Kantor pajak selalu hati-hati memeriksa jumlah PPN saat mengekspor. Di luar negeri, operasi untuk penjualan produk dikenai pajak sesuai dengan skema yang berbeda. PPN dihitung dua kali - di negara pengekspor dan di negara pengimpor. Rusia mengganti PPN atas ekspor ke organisasi dan pengusaha swasta.

Perdagangan ekspor merupakan arah yang diupayakan baik oleh dunia usaha maupun negara untuk dikembangkan. Mengirim barang (karya, jasa) ke luar negeri untuk dijual memungkinkan perusahaan untuk mengembangkan pasar baru dan mencapai tingkat yang berbeda.

Saat mengekspor produk, perusahaan berkewajiban:

• membayar bea masuk dan melakukan pembayaran lainnya;
• mengamati aturan kebijakan ekonomi;
• mengekspor produk dalam kondisi yang sama pada saat penerimaan pemberitahuan pabean;
• dan mematuhi undang-undang dan peraturan lainnya.

Contoh penjualan barang di Rusia

Perusahaan LLC "Merkurius" membeli produk dalam jumlah 100 ribu rubel. PPN (18%) dalam hal ini adalah 18 ribu rubel. Saat menjual barang di Rusia, misalnya, seharga 120 ribu rubel. PPN adalah 18 ribu 305 rubel. (120 * 18% / 118%). Marginnya adalah 120 ribu rubel. - 100 ribu rubel. = 20 ribu rubel, di mana PPN harus dibayar. Negara menerima 2 ribu rubel. (20 ribu rubel - 18 ribu rubel = 2 ribu rubel). Itu ukurannya laba bersih untuk perusahaan - 18 ribu rubel.

Contoh ekspor barang ke luar negeri

Biaya produksi awal adalah 100 ribu rubel. PPN - 18 ribu rubel. Itu dijual untuk ekspor seharga 120 ribu rubel. dengan perpajakan 0% sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia (dengan tarif ekspor nol). Jumlah laba bersih adalah 20 ribu rubel. Tetapi perusahaan telah membayar pajak sebesar 18%, yaitu 18 ribu rubel. IRS akan mengembalikan jumlah ini. Saat mengirim barang untuk ekspor, perusahaan dapat menerima 20 ribu rubel. + 18 ribu rubel. = 38 ribu rubel. bukannya 18 ribu rubel.

Organisasi diharuskan untuk mentransfer PPN atas barang yang diekspor ke luar negeri kepada otoritas terkait. Tapi ini tidak selalu diperlukan.

Saat menjual produk di luar negeri, pengusaha memiliki hak untuk menerapkan nol preferensial suku bunga. Namun, jika transaksi tidak dikonfirmasi dalam jangka waktu yang ditentukan, pengusaha membayar biaya secara penuh.

Barang mana yang dikenakan tarif PPN 0% untuk ekspor?

PPN 0% dipungut atas ekspor karya dan layanan berikut:

• tentang pengangkutan barang internasional;
• untuk pasokan minyak melalui pipa;
• untuk pasokan gas;
• disediakan oleh jaringan listrik nasional;
• pengolahan barang di dalam daerah pabean;
• untuk penyediaan kereta api dan peti kemas;
• angkutan air untuk pengangkutan produk yang diekspor dalam tata cara kepabeanan untuk ekspor;
• bekerja di pelabuhan sungai dan laut untuk transportasi dan penyimpanan barang yang diekspor melintasi perbatasan Rusia.

Pasal tersebut menyatakan bahwa PPN 0% atas ekspor dapat dipungut atas produk yang diekspor di bawah rezim pabean. Namun, dokumen PPN ekspor yang tercantum dalam Art. 165 Kode pajak rf. Jika layanan tidak ada dalam daftar di atas, tarifnya mungkin berbeda.

Harus diingat bahwa kondensat minyak, gas, dan gas tidak dapat masuk dalam daftar, meskipun semua persyaratan hukum dipenuhi.

Pajak mungkin tidak berlaku untuk pekerjaan pada produksi dan penjualan produk. Daftar kegiatan tersebut diberikan di subpara. 1 st. 1 st. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Cara menghindari pembayaran PPN secara legal: 2 cara untuk mengoptimalkan

Redaktur majalah " CEO"Mempelajari kesalahan apa yang dilakukan pengusaha saat memisahkan bisnis dan apa yang dapat dilakukan oleh Layanan Pajak Federal.

Hari ini ada Pesanan spesial tindakan yang berlaku dalam masa pajak di mana total biaya transaksi yang dikenakan tarif 0% kurang dari 5% dari biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk penjualan barang. Dalam kasus seperti itu, PPN atas biaya tidak langsung dalam hal pajak digabungkan dengan jumlah pengurangan yang dikenakan kepada negara atas biaya tidak langsung. Jumlah akhir dana yang dibayarkan dapat disajikan untuk pengurangan. Prosedurnya standar.

Untuk memanfaatkan persyaratan preferensial dari tarif nol, pengusaha harus memberikan semua dokumentasi yang diperlukan pada tanggal yang ditentukan. Harus segera dicatat bahwa daftarnya luas dan beberapa kesulitan mungkin muncul.

Situasinya sedikit disederhanakan jika barang diangkut dengan transportasi konvensional, dan bukan dengan pipa. Juga, ada lebih sedikit kesulitan jika produk tidak termasuk dalam kelompok persediaan negara. Dalam hal ini, daftar dokumen untuk konfirmasi PPN 0% untuk ekspor adalah sebagai berikut:

• perjanjian antara Wajib Pajak dengan perusahaan atau wali amanat dalam perdagangan di luar negeri;
• deklarasi pabean, yang menunjukkan bahwa produk dikeluarkan selama ekspor dan verifikasi; catatan bahwa barang melintasi perbatasan di pos pemeriksaan (misalnya, di bandara);
• transportasi dan dokumentasi yang menyertainya untuk produk tertentu yang ditandai oleh otoritas pabean;
• perjanjian yang dibuat untuk perantara, jika barang dijual melalui agen atau wali amanat.

Untuk mengonfirmasi PPN 0% untuk ekspor, dokumentasi lain (laporan bank, faktur) tidak harus segera ditunjukkan kepada otoritas pajak. Namun, itu harus disimpan sehingga dapat diberikan kepada inspektur setelah menerima permintaan yang relevan.

Perlu juga ditambahkan ke paragraf pertama bahwa PPN nol pada ekspor hanya berlaku jika dokumen tersebut berisi tanda tangan kedua belah pihak. Ekspor (dan PPN atasnya) pada tahun 2017 dilakukan dengan perubahan tertentu. Sejak 2017, perlu untuk memberikan dokumen dan sertifikat yang mengonfirmasi bahwa para pihak dalam kontrak telah mencapai kesepakatan tentang semua masalahnya - harga, penjualan, dll. Selain itu, indikasi semua pihak dalam transaksi dan deskripsi barang yang jelas (jumlah atau berat, dimensi, dll) d) adalah suatu keharusan.

Dokumen-dokumen ini diserahkan kepada otoritas fiskal bersama dengan salinannya untuk mengkonfirmasi hubungan perdagangan dengan negara-negara EAEU dan mengekspor produk ke negara lain. Wajib Pajak diberikan waktu 180 hari sejak tanggal dimulainya ekspor barang ke luar negeri untuk menyerahkan surat-surat yang bersangkutan untuk pemeriksaan. Hanya jika semua persyaratan ini terpenuhi, seorang pengusaha atau badan hukum dapat menerapkan PPN 0% atas ekspor. Jika dalam jangka waktu yang ditentukan perusahaan tidak membenarkan haknya atas tarif nol, dikenakan bea masuk sebesar 10% atau 18%, tergantung pada jenis barang yang diekspor.

Jika sebuah perusahaan yang mengekspor barang menangani operator tanpa kewarganegaraan Rusia yang tidak membayar pajak di negara ini, maka itu bergantung pada norma-norma Seni. 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sesuai dengan ketentuan tindakan hukum ini, perusahaan di Rusia yang bekerja sama dengan perusahaan transportasi asing diharuskan menghitung, menahan, dan membayar ke anggaran Federasi Rusia. pajak khusus. Dalam hal ini, perusahaan yang mengekspor produk menjadi agen pajak untuk PPN.

Tarif pajak untuk orang asing adalah 20% sesuai dengan sub. 2 hal. 1 seni. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, nol PPN berlaku untuk operator Rusia untuk ekspor. Perhatikan bahwa aturan hanya berlaku untuk produk ekspor. Dalam hal impor, aturan lain berlaku.

Wajib pajak sendiri yang memutuskan apakah akan menerapkan manfaat atau tidak. Cukup sering perusahaan tidak mengambil keuntungan dari indulgensi yang diberikan kepada mereka oleh hukum, jika mereka tidak yakin bahwa mereka dapat membuktikan hak mereka atas mereka.

