Aspek teoritis beban pajak suatu perusahaan dan cara menguranginya. Peran dan pentingnya indikator beban pajak. Analisis perbandingan metode penghitungan beban pajak.

Bagikan pekerjaan Anda di jejaring sosial

Jika karya ini tidak cocok untuk Anda, di bagian bawah halaman terdapat daftar karya serupa. Anda juga dapat menggunakan tombol pencarian

Karya serupa lainnya yang mungkin menarik bagi Anda.vshm>
18561.		Mengurangi beban pajak di Republik Kazakhstan	99,88 KB

1185.		Pembentukan beban pajak suatu organisasi dan cara untuk menguranginya	159,46 KB
	Pajak adalah pungutan wajib yang dipungut oleh negara terhadap badan usaha dan warga negara dengan tarif yang ditetapkan oleh undang-undang. Pajak telah menjadi penghubung penting dalam hubungan ekonomi masyarakat sejak munculnya negara.
19741.		Cara mengurangi beban pajak di Republik Kazakhstan	104,71 KB
	Dengan bantuan pajak, negara memperoleh sumber daya yang diperlukan untuk menjalankan fungsi publiknya. Untuk mencapai tujuan tersebut, perlu dilaksanakan beberapa tugas: - menentukan esensi pajak dan mempertimbangkan konsep optimalisasi minimalisasi dan perencanaan pajak; - mempertimbangkan reformasi dalam sistem perpajakan negara asing; - mengungkapkan ciri-ciri pembentukan sistem perpajakan Kazakhstan; -mempelajari arah utama reformasi perpajakan di Kazakhstan; -mempertimbangkan masalah pengurangan beban pajak di Kazakhstan; -di...
1827.		REKOMENDASI OPTIMALASI BEBAN PAJAK PADA CJSC “CHELNY-KHLEB”	125,79 KB
	Konsep tahapan dan unsur optimalisasi sistem perpajakan. Masalah optimalisasi pajak di Rusia merupakan masalah yang relatif baru. Pengalaman perpajakan dunia menunjukkan bahwa tingkat beban pajak optimal yang harus ditanggung wajib pajak adalah 30–40 dari pendapatan. Untuk mencapai tujuan tersebut, tugas-tugas berikut diselesaikan: mendefinisikan konsep tahapan dan elemen optimalisasi sistem perpajakan; pertimbangkan metode optimalisasi perpajakan; mempelajari aspek-aspek utama perencanaan pajak; menganalisa...
11461.		Analisis langkah-langkah yang ada untuk mengurangi kerugian teknologi listrik di perusahaan	238,3 KB
	Bagi entitas ekonomi, masing-masing sumber daya: manusia, tidak berwujud, material, keuangan dan lain-lain, semuanya perlu dikelola baik secara individu maupun dalam interaksi dengan sumber daya lain atau sekelompok. Suatu kesatuan perusahaan didirikan oleh seorang pendiri yang mengalokasikan harta-harta yang diperlukan, membentuk modal dasar menurut undang-undang, tidak terbagi menjadi saham-saham, menyetujui piagam, membagikan pendapatan secara langsung atau melalui seorang manajer yang ditunjuk olehnya, mengelola perusahaan dan membentuk kerjanya...
859.		Analisis arah utama kebijakan pajak modern Federasi Rusia	38,27 KB
	Elemen dan Jenis Tujuan kebijakan pajak. Analisis arah utama kebijakan pajak modern Federasi Rusia. Arah utama kebijakan perpajakan Federasi Rusia demi masa depan. Langkah-langkah kebijakan perpajakan yang direncanakan akan dilaksanakan pada tahun 2014 dan periode perencanaan tahun 2015 dan 2016.
19702.		Analisis kondisi keuangan perusahaan dan langkah-langkah untuk memperbaikinya	175,13 KB
	Dalam ekonomi pasar, kunci kelangsungan hidup suatu perusahaan adalah daya saingnya. Sehubungan dengan itu, perusahaan dituntut untuk meningkatkan efisiensi produksi dan memperkenalkan bentuk-bentuk manajemen yang efektif, yang harus dibarengi dengan penguatan posisi keuangannya. Peran penting dalam pelaksanaan hal ini diberikan pada analisis kondisi keuangan perusahaan.
5511.		REKOMENDASI UNTUK MENGURANGI BIAYA PADA PROFIL LLC ENTERPRISE	97 KB
	Pengeluaran suatu perusahaan atau organisasi berhubungan dengan indikator ekonomi utama dari kegiatan perusahaan dan mewakili penurunan manfaat ekonomi sebagai akibat dari pelepasan aset (uang tunai, properti lainnya) dan (atau) terjadinya kewajiban
13523.		Pengembangan proyek untuk mengurangi biaya produk susu	120,01 KB
	Peran perhitungan sangat tinggi dalam kondisi pasar, ketika setiap departemen perlu membandingkan biayanya dengan pendapatan, dan penghematan biaya produksi menjadi sumber utama untuk meningkatkan pendapatan kolektif pekerja, dana upah, serta meningkatkan daya saing perusahaan. .
20365.		PENGARUH BEBAN ANTROPOGENIK TERHADAP FHYTOPLANKTON DI TELUK NOVOROSSIYSKY	872.08 KB
	Sebagai hasil penelitian, daftar alga fitoplankton disusun yang berisi 95 spesies; analisis kimia air dilakukan; pengaruh beban antropogenik terhadap fitoplankton terungkap; dinamika musiman biomassa dan komposisi kuantitatif fitoplankton di Teluk Novorossiysk dipelajari...

Pekerjaan kursus

Topik: Penerapan berbagai metode penilaian beban pajak bagi badan usaha

Perkenalan

Bab 1. Metode penilaian beban pajak

Bab 2. Bagian praktis

Kesimpulan

Relevansi penelitian. Beban pajak merupakan indikator ekonomi yang menjadi ciri sistem perpajakan suatu negara. Persoalan penentuan esensi, isi dan indikator beban pajak menjadi sangat relevan selama masa reformasi perpajakan. Secara tradisional, konsep beban pajak digunakan ketika membandingkan sistem perpajakan di berbagai negara atau tahapan perkembangan sistem perpajakan di suatu negara bagian. Pajak merupakan alat pembentukan dana moneter negara dan merupakan salah satu bentuk pemindahtanganan hukum dan individu ke anggaran berbagai tingkatan atau dana ekstra-anggaran. Dengan demikian, pajak mempengaruhi kondisi dan hasil kegiatan ekonomi perusahaan. Peran pajak ini disebabkan oleh fungsi fiskal dan regulasi (insentif) pajak. Dalam jangka pendek, kedua fungsi ini dianggap berlawanan, yaitu. Ketika pajak pada dasarnya menjalankan fungsi fiskal, maka fungsi pengaturan (stimulasi) tidak dapat dilaksanakan sepenuhnya. Sebaliknya dalam jangka panjang, hanya penerapan fungsi regulasi yang menjamin terpenuhinya fungsi fiskal, yaitu pajak. Tanpa pengembangan basis pajak, pembentukan dana moneter negara tidak mungkin terjadi. Akibatnya, sistem perpajakan tidak dapat berfungsi secara efektif tanpa memperhitungkan dampak pajak terhadap kondisi ekonomi dan keuangan wajib pajak. Sistem perpajakan melibatkan koordinasi kepentingan negara dan pembayar pajak.

Saat ini, konsep beban pajak juga digunakan ketika membahas isu-isu topikal ekonomi dan politik seperti penilaian hasil reformasi perpajakan; penetapan potensi perpajakan sektor bahan baku perekonomian; penilaian kondisi pengembangan usaha kecil; analisis faktor-faktor yang mempengaruhi laju pertumbuhan ekonomi.

Dalam teori keuangan, batasan penggunaan konsep beban pajak tidak didefinisikan secara jelas. Menurut hemat kami, dalam kondisi tingkat beban pajak digunakan sebagai kriteria penilaian hasil reformasi perpajakan, maka perlu dilakukan kajian keandalan dan kecukupan informasi yang digunakan untuk menghitung indikator beban pajak.

Perbedaan kondisi perkembangan berbagai sektor perekonomian, seperti industri bahan mentah dan industri yang memanfaatkan pasar dalam negeri, juga terlihat dalam perbedaan tingkat beban pajak. Oleh karena itu, perlu dikembangkan ketentuan metodologis untuk menilai beban pajak dalam konteks perbedaan dampak peraturan perpajakan saat ini terhadap berbagai industri ekonomi.

Pengembangan metodologi yang lebih maju untuk menilai beban pajak merupakan syarat untuk pengambilan keputusan manajemen yang memadai yang menjamin perkembangan perekonomian, termasuk kegiatan prioritas, untuk mengatasi ketergantungan perekonomian Rusia pada produksi dan ekspor hidrokarbon.

Pemecahan permasalahan di atas menjadi sangat penting sehubungan dengan pengembangan lebih lanjut dan reformasi sistem perpajakan dan menentukan relevansi topik penelitian disertasi.

Tujuan dari kursus ini adalah untuk menilai beban pajak organisasi menggunakan contoh perusahaan Delta LLC dan Gamma LLC.

Untuk mencapai tujuan tersebut, tugas-tugas berikut dirumuskan:

Hitung beban pajak perusahaan Delta LLC

Hitung beban pajak perusahaan Gamma LLC.

Objek kajiannya adalah suatu perusahaan.

Subyeknya adalah proses penilaian beban pajak.

Dalam proses penyusunan abstrak, sumber peraturan dan hukum, literatur khusus, dan dokumentasi akuntansi digunakan.

1.1 Beban pajak wajib pajak ini berada di bawah rata-rata badan usaha pada industri tertentu (jenis kegiatan ekonomi)

Kriteria ini hanya berlaku untuk organisasi yang menggunakan rezim perpajakan umum.

Beban ditentukan sebagai persentase sebagai rasio jumlah pajak yang dibayarkan terhadap pendapatan organisasi, dibebaskan dari PPN dan pajak cukai. Perhitungan tersebut tidak termasuk kontribusi Asuransi kepada Dana Pensiun dan cedera, serta pajak yang dipotong dan ditransfer oleh organisasi ke anggaran sebagai agen pajak (pajak penghasilan pribadi dan PPN yang dipotong dari orang lain).

Tingkat beban pajak rata-rata industri dipublikasikan dalam lampiran perintah penerapan Konsep. Harap dicatat bahwa pajak yang dibayar dan tidak dikenakan diperhitungkan. Sehubungan dengan itu, kami menyarankan Anda untuk melakukan rekonsiliasi dengan kantor pajak agar uang Anda tidak “menggantung di kuitansi yang tidak diketahui”, tetapi diperhitungkan oleh pemeriksa pajak saat menghitung kriteria. Penurunan beban juga dapat disebabkan oleh keadaan yang sah. Misalnya, sebuah organisasi memasuki pasar dengan produk baru, membebankan markup minimum untuk produk tersebut, atau menjual produk basi dengan diskon besar. Anda selalu dapat menemukan alasannya, tetapi pertama-tama Anda harus memeriksa sendiri beban pajak Anda.

1.2 Organisasi melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi yang merugi selama 2 tahun kalender atau lebih

Menurut otoritas pajak, kerugian dalam aktivitas keuangan tanpa kecenderungan yang jelas untuk pembayaran kembali atau pengurangannya selama beberapa tahun kalender adalah tanda yang paling mungkin dari distorsi indikator kinerja untuk tujuan mengecilkan pajak.

Tentu saja, ketika memulai suatu bisnis, kerugian mungkin saja terjadi, tetapi Anda hanya dapat mengerjakannya selama perusahaan mencapai omset yang direncanakan.

Saat ini, pangsa perusahaan yang merugi dalam jumlah badan hukum cukup besar - 21%. Tidak mungkin untuk memeriksa semua orang, jadi salah satu metode otoritas pajak yang bekerja dengan organisasi semacam itu saat ini adalah dengan mengundang mereka ke komisi yang dibentuk di Direktorat dan Inspeksi Layanan Pajak Federal dari entitas konstituen Federasi Rusia untuk menentukan alasan tidak menguntungkan. Saat memilih calon komisi, argumen tambahannya adalah adanya kepatuhan terhadap kriteria lain dari Konsep.

1.3 Bagian pemotongan PPN dari jumlah pajak yang masih harus dibayar sama dengan atau melebihi 89% selama 12 bulan

Kriteria tersebut dihitung berdasarkan data Surat Pemberitahuan PPN, dan merupakan perbandingan antara jumlah seluruh PPN yang dipotong (pasal 3, hal. 340 gr. 6) dengan jumlah PPN yang masih harus dibayar (pasal 3 hal. 180 gr. 6 ), dikalikan dengan 100% . Hasilnya tidak boleh lebih dari 89%

Saat ini, tingkat 89% tidak bergantung pada bidang kegiatan, meskipun jelas bahwa pengurangan PPN dalam perdagangan grosir lebih tinggi, dan di sektor jasa berada di bawah ambang batas tersebut. Harus dikatakan bahwa saat ini Layanan Pajak Federal masih berupaya membedakan kriteria ini.

Sayangnya, Layanan Pajak Federal tidak membuat pengecualian untuk perusahaan yang menjual dengan tarif 0% dan 10%, dan potongannya seringkali lebih besar daripada pajak yang masih harus dibayar. Pembayar tersebut secara otomatis secara resmi termasuk dalam jumlah mereka yang kemungkinan besar akan menjalani pemeriksaan di tempat kapan saja. Satu-satunya batasan adalah paragraf 5 Pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya biasanya hanya diperbolehkan dua audit seperti itu per tahun. Kepala Layanan Pajak Federal Rusia memiliki hak untuk menambah jumlah mereka, tetapi keputusan seperti itu jarang terjadi.

Terlepas dari bidang kegiatannya, pengurangan besar dapat disebabkan oleh beberapa alasan berikut: pembelian dan commissioning peralatan mahal, peningkatan persediaan barang dan bahan, dan pembayaran untuk layanan yang mahal.

Indikator ini mungkin sebagian direncanakan, namun apakah hal ini harus dilakukan dan sejauh mana hal ini bergantung pada situasi spesifik. Pedoman tambahan dapat berupa penghitungan bagian rata-rata pengurangan PPN di wilayah Anda (data dapat diperoleh dari laporan Layanan Pajak Federal pada Formulir 1-PPN, yang diterbitkan secara berkala di situs web departemen pajak daerah).

1.4 Melebihi tingkat pertumbuhan pengeluaran dibandingkan tingkat pertumbuhan pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa)

Kata-kata tambahan: “Kesenjangan antara tingkat pertumbuhan pengeluaran dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan pendapatan menurut data pelaporan pajak dengan tingkat pertumbuhan beban dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan pendapatan yang tercermin dalam laporan keuangan.”

Faktanya, kriteria ini berarti memeriksa dua indikator:

1) Biaya pajak tidak boleh tumbuh lebih cepat dari pendapatan pajak (“Tingkat pertumbuhan pengeluaran melebihi tingkat pertumbuhan pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa)”).

