Karena pesatnya perkembangan sistem keuangan dan perbankan modern, terdapat kebutuhan mendesak untuk penciptaan dan pembentukan mekanisme konfirmasi khusus untuk memantau transaksi moneter. Alat serupa adalah penerimaan.

Proses penerimaan didasarkan pada mendapatkan persetujuan dari pihak pengakuisisi untuk melakukan pembayaran atau melakukan kewajiban atas pembayaran tepat waktu atas dokumen-dokumen tersebut.

Prosedur penerimaan adalah suatu proses di mana aspek-aspek utama yang berkaitan dengan keuangan, pembayaran, dan jenis surat berharga lainnya dipertimbangkan, bersama dengan keputusan pembayarannya. Penerimaan disampaikan kepada orang yang mentransfer dokumen melalui tanda tangan elektronik, tulisan tertentu pada dokumen itu sendiri, dan melalui sarana komunikasi lainnya.

Undang-undang Rusia saat ini mengatur bahwa penerimaan hanya dapat dilakukan secara lengkap dan tanpa syarat. Artinya di dalamnya tidak ada kemungkinan untuk melakukan prosedur penerimaan beberapa bagian dari kewajiban yang diterima, dan juga tidak bersyarat.

KUH Perdata Federasi Rusia mendefinisikan tenggat waktu tertentu yang menentukan kapan berbagai jenis sekuritas dan dokumen memperoleh status diterima.

Perlunya prosedur

Penerapan prosedur akseptasi di sektor perbankan paling sering terjadi hubungan langsung dengan reputasi struktur perbankan dalam komunitas keuangan. Jika struktur perbankan mempunyai reputasi yang sangat jelas, sebagian besar calon kreditor dapat memberikan persetujuannya untuk menerima penerimaannya sebagai pembayaran untuk suatu produk atau layanan.

Karena kenyataan bahwa akseptasi adalah dokumen jangka pendek yang dapat dinegosiasikan, maka, seperti instrumen keuangan lainnya, dapat dialihkan atau dijual kembali kepada pihak ketiga.

Untuk dapat menggunakan akseptasi bankir, pembeli suatu produk atau jasa harus sepenuhnya memenuhi semua parameter, yang dirumuskan oleh struktur perbankan itu sendiri. Ketentuan tertentu dari parameter tersebut secara langsung dipandu oleh persyaratan regulator sistem perbankan nasional. Dalam kasus lain, parameternya diatur oleh persyaratan yang dikembangkan dalam lembaga perbankan tertentu.

Pada intinya, pihak pengakuisisi meminta struktur perbankan untuk menerima dana, yang mana bank itu sendiri yang menghasilkan pengeluaran mendesak yang akan terjadi ukurannya sedikit lebih kecil nilai nominal penerimaan. Pengakuisisi memiliki peluang membeli produk yang biayanya tidak boleh melebihi jumlah uang yang ditentukan dalam pengeluaran mendesak.

Setelah ini, pihak pengakuisisi akan diwajibkan untuk kembali kepada dana lembaga perbankan sebesar yang ditentukan dalam perjanjian akseptasi. Sementara itu, lembaga perbankan berkewajiban menerbitkan akseptasi atas permohonan langsung oleh pembawa.

Penerimaan bankir menyediakan banyak keuntungan yang berbeda. Jenis leverage keuangan ini tidak memiliki risiko yang terkait dengan fakta bahwa pembayar akan menghabiskan seluruh dana yang ditempatkan di rekening banknya sebelum tanggal akhir yang ditentukan dalam perjanjian penerimaan. Dengan kata lain, akseptasi memberikan jaminan kepada pemberi pinjaman bahwa ia akan mampu membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu.

Pada saat yang sama, lembaga perbankan, tanpa argumen serius yang dapat menjadi konfirmasi pemenuhan kewajiban pembeli sendiri, jangan menggunakan prosedur untuk mengeluarkan penerimaan. Keuntungan utama bagi pihak pengakuisisi adalah peluang untuk membeli produk, kemudian menjualnya kembali untuk mendapatkan keuntungan, dan kemudian memenuhi kewajibannya berdasarkan perjanjian akseptasi.

Ketika menjual akseptasi sebagai aset independen, akseptasi tersebut dijual dengan harga diskon dari harga nominalnya. Semua ini memungkinkan pihak pengakuisisi untuk memperoleh pendapatan tertentu karena perbedaan biaya perolehan dan jumlah uang yang akan dikeluarkan pada saat penyerahan penerimaan pembayaran. Lembaga perbankan terkadang melakukan penjualan massal atas akseptasi mereka sendiri untuk segera mengganti dana yang diinvestasikan dalam pengeluaran mendesak.

Prosedur penerimaan faktur adalah persetujuan pihak yang membayar dengan jumlah jumlahnya, tanggal akhir dan persyaratan yang diperoleh. Penerimaan melibatkan melakukan pembayaran menggunakan transfer nontunai dari rekening bank pengakuisisi ke rekening bank penjual.

Sekaligus, prosedur untuk menonjolkan akun membatasi hak penjual mengenai kemungkinan mengharuskan pembayar untuk melunasi kewajiban utangnya lebih awal dari tanggal yang ditentukan dalam kontrak.

Struktur perbankan berhak menuntut alasan penolakan pembayar untuk membayar kewajibannya. Setelah menerima akseptasi, organisasi perbankan melakukan prosedur transfer dana untuk kepentingan penerima.

Penawaran kontrak

Penandatanganan perjanjian untuk menerima perjanjian penawaran melibatkan memperoleh persetujuan atas persyaratan yang ditentukan dalam penawaran.

Perjanjian penawaran merupakan cerminan dari syarat-syarat penting mengenai perjanjian yang ditandatangani, dan juga menentukan jangka waktu penerimaan tanggapan. Proses tanggapan sederhana terhadap suatu tawaran yang memuat petunjuk mengenai klausul kontrak tidak dapat dianggap sebagai prosedur penerimaan. Saat penerimaan dapat dianggap diterimanya tawaran oleh pihak pengirim.

