkan 1 303 03 000 “Perhitungan pajak penghasilan... penghasilan dan diperhitungkan pada saat menghitung penghasilan pajak penghasilan berupa: biaya... dilanjutkan menghitung pajak penghasilan . Tentang nuansa menerapkan perubahan ...

• Beberapa kata tentang formulir pengembalian pajak penghasilan yang baru

  Disetujui bentuk baru deklarasi pajak penghasilan badan, tata cara pengisiannya, ... formulir baru deklarasi pajak penghasilan badan telah disetujui, tata cara pengisiannya, ... dengan formulir deklarasi pajak penghasilan saat ini (disetujui oleh Order of the Layanan Pajak Federal Rusia ... - di lembar 04 "Perhitungan pajak penghasilan badan atas penghasilan yang dihitung dengan ... mengurangi jumlah pembayaran di muka dan pajak penghasilan yang harus dibayar ke federal ... di lembar 09" Perhitungan penghasilan badan pajak atas penghasilan berupa...

• Penerapan tarif pajak penghasilan AC 0%: inovasi dari tahun 2020

  Institusi: 0% tarif pajak penghasilan dipertahankan ... 0% tarif pajak penghasilan untuk museum, teater dan perpustakaan... lembaga otonom: 0% tarif pajak penghasilan dipertahankan untuk... ; tarif pajak penghasilan 0% disediakan untuk museum, teater, dan perpustakaan ... hak untuk menerapkan tarif pajak penghasilan nol tanpa batas waktu (tunduk pada ketentuan, ... institusi mengirimkan pengembalian pajak penghasilan hanya setelah berakhirnya masa pajak . ..

• Pajak penghasilan tahun 2018: klarifikasi Kementerian Keuangan Rusia

  Fitur pembayaran oleh organisasi pengatur sendiri pajak penghasilan atas penghasilan dalam bentuk denda ... pasar, basis pajak untuk pajak penghasilan dari organisasi asing tertentu ditentukan ... oleh apa penghasilan ini dikenakan pajak penghasilan badan dengan cara yang ditetapkan secara umum. ...pendapatan non-operasional untuk tujuan penghitungan pajak penghasilan badan. Karena wajib pajak tidak ... 10674 Wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak penghasilan badan (uang muka) yang dikenakan ...

• Tarif pajak penghasilan preferensial mulai tahun 2020

  Pertama, tarif pajak penghasilan 0% untuk organisasi dipertahankan... -Kedua, tarif pajak penghasilan 0% untuk museum, teater, dan perpustakaan dipertimbangkan. Penting... RF medis, lembaga pendidikan membayar pajak penghasilan dengan tarif 0%, tunduk pada ... memiliki hak untuk menerapkan tarif pajak penghasilan nol tanpa batas waktu (tunduk pada ketentuan yang ditetapkan ...

• pajak penghasilan tahun 2017. Klarifikasi Kementerian Keuangan Rusia

  Memotong pajak penghasilan dari jumlah dividen yang dihitung. Saat memajaki penghasilan di atas... Kemungkinan mengimbangi jumlah pajak yang serupa dengan pajak penghasilan badan yang dibayarkan oleh organisasi Rusia (... RF, jumlah pajak yang serupa dengan pajak penghasilan badan yang dibayarkan oleh organisasi Rusia (... organisasi asing dikenakan pajak penghasilan organisasi dengan tarif 20 ... organisasi asing dikenakan pajak penghasilan badan dengan tarif 10 ...

• Pengurangan investasi untuk pajak penghasilan dan pajak properti

  Pengurangan pajak (selanjutnya - INV) untuk pajak penghasilan untuk penghitungan pajak atas ... pengurangan pajak (selanjutnya - INV) untuk pajak penghasilan untuk penghitungan pajak atas ... ". Oleh karena itu, norma-norma dari 25 "Pajak penghasilan badan" dari Kode Pajak Federasi Rusia saat menghitung ...