Tingkat pertumbuhan dihitung sebagai rasio indikator saat ini dengan indikator dasar (misalnya, indikator tahun lalu dan tahun lalu tahun ini). Pendapatan dan beban pajak ditentukan dari laporan laba pada baris 010, 020, 030, 040 Lembar 02.

Anda harus menganalisis struktur pendapatan dan pengeluaran dan mencari tahu alasan perbedaannya. Kemungkinan alasannya: harga produk manufaktur tidak naik signifikan dibandingkan bahan baku dan komponen yang diperlukan. Anda dapat merujuk pada kenaikan biaya lainnya: gaji staf, biaya utilitas, dll. Dokumen yang akan berguna dalam situasi seperti ini: buku referensi statistik, informasi dari bursa, akun rekanan, daftar harga pemasok, dll. gunakan sebagai argumen gunakan peristiwa seperti pembayaran satu kali untuk biaya tidak langsung yang signifikan, penghentian sementara pengiriman barang.

2) Proporsi antara pengeluaran dan pendapatan yang tercermin dalam pajak dan laporan keuangan harus dijaga (“Inkonsistensi antara tingkat pertumbuhan biaya dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan pendapatan menurut pelaporan pajak dan tingkat pertumbuhan biaya dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan pendapatan. pendapatan yang tercermin dalam laporan keuangan”): Pendapatan dan beban akuntansi ditentukan dari Formulir 2 dengan menjumlahkan baris (010, 060, 080, 090) dan (020, 030, 040, 070, 100) Kolom 3. Kemudian dihasilkan hasilnya dibandingkan. Perbedaan ini mungkin disebabkan oleh transaksi yang tercermin secara berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak (penilaian persediaan, penyusutan aset tetap, dll). Aturan-aturan tersebut ditentukan dalam “Perintah tentang kebijakan akuntansi perusahaan”, dengan mempertimbangkan kebutuhan organisasi. Di satu sisi, mungkin bermanfaat baginya untuk menunjukkan laporan keuangan yang lebih menguntungkan bagi investor atau bank, di sisi lain, pada tahap tertentu mungkin sah untuk mengurangi pajak penghasilan.

1.5 Pembayaran upah bulanan rata-rata per karyawan di bawah tingkat rata-rata untuk jenis kegiatan ekonomi di entitas konstituen Federasi Rusia

Diusulkan untuk memperoleh informasi tentang indikator statistik tingkat upah rata-rata menurut jenis kegiatan ekonomi di kota, distrik atau seluruh wilayah Federasi Rusia dari badan statistik (khususnya, dari situs Internet resmi, dari kumpulan statistik dan berdasarkan permintaan), serta dari badan Kementerian Pajak dan Pajak Federasi Rusia.

Otoritas pajak biasanya menghitung gaji rata-rata berdasarkan data dari pengembalian pajak atau perhitungan pembayaran di muka untuk kontribusi asuransi ke Dana Pensiun, karena disampaikan oleh semua organisasi (baik ke sistem perpajakan yang disederhanakan maupun ke UTII), dan laporan ini adalah diserahkan setiap triwulan. Basis pajak diambil dari laporan ini. Dan rata-rata jumlah pegawai ditentukan dari formulir 4-FSS, karena laporan ke Dana Pensiun hanya memuat jumlah orang yang bekerja.

Jika kriteria ini menarik bagi otoritas pajak, maka perlu untuk memberikan jumlah maksimum fakta dan dokumen yang menunjukkan pembenaran rendahnya pendapatan staf. Kemungkinan alasan rendahnya upah:

karyawan yang bekerja paruh waktu (ini harus terlihat dari lembar waktu);

pengalaman singkat di perusahaan;

kualifikasi personel yang rendah (hal ini dibuktikan, khususnya, dengan masa kerja).

1.6 Berkali-kali mendekati nilai maksimum indikator yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia yang memberikan hak untuk menerapkan rezim khusus (STS, pajak pertanian, UTII)

Dalam hal rezim perpajakan khusus, kedekatannya (kurang dari 5%) dengan nilai batas didirikan Kode pajak Nilai indikator Federasi Rusia yang mempengaruhi penghitungan pajak bagi wajib pajak yang menerapkan rezim perpajakan khusus (2 kali atau lebih selama satu tahun kalender).

Untuk Pajak Pertanian Terpadu, bagi hasil penjualan hasil pertanian minimal 70 persen. Data pendapatan pertanian diambil dari deklarasi Pajak Pertanian Terpadu, dan total pendapatan diambil dari laporan laba rugi.

bagian partisipasi organisasi lain tidak lebih dari 25 persen (dibandingkan dengan daftar badan hukum);

rata-rata jumlah pegawai pada masa (pelaporan) pajak tidak lebih dari 100 orang (diperiksa menggunakan Formulir 4-FSS). Jika mendekati kriteria ini, dapat dilakukan audit, di mana pejabat akan mencari kekurangan dalam dokumen kepegawaian, terutama yang berkaitan dengan pemecatan (kemungkinan distorsi jumlah personel);

nilai sisa aset tetap dan aset tidak berwujud tidak lebih dari 100 juta rubel (tidak mungkin untuk memeriksa laporan yang diserahkan, tidak ada indikator seperti itu dalam deklarasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, dan neraca tidak diserahkan); kantor pajak mungkin memerlukan inventarisasi aset tetap;

jumlah pendapatan maksimum pada akhir tahun tidak lebih dari 24,8 juta rubel (diperiksa sesuai dengan deklarasi sistem pajak yang disederhanakan).

Untuk UTII:

Luas lantai penjualan suatu toko atau paviliun untuk setiap fasilitas perdagangan eceran tidak lebih dari 150 meter persegi. meter;

Luas ruang layanan pelanggan untuk setiap fasilitas katering tidak lebih dari 150 meter persegi. meter;

jumlah kendaraan yang tersedia untuk penyelenggaraan jasa angkutan bermotor paling banyak 20 unit;

luas total tempat tidur di setiap fasilitas yang digunakan untuk menyediakan akomodasi sementara dan layanan akomodasi tidak lebih dari 500 meter persegi. meter.

Pengecekan dapat dilakukan baik untuk kepatuhan terhadap indikator maksimal maupun untuk partisipasi dalam skema penghindaran pajak. Logika fiskus dalam hal ini adalah sebagai berikut: jika suatu perusahaan hanya sekedar memenuhi indikator, maka mungkin sudah melampaui cakupannya, atau didirikan secara khusus, hanya untuk tujuan memperoleh manfaat perpajakan.

Verifikasi dilakukan sesuai dengan pernyataan yang disampaikan, selain itu dapat diminta dokumen pendukung (perjanjian sewa, izin, dokumen hak milik, catatan perjalanan dan dokumen lainnya).

1.7 Pajak penghasilan orang pribadi: Pencerminan oleh pengusaha orang pribadi atas besarnya pengeluaran yang sedekat mungkin dengan jumlah penghasilan yang diterimanya pada tahun tersebut

Hubungan yang agak kontroversial: jika bagi organisasi kriteria risiko pelanggaran pajak adalah penerimaan kerugian yang berulang, maka bagi pengusaha perorangan kriteria ini adalah laba minimum pada akhir tahun takwim. Jelasnya, Layanan Pajak Federal yakin bahwa sejumlah uang harus tetap menjadi milik pengusaha untuk pengeluaran pribadi.

1.8 Konstruksi kegiatan keuangan dan ekonomi berdasarkan perjanjian dengan rekanan-reseller

Di sini, otoritas pajak mengacu pada Keputusan Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 12 Oktober 2006 No. 53 “Tentang penilaian pengadilan arbitrase atas keabsahan wajib pajak yang menerima manfaat pajak.” Sesuai dengan Resolusi ini:

manfaat pajak dapat dianggap tidak dapat dibenarkan jika, untuk tujuan perpajakan, transaksi diperhitungkan yang tidak dilakukan sesuai dengan makna ekonomi sebenarnya atau tidak disebabkan oleh alasan ekonomi atau alasan lain yang wajar (tujuan bisnis);

suatu manfaat perpajakan tidak dapat diakui dibenarkan meskipun diterima oleh Wajib Pajak di luar hubungan dengan pelaksanaan kegiatan nyata.

Kriteria yang dapat digunakan oleh hakim pengadilan arbitrase untuk menyimpulkan bahwa suatu manfaat pajak tidak dapat dibenarkan dirumuskan:

ketidakmungkinan wajib pajak untuk benar-benar melaksanakan operasi yang ditentukan olehnya, dengan mempertimbangkan waktu, lokasi properti atau jumlah sumber daya material yang secara ekonomi diperlukan untuk produksi barang, pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan;

ketiadaan kondisi yang diperlukan mencapai hasil kegiatan ekonomi yang bersangkutan karena kekurangan tenaga manajerial atau teknis, aktiva tetap, aktiva produksi, gudang, kendaraan;

akuntansi untuk keperluan perpajakan hanya transaksi bisnis yang berkaitan langsung dengan munculnya manfaat perpajakan, jika jenis kegiatan tersebut juga memerlukan penyelesaian dan akuntansi transaksi bisnis lainnya;

melakukan transaksi dengan barang yang tidak diproduksi atau tidak dapat diproduksi dalam jumlah yang ditentukan oleh Wajib Pajak dalam dokumen akuntansi.

Seperti yang Anda lihat, rumusan yang diberikan oleh Mahkamah Agung sangat kabur. Otoritas pajak dapat menafsirkannya sesuai keinginan mereka. Namun pada saat yang sama, pengadilan dapat tidak setuju dengan pendapat pemeriksa dan mengakui bahwa wajib pajak benar. Kini hakim sudah mulai mendalami isi transaksi ekonomi dan kemanfaatannya.

Dengan kata lain, Anda perlu meyakinkan pengadilan bahwa fakta kegiatan ekonomi yang “disengketakan” itu benar-benar terjadi. Itu. pelaksanaannya dijamin dengan ketersediaan waktu yang cukup, peralatan dengan kapasitas yang sesuai, bahan, ruang penyimpanan, kendaraan, dan sumber daya tenaga kerja. Semua proses yang tercermin dalam akuntansi harus mewakili rangkaian peristiwa logis yang dibenarkan oleh kebutuhan ekonomi.

1.9 Kegagalan Wajib Pajak dalam memberikan penjelasan atas pemberitahuan fiskus tentang teridentifikasinya ketidaksesuaian indikator kinerja

Menurut paragraf. 4 ayat 1 Pasal 31 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak, setelah menerima Pemberitahuan dari otoritas pajak, wajib memberikan dalam waktu lima hari penjelasan yang diperlukan tentang masalah-masalah yang diatur di dalamnya, atau melakukan koreksi terhadap pelaporan. Fakta-fakta berikut yang diidentifikasi selama audit internal dapat menjadi dasar Pemberitahuan:

kesalahan dalam SPT (perhitungan);

kontradiksi antara informasi yang terkandung dalam dokumen yang disampaikan;

perbedaan antara informasi yang diberikan oleh wajib pajak dan informasi yang tersedia bagi otoritas pajak.

Dalam hal ini, petugas pajak menghimbau untuk tidak mengabaikan keinginan mereka untuk memahami situasi tanpa mendatangi perusahaan untuk melakukan pemeriksaan. Menjaga dialog dengan inspektorat dari jarak jauh adalah demi kepentingan terbaik Anda.

1.10 “Migrasi” yang berulang (2 kali atau lebih) antar otoritas pajak

Ini tidak berarti perubahan alamat secara umum, tetapi perubahan alamat pada saat pemeriksaan pajak di tempat, dan dengan perubahan tempat pendaftaran (transfer ke Layanan Pajak Federal lain).

Perlu kita ingat bahwa “pindah” selalu membuat petugas pajak waspada. Pekerjaan dengan kriteria ini didasarkan pada daftar badan hukum (USRLE), yang memungkinkan Anda melacak pergerakan. Biasanya, perusahaan yang mencantumkan apa yang disebut “alamat pendaftaran massal” sebagai alamat lokasi mereka saat mendaftar mempunyai risiko menjadi pemohon untuk inspeksi di tempat.

1.11 Penyimpangan minimal 10% pada tingkat profitabilitas menurut data akuntansi dari tingkat profitabilitas untuk suatu bidang kegiatan tertentu menurut statistik

Dua indikator dihitung berdasarkan data akuntansi:

profitabilitas penjualan;

pengembalian aset.

Data yang diperoleh dibandingkan dengan rata-rata indikator kegiatan utama wajib pajak. Jika terdapat penyimpangan yang signifikan (profitabilitas wajib pajak 10% atau lebih kurang dari rata-rata industri), dapat diambil keputusan untuk melakukan pemeriksaan pajak lapangan atas pajak penghasilan badan untuk periode yang bersangkutan.

Profitabilitas penjualan

Pengembalian penjualan dihitung sebagai rasio nilai hasil keuangan seimbang dari penjualan (baris 050 “Laba (kerugian) dari penjualan” formulir No. 2.) dengan total harga pokok barang, produk, pekerjaan, jasa yang dijual ( jumlah baris 020 “Harga pokok, produk, pekerjaan yang terjual, jasa", 030 "Beban Komersial" dan 040 "Beban Administrasi" formulir No. 2).

Dasar kemungkinan alasan profitabilitas rendah serupa dengan yang telah disebutkan karena tidak menguntungkan dan pertumbuhan biaya yang cepat:

markup yang sedikit;

diskon atau kegiatan lain untuk menarik pelanggan;

persaingan yang tinggi - tidak mungkin menjual barang di atas harga pasar;

peningkatan signifikan dalam biaya bahan baku;

menarik lebih banyak tenaga kerja berkualitas, dll.

Pengembalian aset

Pengembalian aset dipahami sebagai rasio hasil keuangan yang seimbang (baris 190 “Laba (kerugian) bersih periode pelaporan” Formulir No. 2) dan nilai aset organisasi (rata-rata aritmatika mata uang neraca pada awal dan akhir periode).

Tip untuk seorang akuntan

Kemungkinan alasan rendahnya pengembalian aset:

sejumlah besar aset non-inti (fasilitas sosial, bengkel pembantu, dll);

sejumlah besar piutang (tidak ada pembayaran atau pembayaran yang ditangguhkan);

adanya sejumlah besar aset tidak likuid di neraca.

1.12 Melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi yang mempunyai risiko pajak yang tinggi

Kriteria ini mengungkapkan skema penghindaran pajak yang paling umum. Layanan pajak menerbitkannya. Saat ini ada empat skema yang terdaftar di situs layanan tersebut.

Pertama, terkait perolehan keuntungan pajak yang tidak wajar dengan menggunakan perusahaan cangkang. Di sini, orang-orang yang tidak memenuhi kewajiban perpajakannya termasuk dalam rantai hubungan ekonomi. Akibatnya timbul biaya fiktif yang mengurangi keuntungan untuk keperluan perpajakan, dan pemotongan PPN diperoleh secara tidak wajar.

Skema kedua populer di perusahaan yang bekerja dengan real estat (agen real estat, investor, perusahaan asuransi) - skema wesel. Pembeli apartemen yang telah menandatangani perjanjian investasi untuk pembangunan perumahan membayar pengembang (agen real estat) dengan surat promes yang dibeli dari organisasi yang bergantung pada pengembang. Hal ini memungkinkan semua peserta untuk secara ilegal meminimalkan kewajiban pajak mereka.