Setelah diterimanya pencabutan penerimaan, bersamaan dengan penerimaan, prosedur penawaran memperoleh status “tidak lolos proses penerimaan”. Kerangka legislatif Federasi Rusia saat ini mengatur bahwa prosedur untuk menerima tawaran harus dilakukan hanya oleh pihak kepada siapa tawaran itu dikirimkan.

Rekening pertukaran uang

Tata cara akseptasi wesel merupakan tanda persetujuan akseptor di belakang wesel untuk membayar wesel tersebut. Penerimaan tidak ditunjukkan pada surat promes. Segala kewajiban untuk membayar timbul dan diterima sepenuhnya oleh pihak yang membayar secara wanprestasi pada saat pembubuhan tagihan.

Penerimaan hanya dapat diterapkan pada draft. Penerimaan tagihan wajib ketika kondisi seperti itu ditentukan oleh laci. Draf dibayar sesuai jangka waktu yang dimulai dari tanggal penerbitannya. Semua wesel dilunasi oleh pembayar tagihan.

Dalam akuntansi

Sebagai bagian dari akuntansi, semua faktur yang harus dibayar dan diterima harus diperhitungkan dalam. Prosedur penerimaan terdiri dari langkah selanjutnya:

• pemasok memasok barang atau jasa;
• faktur dikeluarkan untuk pembayaran.

Faktur harus dikeluarkan untuk pembayaran paling lambat 5 hari sejak tanggal penyerahan. Terlepas dari tanggal pembelian akseptasi, semua pembayaran harus dilakukan dalam kerangka perjanjian yang dibuat oleh pemasok dengan pembeli.

Di perbankan

Dalam beberapa situasi di berbagai operasi internasional Merupakan kebiasaan untuk menggunakan akseptasi bankir. Bank mengeluarkan perjanjian pembayaran berdasarkan hasil prosedur mempelajari arus keuangan calon kliennya.

Jika pada saat diperlukan untuk melakukan pembayaran, dana di rekening klien tidak mencukupi, struktur perbankan yang bertindak sebagai akseptor akan melakukan pembayaran dari dana pribadi. Bank hanya melakukan prosedur akseptasi saja setelah mempelajari tingkat kemampuan klien dalam memenuhi kewajibannya.

Pencabutan penerimaan setelah penerimaannya dimungkinkan dalam tiga hari. Setelah berakhirnya jangka waktu ini, pembayaran dari rekening pihak pengakuisisi terjadi tanpa perlu mendapat persetujuan dari pihak pengakuisisi. Pembayaran tagihan yang harus diterima dilakukan dalam satu hari perbankan, kecuali hari diterimanya dokumen-dokumen yang diperlukan.

Hasil

Prosedur penerimaannya adalah metode yang dapat diandalkan untuk mendapatkan jaminan bagi penjual tentang pembayaran atas barang atau jasanya sendiri. Penerimaan memungkinkan untuk secara signifikan mengurangi volume dokumen yang diperlukan, serta meminimalkan risiko bagi masing-masing pihak dalam perjanjian.

Untuk memperhitungkan bahan dalam akuntansi, akun sintetis aktif 10 "Bahan" digunakan.

Sub-akun dapat dibuka untuk akun 10 “Bahan”:
1. Bahan baku dan perlengkapan.
2. Membeli produk dan komponen setengah jadi,
desain dan detail.
3. Bahan Bakar.
4. Wadah dan bahan pengemas.
5. Suku cadang.
6. Bahan lainnya.
7. Materi yang ditransfer untuk diproses kepada pihak ketiga.
8. Bahan konstruksi.
9. Perlengkapan khusus dan pakaian khusus.
10. Bahan tanam, bibit, pakan.
11. Pupuk mineral dan pestisida.

Bahan dicatat dalam akun 10 “Bahan” berdasarkan biaya perolehan (pengadaan) sebenarnya atau harga akuntansi, yang mengarah pada adanya dua opsi untuk akuntansi persediaan.

Pilihan pertama melibatkan pembentukan biaya aktual persediaan pada akun 10 “Bahan”. Biaya transportasi dan pengadaan (TZR) dicatat pada akun yang sama di sub-akun terpisah “Biaya transportasi dan pengadaan” ke akun 10 “Bahan” dan, ketika bahan-bahan tersebut dimasukkan ke dalam produksi, bahan-bahan tersebut dihapuskan dengan persentase tertentu ke akun biaya.

Biaya transportasi dan pengadaan adalah biaya suatu organisasi yang berhubungan langsung dengan proses pengadaan dan pengiriman bahan ke organisasi (biaya pemuatan bahan ke dalam kendaraan dan pengangkutannya, harus dibayar oleh pembeli melebihi harga bahan tersebut menurut kontrak; biaya pemeliharaan peralatan pengadaan dan gudang organisasi, termasuk biaya remunerasi karyawan organisasi yang terlibat langsung dalam pengadaan, penerimaan, penyimpanan dan pelepasan bahan yang dibeli, dll.)

Persentase bahan dan peralatan yang berkaitan dengan bahan yang dimasukkan ke dalam produksi ditentukan dengan rumus:

(Sn TZR + Ob d TZR)/(Sn 10 + Ob d 10)* 100 %

dimana Sn TZR adalah saldo awal subakun 10 TZR;

Tentang d TZR - perputaran debit pada sub-akun 10 TZR;

Jumlah bahan dan peralatan yang akan dihapuskan ke akun biaya ditentukan dengan mengalikan persentase yang ditemukan dengan jumlah bahan yang dikeluarkan untuk produksi.

Contoh.Sebuah organisasi membeli bahan dari pemasok senilai RUB 236.000. (termasuk PPN – RUB 36.000). Biaya transportasi dan pengadaan untuk pengiriman dan pembongkaran material berjumlah 18.880 rubel. termasuk. PPN – 2.880 rubel). Bahan senilai 150.000 rubel dipindahkan ke produksi.