Berbeda dengan insentif pajak yang ditetapkan regulasi, penerapan tarif PPN 0% untuk ekspor merupakan syarat mutlak. Perusahaan tidak dibebaskan dari kontribusi wajib untuk anggaran. Harusnya kondisi umum menyimpan catatan transaksi kena pajak dan menyampaikan SPT PPN kepada otoritas fiskal.

Juga, perusahaan tentu harus memisahkan akuntansi transaksi dengan tarif reguler (10% dan 18%) dan nol pajak. Pajak atas produk dan jasa yang digunakan dalam operasi ekspor dicatat secara terpisah. Di sini kita berbicara tentang biaya pembelian bahan dan bahan baku, produk untuk dijual, layanan transportasi perusahaan pihak ketiga, menyewa gudang, dll. Semua biaya untuk sumber daya yang dibeli untuk mendukung operasi ekspor diganti dari anggaran. Itulah mengapa Anda perlu menyimpan catatan dengan ketat untuk menghindari sengketa pajak.

Harus diingat bahwa transaksi ekspor disertai dengan penerbitan wajib faktur dengan tarif nol khusus. Dokumen harus diterbitkan selambat-lambatnya 5 hari sejak tanggal pengiriman barang.

Ekspor ke negara-negara EuroAsEC(yaitu, ke Kazakhstan, Belarus, Armenia, Kirgistan) memiliki karakteristiknya sendiri. Semua norma PPN dalam kerja sama antara negara-negara ini termasuk dalam Protokol tentang prosedur pengumpulan pajak tidak langsung dan mekanisme untuk memantau pembayaran mereka saat mengekspor dan mengimpor produk, melakukan pekerjaan, memberikan layanan (Lampiran No. 18 pada perjanjian EurAsEC). Dokumen ini mencerminkan bahwa perusahaan yang memasok barang ke luar negeri berhak untuk mengenakan pajak sesuai dengan prosedur umum yang berlaku di negara ini. Oleh karena itu, ketika mengekspor produk ke negara-negara EurAsEC, aturan yang sama diterapkan untuk perpajakan seperti ketika mengekspor ke negara lain.

Perjanjian tentang EAEU tanggal 29 Mei 2014 mengatakan bahwa 0% PPN atas ekspor digunakan untuk membenarkan tarif tersebut dalam dokumentasi untuk inspektorat pajak: deklarasi, perjanjian komoditas dengan pembeli, aplikasi untuk impor produk ke dalam wilayah negara. Eksportir harus pada saat yang sama mengkonfirmasi pembayaran semua pajak yang diperlukan.

Jika barang dipindahkan di dalam EAEU (Persatuan Ekonomi Eurasia), yaitu, di Armenia, Belarus, Kirgistan, atau Kazakhstan, peraturan bea cukai yang disederhanakan digunakan. Karena itu, untuk membenarkan penerapan tarif 0%, tidak banyak kertas yang dibutuhkan. Penjual harus menyerahkan dokumen PPN berikut kepada otoritas pajak saat mengekspor:

• dokumentasi pengangkutan dan komoditas untuk produk ekspor;
• surat permohonan impor produk dan surat keterangan bahwa pembeli telah melakukan pembayaran pajak tidak langsung;
• perjanjian antara penjual dari Rusia dan pembeli dari negara EAEU.

Layanan bea cukai dan pajak bertukar dokumen elektronik tentang impor dan ekspor barang. Tidak perlu menyajikan kertas cetak. Perusahaan pengekspor hanya boleh membuat daftar dokumen elektronik dan menyerahkannya kepada otoritas pajak.

PPN atas ekspor ke Belarus adalah 0%. Perhatikan bahwa perusahaan penjual perlu membuktikan hak untuk pajak nol. Untuk konfirmasi PPN 0% untuk ekspor, dilakukan prosedur tertentu.

Yang pertama adalah pengumpulan dokumen yang mengonfirmasi ekspor barang ke Belarus:

• perjanjian di mana penjual mengekspor produk;
• surat pernyataan pembeli, dalam hal terdapat tanda otoritas fiskal negara pengimpor atas impor barang ekspor dan pembayaran pajak tidak langsung atau bahwa impor produk tersebut tidak dikenakan pajak;
• transportasi dan (atau) dokumentasi pengiriman yang mengonfirmasi pergerakan kargo dari Rusia ke Belarus.

Yang kedua adalah masuknya informasi ke dalam deklarasi PPN saat mengekspor barang. Untuk mencerminkan transaksi tersebut, bagian dari deklarasi PPN ekspor disediakan: bagian 4-6 harus dilengkapi.

Di bagian 5, tunjukkan periode ketika hak atas pengurangan pajak muncul. Bagian 6 hanya mencerminkan transaksi-transaksi yang tenggat waktu penyerahan dokumentasi yang membuktikan hak untuk menerapkan tarif nol (180 hari kalender) telah berakhir.

Ketiga, penyerahan dokumen pendukung dan pernyataan kepada otoritas pajak.

Perusahaan memiliki hak untuk menghitung PPN untuk ekspor dengan tarif nol jika menyelesaikan ketiga prosedur dan mengumpulkan dokumen yang mengonfirmasi ekspor dalam waktu 180 hari sejak tanggal pengiriman. Jika dia tidak melakukan ini, maka dia menghitung PPN dengan tarif 10% atau 18%.

Perlu dicatat bahwa sejak Juli 2016, perusahaan pengekspor yang memasok barang ke negara-negara EAEU harus memenuhi satu kewajiban lagi: untuk meresepkan kode jenis produk dalam faktur sesuai dengan Nomenklatur Komoditas terpadu untuk Kegiatan Ekonomi Asing dari Uni Ekonomi Eurasia (disetujui dengan keputusan Dewan MEE tanggal 16 Juli 2012 No. 54).

Apakah tarif PPN nol diterapkan saat mengekspor penjualan eceran?

Berdasarkan klarifikasi Kementerian Keuangan Rusia, PPN 0% tidak diterapkan pada ekspor jika perusahaan Rusia menjual barang di bawah kontrak penjualan eceran untuk ekspor dari Rusia dalam prosedur pabean untuk ekspor. Artinya, transaksi yang terkait dengan penjualan produk tersebut dikenakan pajak standar 10% atau 18% (surat Departemen Kebijakan Pajak dan Kepabeanan Kementerian Keuangan Federasi Rusia 8 Oktober 2017 No. 03- 07-08 / 50684).

Perhatikan bahwa PPN 0% diterapkan pada penjualan barang yang diekspor dalam prosedur ekspor pabean hanya jika kertas-kertas yang disediakan oleh Art. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, dokumen dengan pembenaran PPN untuk ekspor, yang harus ditunjukkan, adalah salinan kontrak wajib pajak dari Rusia dengan mitra asing tentang penyediaan produk di luar wilayah pabean umum Uni Pabean (ayat 1, klausa 1 , pasal 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Kontrak pasokan mewajibkan penjual yang melakukan bisnis untuk mentransfer ke Atur waktu produk yang diproduksi atau dibeli olehnya kepada pembeli untuk digunakan dalam bisnis atau memecahkan masalah yang tidak terkait dengan penggunaan untuk keperluan pribadi, keluarga, rumah tangga, dan tujuan serupa lainnya (Pasal 506 KUH Perdata Federasi Rusia).

Perjanjian jual beli eceran mewajibkan penjual yang melakukan usaha penjualan barang secara eceran untuk mengalihkan kepada pembeli barang-barang yang dimaksudkan untuk digunakan dalam keperluan pribadi, keluarga, rumah tangga dan keperluan lain yang sejenis yang tidak berkaitan dengan usaha (pasal 1 pasal 492 KUHPerdata). dari Federasi Rusia).

Konfirmasi 0% PPN pada ekspor dan audit meja

Setelah wajib pajak mengkonfirmasi hak untuk menggunakan 0% PPN pada ekspor, Layanan Pajak Federal memulai audit meja. Harus diingat bahwa Layanan Pajak Federal tidak akan mempertimbangkan kebenaran perilaku saja operasi terpisah untuk ekspor. Badan mengontrol seluruh periode pajak transaksi.

Selama audit meja, Layanan Pajak Federal mengungkapkan:

• Apakah eksportir memiliki sumber daya yang diperlukan untuk kegiatan perdagangan dalam skala internasional: kantor, gudang, staf dengan jumlah yang sesuai;
• apakah semua izin dan dokumen lisensi tersedia;
• apakah perjanjian dengan perusahaan transportasi dan logistik yang mengangkut kargo ekspor diselesaikan tepat waktu.

Kemungkinan inspektorat pajak akan melakukan pemeriksaan balik, di mana mereka akan diminta untuk menunjukkan faktur dan faktur dari pemasok produk yang diekspor ke luar negeri.

Jika sebuah perusahaan pengekspor telah direorganisasi sampai batas tertentu dalam enam bulan terakhir (alamat resminya telah berubah, prosedur merger dan akuisisi telah dilakukan), inspektorat pajak akan mulai memantau kegiatan internasionalnya secara khusus.