Skema ketiga berkontribusi untuk memperoleh manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan dalam produksi produk beralkohol (vodka). Kekhususan skema ini disebabkan oleh fakta bahwa beban cukai untuk produksi dari produk yang mengandung alkohol jauh lebih rendah dibandingkan untuk produksi dari etil alkohol.

Skema terbaru ini berfokus pada perusahaan yang tenaga kerjanya setengahnya adalah penyandang disabilitas. Secara formal, organisasi semacam itu memenuhi persyaratan pembebasan PPN, tetapi pada saat yang sama menghasilkan produk bukan dengan bantuan penyandang disabilitas, tetapi dengan personel yang terlibat berdasarkan perjanjian outsourcing.

mengecualikan transaksi yang meragukan pada saat menghitung kewajiban perpajakan untuk periode yang bersangkutan;

memberi tahu otoritas pajak tentang langkah-langkah yang diambil untuk mengurangi risiko (klarifikasi kewajiban perpajakan), sehingga Layanan Pajak Federal dapat mempertimbangkan fakta ini ketika memilih objek untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat.

Memberitahu berarti menyerahkan pengembalian pajak yang diperbarui ke inspektorat Anda untuk periode di mana aktivitas dengan risiko pajak tinggi teridentifikasi.

Selain deklarasi, petugas pajak menyarankan untuk menulis catatan penjelasan (template disediakan dalam Surat Perintah No. MM-3-2/467@). Oleh karena itu, perusahaan didorong untuk secara sukarela mengakui kurangnya kehati-hatian dalam memilih kontraktor. Dan meminta otoritas pajak untuk “menghitung” pertobatan sukarela ketika memilih kandidat untuk audit. Pada saat yang sama, Layanan Pajak Federal berjanji bahwa mereka tidak akan memerlukan dokumen penjelasan apa pun untuk “klarifikasi” tersebut.

Transaksi yang meragukan, dengan kata lain transaksi dengan rekanan yang bermasalah tidak harus dikeluarkan dari pengeluaran perusahaan. Ketidakbenaran manfaat pajak hanya dapat terjadi jika pemeriksa membuktikan bahwa organisasi bertindak tanpa uji tuntas ketika memilih pihak lawan, yaitu. dia tidak mungkin tidak menyadari pelanggaran pasangannya. Oleh karena itu, penting bagi perusahaan untuk menunjukkan bahwa ia mematuhi semua persyaratan peraturan perpajakan ketika menyelesaikan transaksi.

Agar tidak memberikan alasan kepada otoritas pajak untuk mencurigai ketidakjujuran Anda, Anda perlu memberikan perhatian khusus pada fakta-fakta berikut:

Dokumentasi:

menyusun semua dokumen untuk penyediaan (pekerjaan, layanan) sesuai dengan undang-undang (semua rincian rekanan harus diisi);

Saat menandatangani surat, hindari faksimili;

mengukuhkan penyerahan barang dengan waybill (padahal pada saat mencatat transaksi perdagangan, menurut undang-undang, keberadaan nota konsinyasi tidak diwajibkan (Surat Keputusan Mahkamah Arbitrase Agung tanggal 23 Oktober 2008 No. 13167/08, tanggal 28 Mei, 2008 Nomor 6700/08)).

Detail rekanan:

periksa pendaftaran negara bagian rekanan di Daftar Badan Hukum Negara Bersatu (secara resmi minta ekstrak berbayar dari kantor pajak, atau lihat di situs web Layanan Pajak Federal www.nalog.ru, di mana alamat pendaftaran massal juga diposting);

konfirmasi kontak pribadi dengan pasangan (buat notulen rapat, cetakan percakapan telepon, dll.)

periksa kuasa perwakilan resmi pemasok (surat kuasa, salinan paspor, untuk manajer - salinan keputusan pendiri untuk mengangkatnya sebagai direktur. Keabsahan paspor dapat diperiksa di situs web FMS www. fms.gov.ru).

periksa kepala rekanan untuk diskualifikasi (secara resmi minta informasi dari badan resmi yang membentuk dan memelihara daftar spesialis yang didiskualifikasi (Kementerian Dalam Negeri), atau lihat di situs web Layanan Pajak Federal www.nalog.ru)

periksa jenis kegiatan yang dilisensikan (salinan lisensi dan penilaian validitasnya, misalnya, untuk izin konstruksi, hal ini dapat dilakukan di situs web FLC Lembaga Negara Federal www.flc.ru).

Pengeluaran - konfirmasikan kebutuhan ekonominya dengan adanya memo, perintah dari direktur, dll.

Penetapan harga - membenarkan legalitas data pemantauan pasar: cetakan dari Internet, informasi dari media, salinan faktur dari organisasi lain.

Tinjauan terhadap semua metode tidak hanya memberikan gambaran tentang ruang lingkup pekerjaan, tetapi juga memungkinkan kita untuk memahami esensinya dan meyakinkan kita akan perlunya hal itu. Dengan memutuskan untuk melakukan pekerjaan analitis ini, Anda akan menerima dua keuntungan besar:

Di satu sisi, dengan rutin melakukan pengendalian diri menggunakan kriteria, Anda akan dapat menentukan gaya komunikasi fleksibel Anda dengan otoritas pajak: dalam beberapa hal, memenuhi persyaratan otoritas pajak, beradaptasi dengan standar yang diusulkan; dalam beberapa kasus - dengan percaya diri mempertahankan posisinya.

Di sisi lain, bekerja dengan kriteria berguna tidak hanya untuk bernegosiasi dengan Layanan Pajak Federal setelah kejadian terjadi, tetapi juga memungkinkan untuk melakukan perencanaan pajak yang mendalam, mengantisipasi reaksi otoritas pajak terlebih dahulu. Selangkah demi selangkah Anda akan sampai pada jalan tengah.

Bab 2. Bagian praktis

2.1 Beban pajak organisasi perdagangan Delta LLC yang bergerak dalam perdagangan grosir: analisis dan kemungkinan solusi

Di bidang perdagangan, berbagai indikator industri dari aktivitas organisasi digunakan, di antaranya omset dan profitabilitas penjualan menempati tempat terakhir.

Dari sudut pandang ekonomi, perputaran perdagangan mengacu pada pergerakan barang dalam lingkup peredarannya, termasuk volume barang yang dijual dan dibeli dalam satuan moneter selama jangka waktu tertentu. Bagi seorang akuntan, definisi ini kurang jelas. Perputaran perdagangan dibahas lebih jelas dalam dokumen industri - Rekomendasi metodologis untuk akuntansi barang dalam organisasi perdagangan.

Omset perdagangan dianggap sebagai volume penjualan barang dan dibagi menjadi grosir dan eceran. Grosir - penjualan barang oleh satu organisasi ke organisasi lain untuk dijual kembali atau dikonsumsi selanjutnya. Omset eceran mengacu pada penjualan barang-barang konsumsi kepada masyarakat secara tunai, apapun saluran penjualannya. Seperti yang Anda lihat, kriteria utamanya adalah kategori konsumen kepada siapa produk tersebut dijual. Persamaannya, perputaran perdagangan dinilai dari besarnya pendapatan atas barang yang dijual, atau lebih sederhananya, dari besarnya pendapatan yang diterima.

Indikator lain dari kinerja suatu organisasi adalah profitabilitas penjualan produk. Indikator ini mencerminkan rasio keuntungan dari penjualan barang dan pendapatan yang diterima organisasi pada periode pelaporan (hasil bagi keuntungan dibagi pendapatan). Sederhananya, laba atas penjualan memungkinkan kita menyimpulkan berapa rubel keuntungan yang diterima dari penjualan produk per rubel pendapatan. Persentase profitabilitas organisasi perdagangan bervariasi dalam beberapa puluh persen (dari 15% hingga 35%).

Dengan menggunakan indikator-indikator ini, Anda dapat menentukan seberapa menguntungkan suatu organisasi dalam menjual suatu produk, dengan kata lain, berapa banyak keuntungan yang akan diperolehnya. Untuk melakukan ini, cukup dengan melipatgandakan profitabilitas dan omset perusahaan untuk periode pelaporan.

Omset grosir organisasi perdagangan selama periode pelaporan berjumlah jutaan, yang seringkali mengharuskan pedagang grosir untuk menerapkan sistem perpajakan tradisional. Kami akan mempertimbangkan situasi ketika omset organisasi perdagangan Delta LLC memungkinkan Anda memilih antara rezim pajak umum dan khusus.

Data kegiatan organisasi perdagangan besar disajikan pada Tabel 1.

Tabel 1. Kegiatan organisasi perdagangan besar

Mari lengkapi tabel dengan ketentuan perhitungan berikut:

1. Tidak ada objek perpajakan untuk pajak properti dan pajak tanah, karena organisasi Delta LLC bergerak dalam bidang penjualan di area yang disewa, dan semua properti mahal disewakan.

2. Tidak ada objek perpajakan pajak transportasi karena penyerahan barang dari penjual ke pembeli dilakukan oleh perusahaan angkutan pihak ketiga, dan ganti rugi dibayarkan untuk mobil pegawai yang digunakan untuk keperluan dinas.

3. Barang yang dijual oleh Delta LLC tidak kena cukai, sehingga tidak ada kewajiban cukai terhadap anggaran.

4. Dividen tidak dibayarkan kepada pendiri selama periode laporan.

5. Untuk perhitungan pajak, tarif reguler diterapkan, tanpa penggunaan pajak “gaji” regresif atas pembayaran kepada karyawan dan tanpa pengurangan tarif yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk beberapa pajak.

Dengan menggunakan sistem perpajakan tradisional, perusahaan perdagangan grosir Delta LLC akan membayar untuk tahun tersebut:

PPN ke anggaran sebesar 1.080 ribu rubel. Hasil ini diperoleh dengan membandingkan jumlah pajak yang harus dibayar - 3.564 ribu rubel. (19.800 ribu rubel ×18%) - dan jumlah pajak yang diklaim untuk pengurangan - 2.484 ribu rubel. (RUB 13.800 ribu × 18%);

UST. Pada akhir masa pajak, jumlahnya akan sama dengan 520 ribu rubel. (2.000 ribu rubel × 26%), termasuk kontribusi untuk asuransi pensiun - 280 ribu rubel. (RUB 2.000 ribu × 14%);

Pajak penghasilan. Dihitung berdasarkan jumlah keuntungan dikurangi pajak yang masih harus dibayar, dalam hal ini pajak sosial terpadu dan iuran pensiun. Basis pajaknya adalah 3.480 ribu rubel, dan pajak yang harus dibayar adalah 696 ribu rubel. (tarif pajak tahun 2009 – 20%)

Selain pajak dan iuran yang disebutkan di atas, setiap organisasi perdagangan membayar iuran untuk asuransi terhadap kecelakaan industri. Kontribusi ke Dana Asuransi Sosial meningkatkan pengeluaran organisasi dengan jumlah yang konstan, terlepas dari rezim perpajakannya, sehingga tidak masuk akal, dengan mempertimbangkannya, untuk mempersulit perhitungan kewajiban organisasi terhadap anggaran dan dana ekstra-anggaran.

Mari kita hitung total beban pajak final untuk organisasi perdagangan grosir Delta LLC: jumlahnya akan menjadi 2.296 ribu rubel. (1.080 + 520 + 696).

Organisasi perdagangan grosir Delta LLC, menurut indikatornya, dapat mengubah rezim perpajakan dan beralih ke “sistem perpajakan yang disederhanakan.” Nilai ambang batas untuk transisi ke rezim khusus pada tahun 2009 adalah 20 juta rubel. , ditentukan berdasarkan hasil 9 bulan sebelum transisi ke “sistem perpajakan yang disederhanakan”.

Jika organisasi perdagangan Delta LLC menerapkan “sistem perpajakan yang disederhanakan”, pajak tunggal menggantikan pajak penghasilan, PPN, pajak properti, dan pajak sosial terpadu, yang dibayar oleh organisasi yang menerapkan rezim perpajakan umum. Pada saat yang sama, pajak tunggal tidak menggantikan iuran pensiun yang diperoleh pemberi kerja untuk kepentingan pekerja berdasarkan sistem perpajakan apa pun.

Penghitungan pajak tunggal tergantung pada objek perpajakan yang dipilih: penghasilan atau penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Mari kita tentukan jumlah kewajiban anggaran untuk masing-masing opsi ini.

Jumlah pajak tunggal dalam hal memilih objek "penghasilan" perpajakan untuk masa pajak adalah 1.188 ribu rubel. (19.800 ribu rubel x 6%), dan dengan mempertimbangkan iuran pensiun yang mengurangi pajak, nilainya akan sama dengan 908 ribu rubel. (1.188 - 280). Jumlah total kewajiban pajak (pajak tunggal + iuran pensiun) adalah 1.188 ribu rubel.

Jumlah pajak tunggal dalam hal memilih objek perpajakan “penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran” untuk masa pajak akan menjadi 600 ribu rubel. (4.000 x 15%), dan dengan mempertimbangkan iuran pensiun yang mengurangi pajak, nilainya akan sama dengan 320 ribu rubel. (600 - 280). Jumlah total kewajiban pajak (pajak tunggal + iuran pensiun) adalah 600 ribu rubel.

Seperti yang Anda lihat, terdapat perbedaan kewajiban perpajakan tidak hanya antara rezim perpajakan yang berbeda, tetapi juga dalam rezim khusus dengan objek perpajakan yang berbeda. Pilihan yang paling menguntungkan bagi organisasi Delta LLC adalah menggunakan “sistem perpajakan yang disederhanakan” dengan objek perpajakan “pendapatan dikurangi pengeluaran”. Objek perpajakan lainnya, “penghasilan”, menggandakan kewajiban dalam opsi yang dipertimbangkan. Namun perlu diingat bahwa ketika menghitung pajak, metode “yang disederhanakan” mungkin tidak memperhitungkan semua biaya yang disediakan oleh skema “tradisional” (dalam praktiknya, selisih kewajiban pajak yang timbul karena alasan ini mungkin tidak memperhitungkan. menjadi sangat signifikan).

Namun, dibandingkan dengan rezim perpajakan umum, “sistem perpajakan yang disederhanakan” lebih menguntungkan; kewajiban rezim khusus (1.188 ribu rubel atau 600 ribu rubel) tidak seberat kewajiban organisasi yang membayar pajak tradisional (2.296 ribu rubel .).