• Sengketa pajak penghasilan (Praktek Mahkamah Agung Federasi Rusia untuk 2018)

  Undang-undang bukanlah pembayar pajak penghasilan sehubungan dengan pembangunan tempat tinggal ... pengecualian yang sah dari beban pajak penghasilan atas jumlah penyusutan yang masih harus dibayar secara berlebihan. ... juga berlaku untuk perlakuan istimewa atas perpajakan atas laba organisasi yang diakui sebagai produsen pertanian. ... , penghasilan yang relevan dikenakan pajak penghasilan secara umum dengan tarif ... kewajiban pajak yang ditetapkan untuk pajak penghasilan selama pajak lapangan ...

• Apa yang akan mengubah pajak penghasilan mulai 01/01/2020?

  Dikatakan bahwa pengurangan tarif pajak penghasilan yang harus dibayarkan ke anggaran subjek ... sehubungan dengan pengurangan tarif pajak penghasilan badan yang harus dibayarkan ke anggaran ...

• Tarif pajak penghasilan umum dan khusus

  kategori wajib pajak. Pengurangan tarif pajak penghasilan yang harus dibayarkan ke anggaran...selanjutnya disebut sebagai peserta KEK), tarif pajak penghasilan yang harus dibayar: ke anggaran federal... berhak untuk menerapkan pengurangan tarif pajak penghasilan badan yang harus dibayarkan kepada.. Federasi Rusia dapat memberikan untuk pengurangan tarif pajak penghasilan untuk dikreditkan ke anggaran ... dividen Penerima dividen Wajib Pajak laba Tarif pajak laba Ayat 3 Pasal ...

Sejak 2020, Bab 25 Kode Pajak (TC) Federasi Rusia telah mengalami perubahan. Legislator telah memperluas daftar pendapatan yang tidak dikenakan bunga. Baca tentang inovasi utama dan contoh penghitungan pajak di artikel.

Seni. 284 dari Kode Pajak menetapkan tarif pajak penghasilan saat ini pada tahun 2020. Ini adalah 20%, dimana 17% ditransfer ke anggaran subjek Federasi Rusia, dan 3% - ke kas federasi. Pembagian ini akan berlaku hingga tahun 2024.

Daftar wajib pajak:

Ada juga tarif pajak penghasilan preferensial dan peningkatan pada tahun 2020 untuk badan hukum:

Mulai tahun 2020, tarif nol juga berlaku untuk organisasi:

• Yang telah ditetapkan statusnya sebagai operator daerah untuk pengolahan limbah padat kota (pasal 1.12 pasal 284 KUHP sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang 26 Juli 2019 No. 211-FZ). Jika ada peraturan daerah yang mengimplikasikan kondisi demikian.
• Museum, teater, perpustakaan, yang pendirinya merupakan entitas konstituen Federasi Rusia atau kotamadya (Pasal 284.8 Kode Pajak sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang 26 Juli 2019 No. 210-FZ). Syaratnya: pendapatan dari kegiatan yang termasuk dalam daftar kegiatan budaya sekurang-kurangnya 90 persen dari total pendapatan. Hitung kedua indikator tersebut sesuai dengan aturan bab 25 H.

Batas waktu penyampaian SPT Tahunan 2020 ditetapkan sebagai berikut:

• selama setahun terakhir - hingga 28 Maret tahun ini (misalnya, untuk pendapatan tahunan 2019, deklarasi diajukan sebelum 30 Maret 2019, karena 28 Maret jatuh pada hari libur);
• untuk transfer uang triwulanan - sebelum tanggal 28 setiap bulan setelah akhir triwulan (misalnya, untuk triwulan pertama tahun 2020, Anda harus melaporkan sebelum 28 April inklusif);
• untuk pembayaran bulanan - paling lambat tanggal 28 setiap bulan (misalnya, bunga untuk bulan Januari dibayarkan sebelum tanggal 28 Februari).

Contoh deklarasi pajak penghasilan saat ini pada tahun 2019 untuk LLC diabadikan dalam urutan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. ММВ-7-3 / [email dilindungi] diadopsi pada 19 Oktober 2016.

Perubahan undang-undang tentang pajak penghasilan LLC

Di bab. 25 Kode Pajak telah memperluas daftar pengeluaran dengan mengorbankan biaya negara yang dapat dikurangi:

Mulai tahun 2019, pajak penghasilan LLC atas OSNO tidak dikenakan:

1. Pengembalian saham dari modal dasar perusahaan lain. Misalnya, jika suatu organisasi adalah pendiri badan hukum, tetapi setelah dia keluar dari keanggotaan, mengembalikan kontribusinya kepada dirinya sendiri, maka bagian tersebut tidak akan dianggap sebagai pendapatan;
2. Negara subsidi yang digunakan perusahaan untuk mengkompensasi sebagian dari pengeluarannya (daftarnya ditentukan dalam Pasal 270 Kode Pajak, di antaranya, misalnya, biaya aktual perusahaan untuk membayar denda, mengeluarkan bonus kepada karyawan, membayar biaya lingkungan, dll.);
3. Uang yang diterima sebagai hasil dari rekonstruksi atau pengalihan aset tetap yang dimiliki oleh lembaga negara bagian atau kota.

Kami mengingatkan Anda bahwa pajak penghasilan badan dapat dikurangi dengan mengorbankan pengeluaran untuk:

• jumlah pembayaran upah para karyawan;
• pemotongan depresiasi;
• menyewa;
• pembelian bahan baku;
• biaya pengadilan (termasuk pembayaran untuk perwakilan pengacara);
• biaya untuk memperoleh program komputer dan basis data;
• jumlah bunga yang masih harus dibayar atas hutang;
• jumlah pembayaran untuk kursus pelatihan lanjutan bagi karyawan;
• biaya iklan untuk pajak penghasilan (tidak lebih dari 1% dari pendapatan perusahaan);
• biaya untuk kegiatan penelitian;
• pembayaran premi asuransi.

Tidak diperhitungkan dalam perpajakan (Pasal 251 Kode Pajak):

• pembayaran di muka berdasarkan kontrak;
• transfer ke modal dasar;
• deposito atau gadai;
• komisi;
• menghapus hutang.

Perbedaan antara pajak penghasilan dan PPN tidak signifikan dalam menghitung jumlah bea negara yang harus dibayar. Ini adalah proses yang kompleks, di mana hanya diperbolehkan untuk memperhitungkan pengeluaran dan pendapatan yang memiliki bukti dokumenter. Untuk menghindari kesalahan, kami menyarankan Anda untuk mengalihdayakan pekerjaan penghitungan pajak ke departemen akuntansi.

Contoh perhitungan pajak penghasilan badan

Contoh penghitungan jumlah biaya negara:

Solovey LLC terlibat dalam produksi bahan bangunan. Pada tahun 2018 organisasi:

• menjual bahan bangunan seharga 1,2 juta rubel. (PPN - 200 ribu rubel);
• menerima pinjaman dari bank sebesar 700 ribu rubel, yang 35 ribu persennya telah dilunasi selama tahun itu;
• properti terdepresiasi seharga 20 ribu rubel;
• membeli bahan mentah dalam jumlah 400 ribu rubel;
• mentransfer karyawan gaji 300 ribu rubel. + asuransi premium untuk mereka 30 ribu rubel.

Pada 2017, perusahaan mengalami kerugian 50 ribu rubel.

Jumlah pinjaman adalah 700 ribu rubel. tidak dianggap sebagai pendapatan. PPN 20% atas penjualan juga tidak dihitung. Total keuntungan berjumlah 1 juta rubel.

Kami menggunakan potongan:

1.000.000 - 35.000 - 20.000 - 400.000 - 330.000 \u003d 215.000 rubel.

Dari jumlah tersebut, 3% dibayarkan ke anggaran federal:

215.000 * 0,03 \u003d 6.450 rubel.

Dan 17% - ke daerah:

215.000 * 0,17 \u003d 36.550 rubel.

Jumlah pajak total:

36.550 + 6.450 = 43.000 rubel

Untuk berita bisnis kecil, kami meluncurkan saluran khusus di Telegram dan grup di