Jika perusahaan pengekspor tidak memiliki paket dokumentasi yang lengkap atau tidak memberikan dokumen ke kantor pajak secara tepat waktu, sanksi berikut diterapkan padanya:

• pajak tambahan dikenakan tarif 18% (PPN dihitung dengan tarif 10% saat mengekspor produk dari daftar yang sesuai);
• menentukan basis pajak pada saat penyeberangan barang-barang yang sebenarnya dari perbatasan Rusia;
• denda dihitung dari tanggal pengiriman produk.

Apabila suatu perusahaan pengekspor barang ke luar negeri belum menyerahkan dokumen PPN atas ekspor pada waktunya, maka dapat mengharapkan pengembalian PPN pada masa pajak berikutnya. Setelah transfer daftar lengkap makalah ke Layanan Pajak Federal, otoritas pengawas membuat keputusan tentang audit meja. Tapi itu harus dilakukan hanya dari awal kuartal berikutnya dan tiga bulan terakhir.

Berdasarkan hasil audit meja, yang berlangsung selama tiga bulan, Layanan Pajak Federal memutuskan apakah PPN masukan yang dibayarkan oleh perusahaan pengekspor harus diganti seluruhnya atau sebagian. Undang-undang mengizinkan Layanan Pajak Federal untuk membuat keputusan dalam waktu seminggu (tidak lebih).

Wajib pajak berhak menyatakan niatnya untuk menutupi kekurangan pajak dengan mengirimkan jumlah yang sesuai. Jika informasi tersebut tidak diserahkan ke Layanan Pajak Federal, pajak yang dikembalikan dikreditkan ke rekening penyelesaian eksportir dalam waktu 5 hari kerja perbankan.

Dalam beberapa situasi, Layanan Pajak Federal berhak untuk tidak mengembalikan PPN kepada eksportir:

• jika operasi ekspor barang dicatat dengan kesalahan yang jelas, dan dokumen utama untuk PPN selama ekspor dibuat dengan tidak akurat;
• jika transaksi antara mereka dilakukan oleh perusahaan terkait;
• jika barang terdaftar, menurut pendapat layanan pajak, ditempatkan secara tidak wajar.

Jika pembayar pajak menerima penolakan, ia dapat menantang keputusan inspektur Layanan Pajak Federal dengan mengajukan permohonan ke pengadilan atau ke inspektorat yang lebih tinggi.

Pemisahan akuntansi PPN masukan saat mengekspor barang

Perusahaan harus menyimpan catatan PPN terpisah untuk produk yang dibeli yang digunakan untuk transaksi kena pajak dan tidak kena pajak (Klausul 4, Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tidak ada aturan dalam undang-undang Federasi Rusia atas dasar di mana perusahaan dapat menyimpan catatan pajak terpisah dari PPN masukan ketika melakukan transaksi yang pajaknya diterapkan pada tingkat yang berbeda (0% dan 18% atau 0% dan 10%) . Namun demikian, prosedur pengurangan PPN masukan atas transaksi tanpa pajak adalah terpisah, sehingga dalam kenyataannya harus dibuat pembukuan tersendiri.

Karena metodologi untuk mendistribusikan PPN selama ekspor tidak disebutkan dalam setiap tindakan hukum pengaturan, perusahaan perlu mencerminkan aturan untuk mempertahankan akuntansi terpisah pajak dalam kebijakan akuntansi. Jika ini tidak dilakukan, layanan fiskal dapat membatalkan pembukuan Anda dan menghitung ulang semua jumlah PPN.

Mengapa memperhitungkan PPN masukan secara terpisah saat mengekspor? Pertama-tama, untuk menghitung PPN masukan yang terkait dengan kegiatan ekspor. Anda dapat menerima PPN masukan untuk pengurangan hanya setelah mengonfirmasi tarif PPN nol. Sisanya dapat diambil dengan aman untuk dipotong pada periode pajak saat ini.

Perlu dicatat bahwa aturan terkenal 5% dari jumlah total biaya, yang memungkinkan penghitungan terpisah, tidak dapat diterapkan pada pengiriman barang untuk ekspor. Dalam hal ini, perusahaan dipaksa untuk mendistribusikan PPN saat mengekspor barang. Namun, karena perubahan yang terjadi pada tahun 2016, tidak semua organisasi harus melakukan ini.

Perusahaan yang mengekspor produk non-komoditas, tidak dibutuhkan secara terpisah memperhitungkan barang untuk PPN mulai 1 Juli 2016. Namun aturan ini hanya berlaku untuk barang yang dibeli untuk dijual di luar negeri setelah 1 Juli 2016. Artinya, jika Anda membeli produk non-utama dari pemasok pada 3 Maret 2016, tetapi menjualnya ke mitra asing untuk ekspor 1 April 2016, Anda harus menyimpan catatan terpisah untuk itu dengan cara standar. Anda harus mengembalikan PPN masukan pada produk ini dan menerimanya untuk pengurangan hanya setelah mengonfirmasi tarif PPN 0%.

Seperti yang telah disebutkan, perusahaan yang mengekspor barang non-komoditas tidak perlu membuat catatan terpisah tentang produk untuk PPN masukan mulai 1 Juli 2016. Pada saat yang sama, 180 hari dialokasikan untuk mengkonfirmasi tarif PPN nol, seperti sebelumnya.

Cara mengisi SPT PPN ekspor

Saat mengisi deklarasi pajak saat mengirimkan barang ke luar negeri, harus diperhitungkan apakah dokumentasi yang mengonfirmasi PPN 0% atas ekspor dikumpulkan tepat waktu.

Pilihan 1.Dokumentasi yang mengkonfirmasi tarif PPN nol dikumpulkan tepat waktu.

Dalam hal ini, informasi tentang transaksi ekspor dimasukkan di bagian 4 untuk kuartal selama dokumentasi dikumpulkan. Jika selama periode ini Anda hanya memberikan informasi tentang operasi ekspor, maka, selain bagian 4, Anda harus mengisi dan menyerahkan ke Layanan Pajak Federal:

• Judul Halaman;
• bagian 1;
• bagian 8;
• bagian 9.

Jika selama kuartal terakhir Anda melakukan prosedur lain yang harus tercermin dalam laporan PPN, cukup masukkan bagian 4 saat Anda kembali.

Bagian 4 berisi 4 blok baris 010 - 050. Satu blok merangkum operasi yang terkait dengan satu kode dari bagian III Lampiran 1 hingga Tata Cara pengisian deklarasi. Aturan untuk menentukan kode dijelaskan di bagian 4. Jika Anda perlu menampilkan operasi lebih dari 4 kode, gunakan halaman tambahan di bagian 4.

Mengisi bagian ke-4, tentukan:

• kode operasi (baris 010);
• harga pokok produk yang dikirim untuk ekspor (baris 020);
• jumlah pengurangan pajak masukan untuk kegiatan ekspor barang, yang harganya dimasukkan dalam baris 020 (baris 030). Baris ini tidak mencerminkan jumlah pajak masukan atas barang (pekerjaan, jasa) yang diterima untuk akuntansi mulai 1 Juli 2016 dan digunakan untuk ekspor produk non-primer. Jenis pajak ini ditunjukkan sesuai dengan skema standar saat menghitung barang (pekerjaan, jasa);

• jumlah total semua baris adalah 030 (baris 120). Jika Anda memiliki lebih dari satu halaman bagian 4, baris 120 harus diisi pada halaman pertama;
• baris 130 tidak diisi;
• baris 060–080 juga dibiarkan kosong. Penting untuk memasukkan informasi ke dalamnya hanya jika basis pajak dan pengurangan disesuaikan karena fakta bahwa pembeli mengembalikan produk yang diekspor;
• baris 090 dan 110 tidak terisi. Pengecualian adalah kasus ketika harga produk yang dikirim untuk ekspor meningkat atau menurun.

Pilihan 2.Dokumentasi yang mengonfirmasiPPN 0% atas eksportidak dikumpulkan tepat waktu.

Dalam hal ini, deklarasi yang diperbarui diajukan untuk kuartal di mana pengusaha mengirimkan barang untuk ekspor. Saat menyiapkan laporan, halaman tambahan dari buku pembelian dan buku penjualan dibuat. Diisi pernyataan revisi harus:

• bagian 6, yang mencerminkan akrual pada transaksi ekspor yang belum dikonfirmasi pada tingkat biasa (10% atau 18%);
• lampiran 1 sampai dengan bagian 8;
• lampiran 1 sampai dengan bagian 9;
• bagian yang diisi diserahkan ke IFTS sebagai bagian dari deklarasi asli;
• bagian 6, terdiri dari dua blok garis 010-040. Setiap blok merangkum operasi satu kode. Kode-kode tersebut dapat dilihat pada Lampiran No. 1 Tata Cara Pengisian Surat Pernyataan.