Tentu saja, tidak semua organisasi perdagangan mempunyai pilihan dalam sistem perpajakan. Pedagang grosir yang pendapatannya selama 9 bulan melebihi 20 juta tidak boleh berharap untuk membayar satu pajak pun. Pendapatan organisasi perdagangan tersebut tidak memberikan pilihan lain selain membayar pajak dalam sistem perpajakan tradisional tanpa menggunakan manfaat dan pengecualian. Satu-satunya hal adalah organisasi perdagangan dapat memanfaatkan tarif pajak PPN nol atau dikurangi (10%) jika mereka terlibat dalam penjualan barang untuk ekspor atau penjualan barang di wilayah Federasi Rusia. signifikansi sosial, dinamai dalam Seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia. Kewajiban pajak lain untuk organisasi perdagangan grosir bersifat tradisional dan cukup sulit untuk membicarakan kemungkinan penghematan pajak di sini. Memang mungkin untuk mengurangi beban pajak, tetapi hal ini kemungkinan besar memerlukan perubahan struktur bisnis. Opsi minimalisasi harus dihitung terlebih dahulu dengan mendistribusikan volume penjualan ke beberapa penjual “ramah”. Selain itu, Anda dapat menganalisis pilihan penjualan produk oleh seorang pengusaha yang berhasil bekerja di perdagangan eceran dan grosir, yaitu. opsi untuk mengubah Delta LLC menjadi bentuk “pengusaha”.

Mari kita analisa beban kerja seorang pengusaha yang bergerak di bidang perdagangan besar dan menerapkan sistem perpajakan tradisional.

Di bawah rezim umum, pengusaha membayar pajak penghasilan pribadi, PPN, pajak properti dan pajak sosial terpadu. Dengan menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan orang pribadi dan menghitung pajak dengan tarif 13%, pengusaha mengurangi penghasilan yang diterima sebesar jumlah yang ditentukan dalam Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia pemotongan pajak. Yang paling signifikan bagi seorang pengusaha adalah pengurangan pajak profesional, ditentukan sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan dan didokumentasikan, termasuk pajak (Pajak Sosial Bersatu, pajak properti).

Berbeda dengan organisasi, pengusaha harus menghitung UST dua kali - untuk dirinya sendiri (dari pendapatan yang diterima dikurangi pengeluaran) dan untuk karyawan (dari pembayaran dan remunerasi) (Pasal 236 Kode Pajak Federasi Rusia). Bagi seorang pengusaha, berdasarkan pendapatannya sendiri, tarif preferensial berdasarkan Pajak Sosial Terpadu (10%) ditetapkan, dan ia dibebaskan dari pembayaran pajak ini ke Dana Asuransi Sosial. UST untuk pembayaran dan remunerasi karyawan dihitung dengan cara tradisional menggunakan tarif umum(26%). Kita tidak boleh melupakan iuran untuk asuransi pensiun, yang dibayar oleh pengusaha untuk dirinya sendiri (dalam bentuk pembayaran tetap) dan dari pembayaran untuk kepentingan karyawan (dengan tarif tertentu).

Kami tidak mempertimbangkan pajak properti, dengan asumsi bahwa semua properti yang diperlukan untuk perdagangan disewakan. Pengusaha-penjual membayar PPN dengan cara yang sama seperti organisasi perdagangan.

Jadi, untuk tahun ini, omset pengusaha berjumlah 19.800 rubel. (tidak termasuk PPN), untung - 4.000 ribu rubel. dengan retur penjualan 20%. Harga pokok penjualan berjumlah 13.800 ribu rubel. (tidak termasuk PPN yang dibebankan kepada pemasok), dan biaya pembayaran kepada karyawan adalah 2.000 ribu rubel.

Mari kita hitung beban pengusaha atas dana anggaran dan ekstra anggaran untuk tahun tersebut:

UST (dari pendapatan sendiri dikurangi pengeluaran) harus dihitung menggunakan tarif regresif, karena basis pajak melebihi 600 ribu rubel, jumlah pajaknya akan menjadi 107,5 ribu rubel. (39,5 ribu rubel + (4.000 - 600) ribu rubel × 2%);

Pajak sosial terpadu (dari pembayaran dan remunerasi karyawan) akan berjumlah 520 ribu rubel. (2.000 ribu rubel × 26%), termasuk iuran pensiun yang diperoleh dari pembayaran kepada karyawan - 280 ribu rubel. (RUB 2.000 ribu × 14%);

Kontribusi pengusaha untuk asuransi pensiun untuk dirinya sendiri dalam bentuk pembayaran tetap untuk tahun tersebut akan berjumlah 7.274,4 rubel. (lihat Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 27 Oktober 2008 N 799 “Tentang biaya tahun asuransi 2009”);

Basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi, dengan memperhitungkan pajak dan biaya yang masih harus dibayar, akan berjumlah 3.365,2 ribu rubel. (4000 - 107,5 - 520 - 7,3), dan jumlah pajaknya akan sama dengan 437,5 ribu rubel. (RUB 3.365,2 ribu × 13%);

PPN, seperti dalam perhitungan sebelumnya, akan berjumlah 1.080 ribu rubel, yang sesuai dengan kelebihan jumlah pajak yang harus dibayar (19.800 ribu rubel × 18%) dibandingkan jumlah pajak yang diklaim untuk pengurangan (13.800 ribu rubel × 18 % ).

Jumlah total kewajiban pajak pengusaha, termasuk PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak sosial terpadu, dan iuran pensiun, akan berjumlah 2.149,3 ribu rubel. (1080 + 437,5 + 107,5 + 520 + 7,3). Dibandingkan dengan kewajiban pajak suatu organisasi (2.152,3 ribu rubel), yang juga berada di bawah rezim umum, pembayaran pajak seorang pengusaha lebih sedikit 143,7 ribu rubel.

Jika seorang pengusaha menerapkan rezim khusus, prosedur penyelesaiannya dengan anggaran untuk pajak tunggal serupa dengan pembayaran yang dilakukan oleh organisasi di bawah “sistem perpajakan yang disederhanakan”. Pajak tunggal menggantikan PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak sosial terpadu dan pajak properti, tetapi tidak menggantikan iuran asuransi pensiun yang dibayarkan oleh pengusaha.

Jumlah pajak tunggal dalam hal memilih objek "penghasilan" perpajakan untuk pengusaha, serta untuk organisasi, untuk masa pajak adalah 1.188 ribu rubel. (19.800 ribu rubel x 6%), dan dengan mempertimbangkan iuran pensiun, yang mengurangi pajak tidak lebih dari setengahnya, nilainya akan sama dengan 900,7 ribu rubel. (1.188 - 280 – 7.3). Jumlah total kewajiban pajak (pajak tunggal + iuran pensiun) adalah 1.188 ribu rubel.

Jumlah pajak tunggal dalam hal memilih objek perpajakan “penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran” untuk masa pajak untuk pengusaha, serta untuk organisasi, akan menjadi 600 ribu rubel. (4.000 ribu rubel × 15%), dan dengan mempertimbangkan iuran pensiun yang mengurangi pajak, nilainya akan sama dengan 312,7 ribu rubel. (600 - 280 – 7.3). Jumlah total kewajiban pajak (pajak tunggal + iuran pensiun) adalah 600 ribu rubel.

Agar lebih jelas, hasil pembayaran pajak kami rangkum pada Tabel 2.

Tabel 2. Hasil pembayaran pajak pada saat berbagai pilihan kegiatan Delta LLC

2.2 Beban pajak organisasi perdagangan Gamma LLC, yang bergerak dalam perdagangan eceran: analisis dan kemungkinan solusi

Berbeda dengan pedagang grosir, pengecer memiliki pilihan rezim pajak yang lebih luas. Sebuah organisasi, seperti halnya pengusaha, mungkin tunduk pada rezim umum, “sistem perpajakan yang disederhanakan” atau “pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan”. Rezim yang terakhir ini wajib jika pemerintah daerah mengalihkan perdagangan eceran ke pembayaran UTII.

Kami akan menghitung kewajiban perpajakan organisasi dan pengusaha yang terlibat di dalamnya pengecer kamu. Kami menyajikan data kegiatan mereka pada Tabel 3.

Tabel 3. Kegiatan organisasi perdagangan eceran Gamma LLC

Selain data ini, kita memerlukan indikator lain untuk menghitung pajak tunggal yang dibayarkan berdasarkan “pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan”. Mari kita ambil rata-rata pengecer yang menjual di fasilitas jaringan ritel alat tulis yang memiliki lantai penjualan. Mari kita pilih area maksimum yang diijinkan (150 meter persegi). Mari kita asumsikan bahwa di suatu kotamadya, untuk perdagangan yang dilakukan melalui lantai perdagangan, koefisien K2 (0,9) ditetapkan. Koefisien K1 yang digunakan untuk menghitung dasar pengenaan pajak tunggal tahun 2009 adalah 1,148. Data ini cukup untuk menghitung UTII, yang menggantikan pajak penghasilan (untuk organisasi) dan pajak penghasilan orang pribadi (untuk pengusaha), PPN, pajak sosial terpadu, dan pajak properti untuk keduanya.

2.2.1 Penghitungan pajak untuk organisasi dan pengusaha dalam rezim “pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan”

Sebuah organisasi perdagangan eceran di bawah rezim “pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan” menghitung pajak tunggal berdasarkan pendapatan yang diperhitungkan, yang tidak bergantung pada pendapatan yang diterima, tetapi ditentukan oleh profitabilitas dasar (1.800 rubel) dan indikator fisik aktivitas ( 150 meter persegi.m.) . Jumlah pendapatan yang diperhitungkan untuk penjualan eceran melalui lantai bursa untuk bulan tersebut adalah 278.964 rubel. (150 m persegi x 1.800 rubel x 1,148 x 0,9), dan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran (tidak termasuk kontribusi asuransi dan manfaat yang dibayarkan) untuk masa pajak (triwulan) adalah 125.533,8 rubel. (RUB 278.964 × 3 × 15%). Selama setahun, jumlah UTII akan meningkat menjadi 502.135,2 rubel, tetapi dapat dikurangi dengan kontribusi asuransi pensiun, yang berjumlah 140 ribu rubel untuk organisasi. (1.000 ribu rubel × 14%), untuk pengusaha - 147,3 ribu rubel. (1.000 ribu rubel × 14% + 7,3 ribu rubel).

Pada saat yang sama, pajak atas jumlah iuran pensiun dapat dikurangi tidak lebih dari 50%. Akibatnya, jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran untuk tahun tersebut adalah:

362,1 ribu rubel. (502.1 - 140), jika pembayarnya adalah sebuah organisasi;

354,9 ribu rubel. (502.1 - 147.3), jika pembayarnya adalah pengusaha.

Jumlah total semua pembayaran oleh organisasi dan pengusaha akan sama dan berjumlah 502,1 ribu rubel. (UTII + iuran asuransi pensiun).

2.2.2 Perhitungan pajak untuk organisasi dan pengusaha berdasarkan rezim umum

Organisasi dan pengusaha memiliki peluang untuk mengurangi beban pajak secara signifikan, untuk melakukan ini, cukup mengacu pada Art. 145 Kode Pajak Federasi Rusia, yang memberikan pembebasan PPN, dengan ketentuan pendapatan tidak melebihi 2 juta rubel. untuk kuartal tersebut. Dalam contoh praktis Gamma LLC, pendapatan organisasi perdagangan eceran (pengusaha) memenuhi kondisi ini. Dalam kerangka rezim umum, kami berasumsi bahwa pengecer memanfaatkan pembebasan PPN yang diatur dalam Art. 145 Kode Pajak Federasi Rusia, dan membayar pajak penghasilan, pajak sosial terpadu, termasuk kontribusi untuk asuransi pensiun.

Pada akhir masa pajak, organisasi akan mempunyai kewajiban sebagai berikut:

Pajak sosial terpadu pada akhir masa pajak akan sama dengan 260 ribu rubel. (RUB 1.000 ribu × 26%), termasuk iuran asuransi pensiun sebesar RUB 140 ribu. (RUB 1.000 ribu × 14%);

Basis pajak untuk keuntungan, dengan mempertimbangkan pajak sosial terpadu dan kontribusi pensiun, diperkirakan mencapai 1.740 ribu rubel. (2.000 - 260), sedangkan pajak penghasilan adalah 348 ribu rubel.

Akibatnya, total kewajiban pajak organisasi akan berjumlah 608 ribu rubel. (348 + 260). Mari kita hitung jumlah pembayaran seorang pengusaha “ritel”.

Selama setahun, beban pengusaha pada dana anggaran dan dana ekstra anggaran akan sama dengan:

UST (dari pendapatan sendiri dikurangi pengeluaran) harus dihitung menggunakan tarif regresif (basis pajak 2.000 ribu rubel melebihi 600 ribu rubel), jumlah pajaknya akan menjadi 67,5 ribu rubel. (39,5 ribu rubel + (2.000 - 600) ribu rubel × 2%).

Pajak sosial terpadu (dari pembayaran dan remunerasi karyawan) akan berjumlah 260 ribu rubel. (1.000 ribu rubel × 26%), termasuk iuran pensiun yang diperoleh dari pembayaran dan tunjangan kepada karyawan - 140 ribu rubel. (RUB 1.000 ribu × 14%);

Kontribusi pengusaha untuk asuransi pensiun untuk dirinya sendiri dalam bentuk pembayaran tetap untuk tahun tersebut akan berjumlah 7.274,4 rubel;

Basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi, dengan memperhitungkan pajak dan biaya yang masih harus dibayar, akan berjumlah 1.668,7 ribu rubel. (2000 - 67,5 - 260 - 7,3), dan jumlah pajaknya akan sama dengan 216,5 ribu rubel.

Jumlah total pembayaran ke anggaran dan dana ekstra-anggaran pengusaha akan sama dengan 548,3 ribu rubel. (217 + 67,5 + 260 + 7,3).

Seperti halnya perdagangan grosir, ketika menghitung kewajiban pajak secara eceran, kami mengecualikan pembayaran oleh organisasi (pengusaha) untuk pajak properti, pajak transportasi dan tanah, serta pajak penghasilan atas dividen (tidak ada keputusan yang diambil mengenai pembagian keuntungan. ). Penjual dapat menghindari kewajiban pajak ini jika mereka menyewakan properti yang diperlukan untuk aktivitas perdagangan, yang sering kali dikonfirmasi oleh praktik perdagangan. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa kami juga tidak memperhitungkan jumlah total kontribusi pembayaran untuk asuransi kecelakaan wajib, yang untuk organisasi dan pengusaha dihitung berdasarkan aturan yang sama, terlepas dari rezim perpajakan yang dipilih.

2.2.3 Perhitungan pajak pengecer dalam mode “sistem perpajakan yang disederhanakan”.

Jadi, untuk tahun ini, omset ritel berjumlah 8.000 rubel, laba - 2.000 ribu rubel. dengan laba atas penjualan 25%. Harga pokok penjualan adalah 5.000 ribu rubel, dan biaya pembayaran karyawan adalah 1.000 ribu rubel.

Jumlah pajak tunggal dalam hal memilih objek "penghasilan" perpajakan untuk masa pajak adalah 480 ribu rubel. (8.000 ribu rubel x 6%), dan dengan mempertimbangkan iuran pensiun yang mengurangi pajak, nilainya akan sama dengan 340 ribu rubel. untuk organisasi dan 332,7 ribu rubel. (480 - 143,8) untuk wirausaha. Jumlah total pajak dan kewajiban ekstra-anggaran (pajak tunggal + iuran pensiun) untuk organisasi dan pengusaha adalah sama dan sama dengan 480 ribu rubel.