Saldo akun 10 "Bahan", sub-akun "Bahan dengan harga pembelian" berjumlah 100.000 rubel pada awal bulan; saldo pada sub-akun “Biaya transportasi dan pengadaan” berjumlah 7.000 rubel.

Dalam akuntansi, situasi ini akan tercermin sebagai berikut.

Faktur pemasok untuk bahan telah diterima:
Dt 10 “Bahan”, subakun “Bahan dengan harga pembelian”
Kit – 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 200.000 rubel.

PPN tercermin pada bahan yang dibeli:

Faktur yang diterima untuk pengiriman bahan:
Dt 10 “Bahan”, subakun “Biaya transportasi dan pengadaan”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 16.000 rubel.

D-19 “Pajak pertambahan nilai atas harta yang diperoleh”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 2.880 rubel.

Faktur pemasok untuk bahan dan biaya transportasi telah dibayar:

Kit 51 "Rekening giro" - 254.880 rubel.
(236 000 + 18 880)

Pemindahan bahan ke produksi tercermin:

Kit 10 "Bahan", subakun "Bahan dengan harga pembelian" - 150.000 rubel.

Persentase penyimpangan menurut persyaratan teknis ditentukan:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
Sekarang ditentukan jumlah TZR yang akan didebitkan ke rekening produksi utama:
150.000 * 7,6% = 1.140 gosok.

Hal ini akan tercermin dalam akun akuntansi sebagai berikut.

Bagian TZR yang bersangkutan didebitkan ke rekening produksi utama:
Ulangan 20 “Produksi utama”
Kit 10 "Bahan", subakun "Biaya transportasi dan pengadaan" - 1.140 rubel.

Jika organisasi menerima materi tanpa dukungan dokumenter yang sesuai (pengiriman tanpa faktur), kemudian persediaan dicatat dalam akun persediaan.

Dalam hal ini, persediaan diterima dan diperhitungkan dalam akuntansi analitis dan sintetik pada harga akuntansi yang diterima dalam organisasi. Dalam kasus di mana suatu organisasi menggunakan biaya bahan aktual sebagai harga akuntansi, maka persediaan tersebut dicatat dengan harga pasar.

Setelah menerima dokumen penyelesaian untuk pengiriman yang tidak ditagih, harga akuntansinya disesuaikan dengan mempertimbangkan dokumen penyelesaian yang diterima (entri pembalikan dibuat bersamaan dengan entri akuntansi yang benar).

Contoh.Organisasi tersebut menerima 100 kilogram paku tanpa disertai dokumen. Harga akuntansi (atau harga pasar) untuk produk ini adalah 80 rubel. per kilogram.

Faktur kemudian diterima, yang menurutnya harga pakunya adalah RUB 708. (termasuk PPN - 108 rubel).

Bahan yang diterima tanpa disertai dokumen:
Ulangan 10 “Bahan”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 800 rubel.
(80 * 100)

Faktur telah diterima untuk materi yang diterima sebelumnya:
Ulangan 10 “Bahan”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - “pembalikan” 200 rubel.
(800 - 600)

D-19 “Pajak pertambahan nilai atas harta yang diperoleh”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 108 rubel.

Dalam pembuatan bahan kita sendiri organisasi, penerimaannya tercermin dalam debit akun 10 “Bahan” dan kredit akun biaya produksi 20 “Produksi utama”, 23 “Produksi tambahan”.
Contoh.Bahan senilai 15.000 rubel diproduksi di bengkel produksi tambahan organisasi.

Entri berikut akan dibuat dalam catatan akuntansi.

Bahan-bahan yang diproduksi di bengkel produksi tambahan dikapitalisasi:
Ulangan 10 “Bahan”
Kit 23 "Produksi tambahan" - 15.000 rubel.

Materi dapat disumbangkan oleh para pendiri sebagai sumbangan terhadap modal dasar organisasi. Kemudian penyelesaian penerimaan bahan akan dicerminkan menggunakan akun 75 “Penyelesaian dengan pendiri”.
Contoh.Perjanjian konstituen menetapkan bahwa pendiri menyumbangkan materi senilai 100.000 rubel sebagai kontribusi terhadap modal dasar.

Transaksi tersebut akan tercermin dalam akuntansi sebagai berikut.

Hutang untuk kontribusi ke modal dasar organisasi telah diperoleh:
Ulangan 75 “Penyelesaian dengan para pendiri”
Kit 80 “Modal resmi” - 100.000 rubel.

Bahan yang diterima sebagai kontribusi terhadap modal dasar:
Ulangan 10 “Bahan”
Kit 75 “Penyelesaian dengan pendiri” - 100.000 rubel.

Setelah menerima materi gratis, yang terakhir dicerminkan menggunakan akun 98 “Pendapatan ditangguhkan” dengan harga pasar. Saat menghapuskan bahan-bahan ini untuk produksi, mereka harus diperhitungkan sebagai pendapatan lain-lain organisasi.

Contoh. Organisasi menerima materi secara gratis. Nilai pasar bahan adalah 300.000 rubel.

Transaksi tersebut akan tercermin dalam akuntansi sebagai berikut.

Materi yang disumbangkan secara gratis:
Ulangan 10 “Bahan”
Kit 98 “Pendapatan masa depan” - 300.000 rubel.

Bahan yang ditransfer ke produksi:
Ulangan 20 “Produksi utama”
Kit 10 "Bahan" - 300.000 rubel.

Pendapatan yang diterima organisasi tercermin:
Dt 98 “Pendapatan ditangguhkan”
Kit 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain” - 300.000 rubel.

Ketika organisasi menerima materi yang diterima sebagai akibat dari penjualan aset tetap atau sebagai akibat dari keadaan darurat, penerimaannya dicerminkan menggunakan akun 99 “Keuntungan dan kerugian”.
Contoh.Organisasi menerima materi yang diperoleh sebagai hasil pembongkaran mesin yang dikendalikan komputer sejumlah 15.000 rubel.

Transaksi tersebut akan tercermin dalam akuntansi sebagai berikut.
Bahan yang diterima di gudang:
Ulangan 10 “Bahan”
Kit 99 "Keuntungan dan kerugian" - 15.000 rubel.

Pada opsi kedua akuntansi untuk penerimaan persediaan, yang terakhir dicatat sebesar biaya sebenarnya perolehannya pada akun 15 “Pengadaan dan perolehan aset material”.

Debit akun 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” mencakup nilai pembelian persediaan dimana organisasi menerima dokumen pembayaran dari pemasok. Dalam hal ini, entri dibuat dalam korespondensi dengan akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, 20 “Produksi utama”, 23 “Produksi tambahan”, 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab”, 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”, dll. . tergantung dari mana nilai tertentu berasal, dan sifat biaya pengadaan dan penyerahan persediaan ke organisasi.

Kredit akun 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” sesuai dengan akun 10 “Bahan” termasuk biaya persediaan yang sebenarnya diterima oleh organisasi dan dicatat.

Besarnya selisih harga perolehan persediaan yang dihitung dalam biaya perolehan (pengadaan) yang sebenarnya, dan harga akuntansi dihapuskan dari akun 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” ke akun 16 “Penyimpangan harga perolehan material” aktiva."
Ketika bahan dilepaskan ke dalam produksi, persentase penyimpangan harga bahan dari harga akuntansi dihapuskan ke akun biaya.

Rumus untuk menghitung persentase penyimpangan:

(Sn 16+ Obd 16)/(Sn 10 + Obd 10) * 100%

dimana CH 16 adalah saldo awal akun 16;

Tentang hari 16 – perputaran debit pada akun 16;

CH 10 – saldo awal akun 10;

Tentang hari 10 – perputaran debit untuk akun 10.

Persentase penyimpangan yang ditemukan dikalikan dengan harga pokok bahan yang dimasukkan ke dalam produksi dan dengan demikian ditentukan jumlah yang harus dihapuskan dari akun 16 “Penyimpangan harga perolehan aset material” ke akun biaya.

Contoh.Organisasi membeli materi sejumlah 27.140 rubel. (termasuk PPN – 4.140 rubel). Biaya pengiriman adalah 2.950 rubel. (termasuk PPN - 450 rubel). Biaya akuntansi bahan-bahan ini dalam organisasi adalah 24.000 rubel.
Saldo pada awal bulan pada akun 16 "Penyimpangan nilai aset material" adalah 2.000 rubel. Saldo akun 10 "Bahan" - 30.000 rubel.

Bahan senilai 20.000 rubel dimasukkan ke dalam produksi.

Entri berikut harus dibuat dalam akuntansi:

Faktur pemasok untuk bahan telah diterima:
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 23.000 rubel.

PPN tercermin pada bahan yang diterima:
D-19 “Pajak pertambahan nilai atas harta yang diperoleh”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 4.140 rubel.

Faktur yang diterima untuk pengiriman angkutan kargo:
Dt 15 “Pengadaan dan perolehan aset material”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 2.500 rubel.

PPN tercermin dalam biaya transportasi:
D-19 “Pajak pertambahan nilai atas harta yang diperoleh”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 450 rubel.

Bahan telah diterima di gudang dengan harga diskon:
Ulangan 10 “Bahan”
Kit 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” - 24.000 rubel.

Penyimpangan biaya bahan dihapuskan:
Dt 16 “Penyimpangan harga perolehan aset material”
Kit 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” - 1.500 rubel.

Bahan yang dilepaskan ke dalam produksi:
Ulangan 20 “Produksi utama”
Kit 10 "Bahan" - 20.000 rubel.

Besarnya penyimpangan harga pokok bahan sebenarnya dari harga buku yang harus dihapuskan ke akun produksi utama dihitung sebagai berikut:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

Jumlah yang harus dihapuskan: 20.000*6,4% = 1.280 rubel.

Penghapusan penyimpangan harga bahan ke akun produksi utama tercermin:
Ulangan 20 “Produksi utama”
Kit 16 "Penyimpangan biaya aset material" - 1.280 rubel.

Dalam situasi di mana dukungan dokumenter untuk bahan yang dikeluarkan dari pemasok diterima oleh organisasi, tanpa penerimaan bahan yang sebenarnya (yaitu. bahan sedang dalam perjalanan), akuntansi diatur sebagai berikut.
Bahan-bahan dicatat dalam waktu satu bulan dalam laporan khusus untuk akuntansi bahan-bahan dalam perjalanan tanpa entri dalam akun akuntansi.

Pada akhir bulan, entri dibuat dalam akuntansi untuk jumlah yang ditunjukkan dalam dokumen yang diterima:

Dt 10 “Bahan”, subakun “Bahan dalam perjalanan”

Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor.”

Hal ini dilakukan untuk dapat melacak status penyelesaian dengan pemasok organisasi. Pada awal bulan berikutnya, entri akuntansi ini dibalik, dan setelah bahan diterima, entri dibuat sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.

Bahan-bahan tersebut mungkin tiba di pabrik, namun kepemilikannya dapat berpindah ke pembeli di kemudian hari. Hal ini dimungkinkan jika, misalnya, kontrak menyatakan bahwa pembeli berhak menggunakan bahan yang diterima hanya setelah pembayaran penuh kepada pemasok. Dalam akuntansi, dalam situasi ini, akun off-saldo 002 “Aset persediaan diterima untuk diamankan” digunakan.

Contoh.Organisasi membeli bahan sejumlah 236.000 rubel. (termasuk PPN - 36.000 rubel) Pengiriman bahan ke pembeli dilakukan hanya setelah pembayaran di muka 50%, dan kepemilikan berpindah setelah pelunasan utang pembeli kepada penjual.

Entri berikut harus dibuat dalam akuntansi.

Pembayaran di muka telah dilakukan kepada pemasok:
Dt 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”
(236 000 * 50%)

Biaya bahan yang diterima tercermin:
D-t 002 “Aset persediaan,

Pelunasan akhir utang kepada pemasok dilakukan:
Dt 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”
Kit 51 "Rekening giro" - 118.000 rubel.

Kepemilikan bahan diserahkan kepada pembeli:
Kit 002 “Aset inventaris,
diterima untuk diamankan" - 236.000 rubel.

Bahan-bahan yang diterima di gudang organisasi:
Ulangan 10 “Bahan”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 200.000 rubel.

PPN tercermin pada bahan yang diterima:
D-19 “Pajak pertambahan nilai atas harta yang diperoleh”
Kit 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” - 36.000 rubel.

Seringkali, perusahaan manufaktur mengadakan kontrak untuk pemrosesan bahan dan bahan mentah dari pelanggan. Dalam hal ini, kepemilikan materi juga bukan milik pengolah. Dalam situasi ini, akun off-saldo 003 “Bahan diterima untuk diproses” digunakan dalam akuntansi.

DIAGRAM LOGIS STRUKTURAL

Sebagian besar dari semua perusahaan yang ada, baik besar maupun kecil, tidak dapat menjalankan usahanya tanpa pekerja pengiriman (pemasok). Satu-satunya pengecualian adalah perusahaan yang merupakan perusahaan pengiriman besar atau perusahaan yang kegiatan utamanya bukan produksi, dll. Ini mungkin, misalnya, termasuk perusahaan-perusahaan yang kegiatan utamanya bertujuan untuk memperoleh pendapatan dari bagian modal dasar perusahaan lain.

Artikel ini akan memberikan pengertian tentang apa itu akseptasi (selanjutnya disebut AK), memperhatikan jenis-jenis AK dalam akuntansi (selanjutnya disebut BU), jenis transaksi, rekening penyelesaian dengan pemasok, bentuk dokumen utama penyelesaian. dengan pemasok, transaksi penerimaan faktur pemasok untuk bahan yang diterima dan contohnya.

Apa itu AK?

Sebelum kita mulai menjelaskan akun-akun yang terkait dengan penyelesaian dengan pemasok, kami akan memberikan penjelasan beberapa konsep.

Banyak orang yang belum memahami arti AK yang mungkin muncul di BU. Memang tidak sering muncul, namun dapat membingungkan para akuntan, terutama pemula.

Secara umum konsep ini cukup sering terjadi dalam kehidupan sehari-hari dan tidak hanya berlaku pada BU saja. Kata “menerima” diterjemahkan dari bahasa Inggris dan Latin sebagai “menerima.” Diterima artinya diterima. Di Federasi Rusia, konsep AK mengacu pada penerimaan tanpa syarat dan sepenuhnya atas tawaran apa pun oleh penerima.

Dalam BU AK dianggap penerimaan suatu jasa, pekerjaan atau kepemilikan berapa pun nilainya. AK harus diperhitungkan sebelum pembayaran. Jika tidak, operasi semacam itu sering kali diartikan sebagai cerminan utang perusahaan. Oleh karena itu, jika faktur pemasok diterima untuk bahan yang diterima di gudang, ini berarti munculnya hutang dagang.

Jenis AK yang digunakan

Konsep AK lebih berkaitan dengan perbankan dan keuangan, dan pada tingkat yang lebih rendah berkaitan dengan akuntansi. Dalam kasus kami, AK hanya terjadi ketika melakukan pembayaran melalui rekening bank perusahaan. Jenis utama penyelesaian tersebut adalah perintah pembayaran (selanjutnya disebut PP) dan permintaan pembayaran (selanjutnya disebut PT). Perbedaannya adalah dengan bantuan PT, pengirim meminta pembayaran dari pembayar untuk suatu produk, jasa atau pekerjaan (mengeluarkan faktur), dan dengan bantuan PT, pembayar menginstruksikan bank untuk membayar darinya. akun untuk suatu produk, layanan, atau pekerjaan dari petugas pengiriman.

AK terjadi ketika pembayaran melalui PT, yang tersedia dalam dua jenis: dengan AK dan tanpa AK. PT dengan AK berarti pembayar harus menyetujuinya (menerima invoice) dalam waktu tiga hari sebelum membayar invoice. Setelah jangka waktu tersebut, jika pembayar belum menerima atau menolak membayar, PO dianggap diterima. PT tanpa AK tidak menyertakan persetujuan pembayar, dan uang segera ditransfer dari rekening pembayar ke rekening pengirim. Jenis pembayaran ini (tanpa AK) hanya dapat dilakukan jika ditentukan dalam perjanjian antara pengirim dan pembeli (pembayar).

Transaksi dengan transaksi penerimaan invoice pemasok atas bahan yang diterima dilakukan berdasarkan jenis penerimaan PT. Penolakan AK (pembayaran invoice) bisa seluruhnya atau sebagian. Dalam hal penolakan seluruhnya atau sebagian, pembeli harus membuat pernyataan penolakan kepada banknya dengan surat pengantar yang menyebutkan alasan penolakan dan indikasi klausul kontrak yang tidak dipenuhi. Bank tidak menerima penolakan tidak berdasar dari pembayar, dan bank tidak mempertimbangkan semua kemungkinan perselisihan antara pembeli dan pihak pengiriman.

Ada juga konsep seperti AK pendahuluan dan selanjutnya. Di BU, hal ini hampir tidak pernah digunakan, tetapi bisa saja terjadi. Konsep-konsep ini lebih berkaitan dengan bidang keuangan. Pre-AK adalah jenis AK yang dijelaskan di atas. Artinya, pembayar dalam hal ini harus memberikan persetujuan terlebih dahulu sebelum pembayaran. AK berikutnya berarti prosedur yang sama seperti faktur tanpa AK, ketika uang segera ditarik dari rekening pembayar, tetapi pembeli tetap berhak untuk menolak AK selanjutnya setelah penarikan dana. AK berikutnya belum digunakan di Federasi Rusia sejak tahun 1992.

Jenis transaksi dengan penerimaan invoice penyedia pengiriman

Semua transaksi bisnis dalam akuntansi dibagi menjadi 4 jenis:

1. Korespondensi aktif-aktif (rekening debet aktif, rekening kredit aktif).
2. Korespondensi aktif-pasif (rekening debet aktif, rekening kredit pasif).
3. Korespondensi pasif-aktif (rekening debet pasif, rekening kredit aktif).
4. Korespondensi pasif-pasif (rekening debet pasif, rekening kredit pasif).

Korespondensi adalah hubungan antar akun akuntansi ketika jumlah yang sama tercermin dalam dua akun sekaligus. Dua akun dalam setiap transaksi disebut berkorespondensi.

Jenis operasi pertama menambah satu item neraca aktif dan mengurangi item neraca aktif lainnya sebanyak satu jumlah. Nilai keseimbangan tetap tidak berubah. Tipe kedua menambah dua item neraca dengan satu jumlah. Nilai saldo meningkat sebesar jumlah ini. Tipe ketiga mengurangi dua item neraca dengan satu jumlah. Nilai saldo dikurangi dengan jumlah ini. Tipe keempat mengurangi satu item kewajiban di neraca dan menambah item kewajiban lainnya. Nilai keseimbangan tetap tidak berubah.

Dalam kasus kami, akun aktif “Bahan” (bahan yang diterima) dan akun aktif-pasif “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” (hutang usaha meningkat) meningkat. Artinya, jika faktur pemasok untuk bahan yang diterima diterima, jenis operasinya adalah yang kedua.

Faktur untuk penyelesaian dengan pemasok

Rekening-rekening tersebut adalah rekening 50 “Kas”, rekening 51 “Rekening penyelesaian”, rekening 52 “Rekening mata uang” dan rekening 55 “Rekening khusus di bank”. Dalam kebanyakan kasus, penyelesaian dengan penyedia pengiriman dilakukan menggunakan akun 51, namun terkadang uang dikeluarkan secara tunai dan dengan cara lain menggunakan akun yang disebutkan di atas.

Tidak ada kesulitan khusus saat membayar dengan penyedia pengiriman menggunakan akun ini, kecuali pembayaran tunai melalui akun 50. Ada banyak kendala dalam situasi ini yang layak untuk dibahas dalam artikel terpisah. Di sini kita hanya akan membahas poin-poin paling mendasar.

Pengeluaran uang tunai kepada pengantar barang tanpa sakit kepala dan penundaan hanya dapat dilakukan jika uang tersebut diberikan secara pribadi kepada pimpinan perusahaan, yang merupakan pengantar barang (misalnya pengusaha perorangan). Dalam kasus lainnya, perwakilan dari penyedia pengiriman harus memiliki surat kuasa asli untuk menerima uang. Lebih baik lagi, bentuk pembayaran ini ditentukan terlebih dahulu dalam perjanjian dengan pihak pengantar, dan disebutkan bahwa pembayaran tunai hanya dapat dilakukan jika perwakilan pengirim memiliki surat kuasa asli.

Masalah lain ketika membayar kepada pengantar barang secara tunai adalah wakilnya harus mengeluarkan tanda terima penjualan barang. Untuk melakukan ini, ia harus memiliki mesin kasir keliling untuk mengeluarkan tanda terima pada saat menurunkan barang. Ada pilihan dengan cek yang sudah disiapkan sebelumnya, tetapi harus dicap pada tanggal yang sama dengan hari pengiriman barang.

Bentuk dokumen penyelesaian dengan pemasok

Sebelum menjelaskan transaksi - faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima, kami memberikan daftar dokumen yang digunakan dalam penyelesaian dengan pemasok:

• Catatan konsinyasi (TORG-12) - dikeluarkan untuk pembeli oleh pengirim. Setelah diterbitkan, hak atas barang secara otomatis berpindah ke pembeli.

• Faktur (IF) - dikeluarkan untuk pembeli oleh penyedia pengiriman. Dua fakta ditegaskan: pengiriman barang dan pembayaran sejumlah PPN untuk pengurangan lebih lanjut. Dokumen ini dibuat oleh pemasok yang beroperasi dengan PPN.

• Dokumen transfer universal (UDD) - dapat menggantikan TORG-12 dan SF. Diperkenalkan sejak tahun 2013.

• (1-T) - diberikan kepada pembeli oleh penyedia jasa pengiriman jika penyerahan barang dilakukan dengan menggunakan angkutan dan melalui perusahaan perantara yang menyerahkan barang.

Postingan saat mencerminkan utang bahan dan barang

Faktur pemasok untuk bahan yang diterima di gudang telah diterima. Pengkabelannya adalah sebagai berikut: DBT 10 KDT 60. Dan opsi kedua.

Faktur petugas pengiriman untuk Postingan adalah sebagai berikut: Dbt 41 Kdt 60.

Postingan saat mencerminkan hutang untuk pekerjaan dan jasa

Faktur pemasok untuk pekerjaan dan/atau jasa telah diterima. Pengkabelannya sebagai berikut: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Posting dan pembayaran kepada pemasok atau kontraktor

Entri di atas sudah cukup jika pengirim atau kontraktor bukan pembayar PPN.

Faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima. Postingan dengan PPN adalah sebagai berikut: Dbt 19 Kdt 60. Selanjutnya Anda harus menutup akun 19 dengan postingan berikut: Dbt 68 Kdt 19. Entri ini harus segera ditempatkan setelah salah satu postingan dari bagian di atas, yaitu, dalam hal ini (jika pihak lawan membayar PPN) akan ada tiga posting. Setelah itu, pembayaran dilakukan kepada pihak pengantar atau kontraktor dengan menggunakan postingan sebagai berikut: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Masalah dengan solusi sebagai contoh

Masalah 1

Petugas pengiriman mengirimkan bahan seharga RUB 330.400. termasuk PPN 18%. Renungkan akun akuntansi.

DBT 10 KDT 60 - faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima.

Posting 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - PPN (posting 50.400).

Dalam masalah ini, PPN sudah termasuk dalam biaya bahan. Untuk menghitung PPN dalam hal ini perlu menggunakan rumus - SM / 1.18 * 0.18, dimana SM adalah jumlah termasuk PPN.

DBT 68 KDT 19 - PPN dikreditkan (posting 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - pembayaran ke kurir (posting 330 400).

Masalah 2

Pengantar mengirimkan materi dengan kereta api (melalui pihak ketiga - Kereta Api Rusia). Bahan sudah sampai dan diterima. Biaya bahan adalah 200.000 rubel. dengan PPN lebih dari 18%, tarif kereta api - 45.000 rubel. Renungkan akun akuntansi.

DBT 10 KDT 60 - invoice pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima (tarif kereta api + barang = 245.000).

DBT 19 KDT 60 - PPN (36.000).

Dalam permasalahan ini, PPN tidak termasuk dalam harga bahan dan harus dihitung secara berbeda. Untuk menghitung PPN dalam hal ini, Anda perlu menggunakan rumus - SM * 18/100, dimana SM adalah jumlah tidak termasuk PPN.

DBT 68 KDT 19 - PPN yang dipotong (posting 36.000).

DBT 60 KDT 51 - pembayaran ke kurir (tarif KA + barang + PPN = 281.000).

Kami berharap artikel ini dapat memperjelas banyak masalah dan membantu dalam pencatatan postingan - faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima.

Akuntan perusahaan sering menghadapi konsep penerimaan dalam proses penyelesaian bersama dengan pihak lawan. Apa yang dimaksud dengan “faktur yang diterima” menurut hukum perdata Rusia? Bagaimana mencerminkan transaksi dalam akuntansi perusahaan ketika faktur pemasok diterima. Jenis kabel apa ini? Mari kita lihat fitur regulasinya.

Penerimaan faktur adalah...

Istilah penerimaan faktur diatur dalam stat. 438 KUH Perdata Federasi Rusia. Menurut norma ini, penerimaan adalah penerimaan tanpa syarat dan sepenuhnya oleh penerima terhadap syarat-syarat penawaran yang ditujukan. Pada gilirannya, penawaran adalah usulan kerjasama yang ditujukan kepada satu orang (atau beberapa), yang memuat syarat-syarat kontrak tertentu. Berdasarkan hakikat hukumnya, penerimaan menyiratkan pemenuhan tanpa syarat atas kewajiban pembeli produk untuk membayar seluruh biaya produk (atau layanan). Anda tidak dapat mentransfer dana sebagian atau menetapkan ketentuan Anda sendiri untuk memenuhi kewajiban.

Faktur yang diterima adalah penerimaan persetujuan untuk membayar dokumen yang diterima dengan debit non tunai. Dalam hal ini, syarat pasti pembayaran utang disetujui dalam perjanjian dengan pemasok. Ini adalah pilihan paling umum untuk penyelesaian bersama antara konsumen dan penyedia layanan utilitas. Dalam situasi ini, kontrak penyediaan, misalnya, listrik telah dibuat sebelumnya, yang menentukan syarat pembayaran. Pembeli kemudian diberikan faktur, yang langsung masuk ke bank berdasarkan perjanjian tambahan antara bank dan klien. Dan terakhir, lembaga keuangan melunasi akseptasinya dalam jangka waktu yang ditentukan, yaitu mendebit dana dari rekening pembayar untuk kepentingan pemasok listrik.

Nuansa penerimaan dalam akuntansi

Kami mengetahui bahwa ketika mereka mengatakan “faktur diterima”, ini hanya berarti penerimaan dokumentasi untuk pembayaran. Fakta pembayaran tercermin setelah dana didebet. Bagaimana transaksi tersebut tercermin dalam akuntansi perusahaan? Bagaimana seharusnya interval waktu antara penerimaan dan pembayaran faktur diperhitungkan?

Dalam akuntansi perusahaan, semua faktur yang diterima harus dicerminkan pada akun penyelesaian dengan pemasok, yaitu akun. 60. Di sini, akuntansi sintetik dan analitis dipelihara untuk rekanan, tanggal terjadinya/pelunasan kewajiban, rangkaian produk (layanan), dokumen yang diterima siap untuk pembayaran, disetujui secara positif oleh kepala organisasi. Postingan dibentuk sesuai dengan aturan Perintah No. 94n Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000.

Prosedur penerimaan umum mencakup dua langkah utama. Pertama, pemasok memasok produk yang diperlukan kepada pembeli (atau menyediakan layanan, melakukan pekerjaan). Setelah itu, invoice pembayaran akan langsung diterbitkan dalam waktu 5 hari. Menurut hukum perdata, jumlah tersebut harus dibayar oleh pembeli dari rekening gironya secara penuh dan tanpa perubahan apa pun.

Penerimaan faktur dari pemasok barang atau jasa

Mari kita lihat contoh faktur pemasok yang diterima untuk bahan atau jasa?

Misalkan Rostekhstroy LLC mengadakan perjanjian pembelian bahan bangunan seharga RUB 236.000,00. (PPN – 18% sebesar RUB 36.000,00). Berdasarkan ketentuan transaksi, pemasok mengirimkan barang pada 14 November 2017, dan sebagai bagian dari perjanjian dengan pembeli, faktur pembayaran diterbitkan pada 17 November 2017. Kewajiban tersebut dipenuhi oleh Rostekhstroy LLC pada saat yang sama hari, secara penuh, dengan mendebet jumlah yang diperlukan dari rekening giro.

Faktur diterima - posting

Faktur pemasok untuk bahan yang diterima telah diterima - posting standar:

• D 10 K 60 seharga RUB 200.000,00. – diterima untuk akuntansi barang inventaris.
• D 19 K 60 seharga RUB 36.000,00. – PPN dialokasikan dalam pasokan.
• D 60 K 51 seharga RUB 236.000,00. – kewajiban membayar bahan bangunan telah terpenuhi.

Jika suatu organisasi memperoleh peralatan daripada aset material, akun akuntansi properti yang sesuai digunakan. Misalkan sebuah perusahaan membeli peralatan mesin. Operasi tersebut tercermin sebagai berikut:

• Faktur pemasok untuk peralatan telah diterima - posting D 08 K 60 (76).
• Nilai transaksi sudah termasuk PPN - D 19 K 60 atau 76.
• Dana untuk mesin telah ditransfer – D 60 (76) K 51.

Jika suatu perusahaan mengkonsumsi berbagai utilitas dalam kegiatannya, misalnya listrik, air, panas, dll, maka akun biaya digunakan. Entri berikut dibuat dalam akuntansi:

• Tagihan listrik yang diterima - posting D 20 (26, 23, 25, 44) K 60.
• PPN yang dialokasikan dalam transaksi tersebut adalah D 19 K 60.
• Dana didebit dari rekening - D 60 K 51.

Dalam hal timbul biaya untuk pengiriman produk, perjanjian dibuat dengan perusahaan transportasi. Biaya-biaya tersebut dapat dimasukkan dalam harga produk atau diperhitungkan secara terpisah. Operasi tersebut tercermin sebagai berikut:

• Faktur organisasi transportasi untuk pengiriman bahan telah diterima - D 10 (08 atau akun biaya) K 60 (76).
• PPN dibebankan pada saat penyerahan - D 19 K 60 (76).
• Pengiriman dibayar - D 60 (76) K 51.

Jadi, penerimaan faktur pemasok berarti penerimaan produk untuk akuntansi berdasarkan dokumen yang menyertainya (waybill, faktur, sertifikat layanan). Bersamaan dengan posting barang (jasa) di debet rekening, timbul hutang atas pinjaman. Postingan penerimaan dibuat tergantung pada aset mana yang diterima untuk akuntansi.

Akun 60 digunakan dalam akuntansi suatu organisasi untuk mencerminkan informasi tentang penyelesaian yang dilakukan dengan pemasok dan kontraktor untuk barang dan bahan yang diterima, serta pekerjaan yang dilakukan dan jasa yang diberikan, surplusnya, jasa transportasi yang diterima, dan lain-lain.

Akun tersebut dikreditkan untuk harga pokok barang yang diterima untuk akuntansi (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) dan sesuai dengan akun untuk akuntansinya. Dalam akuntansi sintetis, akun dikreditkan berdasarkan dokumen penyelesaian pemasok, terlepas dari penilaian nilai dalam akuntansi analitik.

Rekening tersebut didebit untuk jumlah pemenuhan kewajiban, termasuk uang muka dan pembayaran di muka (dicatat secara terpisah) dan sesuai dengan rekening di mana dana dicatat.

Akuntansi analitik pada akun akuntansi 60 dilakukan secara terpisah, dalam konteks setiap faktur yang disajikan. Pada saat yang sama, akuntansi ini perlu diatur sedemikian rupa untuk memastikan penerimaan informasi yang diperlukan tentang pemasok untuk dokumen penyelesaian yang belum jatuh tempo pembayaran, untuk pemasok untuk dokumen penyelesaian yang belum dibayar. tepat waktu, kepada pemasok atas wesel yang diterbitkan yang belum jatuh tempo pembayarannya, oleh pemasok sesuai dengan pinjaman yang diterima dan lain-lain.

Di antara sub-akun dalam akuntansi pada akun 60, berikut ini biasanya dibedakan:

• — berfungsi secara langsung untuk mencerminkan penyelesaian bersama dengan kreditur;
• — mencerminkan pembayaran di muka kepada pemasok;
• — subrekening khusus untuk pencatatan surat berharga;

Serta akuntansi untuk penyelesaian bersama dalam satuan moneter. dan mata uang:

• — analog untuk akuntansi mata uang;
• — analog untuk perhitungan dalam satuan konvensional;
• — analog untuk perhitungan dalam satuan konvensional.

Aktif atau pasif 60 hitungan?

Karena akun akuntansi ini dapat berisi piutang dan piutang, akun 60 dianggap aktif-pasif. Artinya, dalam neraca suatu perusahaan dapat merujuk pada aset dan kewajiban.

Contoh neraca akun 60

Mari kita beri contoh neraca untuk akun 60 dari program 1C populer dengan detail lengkap tentang sub-akun dan analitik:

Misalnya, dari SALT jelas bahwa selama setahun terakhir kami membayar 13.681 rubel kepada rekanan “Pemasok LLC”, dan menerima barang atau jasa sejumlah 154.727 rubel. Dan total hutang pada saldo akhir pinjaman adalah 141.046, yaitu hutang kita.

Entri akuntansi dasar untuk akun 60 dengan sub-akun

Dengan debit rekening:

Akun Dt	akun Kt	Isi operasi
60		Pelunasan hutang kepada pemasok dari mesin kasir
60		Pelunasan hutang kepada pemasok dalam bentuk non tunai
60		Pelunasan utang kepada pemasok dalam mata uang asing
60		Penghapusan jumlah letter of credit yang digunakan untuk penyelesaian dengan pemasok
60		Pengimbangan klaim counter homogen tercermin
60	66	Pendaftaran ulang utang kepada pemasok menjadi pinjaman jangka pendek
60	67	Pendaftaran ulang utang kepada pemasok menjadi pinjaman jangka panjang
60		Memotong jumlah klaim yang diterima dari dana yang dibayarkan kepada pemasok
60		Hutang usaha yang terutang termasuk dalam pendapatan lain-lain karena berakhirnya jangka waktu pembatasan
60		atas piutang dalam mata uang asing yang termasuk dalam pendapatan lain-lain

Berdasarkan kredit akun:

Akun Dt	akun Kt	Isi operasi
	60	Peralatan yang memerlukan instalasi telah didaftarkan
08	60	Faktur pemasok diterima untuk pembayaran aset tidak lancar yang diperoleh
10	60
15	60	Harga pembelian persediaan yang dokumen penyelesaiannya tidak diterima dari pemasok diperhitungkan
15	60	Biaya yang terkait dengan penimbunan diperhitungkan
19	60	PPN atas aset yang dikapitalisasi
20	60	Biaya pekerjaan (jasa) yang dilakukan oleh kontraktor diperhitungkan dalam biaya.
	60	Biaya produksi umum meliputi biaya pekerjaan (jasa) yang dilakukan oleh kontraktor.