Saat mengisi bagian 6, Anda harus menunjukkan:

• kode operasi (baris 010);
• harga produk ekspor (tidak termasuk PPN), yang dokumentasinya tidak dikumpulkan tepat waktu (baris 020);
• besarnya PPN yang dihitung dari harga barang ekspor dengan tarif 10% atau 18% (baris 030);
• jumlah pemotongan yang tercermin dalam baris 020 untuk produk (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk operasi ekspor (baris 040). Garis tersebut tidak menunjukkan jumlah pajak masukan atas barang (pekerjaan, jasa) yang diperhitungkan mulai 01/07/2016 dan digunakan untuk ekspor produk non-primer. Pajak ini dapat dikurangkan dengan cara standar saat menghitung barang (pekerjaan, jasa);
• jumlah total pajak dari semua transaksi yang tarif PPN nol untuk ekspor tidak dikonfirmasi tepat waktu (baris 050). Jika Anda mengisi beberapa halaman bagian 6, baris 050 hanya diisi pada halaman pertama;
• jumlah total pemotongan untuk transaksi ekspor yang belum dikonfirmasi (baris 060). Saat mengisi beberapa halaman bagian 6, baris 060 hanya diisi pada halaman pertama;
• baris 070–100 dibiarkan kosong. Penting untuk memasukkan informasi apa pun di dalamnya hanya jika basis pajak dan jumlah pengurangan disesuaikan karena fakta bahwa pembeli mengembalikan produk yang diekspor;
• baris 110–150 juga dikosongkan. Satu-satunya pengecualian adalah kasus ketika biaya produk yang dikirim meningkat atau menurun.

Pada halaman 001 bagian 6, tampilkan hasil penghitungan pajak untuk bagian ini:

• jika angka pada baris 050 melebihi jumlah pada baris 060, maka pada baris 161 menunjukkan jumlah pajak yang terutang (selisih antara nilai pada baris 050 dan 060);
• jika angka pada baris 050 lebih kecil dari jumlah pada baris 060, maka angka pada baris 170 menunjukkan jumlah pajak yang perlu diganti (selisih antara nilai pada baris 060 dan 050).

Bagian lain yang sebelumnya diisi dalam deklarasi yang dibuat semula yang tidak memerlukan penyesuaian tidak perlu diubah.

Contoh

LLC "Beta" menandatangani kontrak untuk pasokan ke Swedia:

• pakaian untuk anak-anak yang terbuat dari kelinci dan kulit domba alami (tarif PPN adalah 10% (ayat 3, ayat 2, ayat 2, pasal 164 KUHP));
• produk dari Kulit Asli dan bulu (dengan tarif PPN 18%).

Kontrak ekspor ditandatangani dengan jumlah total 16 juta rubel. Biaya pakaian untuk anak-anak berjumlah 3 juta 200 ribu, produk kulit dan bulu - 12 juta 800 ribu rubel. Perusahaan beralih ke broker pabean untuk melakukan bea cukai. Harga untuk layanannya adalah 118 ribu rubel, termasuk PPN 18 ribu rubel.

Dalam waktu yang ditentukan, perusahaan mengumpulkan semua dokumentasi yang diperlukan yang mengonfirmasi bahwa mereka berhak untuk menerapkan PPN 0% pada ekspor. Akuntan Beta mendistribusikan jumlah PPN dari biaya jasa perantara sebanding dengan harga pakaian untuk anak-anak dan produk bulu dan kulit.

Sesuai dengan kode 1011410 (penjualan produk yang tidak ditentukan dalam ayat 2 pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia):

• on line 020 (basis pajak) - 12.800.000 rubel;
• on line 030 (pengurangan pajak) - 14.400 rubel. (18.000 rubel: 16.000.000 rubel × 12.800.000 rubel).

Sesuai dengan kode 1011412 (penjualan produk yang ditentukan dalam ayat 2 pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia):

• on line 020 (basis pajak) - 3.200.000 rubel;
• on line 030 (pengurangan pajak) - 3.600 rubel. (18.000 rubel - 14.400 rubel).

Pengembalian PPN atas ekspor barang pada tahun 2017

Sebuah perusahaan dapat mengembalikan PPN ekspor hanya jika menegaskan bahwa ia menggunakan bahan baku yang dibeli (bahan, jasa) dalam produksi produk atau menjual barang yang dibeli ke perusahaan asing.

Ada dua opsi untuk penggantian PPN yang dibayarkan kepada perusahaan:

• penerimaan jumlah PPN dari anggaran ke akun berjalan (dalam hal ini, perusahaan tidak boleh memiliki hutang ke anggaran);
• pendaftaran offset jumlah PPN yang dibayarkan terhadap pembayaran di masa mendatang ke anggaran.

Perusahaan yang menjual barang di luar negeri dapat mengklaim pengembalian pajak ekspor jika telah membayar PPN ke anggaran. Jika ini tidak terjadi, PPN ekspor tidak dapat dikembalikan ke perusahaan yang memasok produk di luar negeri.

Undang-Undang Federal No. 150-FZ tanggal 30 Mei 2016 memperkenalkan aturan ekspor baru (PPN). Pada tahun 2017, perusahaan dapat mendeklarasikan pengurangan pajak ekspor setelah barang didaftarkan dan faktur diterima. Dengan demikian, kondisi untuk mengurangi pajak baik untuk pengiriman ke luar negeri maupun untuk operasi domestik Rusia adalah identik. Dengan demikian, organisasi tidak perlu lagi menghitung PPN secara terpisah.

Kami tegaskan, inovasi tersebut tidak berlaku bagi perusahaan yang memasok bahan baku ke luar negeri. Ayat 10 Seni. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia meliputi:

• hasil industri kimia dan industri terkait;
• produk mineral;
• kayu dan produk kayu;
• arang;
• mutiara, batu mulia dan batu semi mulia;
• logam mulia;
• logam dasar dan produk dari mereka.

Pada tahun 2017, sebuah perusahaan dapat mengklaim pengembalian PPN untuk ekspor bahan baku pada hari terakhir kuartal di mana ia menyiapkan dokumentasi dengan tarif 0% (klausul 9, pasal 167 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Perusahaan perlu menyerahkan kontrak, deklarasi bea cukai, salinan dokumen transportasi dan pengiriman ke otoritas pajak. Organisasi diberi waktu 180 hari kalender untuk mengumpulkan makalah.

Jika perusahaan berencana untuk menjual bahan mentah di pasar domestik dan PPN atas barang (pekerjaan, jasa) yang terkait dengan ekspornya dapat dikurangkan sesuai dengan skema umum pada saat masuk ke akuntansi, PPN pada tanggal pengiriman ekspor di atasnya perlu dipulihkan (paragraf 3 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan 28 Agustus 2015 No. 03-07-08 / 49710).

Untuk memulihkan jumlah PPN yang dibayarkan setelah penjualan produk untuk ekspor, perlu untuk memberikan dokumen yang mengkonfirmasi fakta penjualan. Dalam paragraf 1 Seni. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia memberikan daftar kertas yang diperlukan dalam kasus ini. Periode untuk mengkonfirmasi penjualan barang untuk ekspor adalah 180 hari sejak tanggal stempel oleh layanan bea cukai (klausul 9 dan 10 pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia).

Satu set dokumen yang diperlukan harus dikirim ke otoritas pajak di tempat pendaftaran. Inspeksi memeriksa surat-surat dalam waktu tidak lebih dari 3 bulan sejak tanggal penerimaan. Jika otoritas membuat keputusan positif, maka sejak tanggal itu jumlah PPN yang dibayarkan dikembalikan ke perusahaan dalam waktu dua minggu.

Penerapan pengurangan pajak atas penjualan barang untuk ekspor dilakukan dengan urutan sebagai berikut:

• pengurangan jumlah PPN yang disajikan dilakukan pada saat menentukan basis pajak (klausul 3, pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia);
• pemotongan biaya pajak yang disajikan pada hari ke-181 tanpa adanya dokumen pendukung dilakukan pada hari yang sesuai dengan saat perhitungan berikutnya PPN 0% untuk ekspor (pasal 10, pasal 171, ayat 3, pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

PPN Ekspor dikembalikan dengan urutan sebagai berikut:

1. Perjanjian dibuat dengan mitra asing yang menunjukkan skema pembayaran: di muka atau aktual pada saat pengiriman barang.
2. Paspor transaksi dikeluarkan di bank. Jika barang dikirim untuk seluruh jumlah kontrak, paspor transaksi ditutup.
3. Uang muka dikreditkan ke rekening saat ini. Dalam dua minggu, sertifikat transaksi valuta asing dibuat yang menunjukkan tujuan menerima uang.
4. Pengiriman dilakukan dengan tarif PPN 0%.
5. Laporan bulanan yang menunjukkan kode TNVED untuk produk yang dijual diserahkan ke departemen statistik administrasi pabean.
6. Permohonan konfirmasi PPN dengan tarif nol dibentuk. Dalam seni. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan dokumentasi yang diperlukan.
7. Deklarasi PPN untuk ekspor dikeluarkan, yang penyelesaiannya melibatkan memasukkan informasi di bagian ke-4 dan ke-6.
8. Informasi dimasukkan ke dalam program PIK-PPN. Informasi dihasilkan dalam format elektronik dan dikirim ke IFTS.
9. Dari IFTS muncul persyaratan untuk menyediakan dokumen untuk audit meja.