Jumlah pajak tunggal dalam hal memilih objek perpajakan “penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran” untuk masa pajak adalah 300 ribu rubel. (2.000 x 15%), dan dengan mempertimbangkan iuran pensiun yang mengurangi pajak, nilainya akan sama dengan 160 ribu rubel. (300 - 140) untuk organisasi dan 152,7 ribu rubel. (300 – 147,3) untuk seorang wirausaha.

Jumlah total pajak dan kewajiban ekstra-anggaran (pajak tunggal + iuran pensiun) untuk organisasi dan pengusaha akan berjumlah 300 ribu rubel.

Tabel 4. Perbandingan sistem perpajakan ritel

Kesimpulan

Analisis beban pajak Delta LLC menunjukkan bahwa menjual barang kepada pengusaha di bawah rezim umum lebih menguntungkan dari sudut pandang perpajakan daripada organisasi yang membayar pajak dengan cara yang sama. Ketika menerapkan “sistem perpajakan yang disederhanakan”, rasio kewajiban pengusaha dan organisasi disamakan, yang tidak mengurangi manfaat rezim khusus bagi organisasi dan pengusaha. Hal di atas berlaku untuk omset grosir penjual yang relatif rendah, jika melebihi batasan yang ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia untuk penerapan rezim khusus, maka pedagang grosir membayar pajak berdasarkan rezim umum dengan cara tradisional.

Yang paling menguntungkan dalam perdagangan eceran adalah “sistem perpajakan yang disederhanakan” dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”. Jika sebuah organisasi atau pengusaha tunduk pada penerapan wajib “pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan”, ini tidak buruk. Dengan menggunakan contoh praktis, kami mempertimbangkan opsi dengan luas maksimum dan kewajiban UTII yang tinggi; mengurangi luas, misalnya, sebanyak 2 kali (hingga 75 m persegi) mengurangi nilai indikator fisik dan jumlah pajak sebesar 50% (hingga 236 ribu rubel), yang sebanding dengan beban pengecer dalam mode "sistem perpajakan yang disederhanakan" (300 ribu rubel), yang memilih "penghasilan dikurangi pengeluaran" sebagai objek perpajakan. Rezim umum penuh dengan kewajiban tertinggi bagi pengecer, yang bahkan pembebasan PPN tidak membantu mengurangi tingkat pembayaran di bawah rezim khusus. Semua ini mendukung penggunaan rezim khusus, yang secara signifikan mengurangi beban pajak pengecer dan menyederhanakan perhitungan mereka dengan anggaran.

Daftar literatur bekas

1. Kode Pajak Federasi Rusia, bagian pertama tanggal 31 Juli 1998 N 146-FZ dan bagian kedua tanggal 5 Agustus 2000 N 117-FZ//Garant System

2. Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia tanggal 12 November 2008 No. 395 “Tentang penetapan koefisien deflator untuk tujuan penerapan Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia “Sistem perpajakan yang disederhanakan” untuk tahun 2009” // Rossiyskaya Gazeta. 2008. - No.237 tanggal 19 November 2008 No.237

3. Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tanggal 12 November 2008 No. 392 “Tentang penetapan koefisien deflator K1 untuk tahun 2009” (terdaftar di Kementerian Kehakiman Rusia pada 14 November 2008 No. 12655 dan diterbitkan di “ Koran Rossiyskaya" tanggal 19 November 2008 Nomor 237)

4. Pedoman untuk melakukan analisis kondisi keuangan organisasi, disetujui. Berdasarkan Surat Keputusan FSFO tanggal 23 Januari 2001 N 16.

5. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Rezim perpajakan khusus. Sistem perpajakan yang disederhanakan. Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu. - "Hukum Pajak dan Keuangan", 2007

6. Kosolapov A.I.Tentang perubahan rezim perpajakan khusus//Materi resmi untuk akuntan. Komentar dan konsultasi. – 2008. - No. 22, 23, November, Desember

7. Pajak dan perpajakan: Uch. tunjangan / Ed. A.Z. Dadasheva. – M.: Buku ajar universitas, 2007

8. Fomicheva L.P. Perubahan rezim pajak khusus pada tahun 2009 // Baru dalam akuntansi dan pelaporan. - 2009 - No. 1, Januari

Disetujui dengan Surat Roskomtorg tanggal 10 Juli 1996 N 1-794/32-5.

Norma klausul 3.18 Pedoman untuk melakukan analisis kondisi keuangan organisasi, disetujui. Berdasarkan Surat Perintah FSFO tanggal 23 Januari 2001 N 16.

Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia tanggal 12 November 2008 No. 395 “Tentang penetapan koefisien deflator untuk tujuan penerapan Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia “Sistem perpajakan yang disederhanakan” untuk tahun 2009” // Rossiyskaya Gazeta. 2008. - No.237 tanggal 19 November 2008 No.237

Pekerjaan kursus

Menurut disiplin: Pajak dan perpajakan perusahaan

Tentang topik: Penilaian beban pajak suatu perusahaan

menggunakan contoh IDGC-Center JSC

Pekerjaan tersebut diselesaikan oleh seorang siswa dari kelompok: 331a

Oorzhak A.O.

Guru memeriksa pekerjaan:

Drozdovich M.V.

PENDAHULUAN……………………………………………………………………………………………3

1.KERANGKA TEORITIS PENILAIAN BEBAN PAJAK PADA PERUSAHAAN……………………………………………………………………………………………………………… ........5

1.1 Pengertian Konsep, Faktor-faktor yang Mempengaruhi Besarnya Beban Pajak………………………………………………………………………………………….… .….5

1.2 Penilaian beban pajak organisasi dalam kondisi undang-undang perpajakan modern Federasi Rusia……………………………………………………………..9

2. CARA MENGHITUNG INDIKATOR BEBAN PAJAK…….12

2.1 Metodologi Departemen Kebijakan Pajak Kementerian Keuangan Federasi Rusia……………….12

2.2 Metodologi M.N. Kreinina……………………………………………………………....13

2.3 Metodologi A. Kadushin dan N. Mikhailova………………………………………………......14

2.4 Metodologi E.A. Kirova………………………………………………….....16

2.5 Metodologi M.I. Litvina……………………………………………………………...….17

2.6 Metodologi T.K. Ostrovenko…………………………………………………………....…19

3. PENENTUAN BEBAN PAJAK DENGAN CONTOH

DARI BADAN KEGIATAN EKONOMI KHUSUS….….21

3.1 Cerita pendek perusahaan JSC IDGC-Center…………………..…..21

3.2 Penentuan beban pajak menggunakan contoh IDGC-Center JSC….….23

KESIMPULAN.................................................................................................................31

DAFTAR REFERENSI…………………………….……32

PERKENALAN

Salah satu masalah paling mendesak dalam perekonomian Rusia adalah kurangnya sumber daya keuangan. Cara yang paling dapat diterima untuk mengatasi masalah ini adalah dengan mengatur perpajakan - suatu sistem tindakan khusus di bidang perpajakan yang ditujukan untuk intervensi negara dalam ekonomi pasar sesuai dengan konsep pertumbuhan ekonomi yang dianut oleh pemerintah. Peraturan perpajakan mencakup seluruh perekonomian secara keseluruhan. Dalam praktik dunia, perpajakan terhadap penduduk memainkan, jika bukan penentu, maka salah satu peran utama dalam mengatur perekonomian.

Sistem perpajakan yang terstruktur secara optimal, sekaligus menyediakan sumber daya keuangan untuk kebutuhan negara, tidak boleh mengurangi insentif wajib pajak untuk berwirausaha, sekaligus mewajibkannya untuk terus mencari cara untuk meningkatkan efisiensi usaha. Oleh karena itu, indikator beban pajak atau beban pajak yang ditanggung wajib pajak merupakan ukuran yang cukup serius terhadap kualitas sistem perpajakan. Dengan kata lain, sistem perpajakan yang efektif harus memenuhi kebutuhan wajar negara, dengan menarik pajak dari wajib pajak, sebagai suatu peraturan, tidak lebih dari sepertiga dari pendapatannya.

Saat ini, topik distribusi beban pajak di masyarakat menjadi sangat relevan, karena topik ini memainkan peran khusus dalam membangun dan meningkatkan sistem perpajakan di negara mana pun - baik dengan perekonomian maju maupun dalam transisi.

Tujuan penulisan pekerjaan kursus, adalah dengan mempertimbangkan masalah pengurangan beban pajak dan yang paling banyak metode yang efektif optimalisasinya.

Masalah pengurangan beban pajak dalam sistem perpajakan Rusia sebagian besar terkait dengan perluasan basis pajak, termasuk melalui penghapusan tunjangan, keterlibatan usaha bayangan dalam pembayaran pajak, dan penguatan lebih lanjut disiplin perpajakan dan keuangan. .
Penciptaan kondisi perpajakan yang menguntungkan bagi berfungsinya ekonomi legal dan wajib pajak yang taat hukum bergantung sepenuhnya pada penyelesaian masalah-masalah ini. Oleh karena itu, Kode Pajak Federasi Rusia, setelah penerapan bab-babnya, perlu secara radikal mengubah situasi dengan pengurangan nyata dalam beban pajak bagi pembayar pajak Rusia.

Subyek penelitian ini menjadi dasar penilaian beban pajak pada suatu perusahaan.

Objek kajian mata kuliah ini adalah perusahaan jaringan listrik JSC IDGC-Center.

Ketika mengkarakterisasi tingkat perkembangan ilmiah dari suatu masalah, harus diperhitungkan bahwa topik ini telah dianalisis oleh berbagai penulis di berbagai publikasi: buku teks, monografi, majalah.

Landasan teori dan metodologi penelitian terdiri dari empat kelompok sumber: peraturan dan perundang-undangan, literatur pendidikan (buku teks dan alat peraga, referensi dan literatur ensiklopedis), artikel ilmiah di majalah tentang isu-isu yang diteliti, serta sumber daya internet.

Karya ini terdiri dari pendahuluan, bab utama, kesimpulan dan daftar pustaka.

1.DASAR TEORITIS PENILAIAN BEBAN PAJAK PADA PERUSAHAAN

Pengertian konsep, faktor-faktor yang mempengaruhi besarnya beban pajak.

Beban pajak adalah beban pajak yang dibebankan kepada suatu organisasi (pengusaha), yaitu. besarnya pajak dan iuran kepada kas negara yang harus dibayarnya.

Kegiatan suatu perusahaan, mulai dari saat pendiriannya, dikaitkan dengan penerimaan manfaat material tertentu, ditentukan oleh keinginan untuk memperoleh keuntungan semaksimal mungkin. Pada saat yang sama, memaksimalkan hasil ekonomi dapat dicapai baik melalui peningkatan pendapatan maupun pengurangan pengeluaran, yang tentu saja mencakup pembayaran wajib ke anggaran. Oleh karena itu, beban pajak merupakan salah satu faktor pertama, di antara faktor ekonomi dan hukum lainnya, yang mempengaruhi penyelenggaraan dan pelaksanaan urusan peserta transaksi perdata. Namun, meskipun ada peningkatan minat terhadap isu perubahan ukuran dan waktu pembayaran pajak, beban pajak badan usaha itu sendiri sebagai kategori hukum masih belum banyak diteliti.

Saat ini, ilmu pengetahuan telah mempelajari secara lebih mendalam bukan sisi hukumnya, melainkan sisi ekonomi dari beban negara terhadap pembayar pajak. Dengan demikian, secara umum, beban pajak sebagai suatu kategori ekonomi diartikan sebagai perbandingan jumlah seluruh pajak dan retribusi yang dibayarkan oleh badan usaha terhadap volume produk nasional bruto.

Hasil analisis komparatif terhadap definisi yang dikemukakan oleh berbagai peneliti memungkinkan kita untuk mengidentifikasi beberapa pendekatan interpretasi konsep beban pajak wajib pajak yang dominan dalam ilmu keuangan modern, yaitu:

Beban pajak sebagai perbandingan jumlah pembayaran wajib terhadap anggaran dengan hasil kegiatan keuangan dan ekonomi wajib pajak. Secara khusus, total pembebasan pajak dapat dinilai sehubungan dengan pendapatan, aset, mata uang neraca, harga pokok barang, pekerjaan, jasa, dan laba. Dengan demikian, Kebijakan Tarif Departemen Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia memahami beban pajak sebagai bagian dari total pendapatan wajib pajak, yang ditarik ke anggaran dan dihitung sebagai rasio jumlah semua pembayaran pajak yang masih harus dibayar terhadap volume penjualan barang (pekerjaan, jasa). Pendekatan inilah yang tercermin dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 23 Juni 2006 N 391.
Beban pajak sebagai penentu sumber menutupi pembayaran wajib anggaran. Tanpa menghakimi kelayakan ekonomi dengan menggunakan pendekatan ini, kami hanya mencatat bahwa karena ketentuan ayat 1 Seni yang saling terkait. 8 dan paragraf 1 Seni. 45 Kode Pajak Federasi Rusia, konsep beban pajak hanya berlaku untuk dana wajib pajak sendiri. Keterkaitan antara beban pajak dengan sumber pembayaran pajak harus diakui, namun bersifat probabilistik dan tidak selalu ada secara obyektif sebagaimana diarahkan oleh undang-undang, dan sumber pembayaran pajak itu sendiri seringkali tidak mempunyai arti hukum sama sekali bagi perusahaan. pemenuhan kewajiban membayar pajak.
Beban pajak sebagai arah pengeluaran dana wajib pajak sendiri.
Beban pajak sebagai alat untuk mengatur produksi dan proses ekonomi lainnya. Pendekatan ini berasal langsung dari fungsi regulasi pajak dan terutama dilakukan oleh perwakilan manajemen keuangan.

Tujuan penghitungan beban pajak adalah untuk memperoleh indikator kuantitatif dampak pajak dan retribusi terhadap sumber pembayarannya dalam kaitannya dengan suatu badan usaha tertentu. Berdasarkan indikator-indikator ini, negara dan subjek sendiri dapat membuat keputusan obyektif mengenai aspek tertentu dari perbaikan kebijakan perpajakannya dalam batas kewenangan yang ditetapkan secara hukum.

Besar kecilnya beban pajak terutama bergantung pada jenis pajak dan tarif pajak, yang mewakili bagian pajak dalam total penghasilan kena pajak wajib pajak. Secara kuantitatif, beban pajak dapat diukur dengan perbandingan jumlah total penarikan pajak pada suatu periode tertentu dengan jumlah penghasilan subjek pajak pada periode yang sama.

Sebagian besar ekonom sepakat bahwa penghitungan harus mencakup semua pajak dan biaya yang dibayarkan oleh perusahaan, termasuk pajak atas dana ekstra-anggaran, kecuali pajak penghasilan pribadi, karena dalam kaitannya dengan itu badan usaha bertindak sebagai agen pajak negara dan hanya memperhitungkan, menahan dan mentransfer - mentransfer dana ini ke anggaran. Meskipun pengecualiannya dari penghitungan tidak sepenuhnya adil di semua kasus, elastisitas penawaran di pasar tenaga kerja dalam kasus ini harus diabaikan.

SATU ARAH peraturan Pemerintah Untuk mengurangi beban pajak wajib pajak badan, diusulkan untuk menggunakan apa yang disebut aturan “garis merah”. Menurut aturan ini, jumlah total pajak dan penarikan serupa dari perusahaan harus dibatasi pada persentase tertentu dari omset mereka. Aturan ini harus diterapkan selama 3-5 tahun, dan hanya pembayaran sewa dan beberapa pajak cukai fiskal yang dapat melampaui cakupannya. Langkah ini, yang diperkenalkan pada tingkat peraturan, akan membantu mewujudkannya harga Rusia sesuai dengan tingkat penawaran dan permintaan riil.

Jumlah beban pajak yang optimal adalah masalah makroekonomi utama di negara bagian mana pun. Pada saat yang sama, kadang-kadang, baik dalam literatur khusus maupun jurnalistik, ada pendapat bahwa semakin rendah tingkat beban pajak, semakin cepat dan dinamis perkembangan perekonomian suatu negara: semakin rendah pajak, semakin tinggi perekonomiannya. Perlu dicatat bahwa menurunkan tarif pajak saja dapat mendorong pertumbuhan ekonomi dalam beberapa cara. Oleh karena itu, menurunkan tingkat suku bunga marjinal dapat mendorong masyarakat untuk bekerja lebih keras. Hal ini tentunya akan berdampak pada peningkatan pasokan tenaga kerja dan peningkatan produktivitas tenaga kerja. Selain itu, dengan pajak yang rendah, tabungan meningkat dan ada insentif untuk berinvestasi. Tapi ini hanyalah sebuah teori, yang buktinya lebih dari sekedar relatif.

Faktor utama yang mempengaruhi beban pajak suatu perusahaan adalah:

Volume produksi (pekerjaan, jasa);

Kekhususan hasil produksi dalam hal perpajakannya dengan PPN dan cukai;

Sistem perpajakan yang digunakan;

Perubahan besaran basis pajak;

Merencanakan pembayaran pajak dalam rangka optimalisasinya;

Perubahan peraturan perpajakan dan sistem perpajakan.

Lima faktor pertama berkaitan dengan kegiatan produksi organisasi, yaitu faktor internal, dan yang terakhir adalah faktor eksternal.

Faktor-faktor tersebut mempengaruhi besarnya pembayaran pajak secara umum. Tentu saja ada faktor-faktor yang mempengaruhi besaran pajak orang pribadi

1.2 Penilaian beban pajak organisasi dalam konteks undang-undang perpajakan modern Federasi Rusia.

Perlu dicatat bahwa, menurut metode yang digunakan, rasio jumlah pembayaran pajak terhadap pendapatan penjualan atau nilai tambah paling sering digunakan sebagai penilaian kuantitatif terhadap beban pajak perusahaan.

Kompleks pajak sebenarnya yang dibayarkan oleh organisasi memiliki basis pajak yang berbeda, yang umumnya tidak mungkin untuk direduksi menjadi satu basis pajak. Sesuai dengan Kode Pajak, pembayaran pajak rutin utama perusahaan meliputi:

Pajak Pertambahan Nilai (PPN);

Pajak penghasilan organisasi (CPT);

Asuransi premium;

Pajak Cukai (AK);

Pajak air

Pajak properti organisasi;

pajak transportasi;

Pajak tanah.

Mengingat pajak cukai dibayarkan oleh sekelompok perusahaan yang relatif kecil, sebagian besar pembayaran pajak (lebih dari 90%) perusahaan biasa dibebankan pada pajak pertambahan nilai, pajak sosial terpadu, dan pajak penghasilan.

Sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan saat ini, PPN sebanding dengan nilai tambah (VA) barang (jasa) yang dihasilkan oleh suatu perusahaan, (CPR) - dengan harga pokok (CC) produk manufaktur, dan pajak cukai secara umum, tetapi tidak cukup jelas, berkorelasi dengan volume produk yang dihasilkan.

Dengan mempertimbangkan rasio pajak yang dipertimbangkan di masa depan, PPN, asuransi premium, NPR disebut pajak dasar. Pajak-pajak lain yang tercantum di atas umumnya tidak mempunyai hubungan yang jelas dengan parameter utama produksi dan, terlebih lagi, biasanya relatif kecil dalam hal pendapatan terhadap anggaran.

Sebagaimana diketahui, uang tunai yang diterima atas produk yang dijual terutama mencakup hasil penjualan (VR) barang (pekerjaan, jasa), serta pajak tidak langsung (IT), yang ditetapkan dalam bentuk premi harga (pajak pertambahan nilai - PPN dan cukai). pajak - AK), mis.

PVR = VR + KN;(1.1)

KN = PPN + AK.

Pendapatan VR untuk penjualan;

Pajak tidak langsung CN (pajak atas barang dan jasa);

Cukai AK (pajak yang langsung dimasukkan dalam harga, tarif atau jasa).

Volume pendapatan penjualan terutama ditentukan oleh:

Biaya bahan (MC) perusahaan (terutama biaya bahan mentah dan bahan yang dikonsumsi dalam proses produksi, produk setengah jadi, komponen yang dibeli, bahan bakar, semua jenis energi, dll.);

Nilai tambah produk, ditentukan gaji(ZP), kontribusi dana ekstra anggaran negara (OF), biaya penyusutan (JSC), pajak yang diatribusikan pada harga pokok produksi (NO) dan laba (PR). Biasanya disajikan dalam dua istilah: laba bersih (NP) dan pajak penghasilan (IPT), yaitu:

VR = ZM + DS,(1.2)

DS = ZP + OF + AO + TIDAK + PR,

PR = NPR + NPR.

Mengingat keuntungan dari penjualan produk biasanya disajikan sebagai bagian dari harga pokok (CC), maka dengan menggunakan penetapan tarif pajak penghasilan badan - Spr, diperoleh:

PR = Kr *SS,(1.3)

NPR = Kr * SS (1- Spr),

NPR = Kr * SS * Ref.

Kr - rasio profitabilitas (biasanya sampai 10-20%).

Analisis tersebut mengasumsikan perkiraan kesesuaian antara laba dan laba kena pajak perusahaan, dan juga menggunakan usulan kedekatan saat pengiriman, pembayaran produk dan pembayaran pajak. Penggunaan asumsi ini tidak mengubah gambaran pergerakan aset keuangan suatu perusahaan dalam hal aktivitas rutinnya dan keluaran produk (barang, pekerjaan, jasa) yang berirama.

Dalam hal kegiatan suatu perusahaan tidak teratur dan berirama, perlu memperhatikan batas waktu pembayaran pajak yang ditetapkan secara hukum dalam satu atau lebih masa pajak. Karena jangka waktu maksimum masa pajak untuk salah satu pajak utama (pajak laba perusahaan) adalah satu tahun, maka disarankan untuk menilai kesesuaian hasil kegiatan produksi dan jumlah pajak yang dibayarkan setiap tahun.

METODE MENGHITUNG INDIKATOR BEBAN PAJAK

2.1 Metodologi Departemen Kebijakan Pajak Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Departemen Kebijakan Pajak Kementerian Keuangan Federasi Rusia (penulis - E.V. Balatsky) telah mengembangkan metodologi yang menurutnya tingkat keparahan beban pajak dinilai dengan rasio semua pajak yang dibayarkan terhadap pendapatan penjualan, termasuk pendapatan dari penjualan lainnya (sebagai persentase). Indikator ini menunjukkan porsi pajak dalam pendapatan penjualan.

Catatan= T/V. (2.1)

NB - beban pajak;

T - jumlah seluruh pajak yang dibayarkan oleh perusahaan untuk masa pajak, termasuk kontribusi kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib; pajak pendapatan pribadi; pajak atas dividen;

B - pendapatan penjualan.

Tabel 2.1 menunjukkan kelebihan dan kekurangan teknik ini:

Tabel 2.1 - Pro dan kontra metodologi Departemen Kebijakan Pajak Kementerian Keuangan Federasi Rusia

2.2. Metodologi M.N. Kreinina.

Memungkinkan Anda membandingkan jumlah pajak yang dibayarkan dan sumber pembayaran:

NB = (V-Rata-rata - JIKA)/(V-Rata-rata)·100%. (2.2)

Ср - biaya produksi produk yang dijual (pekerjaan, jasa) dikurangi pajak tidak langsung;

Pch adalah sisa keuntungan sebenarnya setelah pajak yang dimiliki suatu entitas ekonomi.

Tabel 2.2 menunjukkan aspek positif dan negatif dari teknik ini.

Tabel 2.2 - Aspek positif dan negatif dari teknik ini

M N. Kreinina.

2.3 Metodologi A. Kadushin dan N. Mikhailova.

Dengan menggunakan metodologi ini, diusulkan untuk memperkirakan beban pajak sebagai bagian dari nilai tambah yang diciptakan oleh entitas ekonomi tertentu yang ditransfer ke anggaran. Penghitungan nilai tambah (VA) suatu perusahaan yang disederhanakan dapat dilakukan dengan menjumlahkan komponen-komponen berikut untuk periode pelaporan:

DS = FOT + VP + AO + PNP + PR = V-MZ. (2.3)

PNP - pajak langsung dan tidak langsung suatu perusahaan yang dibayarkan dari DS;

PR - laba neraca;

B - pendapatan termasuk PPN;

MZ - biaya material.

Indikator beban pajak suatu perusahaan (NBP) dapat dihitung baik berdasarkan fakta pembayaran pajak maupun berdasarkan fakta akrualnya (data dari SPT atau data neraca jumlah utang terhadap anggaran dan dana):

NBP = (PNP+VP)/DS. (2.4)

Metodologi ini juga memungkinkan Anda menilai dampak pajak individu terhadap kondisi keuangan suatu perusahaan menggunakan koefisien:

Bagian nilai tambah dalam pendapatan kotor (intensitas produksi material):

KV = DS/V.(2.5)

Bagian upah (dengan akrual) dalam nilai tambah (intensitas tenaga kerja produksi) (untuk penggajian):

K FOT = FOT + VP/DS.(2.6)

Bagian penyusutan nilai tambah (intensitas modal produksi) (CAO):

KAO = AO/DS.(2.7)

Pro dan kontra dari teknik ini dapat disajikan dengan jelas dalam tabel:

Tabel 2.3 - Pro dan kontra dari metode A. Kadushin dan N. Mikhailova.

2.4 Metodologi E.A. Kirov.

Menawarkan pendekatan metodologis untuk menilai tingkat beban pajak, di mana indikator sepadannya adalah nilai yang baru diciptakan (VCV). Metodologinya sendiri telah menentukan perhitungan beban pajak absolut (ATB) dan beban pajak relatif (RTB).

Beban pajak absolut adalah pajak dan premi asuransi yang harus ditransfer ke anggaran dan dana ekstra-anggaran, serta tunggakan pembayaran tersebut.

Beban pajak relatif adalah perbandingan nilai absolutnya dengan nilai yang baru diciptakan (VCC):

VSS = V - MZ - JSC + VD - VR = (FOT + VP) + NP + PR. (2.8)

B - pendapatan penjualan (termasuk PPN);

MZ - biaya material;

AO - biaya penyusutan;

VD - pendapatan lain-lain;

VR - pengeluaran lainnya (tidak termasuk pembayaran pajak);

Penggajian - dana upah (tidak termasuk pajak penghasilan pribadi);

VP - pembayaran ke dana ekstra-anggaran;

NP - semua pajak dan kontribusi yang dibayarkan oleh perusahaan;

PR adalah keuntungan organisasi sebelum pajak.

Maka beban pajak relatif (RTB):

ONN = JST/VSS *100%. (2.9)

Aspek positif dan negatif dari teknik ini ditunjukkan pada tabel:

Tabel 2.4 - Pro dan kontra metodologi E.A Kirov.


Memungkinkan Anda mempertimbangkan pajak sehubungan dengan sumber pembayarannya.	Dampak pajak penghasilan pribadi tidak diperhitungkan.
Metodologi ini menganggap biaya penyusutan sebagai elemen pembentukan biaya produk, dan bukan sebagai sumber pembayaran pajak.	Metodologi ini tidak mempertimbangkan pengurangan penyusutan sebagai sumber pembayaran pajak, yang tidak memungkinkan mempertimbangkan beban industri pada perusahaan.
	Ini tidak memperhitungkan pengaruh indikator seperti intensitas modal, intensitas tenaga kerja, profitabilitas, perputaran aset lancar dan tidak memungkinkan untuk memprediksi perubahan dalam aktivitas bisnis suatu entitas ekonomi tergantung pada perubahan jumlah pajak, tarif pajak dan manfaat.

2.5 Metodologi M.I. Litvina.

Dengan menggunakan metode ini, beban pajak (TB) dihitung sebagai berikut:

NN = ∑ NP + ∑ VP /∑ IS *100% (2.10)

∑ NP - jumlah pembayaran pajak yang masih harus dibayar

∑ VP - jumlah pembayaran ke dana ekstra-anggaran

∑ IP - jumlah sumber dana pembayaran - nilai tambah.

Nilai tambah dalam hal ini dihitung sebagai berikut:

DS = FOT + VP + POF + NP + PR (2.11)

Penggajian - upah (termasuk pajak penghasilan pribadi);

VP - pembayaran yang diperoleh ke dana upah dalam bentuk ekstra-anggaran;

POF - konsumsi (penyusutan) aset tetap, aset tidak berwujud dan persediaan;

NP - jumlah seluruh pajak yang dibayarkan;

PR - keuntungan sebelum pajak.

Dengan menggunakan indikator-indikator ini, Anda dapat menentukan beban pajak yang optimal tergantung pada industri suatu entitas ekonomi.

Aspek positif dan negatif dari teknik ini disajikan dengan jelas dalam tabel:

Tabel 2.5 - Aspek positif dan negatif dari teknik ini

M.I. Litvina.

2.6 Metodologi T.K. Ostrovenko.

Beban pajak menurut metodologi ini ditentukan oleh beberapa indikator (umum dan khusus).

Indikator umum meliputi:

Beban pajak atas pendapatan perusahaan (NNvyr);

Beban pajak atas nilai aktiva tetap (NVOC);

Beban pajak atas harta tak berwujud (TNNA);

Beban pajak terhadap rata-rata jumlah pegawai (NNCsr.).

Indikator-indikator tersebut dihitung dengan menggunakan rumus sebagai berikut:

NNvyr = Nobyaz/Vobshch,(2.12)

NNvb = Nobyaz/VB,

NNos = Nobyaz/OS;

NNna = Nobyaz/NA;

NNchsr = Nobyaz/Chsr;

Nobyaz = PPN + Nim + Nprib + Pembayaran asuransi;

Total - total pendapatan;

VB - mata uang neraca;

OS - aset tetap;

NA - aset tidak berwujud;

Chsr - angka rata-rata.

Indikator swasta meliputi indikator sebagai berikut:

Beban pajak atas biaya perusahaan untuk semua jenis kegiatan (TNZ);

Beban pajak atas biaya material (NNMZ);

Beban pajak atas piutang (TBL).

Yang dihitung menggunakan rumus berikut:

ННз = Nobyaz/Z; (2.13)

NNmz - Nobyaz/MZ;

NNchp = Nobyaz/ChP;

NNdz = Nobyaz/DZ, Di mana

Z - biaya;

MZ - biaya material;

PE - laba bersih;

dimana DZ adalah piutang.