Penting! Perusahaan yang memasok barang ke luar negeri berhak untuk tidak mengenakan tarif PPN 0%. Peraturan umum menyatakan bahwa ada tarif PPN nol untuk ekspor. Tetapi perusahaan yang menjual dan mengangkut produk ke luar negeri tidak dapat menggunakannya pada tahun 2018 (rancangan undang-undang No. 113663-7).

Untuk membebaskan 0% PPN atas ekspor, Anda harus mengajukan permohonan untuk pemeriksaan. Itu harus diberikan selambat-lambatnya pada hari pertama kuartal dari mana perusahaan memutuskan untuk tidak menerapkan tarif PPN 0%. Anda dapat membatalkannya untuk jangka waktu setidaknya 12 bulan. Dalam hal ini, pajak akan dikenakan tarif 10% atau 18% pada semua transaksi.

Contoh

Uyut Plus dan Slava (Hongaria) menandatangani kontrak untuk penyediaan furnitur. Harganya 18.740 euro per batch. Perusahaan Uyut Plus membeli kursi dan sofa dari perusahaan Mebelshchik dalam jumlah 1.211.800 rubel. Jumlah PPN adalah 184.850 rubel. Kursi dan sofa dikirim ke Slava, yang harganya 7.400 rubel.

Saat membuat deklarasi, akuntan perusahaan Uyut Plus, yang bekerja di program 1C, harus mengubah euro menjadi rubel. Hanya dalam kasus ini laporan akan dianggap selesai dengan benar.

Pada saat pembentukan deklarasi, nilai tukar euro sama dengan 74,18 rubel. Keuntungan organisasi kemudian berjumlah 1.390.133 rubel. Untuk mengembalikan dana, Uyut Plus menyerahkan dokumen otoritas pajak yang mengonfirmasi ekspor barang. Akuntan perlu membuat entri berikut:

Kembali hingga 50% PPN ekspor pemasok pada hari pengiriman

• Anda menjual barang ke perusahaan Rusia. Sebagai pengiriman di kota Anda.
• Dapatkan PPN ekspor hingga 50% PADA HARI PENGIRIMAN.
• Kirim barang dengan persyaratan pengiriman sendiri di Rusia.

Pengembalian PPN saat mengekspor dari UVTK:

• Anda memasok barang ke perusahaan Rusia. Tidak ada dokumen tambahan, masalah dengan pengembalian PPN, pemeriksaan pajak kameral.
• Ketentuan pengembalian PPN - 1 hari. Anda menerima pengembalian PPN pada hari pengiriman dan tidak bergantung pada keputusan otoritas pajak. Untuk pengembalian yang dipercepat, kami menarik dana kami sendiri.
• Kirimkan barang dengan persyaratan pengiriman sendiri. Operator kami akan mengambil barang dari gudang Anda.
• Menghemat waktu. Semua pertanyaan tentang pendaftaran, pengecekan barang untuk kebutuhan keahlian Excont, negosiasi kontrak dengan pembeli asing, pengorganisasian logistik kini menjadi perhatian kami.

Dokumen untuk pengembalian PPN saat mengekspor ke Kazakhstan, Belarus, dan negara EAEU lainnya

Prosedur pengembalian PPN untuk ekspor 2018

Perubahan utama dalam prosedur pengembalian PPN untuk ekspor terjadi selama organisasi zona pabean tunggal negara-negara EAEU (Uni Ekonomi Eurasia, sebelumnya Serikat Pabean). Saat ini meliputi:

• Rusia
• Kazakstan
• Belarusia
• Armenia
• Kirgistan

Saat mengekspor ke negara-negara ini, deklarasi pabean tidak diperlukan, yang sebelumnya merupakan dokumen yang mengonfirmasi ekspor barang di luar wilayah Federasi Rusia. Saat ini, konfirmasi ekspor barang di luar wilayah Federasi Rusia adalah salinan aplikasi pembayaran pajak tidak langsung yang diterima oleh pembeli asing setelah pembayaran PPN "impor". Aplikasi ini adalah salah satu dokumen utama yang diperlukan untuk mengkonfirmasi tarif nol PPN.

Perubahan utama tahun 2018 adalah (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Juli 2015 No. 03-03-06/1/42961). Mengkonfirmasi bahwa jika tidak mungkin untuk mengkonfirmasi tarif nol tepat waktu, dan Anda membayar PPN pada operasi ekspor, Anda dapat memperhitungkan PPN yang dibayarkan atas pajak penghasilan. Bukan penghiburan terbaik jika tingkat nol tidak dapat dikonfirmasi dan 20% dari total jumlah transaksi benar-benar hilang.

Layanan pengembalian PPN ekspor untuk badan hukum

Anda dapat menerima PPN hingga 50% pada hari pengiriman tanpa menunggu konfirmasi aktual dari tarif nol dan pengembalian PPN oleh otoritas pajak. Untuk kliennya, UVTK memberikan izin ekspor yang komprehensif, bertindak sebagai pemegang kontrak ekspor, untuk ini berarti:

• Anda melakukan pengiriman standar di Rusia. Tidak ada dokumen tambahan.
• Anda menerima PPN "ekspor" pada saat pengiriman. Tidak perlu menunggu 4-7 bulan untuk pengembalian PPN.
• Jangan bergantung pada keputusan otoritas pajak tentang pengembalian PPN dan konfirmasi ekspor.
• Jumlah tambahan dari pengembalian PPN ditentukan dalam kontrak. Semuanya transparan dan legal.

Untuk perusahaan yang menjual barang untuk ekspor, undang-undang memberikan hak kepada mereka untuk pengembalian jumlah PPN yang diperhitungkan dalam produksi atau pembelian produk ekspor. Dalam artikel ini kita akan berbicara tentang cara membuat pengembalian PPN atas ekspor (PPN ekspor), dan juga, menggunakan contoh, kami akan mempertimbangkan perhitungan jumlah pengembalian dana dan refleksinya dalam akuntansi.

Pengembalian PPN untuk ekspor: kondisi, dokumen, persyaratan

Barang (pekerjaan, jasa) yang dijual oleh suatu perusahaan untuk diekspor ke perusahaan asing dikenakan PPN dengan tarif 0%, yaitu, mereka dibebaskan dari pembayaran pajak. Hal ini memungkinkan organisasi pengekspor domestik untuk mengurangi biaya mereka sendiri untuk produksi (pembelian) barang dengan jumlah PPN yang dibayarkan kepada pemasok dan kontraktor.

Syarat utama untuk menerima pengembalian dana adalah konfirmasi bahwa barang yang dibeli (bahan, jasa) benar-benar dijual untuk ekspor atau digunakan dalam produksi barang yang dijual kepada pembeli asing.

Pengembalian PPN dilakukan berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi ekspor (perjanjian pasokan, waybill, faktur, dll.), serta setelah penyerahan pengembalian pajak dengan informasi yang dimasukkan ke dalamnya mengenai operasi ekspor.

Jika kita berbicara tentang persyaratan yang memungkinkan konfirmasi penjualan ekspor, itu dibatasi hingga 180 hari. Itu harus dihitung sejak barang ekspor ditempatkan di bawah prosedur kepabeanan.

Ada dua cara untuk mendapatkan kembali PPN yang dibayarkan. Yang pertama adalah menerima dana dari anggaran langsung ke rekening giro, yang kedua adalah mengeluarkan kredit dari jumlah yang dibayarkan terhadap pembayaran di masa mendatang. Dalam kasus pertama, diasumsikan bahwa pada kuartal pelaporan perusahaan menjual barang secara eksklusif untuk ekspor, dan tidak memiliki hutang pada anggaran. Jika tidak, layanan pajak akan menerbitkan offset dari utang yang ada.

Perlu dicatat bahwa eksportir dapat menerima pengembalian PPN hanya jika pemasok barang dari mana barang dibeli untuk penjualan ekspor membayar PPN ke anggaran. Jika faktur diterbitkan oleh pemasok dan PPN tidak dibayar, maka perusahaan pengekspor tidak berhak atas pengembalian pajak.

Akuntansi PPN terpisah untuk operasi ekspor

Seringkali, akuntan memiliki pertanyaan tentang bagaimana PPN harus dipertanggungjawabkan jika suatu perusahaan menjual barang tidak hanya untuk ekspor, tetapi juga di dalam negeri. Mari kita hadapi situasi ini dengan sebuah contoh.

Misalnya, JSC "Labyrinth" bergerak dalam pembuatan dan penjualan pintu interior.

Menurut hasil kuartal ke-3 2016, "Labyrinth" menjual 75 pintu ke pelanggan dari Rostov dan Voronezh, dan 25 unit produk dikirim ke Polandia sebagai pengiriman ekspor:

• harga kontrak dengan pembeli domestik adalah 134.800 rubel, PPN adalah 20.562 rubel;
• biaya pengiriman ekspor ke Polandia - 51.600 rubel, PPN 0,00 rubel;
• PPN masukan atas biaya barang, bahan dan jasa yang dihabiskan dalam produksi pintu yang dijual adalah 94.300 rubel.

Untuk menghitung jumlah PPN masukan, akuntan Labyrinth mengalokasikan bagian dari hasil penjualan ekspor dari jumlah total:

(51.600 rubel / (134.800 rubel - 20.562 rubel)) \u003d 0,45.

Untuk menentukan indikator pengurangan PPN masukan untuk penjualan ekspor, "Labyrinth" melakukan perhitungan:

94.300 gosok. * 0,45 = 42.435 rubel.

Penyidik, jumlah pengurangan PPN dari penjualan dalam negeri adalah:

94.300 gosok. - 42.435 rubel. = 51,865 rubel.

pengembalian PPN atas ekspor. Contoh penggantian, perhitungan, dan posting

Pada 23 Mei 2016, Uyut Plus JSC dan perusahaan Hungaria Slava menandatangani kontrak untuk penyediaan kursi dan sofa. Furnitur dijual dengan harga 18,740 euro per lot. Pada 12 Mei 2016 Uyut Plus membeli sofa dan kursi dari Mebelshchik LLC dengan harga 1.211.800 rubel, PPN 184.850 rubel. untuk implementasi ekspor Slava selanjutnya.

Batch furnitur dijual oleh Slava dengan ketentuan sebagai berikut:

• pengiriman dilakukan pada tanggal 25 Mei 2016;
• pembayaran dari Slava diterima pada tanggal 28 Mei 2016;
• "Uyut Plus" membayar perusahaan transportasi sejumlah 7.400 rubel. untuk pengiriman furnitur.

Mari kita asumsikan bahwa nilai tukar euro (bersyarat) saat melakukan operasi ini adalah:

• pada 25 Mei 2016 - 74,18 rubel / euro;
• pada 28 Mei 2016 - 75,41 rubel / euro.

Saat mengajukan pengembalian pajak, akuntan Uyut Plus menunjukkan jumlah hasil ekspor dari penjualan furnitur adalah 1.390.133 rubel (18.740 rubel * 74,18). Juga, "Uyut Plus" diberikan dengan dokumen yang mengkonfirmasi ekspor, atas dasar itu, pada 24 Juli 2016, jumlah pengembalian pajak dikreditkan ke akun organisasi.

Pengembalian PPN ekspor: operasi akuntansi

Pertimbangkan kabelnya:

Pengacara Terkemuka
Dorofeev S.B.

Pengembalian PPN Ekspor: apa yang perlu dikonfirmasi terlebih dahulu?

Situasi yang mengarah pada munculnya hak pengembalian PPN dapat dibagi menjadi dua kelompok besar: pelaksanaan operasi ekspor dan yang lainnya (misalnya, penjualan dengan tarif PPN 10%). Aturan untuk pengembalian pajak dari anggaran dalam kasus ini berbeda secara signifikan, terutama dalam persyaratan tambahan yang ditetapkan untuk mendapatkan pengembalian PPN saat mengekspor.

Pengembalian PPN atas ekspor sebenarnya terdiri dari dua tahap: konfirmasi tarif PPN 0% untuk operasi ekspor dan, pada kenyataannya, pengembalian PPN, yang sebagian besar terdiri dari konfirmasi wajib pajak kepada pajak. otoritas keabsahan pemotongan yang diterapkan dan kebenaran perhitungan yang dibuat.

Wajib pajak wajib mengkonfirmasi pengurangan tarif pajak sebesar 0% sehubungan dengan operasi ekspor dalam waktu 180 hari kalender sejak tanggal menempatkan barang di bawah prosedur pabean untuk ekspor, yang untuk itu perlu mengumpulkan satu set dokumen yang ditentukan dalam Seni. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Jika tidak, wajib pajak akan diminta untuk menghitung PPN atas operasi ekspor dengan tarif umum (10 atau 18%) dan membayarnya untuk masa pajak saat pengiriman dilakukan dengan mengajukan pengembalian pajak yang diperbarui, serta membayar denda atas keterlambatan pembayaran. pajak.

Akibat yang merugikan ini dikenakan kepada Wajib Pajak karena dalam hal transaksi ekspor sebelum lewat waktu 181 hari, Wajib Pajak tidak memperhitungkan jumlah transaksi ekspor dalam dasar penghitungan pajak keluar (meskipun faktanya , dari sudut pandang formal, penjualan barang untuk ekspor dianggap oleh Kode Pajak Federasi Rusia sebagai penjualan di wilayah Federasi Rusia).

Dalam hal set dokumen yang diperlukan tidak dikumpulkan dalam waktu 181 hari, Kode Pajak Federasi Rusia mensyaratkan bahwa konsekuensi pajak dari kegiatan tersebut tidak akan berbeda dengan cara apa pun dari penjualan biasa di pasar domestik Federasi Rusia. Oleh karena itu, wajib pajak harus membayar pajak untuk jangka waktu pengiriman dan denda atas keterlambatan pembayarannya.

Pengembalian PPN untuk ekspor: dokumen apa yang harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia?

Daftar khusus dokumen yang diserahkan kepada otoritas pajak untuk mengkonfirmasi tarif PPN nol dan menerima pengembalian PPN atas ekspor tergantung pada ketentuan kontrak ekspor, jenis barang (pekerjaan, jasa) yang diekspor, dll. Dokumen-dokumen ini diberikan dalam seni. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jadi, untuk ekspor "normal" di luar Serikat Pabean, berikut ini disediakan:

• kontrak (salinannya) dengan orang asing untuk penyediaan barang di luar Serikat Pabean;
• deklarasi pabean (salinannya) dengan tanda otoritas pabean yang relevan;
• salinan transportasi, pengiriman dan (atau) dokumen lain dengan tanda yang sesuai dari otoritas pabean.

Perlu dicatat bahwa daftar dokumen ini adalah yang paling umum, sedangkan Art. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk mengkonfirmasi pengurangan tarif pajak sebesar 0% sehubungan dengan operasi ekspor tertentu (jenis barang atau jasa tertentu atau metode ekspornya) menetapkan persyaratan yang sangat berbeda.

Pada tahap ini, pengembalian PPN untuk ekspor paling banyak poin penting bagi wajib pajak harus menerima dan memberikan kepada otoritas pajak salinan pernyataan pabean, dokumen pengangkutan dan pengiriman yang berisi tanda yang diperlukan dari otoritas pabean. Secara harfiah pada setiap dokumen tersebut (pada setiap halaman) stempel yang sesuai harus ditempelkan.

Dengan tidak adanya tanda tersebut oleh otoritas pabean, tidak mungkin untuk mengkonfirmasi legalitas penerapan tarif nol, bahkan jika kemungkinan penerapannya dapat ditentukan berdasarkan dokumen lain yang diserahkan untuk pemeriksaan sesuai dengan Art. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pendekatan ini antara lain mengikuti dari praktik arbitrase (Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 23 Desember 2008 N 10280/08).

Wajib pajak dapat menerima tanda tersebut baik dengan menghubungi otoritas pabean yang sesuai sendiri atau dengan bantuan perwakilan pabean.

Perlu juga dicatat bahwa daftar dokumen yang mengonfirmasi penerapan tarif 0% lengkap, oleh karena itu, persyaratan otoritas pajak untuk menyerahkan dokumen lain yang tidak ditentukan dalam Art. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia adalah ilegal, dan keputusan untuk menolak pengembalian PPN adalah ilegal. Ketika mempertimbangkan perselisihan seperti itu, pengadilan arbitrase, sebagai suatu peraturan, memihak pembayar pajak (misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow 03.08.2009 N KA-A40 / 7259-09, FAS Distrik Volga 06.26.2009 N A12-3559 / 2008).

Harus diingat bahwa penyerahan paket dokumen lengkap yang memenuhi persyaratan Seni. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak memerlukan penerapan otomatis tarif pajak 0% dan penerimaan pengembalian PPN saat ekspor. Ini hanya syarat yang menegaskan fakta ekspor riil dan pembayaran PPN. Oleh karena itu, ketika memutuskan penerapan tarif 0% dan pengurangan pajak, otoritas pajak mempertimbangkan hasil verifikasi keandalan, kelengkapan dan konsistensi dokumen yang diserahkan, serta data tentang pelaksanaan kegiatan yang sebenarnya. Selain itu, hasil pemeriksaan pemenuhan oleh pemasok wajib pajak atas kewajibannya untuk membayar PPN ke anggaran diperhitungkan.

Berkenaan dengan persyaratan khusus untuk pelaksanaan dokumen yang diperlukan untuk mengkonfirmasi tingkat 0%, kami mencatat bahwa dokumen-dokumen ini harus mematuhi persyaratan undang-undang Federasi Rusia atau undang-undang internasional. Pada saat yang sama, saat ini ada begitu banyak perselisihan antara wajib pajak dan otoritas pajak mengenai persyaratan ini sehingga tidak mungkin untuk menggambarkan semua nuansa yang mungkin secara umum, tidak dalam kaitannya dengan dokumen tertentu.

Bagaimanapun, wajib pajak yang mulai melakukan operasi ekspor sangat disarankan untuk mempelajari terlebih dahulu kemungkinan persyaratan otoritas pajak untuk dokumen yang dibuat selama operasi khusus mereka, serta praktik perselisihan tentang mereka.

Setelah dokumen sesuai dengan daftar yang sesuai dikumpulkan, perlu untuk menghitung pajak, mengisi bagian. 4 pengembalian pajak, dan menyerahkannya ke otoritas pajak.

Bagaimana cara mempercepat pengembalian PPN untuk ekspor?

Agar pengembalian PPN atas ekspor terjadi lebih cepat, Wajib Pajak berhak untuk menyatakan pemotongan terkait dengan kegiatan ekspor, bersamaan dengan penyediaan dokumen yang menegaskan tarif PPN 0%. Dalam hal ini, otoritas pajak akan, dalam kerangka one desk audit, memeriksa keabsahan penerapan tarif ini dan legalitas penerapan pengurangan pajak.

Jika semuanya dilakukan dengan benar, setelah lebih dari 3 bulan, wajib pajak akan menerima jumlah pengembalian PPN atas ekspor ke akunnya.

Rekomendasi di atas bersifat umum, prosedur khusus Wajib Pajak untuk menerima pengembalian PPN saat mengekspor tergantung pada jenis transaksi bisnis yang mengarah pada pengembalian PPN, serta keadaan khusus kegiatannya.

Pajak pertambahan nilai merupakan komponen terpenting bagi kas negara. Dipotong oleh pengusaha, tetapi sebenarnya iuran dibayarkan oleh konsumen biasa ketika dia membeli barang. Dan untuk mengurangi beban pembayar, beberapa perubahan telah dilakukan pada jenis perpajakan ini.

Siapa yang tidak membayar PPN sekarang?

Dengan tahun ini Jajaran “penerima manfaat” telah berkembang pesat. Tarif PPN 0% sekarang diberkahi dengan:

• perusahaan yang menyediakan komunikasi seluler dan seluler;
• peserta dalam transaksi pembelian dan penjualan tanah;
• pelayanan bandar udara (navigasi dan pemeliharaan);
• transportasi melalui udara di wilayah Kaliningrad;
• transaksi yang dilakukan dengan sistem Bebas Pajak;
• pengangkut barang ekspor dengan kereta api;
• masalah obligasi, kertas berharga dan saham.

Penting! Hak untuk mendapatkan pembebasan PPN 100% harus dibuktikan. Jika ini tidak berhasil, maka Anda harus membayar 18% untuk semua rekanan.

PPN atas ekspor barang

Mengingat kerja sama yang erat dari banyak pengusaha Rusia dengan negara-negara dekat dan jauh di luar negeri, ada minat khusus untuk membayar dan mengembalikan PPN saat mengekspor barang. Aktivitas berikut sekarang memenuhi syarat untuk mendapatkan manfaat 100%:

• transportasi produk internasional;
• transportasi minyak melalui pipa;
• penjualan gas;
• layanan jaringan listrik nasional;
• pengolahan barang yang dilakukan di dalam daerah pabean;
• penyediaan peti kemas dan kereta api untuk angkutan kereta api;
• penyediaan jasa angkutan air.

Penting! Jumlah pajak pertambahan nilai diperiksa dengan cermat pada saat pemeriksaan pabean. Karena itu, sangat penting untuk menghitungnya dengan cermat.

Prosedur untuk mendapatkan tarif preferensi

Untuk mengganti jumlah yang dibayarkan untuk PPN saat mengekspor produk, Anda harus mengumpulkan paket dokumen berikut:

• pernyataan yang relevan;
• perjanjian dengan mitra asing;
• pernyataan;
• rekening koran yang mengkonfirmasi transfer ke luar negeri;
• dokumen yang menyertai barang;
• perjanjian dengan perantara, jika ada.

Pengusaha akan memiliki waktu 6 bulan sejak kargo melintasi perbatasan. Proses pengumpulan dokumen tidak cepat, jadi sebaiknya jangan ditunda-tunda. Segera setelah semua surat-surat dikumpulkan, mereka harus dibawa ke kantor pajak di tempat pendaftaran perusahaan. Sangat penting untuk melamar tepat waktu.

Perlu dipersiapkan untuk litigasi birokrasi, yang secara signifikan dapat meningkatkan waktu untuk mengumpulkan surat-surat yang diperlukan. Beberapa pengusaha tidak pernah berhasil melewati hambatan ini, dan akibatnya, mereka harus mempertahankan hak mereka atas pengembalian pajak melalui pengadilan.

Setelah kantor pajak menerima dokumen, tanggal desk audit ditetapkan. Durasinya tiga bulan. Nasib pemotongan akan tergantung pada bagaimana pengusaha melewati "ruang kamera". Jika penyembunyian pendapatan terungkap atau tidak semua dokumen diberikan, maka penggantian dapat dilupakan. Atau Anda harus menunggu satu bulan lagi sampai otoritas pajak mempertimbangkan permohonan pengurangan yang diajukan oleh pengusaha setelah lulus audit. Jika semuanya baik-baik saja, maka dalam waktu tujuh hari kerja setelah verifikasi internal, keputusan dibuat untuk mengembalikan PPN 18%. Algoritma pengembalian pajak pertambahan nilai terlihat seperti ini:

1. Otoritas pajak mengirim surat ke kas daerah.
2. Dalam 5 hari (hari kerja), jumlah PPN yang dibayarkan sebelumnya ditransfer ke akun penyelesaian organisasi.
   Atas permintaan wajib pajak, uang tersebut tidak dapat ditransfer, tetapi dapat dikompensasikan dengan pembayaran pajak di masa mendatang.

Penting! Tunduk pada pengajuan aplikasi yang tepat waktu untuk pengembalian dana 18% yang dibayarkan, layanan pajak akan memiliki 12 hari. Hitung mundur akan dimulai setelah audit selesai. Setelah berakhirnya jangka waktu, bunga akan mulai bertambah pada jumlah tersebut.

Cara mendapatkan bayaran lebih cepat

Ada prosedur pengembalian pajak yang dipercepat untuk barang-barang yang diekspor ke luar negeri. Poin kuncinya adalah penyelesaian awal rekonsiliasi kantor - dalam dua bulan. Hanya organisasi yang memiliki tingkat risiko pajak rendah atau sedang (ditentukan oleh Sistem Manajemen Risiko) yang dapat mengandalkan layanan publik ini. Perusahaan juga harus memenuhi salah satu persyaratan berikut:

1. Besarnya PPN yang dituntut untuk kompensasi tidak boleh melebihi jumlah pajak (pajak penghasilan dan PPN), serta cukai dan MET yang dibayarkan selama 3 tahun terakhir.
2. Proporsi transaksi dengan counterparty yang berisiko rendah harus minimal 90%.

Terlepas dari kenyataan bahwa 2019 ditandai dengan relaksasi yang signifikan dalam hal perpajakan bagi sejumlah pengusaha, serangkaian kenaikan tarif pajak masih ada di depan. Menurut banyak ahli, PPN akan naik menjadi 22% tahun depan, dan pajak penghasilan pribadi menjadi 15%.

Pengembalian PPN: kapan mungkin?

Setiap kontak ekonomi asing dengan mitra asing terkait dengan ekspor barang ke luar negeri. Ekspor barang ke luar negeri dan peredarannya di pasar luar negeri sangat bermanfaat bagi negara. Poin utamanya adalah mengisi neraca pembayaran dengan mata uang. Untuk itu, Rusia secara aktif mendukung kebijakan ekspor dan mendukung pengusaha.

Undang-undang pajak memberikan manfaat yang signifikan - tarif PPN nol. Dalam hal ini, keuntungan bagi eksportir justru lebih besar.

Ekspor PPN 2019 dengan tarif nol dimungkinkan dalam kasus berikut:

• Transportasi barang internasional.
• Pengiriman minyak dengan transportasi pipa.
• pasokan gas.
• Layanan oleh jaringan listrik nasional.
• Saat memproses barang di wilayah pabean.
• Jasa penyediaan kereta api dan peti kemas.
• Jasa angkutan air untuk pengangkutan, dalam hal ekspor ke luar daerah pabean.
• Sejumlah kasus lainnya.

Anda dapat menggunakan tarif nol hanya dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang. Untuk mengkonfirmasi hak untuk itu keringanan pajak pengusaha diwajibkan untuk menyediakan seperangkat dokumen tertentu. Itu tidak selalu mudah, karena tidak ada yang membatalkan kesulitan birokrasi.

Dokumen yang dibutuhkan

Tarif PPN nol untuk ekspor diterapkan dalam hal penyerahan paket dokumen lengkap. Diantara mereka:

1. Kontrak dengan mitra asing. Anda memerlukan salinan yang dengan jelas menunjukkan tanda tangan kedua belah pihak. Dalam beberapa kasus, dokumen mungkin memiliki bentuk yang berbeda, yang ditentukan oleh hukum.
2. Deklarasi - dalam bentuk kertas atau elektronik. Ini harus berisi tanda otoritas pabean pada pelepasan barang dan penyeberangan perbatasan yang sebenarnya.
3. Ekstrak dari rekening bank, yang mengkonfirmasi transfer jumlah yang sesuai, sesuai dengan kontrak.
4. Angkutan atau pengapalan, dokumen lain yang memiliki tanda otoritas pabean mengenai keberangkatan dan pergerakan barang.
5. Perjanjian dengan perantara, jika barang dipasok dengan bantuan organisasi semacam itu.

Batas waktu pengajuan deklarasi nol PPN untuk ekspor adalah 6 bulan sejak barang melintasi perbatasan. Paket ini diserahkan ke kantor pajak di tempat pendaftaran.

Paket yang ditentukan diwajibkan oleh undang-undang, tetapi pemeriksa pajak seringkali memerlukan formulir tambahan, di antaranya:

• Laporan triwulanan. Itu dicentang, jarang terbatas hanya untuk memeriksa satu deklarasi.
• Pemasok juga diperiksa bagaimana barang dibayar.
• Pengendalian yang dilakukan : kelengkapan pegawai, ketersediaan ruang kantor, perijinan, gudang.

Beberapa fitur dari aplikasi tingkat nol

Setelah menyerahkan semua dokumen, kantor pajak melakukan audit meja. Durasinya hingga 3 bulan. Jika dalam perjalanan itu semua dokumen yang diperlukan tidak disediakan atau persyaratan tidak dipenuhi, maka penerapan tarif nol, dan karenanya pengembalian PPN atas ekspor, tidak diperbolehkan.

Verifikasi kamera memiliki spesifikasi berikut:

1. Memeriksa hak perusahaan eksportir untuk melakukan kegiatan tersebut.
2. Perhatian khusus diberikan untuk memeriksa perusahaan yang direorganisasi yang telah mengubah lokasi kantor.

Perbedaan sebagai akibat dari pemeriksaan tidak diinginkan, karena dalam hal ini tarif nol tidak akan diizinkan untuk diterapkan. Di masa depan, diperbolehkan untuk mengirimkan paket dokumen untuk aplikasinya, tetapi sekali lagi, proses verifikasi akan sama.

Kebetulan dokumen tidak disediakan dalam waktu yang ditentukan, banyak pengusaha tertarik apakah pengembalian PPN akan terjadi pada ekspor. Dalam hal ini, opsinya adalah:

• Dikenakan pajak sebesar 10 atau 18%. Tarifnya tergantung pada kategori produk. Bea ditagih sejak saat pengiriman barang, dan bukan berakhirnya jangka waktu yang ditentukan untuk penyerahan dokumen.
• Akibatnya, penundaan terbentuk, yang mengarah pada kebutuhan untuk membayar biaya penalti.

Opsi pengembalian PPN

Jika seorang pengusaha berhak atas pengembalian pajak, maka proses ini dapat dilakukan dengan dua cara: transfer ke rekening saat ini atau diimbangi dengan pembayaran pajak di masa depan. Dalam kasus pertama, Anda perlu menentukan detail yang relevan. Dalam situasi apa pun, wajib memberi tahu otoritas pajak opsi mana yang dipilih perusahaan sehingga tidak ada kesalahpahaman di masa depan.

Opsi pengembalian PPN mana saat mengekspor barang, masing-masing perusahaan memilih opsi yang paling nyaman untuk dirinya sendiri.

Kebetulan masalah kompensasi diputuskan di pengadilan. Alasannya adalah litigasi birokrasi, yang tidak dapat dilalui oleh banyak pengusaha.

Algoritme tindakan langkah demi langkah untuk pengembalian PPN

Prosedur untuk semua pengusaha yang mengajukan kompensasi adalah sama.

Tahap 1

Penutupan kontrak dengan mitra asing. Dalam prosesnya, posisi utama kontrak diperiksa. Ketika pembayar adalah pihak ketiga, maka datanya harus ditunjukkan. Sangat penting untuk mendefinisikan prosedur pembayaran dengan jelas, termasuk poin-poin mengenai pembayaran di muka.

Tahap 2

Pembuatan paspor transaksi. Sejak transaksi mata uang internasional, dokumen ini sangat diperlukan. Hal ini dapat dilakukan di bank yang memiliki akreditasi yang sesuai. Anda dapat mengklarifikasi daftar dokumen yang diperlukan dan waktu tindakan di bank yang sama.

Setelah pengiriman, langkah yang diperlukan adalah penutupan paspor transaksi.

Tahap 3

Mengkreditkan uang muka ke rekening. Sudah ada interaksi yang erat dengan bank. Setelah dana dikreditkan ke rekening dalam waktu 14 hari, diperlukan untuk mendapatkan sertifikat pelaksanaan transaksi mata uang. Ini berisi data mengenai tujuan menerima mata uang ke akun. Sertifikat ini digunakan oleh lembaga keuangan. Sangat penting untuk mengeluarkannya dalam waktu yang ditentukan (di beberapa bank jangka waktunya lebih dari 14 hari), jika tidak, eksportir akan menghadapi denda 40 ribu rubel.

Tahap 4

Formasi pengiriman. Agar pemulihan PPN selama ekspor terjadi, pengiriman dilakukan dalam program 1C atau program serupa lainnya. Dalam hal ini, kurs terbentuk pada 0%, penting bahwa ada dokumentasi yang mengkonfirmasi hal ini.

Tahap 5

Pelaporan. Itu dibentuk dan diserahkan ke departemen statistik otoritas Bea Cukai. Pada langkah ini, penting untuk membuat kode TN VED dengan benar untuk barang yang diekspor. Prosedur ini tidak mudah, karena diperlukan untuk memasukkan kode dengan benar, jika definisinya salah, ada kemungkinan "mendapatkan" denda.

Formulir pelaporan dapat ditemukan di situs web resmi departemen statistik pabean.

Tahap 6

Permohonan PPN 0%. Sebelum menyerahkan paket dokumen di atas kepada otoritas pajak, diperlukan formulir aplikasi yang sesuai. Itu diisi pada formulir sampel yang ditetapkan dalam formulir gratis.

Tahap 7

Pernyataan. Langkah selanjutnya adalah membuat pengembalian PPN. Ini mencakup seluruh kuartal di mana operasi dilakukan. Dalam hal ini, buku elektronik pembelian digunakan. Tidak boleh dilupakan bahwa mereka hanya menampilkan data mengenai produk yang dijual dan didukung oleh pernyataan impor barang yang dikirimkan oleh rekanan asing.

Akibatnya, bagian 4 dan 6 dari deklarasi pajak terbentuk, sementara kode transaksi ekspor yang sesuai ditunjukkan.

Tahap 8

Penyerahan dokumen ke kantor pajak, dan bagian dari audit meja.

Tarif PPN nol untuk ekspor ke negara-negara Serikat Pabean

Akuntansi PPN saat mengekspor ke negara-negara EAEU memiliki kekhususannya sendiri. Dengan demikian, ekspor barang ke luar negeri dari posisi Kode Pajak Federasi Rusia bukanlah ekspor. Tata cara perpajakan dalam hal ini diatur dalam Protokol Tata Cara Pemungutan Pajak Tidak Langsung. Dalam hal ini, ekspor disebut domestik di dalam EAEU, dan tarif nol selalu diterapkan di sini. Untuk mengajukan manfaat tersebut, dokumen-dokumen berikut harus disediakan:

1. kontrak ekspor.
2. Deklarasi tentang impor dan pembayaran pajak tidak langsung.
3. Dokumen pengiriman.
4. Laporan bank yang membuktikan penerimaan pendapatan.

Kesimpulan

Konfirmasi tarif PPN nol untuk ekspor merupakan prasyarat untuk mendapatkan pengembalian dana. Proses ini tidak bisa disebut sederhana, karena Anda perlu menyediakan paket dokumen dan lulus pemeriksaan pajak, mengatasi hambatan birokrasi di sepanjang jalan.

Video: PPN atas ekspor