Selain itu, bila perlu, beban pajak per pegawai dapat dihitung dengan menggunakan metodologi ini.

Indikator ini, dibandingkan dengan upah rata-rata dan laba per karyawan, memungkinkan kita untuk mengevaluasi kontribusi seorang karyawan terhadap pembentukan laba suatu entitas ekonomi, pembayaran pajak terhadap anggaran dan dana ekstra-anggaran, dan pendapatannya sendiri.

Keuntungan dari metodologi ini adalah memungkinkan Anda menghitung beban pajak dengan tingkat detail yang berbeda-beda, tergantung pada tugas pengelolaan yang diberikan, dan juga dapat digunakan oleh entitas ekonomi di sektor mana pun dalam perekonomian nasional.

Saat menghitung menggunakan metode ini, penggunaan indikator yang tercermin dalam pelaporan suatu entitas ekonomi secara signifikan mengurangi proses perhitungan.

3. PENENTUAN BEBAN PAJAK DENGAN CONTOH BADAN USAHA TERTENTU

3.1 Sejarah singkat perusahaan JSC IDGC Center.

Membuka Perusahaan saham gabungan“Perusahaan Jaringan Distribusi Antar Daerah Pusat” telah didaftarkan pada tanggal 17 Desember 2004.

Pembentukan IDGC dari Center JSC merupakan bagian integral dari rencana yang disetujui untuk mereformasi industri tenaga listrik Rusia, yang menyediakan integrasi antarwilayah dari perusahaan-perusahaan yang baru didirikan setelah membagi perusahaan energi berdasarkan jenis bisnis.

Sesuai dengan keputusan Dewan Direksi JSC RAO UES Rusia tanggal 23 April 2004, IDGC dari Center JSC akan mencakup 32 perusahaan jaringan regional (RSC) di wilayah Tengah dan Kaukasus Utara.

Namun karena adanya sejumlah penyesuaian, diputuskan untuk mengurangi jumlah perusahaan jaringan regional yang termasuk dalam IDGC Center JSC menjadi dua puluh empat.

Konfigurasi IDGC ini telah disetujui berdasarkan Perintah Pemerintah Federasi Rusia No. 77-r tanggal 26 Januari 2006.

Dari bulan Maret hingga Mei 2006, OJSC RAO UES Rusia membuat sejumlah keputusan untuk mengubah konfigurasi IDGC saat ini. Secara khusus, Perintah RAO UES Rusia OJSC/FGC UES OJSC No. 64р/30р tanggal 07/03/2006 menjamin pengalihan tanggung jawab atas berfungsinya Perusahaan Jaringan Listrik Kota Moskow OJSC, Perusahaan Jaringan Listrik Regional Moskow OJSC, secara langsung ke unit bisnis " Jaringan"; 103r/102r dari RAO "UES of Russia" JSC menjamin pengalihan tanggung jawab atas berfungsinya JSC "Dagenergo", JSC "Kalmenergo", JSC "Nurenergo", JSC "Stavropolenergo", JSC "Ingushenergo", JSC " Karachaevo-Cherkesskenergo" ke JSC "KEUK" ", OJSC "Sevkazenergo", OJSC "Kabbalkenergo". JSC Kubanenergo dipindahkan ke subordinasi langsung JSC FGC UES.

Keputusan akhir untuk mengubah konfigurasi dasar IDGC dibuat oleh Dewan Direksi RAO UES Rusia dan dikukuhkan dengan Berita Acara No. 250 tanggal 27 April 2007. Menurut protokol ini, IDGC Center dan JSC Kaukasus Utara harus diubah namanya menjadi IDGC Center JSC, dengan perubahan yang sesuai pada Piagam Perusahaan.

IDGC dari Center JSC mencakup perusahaan jaringan distribusi berikut: Belgorodenergo JSC, Bryanskenergo JSC, Voronezhenergo JSC, Kostromaenergo JSC, Kurskenergo JSC, Lipetskenergo JSC, Orelenergo JSC, Orelenergo JSC Tambovenergo, OJSC Smolenskenergo, OJSC Tverenergo, OJSC Yarenergo.

Pembentukan akhir struktur target IDGC Center diselesaikan dengan aksesi dalam bentuk cabang dari 11 perusahaan jaringan distribusi dan transisi ke satu saham. Afiliasi selesai pada tanggal 31 Maret 2008. Pada hari ini telah dilakukan perubahan pada Daftar Badan Hukum Negara Bersatu mengenai penghentian kegiatan DGC akibat merger dengan IDGC.

Belgorodenergo, Bryanskenergo, Voronezhenergo, Kurskenergo, Kostromaenergo, Lipetskenergo, Tverenergo, Smolenskenergo, Orelenergo, Tambovenergo, "Yarenergo".

3.2 Penentuan beban pajak dengan menggunakan contoh

JSC "IDGC-Pusat".

Mari kita pertimbangkan beban pajak suatu badan usaha dengan menggunakan contoh perusahaan JSC IDGC of Center.

Berdasarkan hasil kegiatan keuangan dan ekonomi tahun 2014. IDGC Center JSC memiliki indikator sebagai berikut (Tabel 3.2).

Tabel 3.2 - Indikator IDGC-Center JSC tahun 2014.

Nama indikator	Nilai indikator (gosok.)	Selain itu
Pendapatan dari kegiatan inti		PPN 12.265.618,00
% menerima
% terutang
Penghasilan lain
biaya lainnya
Biaya termasuk.
Biaya bahan		PPN 6.518.804,00
Biaya tenaga kerja
Pembayaran asuransi
Depresiasi

Laba sebelum pajak
Pajak penghasilan
Laba bersih
Mata uang saldo rata-rata
Nilai properti tahunan rata-rata
Jumlah tahunan rata-rata

Perhitungan beban pajak menurut metodologi Kementerian Keuangan Rusia dilakukan sesuai dengan rumus:

Catatan = (Ntot/Tot) * 100%; (3.1)

NB - basis pajak;

Ntot - jumlah total pajak;

Total - jumlah total pendapatan penjualan.

Beban pajak = 2.630.308 + 1.727.980 + (12.265.618 - 6.518.804)

Beban pajaknya adalah 14 kopeck per 1 rubel pendapatan, atau 14% dari pajak pendapatan perusahaan.

Namun metodologi ini tidak memungkinkan untuk melakukan penilaian nyata terhadap beban pajak suatu perusahaan, tetapi hanya menentukan berat jenis pajak sebesar penghasilan yang diterima.

Metodologi M.N. Kreinina melibatkan perbandingan pajak dan sumber pembayarannya. Setiap kelompok pajak, bergantung pada sumber pembayarannya, memiliki kriteria tersendiri untuk menilai beratnya beban pajak. Perhitungannya dilakukan dengan menggunakan rumus:

Catatan = ((V - W - CP)/(V - W)) * 100%.(3.2)

NB - basis pajak;

B - pendapatan penjualan;

Z - biaya produksi produk yang dijual (pekerjaan, jasa) dikurangi pajak tidak langsung.

Bp - Laba neraca. Namun sejak tahun 2001, konsep laba neraca sudah tidak ada lagi (karena adanya perubahan mekanisme pembentukan, pembagian dan penggunaan laba perusahaan). Yang setara dengan apa yang dulu disebut laba buku kini menjadi laba sebelum pajak.

Beban pajak = 68.142.322 - 55.497.816 - 5.218.492

68 142 322 - 55 497 816

Perhitungan ini menunjukkan berapa kali jumlah total pajak yang dibayarkan berbeda dengan sisa laba yang dimiliki suatu entitas ekonomi. Perbedaan utama antara pendekatan penilaian beban pajak ini adalah bahwa pajak tidak langsung tidak diperhitungkan dan tidak dianggap sebagai pajak yang mempengaruhi laba suatu entitas ekonomi. Terdapat perkiraan yang terlalu rendah mengenai dampak pajak tidak langsung, PPN dan pajak cukai. Pajak-pajak ini berdampak pada keuntungan perusahaan, namun sejauh mana pengaruhnya tidak begitu jelas. Oleh karena itu, diperlukan teknik yang berbeda

Perhitungan beban pajak dengan metode M.I Litvina dilakukan sebagai berikut:

NN = (ST/ T.Y.) * 100% . (3.3)

Beban pajak = 1.727.980 + 881.336 + 2.630.308

5 218 492 7 890 784 7 890 784

Metodologi ini mencirikan nilai rata-rata beban pajak untuk semua jenis pajak, yang nilai ambang batasnya adalah 78%.

Perhitungan beban pajak menggunakan metode A. Kadushin dan N. Mikhailova:

Kds = DS/BB; (3.4)

Kds - koefisien nilai tambah;

VB - pendapatan kotor.

BB= MZ+DS+Am+Zpl+Sots. pembayaran+T+PPNSusp.+ Sekitar. sebelum pajak

BB = 36.215.580 + 12.265.618 + 5.247.093 + 7.890.784 + 2.630.308 + (12.265.618 -6.518.804) + 7.452.522 = 77.448.719

Kds = 12.265.618 + 5.247.093 = 0,2261

Kt =Gaji + Pajak Sosial Terpadu + T(3.5)

PPN awal + Am

Kt - koefisien intensitas tenaga kerja

Kt= 7.890.784 + 2.630.308 = 0,6008

12 265 618 + 5 247 093

Ka =Saya (3.6)

Ka - koefisien penyusutan

Ka= 5.247.093 : (12.265.618 + 5.247.093) = 0,2996

Aset yang diperlukan untuk perhitungan

	Nama indikator
	Aset tidak berwujud
	Aset tetap
	Konstruksi sedang berlangsung
	Investasi yang menguntungkan dalam aset material
	Investasi keuangan jangka panjang dan jangka pendek
	Aset tidak lancar lainnya

	PPN atas aset yang dibeli
	Piutang usaha
	Uang tunai
	Aset lancar lainnya
	TOTAL ASET yang diterapkan pada perhitungan

Kewajiban yang diperlukan untuk perhitungan

	Nama indikator	Nilai indikator (ribu rubel)
	Kewajiban pinjaman dan kredit bersifat jangka panjang
	Kewajiban jangka panjang lainnya
	Kewajiban jangka pendek untuk pinjaman dan kredit
	Akun hutang
	Hutang kepada pendiri untuk pembayaran pendapatan
	Cadangan untuk pengeluaran masa depan
	Kewajiban lancar lainnya
	TOTAL LIABILITAS diterapkan pada perhitungan

NA = 92.227.855 - 29.062.154 = 63.165.701

NN = 92.227.855 : 63.165.701 = 17,6755 = 18%

5 218 492: 63 165 701

Teknik yang dikemukakan oleh T.K. Ostrovenko.

Indikator ringkasan:

NKewajiban = 12.265.618 - 6.518.804 + 1.727.980 + 2.630.308 = 10.105.102

NNvyr = 10 105 102 : 70 792 278 = 0,1427

ННвб = 10 105 102 : 78 101 247 = 0,1294

NHos = 10.105.102 : 69.692.384 = 0,1449

NNna = 10 105 102 : 42 425 = 238.1874

NNchsr = 10 105 102 : 45 586 = 221,6711

Indikator parsial:

ННз = 10 105 102: 55 497 816 = 0,1820

NNmz = 10 105 102 : 36 215 580 = 0,2790

NNchp = 10 105 102 : 5 218 492 = 1,9364

NNdz = 10 105 102 : 8 301 464 = 1,2172

Metodologi ini menunjukkan beban pajak terkait dengan kewajiban perpajakan dengan berbagai indikator (umum dan khusus).

KESIMPULAN

Perencanaan pajak merupakan tren terkini dalam kegiatan jasa keuangan perusahaan dan pengusaha perorangan. Jadi, dengan menggunakan alat perencanaan pajak, Anda dapat secara signifikan mengurangi biaya pembayaran pajak terhadap anggaran organisasi. Dengan demikian, perencanaan pajak memungkinkan Anda untuk mengoptimalkan jumlah pajak yang dibayarkan dan menghindari kerugian ekonomi yang terkait dengan pembayaran denda untuk kepentingan negara.

Metode utama untuk menghitung indikator beban pajak dijelaskan.

Beban pajak dihitung menggunakan contoh IDGC-Center JSC menggunakan teknik optimasi pajak yang paling sederhana dan mudah diakses.

Sebagai optimasi, Anda dapat menggunakan metode penggunaan kebijakan akuntansi, yang melibatkan penyesuaian kebijakan akuntansi untuk mendekatkan akuntansi dan akuntansi pajak dalam suatu perusahaan, untuk mengoptimalkan basis pajak untuk tujuan perpajakan.

Metode perhitungan yang dibahas di atas memiliki pendekatan berbeda dalam menentukan struktur pembayaran pajak yang termasuk dalam perhitungan.

Semua metode untuk menentukan beban pajak bersifat informatif dan dapat diterapkan bagi organisasi untuk mengoptimalkan pembayaran pajak.

DAFTAR REFERENSI YANG DIGUNAKAN

Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 1 dan 2. Teks dengan perubahan dan penambahan (sebagaimana diubah pada tanggal 29 Desember 2014) (dengan perubahan dan penambahan, mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2015). - M.: ECMO, 2009.-768 hal.
Hukum perpajakan: buku teks edisi ke-6 / S.G. Pepelyaeva dkk.M.: Yurist, 2012.226 hal.
Serdyukov A.E. Pajak dan perpajakan: buku teks edisi ke-4 M.: INFRA-M, 2011. 244 hal.
Alexandrov I.M. Pajak dan perpajakan: buku teks edisi ke-10, direvisi. dan tambahan - M.: Dashkov and Co., 2014. - 227 hal.
Kolchin S.P. Mengurangi tekanan pajak dan konsekuensi probabilistiknya // Keuangan 2013
Analisis dan Perencanaan Penerimaan Pajak: Teori dan Praktek Edisi 7 / F.K. Sadigov dkk.M.: Rumah Penerbitan Ekonomi. Lembar Hukum 2011. 232 hal..
Chipurenko E.V. Beban pajak suatu perusahaan: analisis, perhitungan, manajemen. M.: Buletin Pajak, 2009. Hal.6.
Tsygichko A.N. Normalisasi beban pajak. M.: ITRK, 2002.Hal.3.
Salkova O.S. Beban pajak dalam sistem pengelolaan keuangan suatu perusahaan // Keuangan. 2010. N 1. Hal. 33.
Berezina S.V., Nikulina N.N. Perencanaan pajak merupakan salah satu unsur pengelolaan pajak perusahaan asuransi Organisasi asuransi: akuntansi dan perpajakan. 2010. Nomor 4.
Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Optimalisasi perpajakan: prinsip, metode, rekomendasi, praktik arbitrase. - M.: Yurait-Izdat, 2006.
. Gilyarovskaya L.T. Analisis ekonomi komprehensif terhadap kegiatan ekonomi: buku teks / Prospekt Publishing House, 2008. - 360 hal.
Vikulenko A.E. Perpajakan dan pertumbuhan ekonomi Rusia [Teks]: buku teks / A.E. Vikulenko. - M.: Kemajuan, 2013. - 365 hal.
Panskov V.G. “Indikator beban pajak” // Kebijakan dan praktik perpajakan. - 2012. - Nomor 3. - Hal.88.
Panskov V.G. Pajak dan perpajakan dalam buku teks Federasi Rusia - M. 2013. - 169 hal.
Pelkova S.V. Analisis metode penghitungan beban pajak suatu organisasi / S.V. Pelkova, T.A. Savina // Sistem perpajakan modern: keadaan, masalah dan prospek pembangunan: pengumpulan antar universitas. ilmiah tr. dengan internasional partisipasi. /ed. M.K. Aristarkhova. - Edisi 3. - Ufa: UGATU, 2010. - 354 hal.
Chernik D. G. Pajak: Buku teks untuk universitas. - M. - 321 hal.
Metodologi penetapan beban pajak pada badan usaha. // Keuangan. - 2013. - No. 9. - hal. 112.
Beban pajak dan kepentingan ekonomi perusahaan // Keuangan. - 2012. - No.5. - hal.308.
Lukyanchuk U. R. Lembar contekan tentang manajemen keuangan. - M.2010.hal. 39
Yurinova L. A. Pajak dan perpajakan. edisi ke-3. Petrus. 2009. - hal. 132
www.rae.ru Fitur perpajakan. Portnova A.P. tanggal 31/03/2012.
www.nalog.ru Beban pajak.
www.studopedia.ru Faktor-faktor yang mempengaruhi tingkat beban pajak. tanggal 28 Januari 2014.
www.lawmix.ru Beban pajak sebagai kriteria hukum. Bartashevich S.V.- 2010.
www.scienceforum.ru Metode penghitungan beban pajak. Kashutina M.V.

Unduh: Anda tidak memiliki akses untuk mengunduh file dari server kami.

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.

Dokumen Serupa

Konsep, jenis utama dan esensi beban pajak suatu organisasi. Sistem perpajakan yang berlaku dan pajak yang dikenakan pada organisasi. Metode untuk menilai beban pajak. Penggunaan metode statistik dalam meramalkan beban pajak.

tugas kursus, ditambahkan 21/02/2014

Konsep dan esensi ekonomi dari beban pajak suatu perusahaan, karakteristik metode utama optimalisasinya. Ciri-ciri penerapan metode penentuan beban pajak. Perhitungan beban pajak menggunakan contoh OJSC Vostokenergomontazh.

tugas kursus, ditambahkan 03/11/2014

Analisis komparatif berbagai metode penentuan beban pajak. Mengidentifikasi kelebihan dan kekurangan mereka. Karakteristik metode utama penghitungan beban pajak badan hukum. Kajian pembayaran pajak dan beban pajak suatu perusahaan.

tugas kursus, ditambahkan 15/12/2013

Konsep beban pajak, penentuan indikator-indikator yang penting untuk menghitung beban pajak dalam proses kegiatan ekonomi suatu perusahaan. Mempelajari metodologi penentuan beban pajak absolut dan relatif, komposisi sumber pembayaran pajak.

tes, ditambahkan 19/08/2010

Indikator dan metode penilaian beban pajak suatu perusahaan, esensi dan dampaknya terhadap kondisi keuangan perusahaan. Perencanaan pajak sebagai cara untuk mengatur beban pajak. Fitur penghitungan pajak dan pengaturan beban pajak.

tesis, ditambahkan 02/10/2012

Fitur penggunaan metode berbeda untuk menilai beban pajak. Penilaian beban pajak organisasi perdagangan Delta LLC, yang bergerak dalam perdagangan grosir: analisis dan kemungkinan solusi. Penentuan dan perhitungan pajak untuk organisasi perdagangan Gamma LLC.

tugas kursus, ditambahkan 03/06/2011

Analisis beban pajak sebagai salah satu unsur perencanaan pajak. Pengembangan aspek praktis dalam menilai beban pajak, menjamin kualitas keputusan manajemen di bidang perpajakan. Perhitungan beban pajak menggunakan contoh OAO Bashneft.

tesis, ditambahkan 08/07/2013

Beban pajak merupakan salah satu konsep yang digunakan untuk menilai dampak pembayaran pajak terhadap kondisi keuangan suatu perusahaan. Besarnya beban pajak tergantung pada banyak faktor - jenis kegiatan dan bentuk pelaksanaannya, rezim perpajakan, bentuk organisasi dan hukum perusahaan serta ciri-ciri perpajakan dan akuntansi yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi. Perhitungan tersebut memungkinkan setiap perusahaan untuk menghitung beban pajaknya, menganalisis keadaannya selama beberapa tahun, dan kemudian membuat perkiraan kemungkinan pilihan untuk mengubah beban pajak, mencapai nilai optimalnya.

Untuk perusahaan yang beroperasi, analisis data beban pajak selama beberapa tahun terakhir berfungsi sebagai dasar untuk membuat keputusan manajemen yang tepat di masa depan. Kehadiran bidang perpajakan suatu perusahaan memungkinkan seseorang untuk memprediksi beban pajak atas hasil keuangan dan Arus kas ketika kondisi bisnis berubah.

Tata cara penghitungan beban pajak meliputi penentuan jumlah total kewajiban perpajakan yang timbul dalam proses menjalankan usaha selama satu tahun takwim, dan merupakan sekumpulan jumlah yang diperoleh untuk tahun tersebut dari setiap pembayaran wajib dalam bidang perpajakan, yang harus dibayar perusahaan ke sistem anggaran.

Saat ini telah dikembangkan beberapa metode untuk menentukan beban pajak. Departemen Kebijakan Pajak Kementerian Keuangan Federasi Rusia telah mengembangkan metodologinya sendiri, yang menurutnya tingkat keparahan beban pajak biasanya dinilai berdasarkan rasio semua pajak yang dibayarkan terhadap pendapatan penjualan, termasuk pendapatan dari penjualan lainnya.

Analisis beban pajak absolut melibatkan penilaian dinamika, tingkat pertumbuhan dan struktur pajak dan biaya untuk periode yang diteliti.

Untuk menghitung beban pajak keseluruhan untuk seluruh pembayaran pajak digunakan rumus sebagai berikut:

CH – jumlah total pajak;

B – pendapatan.

Perhitungan koefisien analitik umum beban pajak relatif menurut sumber pembayaran pajak disajikan pada Tabel 2.12.

Tabel 2.12

Perhitungan koefisien analitik pajak relatif

beban menurut sumber pembayaran pajak

Nama koefisien	Metode kalkulasi		Hasil yang didapat per tahun

Kelompok A. Koefisien beban pajak atas penghasilan pajak tidak langsung	Rasio pajak tidak langsung (PPN) terhadap penerimaan (bruto)
Kelompok B. Koefisien beban pajak menurut indikator laba perusahaan	Rasio pajak penghasilan terhadap laba sebelum pajak
	Rasio jumlah pajak yang dikenakan atas hasil keuangan terhadap keuntungan
Kelompok B. Koefisien beban pajak terhadap nilai biaya distribusi		Perbandingan jumlah pajak dan retribusi yang termasuk dalam biaya distribusi dengan nilai biaya distribusi

Dari tabel 2.12 terlihat bahwa porsi pajak tidak langsung terhadap penerimaan negara pada tahun 2010 sebesar 9,5%, pada tahun 2009 porsi pajak tidak langsung sebesar 7,5%.

Pada tahun 2010, porsi dampak laba pajak yang dipungut terhadap hasil keuangan mengalami penurunan sebesar 3,9% dibandingkan tahun 2009.

Porsi dampak pajak dan retribusi terhadap biaya distribusi cenderung meningkat, peningkatan dampak kontribusi dana ekstra anggaran sebesar 0,2%.

Dari perhitungan dapat disimpulkan bahwa selama tahun pelaporan beban pajak untuk semua sumber pembayaran pajak mengalami penurunan.

Analisis umum beban pajak TK Siberia LLC disajikan pada Tabel 2.13.

Tabel 2.13

Analisis beban pajak TK Siberia LLC

Menganalisis data yang disajikan pada Tabel 2.13, perlu diketahui bahwa selama periode analisis, tingkat beban pajak pada TK Siberia LLC mengalami tren meningkat yaitu sebesar 22,49% pada tahun 2010, lebih tinggi 0,03% dibandingkan angka yang sama pada tahun 2009. .

Untuk menentukan beban pajak, dimungkinkan untuk menggunakan tidak hanya koefisien yang berbeda, tetapi juga metode berbeda untuk menghitung beban pajak, yang dikembangkan oleh berbagai spesialis.

Sesuai dengan metodologi yang dikembangkan oleh para ahli dari Departemen Kebijakan Pajak Kementerian Keuangan Federasi Rusia, diusulkan untuk menilai tingkat keparahan beban pajak dengan rasio semua pajak yang dibayarkan terhadap pendapatan dari penjualan produk (pekerjaan, jasa), termasuk pendapatan dari penjualan lainnya.

Anda juga akan tertarik pada:

Tanaman tahunan - Tanaman madu bulat Echinops, ciri-ciri teknologi pertanian

Mordovnik adalah tanaman herba abadi dari keluarga Asteraceae. Ini berbeda...

Varietas anggur untuk Bashkiria

Gambaran kondisi iklim di Bashkiria cukup kompleks. Iklimnya kontinental...

Simbiosis semut dan kutu daun: bagaimana cara memutuskan persatuan yang bahagia untuk melindungi tanaman?

(lat. Aphidoidea) - superfamili serangga dari ordo Hemiptera (Hemiptera). Sebelumnya...

Bunga Merah Muda Pohon Apel

(Malus domestica) K:Wikipedia:Artikel tanpa gambar (jenis: tidak ditentukan)...

Stabilizer trafo buatan sendiri yang kuat

Banyak orang masih memiliki peralatan lama Soviet di rumah mereka, termasuk...

Populer

Kapan dan bagaimana menanam kacang polong di tanah terbuka

Bagaimana cara menanam oregano di negara ini dan apa yang harus dilakukan?

Tanaman tahunan - Tanaman madu bulat Echinops, ciri-ciri teknologi pertanian

Varietas anggur untuk Bashkiria

Simbiosis semut dan kutu daun: bagaimana cara memutuskan persatuan yang bahagia untuk melindungi tanaman?

Bunga Merah Muda Pohon Apel

Stabilizer trafo buatan sendiri yang kuat

Metode analisis beban pajak. Tesis: penilaian kebijakan perpajakan suatu entitas ekonomi (menggunakan contoh Taif-NK OJSC)

1.1 Beban pajak wajib pajak ini berada di bawah rata-rata badan usaha pada industri tertentu (jenis kegiatan ekonomi)

1.2 Organisasi melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi yang merugi selama 2 tahun kalender atau lebih

1.3 Bagian pemotongan PPN dari jumlah pajak yang masih harus dibayar sama dengan atau melebihi 89% selama 12 bulan

1.4 Melebihi tingkat pertumbuhan pengeluaran dibandingkan tingkat pertumbuhan pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa)

1.5 Pembayaran upah bulanan rata-rata per karyawan di bawah tingkat rata-rata untuk jenis kegiatan ekonomi di entitas konstituen Federasi Rusia

1.6 Berkali-kali mendekati nilai maksimum indikator yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia yang memberikan hak untuk menerapkan rezim khusus (STS, pajak pertanian, UTII)

1.7 Pajak penghasilan orang pribadi: Pencerminan oleh pengusaha orang pribadi atas besarnya pengeluaran yang sedekat mungkin dengan jumlah penghasilan yang diterimanya pada tahun tersebut

1.8 Konstruksi kegiatan keuangan dan ekonomi berdasarkan perjanjian dengan rekanan-reseller

1.9 Kegagalan Wajib Pajak dalam memberikan penjelasan atas pemberitahuan fiskus tentang teridentifikasinya ketidaksesuaian indikator kinerja

1.10 “Migrasi” yang berulang (2 kali atau lebih) antar otoritas pajak

1.11 Penyimpangan minimal 10% pada tingkat profitabilitas menurut data akuntansi dari tingkat profitabilitas untuk suatu bidang kegiatan tertentu menurut statistik

1.12 Melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi yang mempunyai risiko pajak yang tinggi

Bab 2. Bagian praktis

2.1 Beban pajak organisasi perdagangan Delta LLC yang bergerak dalam perdagangan grosir: analisis dan kemungkinan solusi

2.2 Beban pajak organisasi perdagangan Gamma LLC, yang bergerak dalam perdagangan eceran: analisis dan kemungkinan solusi

2.2.1 Penghitungan pajak untuk organisasi dan pengusaha dalam rezim “pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan”

2.2.2 Perhitungan pajak untuk organisasi dan pengusaha berdasarkan rezim umum

2.2.3 Perhitungan pajak pengecer dalam mode “sistem perpajakan yang disederhanakan”.

Kesimpulan

Daftar literatur bekas

Tentang topik: Penilaian beban pajak suatu perusahaan

menggunakan contoh IDGC-Center JSC

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Dokumen Serupa

Anda juga akan tertarik pada:

Formulir Pencarian

Populer

Metode analisis beban pajak. Tesis: penilaian kebijakan perpajakan suatu entitas ekonomi (menggunakan contoh Taif-NK OJSC)

1.2 Organisasi melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi yang merugi selama 2 tahun kalender atau lebih

1.3 Bagian pemotongan PPN dari jumlah pajak yang masih harus dibayar sama dengan atau melebihi 89% selama 12 bulan

1.4 Melebihi tingkat pertumbuhan pengeluaran dibandingkan tingkat pertumbuhan pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa)

1.5 Pembayaran upah bulanan rata-rata per karyawan di bawah tingkat rata-rata untuk jenis kegiatan ekonomi di entitas konstituen Federasi Rusia

1.6 Berkali-kali mendekati nilai maksimum indikator yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia yang memberikan hak untuk menerapkan rezim khusus (STS, pajak pertanian, UTII)

1.7 Pajak penghasilan orang pribadi: Pencerminan oleh pengusaha orang pribadi atas besarnya pengeluaran yang sedekat mungkin dengan jumlah penghasilan yang diterimanya pada tahun tersebut

1.8 Konstruksi kegiatan keuangan dan ekonomi berdasarkan perjanjian dengan rekanan-reseller

1.9 Kegagalan Wajib Pajak dalam memberikan penjelasan atas pemberitahuan fiskus tentang teridentifikasinya ketidaksesuaian indikator kinerja

1.10 “Migrasi” yang berulang (2 kali atau lebih) antar otoritas pajak

1.11 Penyimpangan minimal 10% pada tingkat profitabilitas menurut data akuntansi dari tingkat profitabilitas untuk suatu bidang kegiatan tertentu menurut statistik

1.12 Melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi yang mempunyai risiko pajak yang tinggi

Bab 2. Bagian praktis

2.1 Beban pajak organisasi perdagangan Delta LLC yang bergerak dalam perdagangan grosir: analisis dan kemungkinan solusi

2.2.1 Penghitungan pajak untuk organisasi dan pengusaha dalam rezim “pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan”

Tentang topik: Penilaian beban pajak suatu perusahaan

menggunakan contoh IDGC-Center JSC

Mengirimkan karya bagus Anda ke basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini

Dokumen Serupa

Anda juga akan tertarik pada: