Synonimy konta to: konto 90.1.2, konto 90-01-2, konto 90/01/2, konto 90 01 2, konto [e-mail chroniony]@2

Charakterystyka/opis konta:

Subkonto 90.01.2 „Przychody z niektórych rodzajów działalności ze specjalną procedurą podatkową” ma na celu podsumowanie informacji o dochodach z niektórych rodzajów działalności ze specjalną procedurą podatkową. W szczególności w przypadku działań podlegających UTII.

Rachunkowość analityczna prowadzona jest dla każdego rodzaju sprzedawanych towarów, produktów, wykonanej pracy i świadczonych usług (podkonto „Grupy nomenklatury”, tylko obroty). Każdy rodzaj towarów, produktów, robót, usług jest elementem podręcznika „Grupy nomenklatury”.

Opis konta nadrzędnego: Opis konta 90.01 „Przychody”

Operacje biznesowe:

„Odbiór przychodów detalicznych do zautomatyzowanego punktu sprzedaży (detal). Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Raport sprzedaży detalicznej KKM”

„Odbiór przychodów detalicznych do kasy niezautomatyzowanego punktu do magazynu typu NTT (detaliczny). Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłą działalność podlegającą UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Przychodzące zlecenie gotówkowe Przychody ze sprzedaży detalicznej”

„Odbiór przychodów detalicznych do kasy operacyjnej niezautomatyzowanego punktu do magazynu typu NTT (detal). Ujmowanie przychodów ze sprzedaży dla zwykłych czynności podlegających UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Przychodzące zlecenie gotówkowe w menu „Kasjer” rodzaj operacji: „ Przychody ze sprzedaży detalicznej”

„Płatność za towary sprzedane kartą płatniczą w zautomatyzowanym punkcie sprzedaży (detal). Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Raport sprzedaży detalicznej w menu "Sprzedaż" typ operacji: " KKM”

„Sprzedaż towarów, materiałów, wyrobów gotowych. Odbicie długu kupującego wynikającego z umowy w rublach. Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Sprzedaż towarów i usług w menu "Sprzedaż" typ operacji: " Sprzedaż, prowizja"

„Wykonywanie pracy, świadczenie usług. Odbicie długu kupującego wynikającego z umowy w rublach. Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Sprzedaż towarów i usług w menu "Sprzedaż" typ operacji: " Sprzedaż, prowizja"

„Wykonywanie pracy, świadczenie usług nieprodukcyjnych. Odbicie długu kupującego wynikającego z umowy w rublach. Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- w menu "Produkcja"

„Odbicie zadłużenia agenta prowizji za wysłane zakupione towary (rozliczanie z zobowiązaniem). Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- w menu „Wyprzedaż”

„Odbicie zadłużenia zleceniodawcy za usługi świadczone przez agenta (księgowość z agentem). Ujęcie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- w menu „Wyprzedaż”

„Odbicie zadłużenia zobowiązania na prowizję (rachunkowość z agentem prowizyjnym, agentem podkomisji). Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Raport do nadawcy (zleceniodawcy) o sprzedaży w menu „Sprzedaż”

„Odbicie długu agenta za aktywa otrzymane od kupującego (rozliczanie ze zleceniodawcą). Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Raport agenta prowizyjnego (agenta) ze sprzedaży w menu „Sprzedaż”

„Sprzedaż towarów, materiałów, wyrobów gotowych. Odbicie długu kupującego wynikającego z umowy w walucie obcej. Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Sprzedaż towarów i usług w menu "Sprzedaż" typ operacji: " Sprzedaż, prowizja"

„Wykonywanie pracy, świadczenie usług. Odbicie długu kupującego wynikającego z umowy w walucie obcej. Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Sprzedaż towarów i usług w menu "Sprzedaż" typ operacji: " Sprzedaż, prowizja"

„Wykonywanie pracy, świadczenie usług nieprodukcyjnych. Odbicie długu kupującego wynikającego z umowy w walucie obcej. Uznanie dochodu ze sprzedaży za zwykłą działalność podlegającą UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony? 1c:Rachunkowość 2.0 /1c:Rachunkowość 3.0:
- Ustawa o świadczeniu usług produkcyjnych w menu „Produkcja”

„Sprzedaż towarów, materiałów, wyrobów gotowych. Odbicie długu kupującego wynikającego z umowy w j.m. Ujęcie dochodu ze sprzedaży za zwykłe czynności podlegające UTII”

W jakim dokumencie jest sporządzony?

MSR nr 18 określa metody rozliczania przychodów z następujących rodzajów transakcji i faktów działalności gospodarczej:

sprzedaż towarów

prowizja za usługi

procent, dywidendy

Towary obejmują towary wyprodukowane w celu sprzedaży oraz towary zakupione w celu odsprzedaży, a także grunty i inne nieruchomości przeznaczone do sprzedaży.

Przy odpłatnym udostępnianiu majątku przedsiębiorstwa do czasowego użytkowania powstają następujące rodzaje przychodów:

Odsetki - opłata za korzystanie ze środków pieniężnych przedsiębiorstwa lub ich ekwiwalentów;

Tantiemy - opłata za korzystanie z wartości niematerialnych (patenty, znaki towarowe, prawa autorskie, programy komputerowe);

Dywidendy to część zysków firmy, która jest rozdzielana między akcjonariuszy tej firmy.

MSR 18 ustanawia 5 kryteriów ujmowania przychodów ze sprzedaży towarów:

1) na kupującego przechodzą znaczące ryzyka i korzyści związane z własnością towaru;

2) utratę kontroli nad sprzedanym;

3) wysokość przychodów i wysokość kosztów można wiarygodnie oszacować;

4) istnieje prawdopodobieństwo, że jednostka uzyska korzyści ekonomiczne związane z transakcją;

Jednostka może zdecydować się na nieujmowanie przychodów, jeśli nie ma pewności, że korzyści ekonomiczne ze sprzedaży przyjdą.

Przychody ze sprzedaży towarów w normalnych okolicznościach ujmowane są w dacie przeniesienia własności lub posiadania towarów i są ujmowane jako należność.

Procedura rejestrowania transakcji sprzedaży towarów jest następująca:

dr K-t

Koszt sprzedanych towarów Zapasy

dobra

Sprzedaż należności

Nie można rozpoznać przychodów, jeżeli nie jest możliwe zmierzenie kosztów, ponieważ przychody i koszty związane z tą samą transakcją lub tym samym zdarzeniem muszą być ujmowane jednocześnie (uzgodnienie przychodów i kosztów). W takim przypadku wszelkie wynagrodzenie już otrzymane z tytułu sprzedaży towaru nie jest ujmowane jako zobowiązanie, ponieważ sprzedaż nie miała miejsca.

Przy sprzedaży z przedpłatą towarów, przychód ujmowany jest w momencie dostarczenia towaru do klienta.

Z częściową zapłatą za towar brak w magazynie, przychód ujmowany jest w momencie wysyłki towarów.

W przypadku sprzedaży gotówkowej, przychody rozpoznawana jest po dostarczeniu towaru i jego opłaceniu przez kupującego.

Przy sprzedaży towarów przez pośrednika, umowa komisu lub komisu - przychód rozpoznawany jest po sprzedaży towaru przez pośrednika. Przy sprzedaży nieruchomości przychód ujmuje się w momencie przejścia własności nieruchomości na kupującego.

Przy sprzedaży towarów w plan ratalny przychód bez odsetek za wykorzystanie kredytu ujmowany jest w dniu sprzedaży towaru.

Przychody ze świadczenia usług i wykonania pracy są rozpoznawane ze wskazaniem etapu zaawansowania operacji w okresie sprawozdawczym, w którym wykonano usługi przewidziane umową oraz czy wynik operacji o świadczenie usług można wiarygodnie oszacować.

Zgodnie z MSR nr 18 wynikiem transakcji z wykonania pracy może być: oszacuj wiarygodnie, jeśli:

1) wysokość przychodów można oszacować z wystarczającą dokładnością;

2) zakłada się, że nastąpi wzrost korzyści ekonomicznych przedsiębiorstwa;

3) stopień realizacji transakcji na dzień sprawozdawczy można wiarygodnie określić;

4) koszty transakcji można wiarygodnie oszacować.

Etap realizacji robót i usług można określić na podstawie:

Sprawozdania z wykonanej pracy;

Odsetek usług wykonanych na dzień sprawozdawczy do całkowitego wolumenu usług;

Stosunek kosztów kontraktu poniesionych na dzień sprawozdawczy do szacowanych całkowitych kosztów transakcji.

Przychody z tytułu odsetek, tantiem i dywidend ujmowane są w: następująca kolejność:

Odsetki są ujmowane w tych okresach sprawozdawczych, w których środki i inne aktywa były z użytkownikami, proporcjonalnie do poświęconego czasu;

Należności licencyjne i licencje ujmowane są równomiernie przez cały okres użytkowania wartości niematerialnych i praw licencyjnych;

Dywidendy ujmuje się jako przychód w momencie uzyskania prawa do nich akcjonariusza.

Następujące informacje podlegają ujawnieniu w rachunku zysków i strat oraz w notach:

1) kwotę za każdy znaczący wpływ otrzymany z:

Sprzedaż towarów;

Świadczenie usług i wykonywanie pracy;

Odsetek;

dywidendy;

opłaty licencyjne;

2) wysokość wpływów wynikających z wymiany towarów i usług;

3) politykę rachunkowości przyjętą do rozpoznawania przychodów, w tym metody stosowane do określenia stopnia zaawansowania transakcji związanych ze świadczeniem usług.

Do tej pory księgowość w prawie każdym przedsiębiorstwie jest zautomatyzowana. Program „1C: Enterprise Accounting” to kompleksowe rozwiązanie do rejestrowania transakcji biznesowych i jest odpowiedni dla przedsiębiorstw z dowolnym systemem podatkowym.
Nierzadko zdarza się, że organizacja, wraz z głównym systemem podatkowym, stosuje system podatkowy w postaci jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych. W takich przypadkach księgowi mają pytania dotyczące podziału dochodów i wydatków dla każdego systemu podatkowego w programie 1C: Enterprise Accounting.
W tym artykule omówiono funkcje księgowość firma stosująca uproszczony system podatkowy i UTII, na przykładzie oprogramowania „1C: Enterprise Accounting, edition 2.0”.
Podział dochodów i wydatków dla każdego rodzaju działalności jest niezbędny do prawidłowego obliczenia kwoty podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Wysokość pojedynczego podatku od dochodów kalkulacyjnych nie zależy od wysokości dochodów i wydatków.

Ustalenie polityki rachunkowości

Aby transakcje biznesowe zostały poprawnie i poprawnie odzwierciedlone w programie 1C: Enterprise Accounting, przede wszystkim należy skonfigurować zasady rachunkowości. Aby to zrobić, użyj pozycji menu "Przedsiębiorstwo", wybierz "Polityka rachunkowości" z listy rozwijanej.
W oknie, które się otworzy, użytkownik widzi listę wszystkich zapisanych zasad rachunkowości. Aby sprawdzić podstawowe ustawienia polityki rachunkowości, należy otworzyć ewidencję bieżącego okresu sprawozdawczego.
Na karcie „ Informacje ogólne» zawiera informacje o obowiązujących systemach podatkowych i rodzajach wykorzystywanych czynności.

Zakładka „UTII” zawiera informacje na temat metody i podstawy podziału wydatków z głównymi i specjalnymi procedurami podatkowymi, a także zakładania rachunków dochodów i wydatków za czynności objęte UTII.
Domyślnie metoda alokacji kosztów to „kwartał”. Oznacza to, że w w zeszłym miesiącu co kwartał czynnością rutynową jest ujmowanie wydatków podlegających podziałowi w celu ujęcia ich w księdze przychodów i rozchodów. Istnieje również możliwość założenia „narastająco od początku roku”.
Po kliknięciu linku „Ustaw konta dochodów i wydatków” otwiera się lista kont, na których będą brane pod uwagę dochody i wydatki związane z działalnością UTII. Domyślnie program proponuje odzwierciedlenie dochodów i wydatków z tytułu działalności UTII na rachunkach 90.07.2, 90.08.2, 90.01.2 i 90.02.2. Listę tę można uzupełnić o inne rachunki za pomocą przycisku „Dodaj”.

Zakładka „Rozliczanie wydatków” zawiera informacje o trybie ujmowania wydatków za czynności objęte uproszczonym systemem podatkowym.

Zgodnie z powyższą konfiguracją, wydatki na zakup towarów będą ujmowane w celu utworzenia księgi przychodów i rozchodów pod następującymi warunkami:

1. Odbiór towaru, tj. fakt odbioru towaru znajduje odzwierciedlenie w odpowiednim dokumencie „Odbiór towarów i usług”;
2. Płatność za towar do dostawcy, czyli fakt zapłaty za towar znajduje odzwierciedlenie w odpowiednich dokumentach „Obciążenie z rachunku bieżącego” lub „Przekaz gotówkowy”;
3. Sprzedaż towaru, czyli fakt wysyłki towaru do kupującego znajduje odzwierciedlenie w odpowiednim dokumencie „Sprzedaż towarów i usług”.

Podział wydatków według rodzaju działalności

Do prawidłowego podziału wydatków według rodzaju działalności stosuje się księgę referencyjną „Pozycje kosztowe”. Katalog ten można znaleźć w zakładce „Produkcja” lub w menu „Operacje”, wybierając w nim „Referencje”.
Katalog ten zawiera standardowy zestaw pozycji kosztowych proponowanych domyślnie przez program, jednakże dane katalogu mogą być zmieniane przez użytkownika.
Na karcie każdej pozycji kosztowej znajdują się trzy opcje wydatków:

1. Dla działalności z głównym systemem podatkowym.
   Wydatki z taką pozycją kosztów będą automatycznie uznawane za wydatki na czynności objęte uproszczonym systemem podatkowym.
2. Dla niektórych rodzajów działalności ze specjalną procedurą podatkową.
   Wydatki z taką pozycją kosztów będą automatycznie uznawane za wydatki na działania objęte UTII.
3. Przez różne rodzaje zajęcia.
   Wydatki z taką pozycją kosztową nie mogą być przypisane do konkretnego rodzaju działalności. Kwota takich wydatków na koniec miesiąca jest rozdzielana pomiędzy rodzaje działalności przez operację regulacyjną.

Na potrzeby niniejszego artykułu zostaną zastosowane następujące koszty:

Prowadząc ewidencję w programie 1C: Enterprise Accounting, należy pamiętać, że te pozycje kosztów określają, czy wydatek należy do określonego rodzaju działalności przy rozliczaniu usług organizacji zewnętrznych. Kupując i sprzedając towary, różne konta służą do identyfikacji rodzajów wydatków i dochodów.

Dochody i wydatki związane z uproszczonym systemem podatkowym ze sprzedaży towarów

Ponieważ koszt zakupu partii telefony komórkowe odnoszą się do wydatków na działalność USN, w kolumnie „Wydatki NU” sekcji tabelarycznej „Towary” należy wybrać wartość „Zaakceptowane”.
Po zaksięgowaniu dokumentu dług wobec dostawcy zostaje odzwierciedlony, a saldo na koncie 41.01 również wzrasta. Ponadto odpowiednie ruchy są tworzone w rejestrze „Wydatki uproszczonego systemu podatkowego”.
Zapłata za otrzymany w tym przykładzie towar dokonywana jest dokumentem „Odpis z rachunku bieżącego”.
Wykonanie tego dokumentu odzwierciedla pobranie pieniędzy z rachunku bieżącego i zamyka dług wobec dostawcy. Ponadto rejestr „Wydatki uproszczonego systemu podatkowego” uzupełniany jest o niezbędne wpisy.
Dokument „Obciążenie z rachunku bieżącego” można wprowadzić na podstawie „Przyjęcia towarów i usług”, wypełnionego ręcznie lub pobranego z odpowiedniego programu Klient-Bank.
Ostatnim krokiem do uznania wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest odzwierciedlenie faktu wysyłki towaru do kupującego. Ta transakcja biznesowa jest tworzona za pomocą dokumentu „Sprzedaż towarów i usług”.

W celu identyfikacji wydatków i przychodów dla czynności objętych uproszczonym systemem podatkowym należy skorzystać z konta dochodów 90.01.1 oraz konta wydatków 90.02.1.
Po przeprowadzeniu „Sprzedaży towarów i usług” saldo towarów w magazynie maleje, powstaje dług kupującego, a ruchy są tworzone na rachunkach uwzględniających przychód i koszt. Ponadto w księdze przychodów i rozchodów tworzony jest zapis odzwierciedlający ujęcie kosztu kwoty sprzedaży.
Rozpoznanie dochodu z tej transakcji następuje po otrzymaniu płatności od kupującego. Fakt ten znajduje odzwierciedlenie w programie „Przekaz gotówkowy przychodzący” lub „Wpłata na rachunek bieżący”. W tym przykładzie używany jest dokument „Wpływ na rachunek bieżący”. Po wykonaniu tego dokumentu saldo na rachunku bieżącym wzrasta, a dług kupującego maleje. Ponadto w księdze przychodów i rozchodów tworzony jest zapis odzwierciedlający ujęcie przychodu na kwotę otrzymaną od klienta.

Dochody i wydatki związane z UTII ze sprzedaży towarów

Odbiór towaru przeznaczonego do dalszej sprzedaży dokumentowany jest dokumentem „Odbiór towarów i usług”.

Ponieważ koszty nabycia partii e-książek to UTII, w kolumnie „Wydatki (NU)” w części tabelarycznej dokumentu wybierz „Niezaakceptowane”.
Identyfikacja wydatków na zakup towarów na działalność UTII jest określana za pomocą odpowiednich kont, które będą odzwierciedlać przychody i koszty (90.01.2 i 90.02.2). Konta te są zdefiniowane w dokumencie „Sprzedaż towarów i usług”.

Płatność za towar do dostawcy i otrzymanie płatności od kupującego znajduje odzwierciedlenie w dokumentach „Odpis z rachunku bieżącego” lub „Przekaz gotówkowy na wydatki” lub „Wpływ na rachunek bieżący” lub „Przekaz gotówkowy przychodzący”.

Odzwierciedlenie wydatków związanych ze świadczeniem usług przez osoby trzecie

Wydatki związane ze świadczeniem usług przez osoby trzecie są odzwierciedlane za pomocą dokumentu „Odbiór towarów i usług”. Jak wspomniano wcześniej, istnieją trzy rodzaje wydatków: wydatki związane z główną działalnością, tj. USN; wydatki związane z niektórymi rodzajami działalności, tj. UTII i wydatki do podziału.
Na potrzeby niniejszego artykułu wprowadzono trzy pozycje kosztów, z których każda odpowiada określonemu rodzajowi działalności:

1. Konserwacja oprogramowania.
   Wydatki te są uwzględnione w STS.
2. Użyteczności publicznej.
   Koszty te są wliczone w podatek VAT.
3. Wynajem.
   Wydatki te nie mogą być przypisane do konkretnego rodzaju działalności, a wysokość tych wydatków powinna być alokowana pomiędzy działania na koniec każdego miesiąca.

Prawidłowe ustawienia katalogu „Pozycje kosztowe” dla każdego rodzaju wydatku zostały rozważone wcześniej.
Rozważmy szczegółowo procedurę odzwierciedlania każdego rodzaju wydatków w programie.

Bilans obrotów przed ustaleniem dochodu
dla każdego rodzaju działalności

Po tym, jak program odzwierciedla wszystkie bieżące transakcje biznesowe, możesz sporządzić standardowy raport „Bilans obrotów”.

Na podstawie tego raportu możemy zobaczyć kwoty wydatków generowanych przez koszty usług organizacji zewnętrznych (konto 44.01), przychody i koszty towarów dla każdego rodzaju działalności (rachunki 90.01 i 90.02), a także zmiany w inne rachunki.

Ustalenie zysku dla każdego rodzaju działalności

Ustalenie zysku dla każdego rodzaju działalności odbywa się za pomocą dokumentu „Zamknięcie miesiąca”. Operacje regulacyjne tego dokumentu zamykają rachunki kosztów, a także określają zysk.
Operacja regulacyjna „Zamknięcie konta 44 „Koszty dystrybucji” odpisuje kwotę wydatków odzwierciedlonych na koncie 44 na kontach 90.07.1 i 90.07.2, w zależności od tego, czy wydatek należy do uproszczonego systemu podatkowego czy UTII. Operacja ta rozdziela również kwoty wydatków związanych z różnymi rodzajami działalności. Po operacji możesz wygenerować zaświadczenie o kalkulacji, które wskaże kwoty przypisane do kosztów każdego rodzaju działalności oraz procedurę ich kalkulacji.

Organizacja: LLC „Alisa”

Obliczanie pomocy	Numer	data	Okres
		31.01.2013	Styczeń 2013

Odpis kosztów pośrednich (rachunkowość)

Odpis koszty pośrednie do produkcji i sprzedaży związanej z działalnością niepodlegającą UTII
Odpisanie kosztów pośrednich produkcji i sprzedaży związanych z różnymi rodzajami działalności, rozłożonych proporcjonalnie do przychodów

Wydatki w bieżącym miesiącu			Wycofany z eksploatacji
konto księgowe	Pozycja kosztowa	Suma	Według rodzaju działalności z głównym systemem podatkowym (grupa 3) * 0,615385(**)	Według rodzajów działalności ze specjalną procedurą podatkową (grupa 3) * 0,384615(**)
1	2	3	4	5
44.01	Wynajem	5 000,00	3 076,92	1 923,08
Całkowity:		5 000,00	3 076,92	1 923,08

Odpisanie kosztów pośrednich na produkcję i sprzedaż związanych z działalnością podlegającą UTII
** - Obliczenie udziału dochodu dla każdego rodzaju działalności w całkowitym dochodzie za bieżący miesiąc

Za bieżący miesiąc		Udział dochodów w dochodach ogółem
Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym	Dla czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym	Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym (grupa 1 / (grupa 1 + grupa 2)	Dla czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym grupa 2 / (grupa 1 + grupa 2)
1	2	3	4
80 000,00	50 000,00	0,61538	0,38462

Zaplanowana operacja „Zamknięcie rachunków 90, 91” określa wyniki finansowe przedsiębiorstwa na dany miesiąc dla każdego rodzaju działalności.
Po pomyślnym zakończeniu wszystkich rutynowych operacji dokumentu „Zamknięcie miesiąca” możesz wygenerować bilans.
Poniżej fragment bilansu dla kont 90 i 99.

Na podstawie bilansu można wyciągnąć następujące wnioski:

1. Wydatki na działalność z głównym systemem podatkowym (STS) wyniosły 45 076,92 rubli. (saldo debetowe rachunku 90.02.1 + saldo debetowe rachunku 90.07.1);
2. Wydatki na działalność UTII wyniosły 33 923,08 rubli. (saldo debetowe rachunku 90.02.2 + saldo debetowe rachunku 90.07.2);
3. Zysk z działalności z głównym systemem podatkowym (STS) wyniósł 34 923,08 rubli. (saldo kredytowe rachunku 99.01.1 = saldo kredytowe rachunku 90.01.1 - saldo debetowe rachunku 90.02.1 - saldo debetowe rachunku 90.07.1);
4. Zysk na UTII wyniósł 16 076,92 rubli. (saldo kredytowe rachunku 99.01.2 = saldo kredytowe rachunku 90.01.2 - saldo debetowe rachunku 90.02.2 - saldo debetowe rachunku 90.07.2).

Księga przychodów i rozchodów

Wszystkie rozpoznane przychody i koszty ujmowane są w księdze przychodów i rozchodów. Część wydatków podlegających podziałowi, które dotyczą uproszczonego systemu podatkowego, wyliczana jest na koniec każdego kwartału operacją regulacyjną „Podział wydatków według rodzaju działalności według uproszczonego systemu podatkowego”.

Księga przychodów i rozchodów ma następującą postać.

W tym raporcie możesz zobaczyć dokumenty, które są podstawą do akceptacji przychodów i wydatków, a także łączną kwotę otrzymanych przychodów i wydatków.

Analiza stanu rachunkowości podatkowej według uproszczonego systemu podatkowego

Analiza stanu rachunkowości podatkowej dla uproszczonego systemu podatkowego to raport, który wskazuje wysokość przychodów i kosztów związanych z uproszczonym systemem podatkowym, wraz z ich szczegółową specyfikacją.

Dwukrotne kliknięcie kwoty wyświetla szczegółowy podział przychodów i wydatków.

Wpływy ze sprzedaży za organizacje budowlane to wielkość robót budowlano-montażowych wykonanych i odebranych przez klienta (formularz KS-2). Jak wspomniano powyżej, wykonanie dostawy i odbioru do klienta wykonanych prac budowlano-montażowych w celu ich rozliczenia i rozliczenia za wykonane prace odbywa się w obecności następujących formularzy (KS-2, KS-3, KS -6a). Podstawą rozliczenia wpływów ze sprzedaży robót budowlano-montażowych są pierwotne dokumenty księgowe sporządzone zgodnie z ustalonymi zasadami. Instrukcja nr 123 określa procedurę określania objętości i kosztów wykonanych prac budowlanych i instalacyjnych. Rozdział 7 Instrukcji Nr 123 wskazuje, że zestawienie kosztów wykonanych prac i kosztów sporządzone przez wykonawcę i podpisane przez zamawiającego i wykonawcę jest podstawą do odzwierciedlenia wolumenu prac budowlano-montażowych wykonanych w sprawozdaniu wykonawcy i klienta. Certyfikat ten jest opracowywany dla każdego obiektu budowlanego z osobna: dla prac wykonywanych własnymi siłami wykonawcy oraz dla prac wykonywanych przez podwykonawców.

Dane dotyczące dochodów i wydatków organizacji związanych z jej zwykłą działalnością, zgodnie z planem kont dla działalności finansowej i gospodarczej organizacji, znajdują odzwierciedlenie na koncie 90 „Sprzedaż”.

Kwota wpływów uzyskanych z wykonania robót budowlanych i instalacyjnych jest odzwierciedlona w księgach rachunkowych w następujący sposób:

Korespondencja na koncie
Obciążyć	Kredyt
		Wysokość przychodów odzwierciedlana jest na podstawie dokumentów księgowych (KS-3, KS-2)

Kwoty otrzymanych zaliczek, zgodnie z warunkami umowy o usługę budowlaną, są rozliczane przez wykonawców (podwykonawców) na odrębnym subkoncie na konto 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”.

Jeżeli organizacja określa przychód na potrzeby obliczenia podatku VAT „przy zapłacie”, zalecamy otwarcie subkonta 76-5 „Obliczenia VAT za pracę wykonaną, ale nieopłaconą” na konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

W styczniu Remstroy LLC (klient) zawarł umowę z Rem-service LLC (generalny wykonawca) na budowę magazynu. Koszt pracy w ramach umowy wynosi 240 000 rubli, w tym VAT - 36 610 rubli.

Do wykonania części prac Rem-service LLC (generalny wykonawca) pozyskał kolejną organizację - Remfasad LLC (podwykonawca). Koszt pracy podwykonawczej wynosi 60 000 rubli, w tym VAT - 9 153 rubli.

W ramach umowy Rem-service LLC (generalny wykonawca) świadczy Remfasad LLC (podwykonawca) usługi generalnego wykonawcy (dostarczanie dokumentacji kosztorysowej, koordynowanie prac itp.). W tym celu Rem-service LLC (generalny wykonawca) potrąca 2% kosztów prac budowlano-montażowych wykonanych przez podwykonawcę (w tym VAT).

Wydatki Rem-service LLC (generalnego wykonawcy) na budowę wyniosły 90 000 rubli (amortyzacja środków trwałych, koszt zużytych materiałów, odliczenia za wynagrodzenie), w tym w styczniu - 50 000 rubli, w lutym - 40 000 rubli.

W lutym zakończono prace, w tym podwykonawstwo, w lutym dokonano również rozliczeń z klientem i podwykonawcą.

Generalny wykonawca ustala przychód w celu opodatkowania VAT „od przesyłki”.

W księgach rachunkowych generalnego wykonawcy (Rem-service LLC) zostaną dokonane następujące wpisy:

Korespondencja na koncie		Kwota, ruble
Obciążyć	Kredyt
Styczeń
	02, 10, 70, 69, 25, 26
Luty
	02, 10, 70, 69, 25, 26		Odzwierciedlały koszt prac budowlano-montażowych we własnym zakresie
			Odzwierciedlały koszt pracy wykonanej przez podwykonawcę
			Rozliczono podatek VAT od prac podwykonawczych
			Odzwierciedlenie przychodów z budowy magazynu
			Naliczony podatek VAT płatny do budżetu
			Płatność otrzymana od klienta
			Odzwierciedlone przychody ze sprzedaży usług generalnego wykonawcy (60 000 rubli X 2%)
			VAT naliczony
			Odpisane koszty budowy (50 000 rubli + 40 000 rubli + 50 847 rubli)
			Wzajemne wymagania z podwykonawcą są kompensowane
			Opłacone za prace podwykonawcze pomniejszone o koszt usług generalnego wykonawstwa
			Kwota VAT od prac podwykonawczych przyjęta do odliczenia

Koniec przykładu.

Dochód ze sprzedaży ustala się w sposób określony w art. 249 kod podatkowy Federacja Rosyjska(dalej Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Do celów rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przychody ze sprzedaży są ujmowane jako przychody ze sprzedaży towarów (robót, usług) jako własna produkcja i wcześniej nabyte wpływy ze sprzedaży praw majątkowych.

Przychody ze sprzedaży ustalane są na podstawie wszelkich wpływów związanych z płatnościami za sprzedane towary (prace, usługi) lub prawa majątkowe wyrażonych w gotówce i (lub) w naturze. W zależności od wybranego przez podatnika sposobu ujmowania przychodów i kosztów, wpływy związane z rozliczeniami za sprzedane towary (roby, usługi) lub prawa majątkowe są ujmowane dla celów rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 271 lub art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku organizacji budowlanych przychody to wszystkie wpływy określone na podstawie danych księgowych pierwotnych i podatkowych.

Klauzula 16 PBU 2/94, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 grudnia 1994 r. Nr 167 „W sprawie zatwierdzenia rozporządzenia o rachunkowości „Rozliczanie umów o budowę kapitału (Umowy)” PBU 2/94” (dalej PBU 2/94), przewiduje stosowanie przez kontrahentów dwóch metod ustalania wyniku finansowego, w zależności od przyjętych form ustalania dochodu:

Na indywidualne ukończone prace (etapy);

Na plac budowy jako całość.

Wysokość przychodu ujmowanego dla kontrahenta dla celów podatkowych jako przychód ze sprzedaży ustalana jest na podstawie danych o koszcie pracy zawartych w pierwotnych dokumentach księgowych (formularz KS-2, formularz KS-3), cały wolumen budowy i prace instalacyjne, inne prace wykonywane na obiekcie.

Jeżeli wykonawca zaangażował podwykonawców w wykonanie prac, to ilość wykonanej przez nich pracy jest uwzględniona w formularzach KS-2 i KS-3 podpisanych przez wykonawcę i zleceniodawcę, nie są wyłączone z przychodu, który ma być odzwierciedlony w przychodach rozliczane dla celów podatkowych przez kontrahenta. Praca wykonywana przez podwykonawcę na rzecz wykonawcy stanowi wydatek, ujmowany i rozliczany do celów podatkowych z podatkiem dochodowym zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

dochód uzyskany przez podatnika obca waluta, należy przeliczyć na ruble.

Przez wpływy z realizacji robót budowlanych i instalacyjnych rozumie się wolumeny wykonanej pracy, sformalizowane dostawą do klienta (a dla podwykonawcy - do generalnego wykonawcy) w określony sposób i odzwierciedlone w rachunkowości zgodnie z metodą przyjęte w polityce rachunkowości organizacji.

Koszt robót budowlano-montażowych wyliczany jest w wartościach pieniężnych według kosztu szacunkowego (umownego). Szacunkowy koszt budowy obiektu ustalany jest na podstawie dokumentacji technicznej i szacunków (art. 743 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Po uzgodnieniu z klientem i uwzględnieniu w umowie o roboty budowlane (podwykonawstwo), koszt szacunkowy staje się kosztem umownym (ceną) budowy obiektu, który stanowi podstawę do rozliczeń między klientem a wykonawcą (podwykonawcą).

Lista projektów budowlanych w budowie jest ustalana zgodnie z umowami o pracę, ich lokalizacją, obecnością odpowiedzialnych pracowników organizacji im przydzielonych (brygadziści, kierownicy budów) oraz ich rejestracją jako osoby odpowiedzialne finansowo.

Umowy ustalają tryb odbioru i odbioru wykonanych robót budowlano-montażowych dla każdego obiektu oraz tryb zapłaty za wykonane prace. W szczególności dostawa i odbiór wykonanych prac budowlano-montażowych oraz ich płatność mogą być dokonywane co miesiąc w miarę realizacji poszczególnych prac lub po zakończeniu budowy obiektu jako całości.

Procedura obliczania podatku VAT i podatku dochodowego będzie zależeć od powyższych warunków, ustalonych jako elementy polityki rachunkowości organizacji przy ustalaniu przychodów ze sprzedaży i kształtowaniu wyników finansowych.

Wpływy z realizacji robót budowlano-montażowych dla wszystkich zaświadczeń formularza KS-3 sporządzonych w przewidziany sposób muszą być w pełni odzwierciedlone.

Zgodnie z aktualnym planem kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstw, organizacji budowlanych i instalacyjnych w ramach kredytu na koncie 90 „Sprzedaż” odzwierciedla koszt zakończonych projektów budowlanych lub poszczególnych prac wykonywanych na podstawie umów o pracę i podwykonawców.

W oparciu o specyfikę działalności budowlanej, konto 90 „Sprzedaż” odzwierciedla szacunkowy (umowny) koszt pracy wykonanej w ramach umowy generalnej, to znaczy wykonanej przez organizację generalnego wykonawstwa samodzielnie i przez siły przyciągniętych podwykonawców.

Zaświadczenia formularza KS-3 wskazują całkowity koszt wykonanych prac budowlano-montażowych, wysokość potrącenia z tytułu wydanych wykonawcy aktywów materialnych oraz wykonanych usług, a także należną kwotę. Kwoty te mogą powstać dla generalnych wykonawców w rozliczeniach z odbiorcami w przypadku, gdy odbiorcy na podstawie warunków umów o dzieło świadczą wykonawcy materiały budowlane i świadczyć mu różne usługi związane z budową obiektu.

Podobna sytuacja może mieć miejsce, gdy generalny wykonawca rozliczy się z podwykonawcą, gdy generalny wykonawca poniesie określone wydatki na obsługę podwykonawcy, w szczególności na odbiór od niego i przekazanie klientowi wykonanych prac budowlano-montażowych, wykonanie bezpieczeństwa środki, ulepszenie placu budowy i inne wydatki zawarte w umowach o podwykonawstwo .

Definicja przychodów
do celów księgowych
i opodatkowanie

JW Szczerbinina
Student studiów podyplomowych, Katedra Rachunkowości
Akademia Finansowa przy Rządzie Federacji Rosyjskiej,
Zastępca Głównego Księgowego SOPAPEX LLC

1 stycznia 2002 r. wszedł w życie rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. (dalej - Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, Kodeks Podatkowy), który określa tryb obliczania i odprowadzania podatku dochodowego od osób prawnych do budżetu. Jednocześnie przyjęta metodologia ustalania podstawy opodatkowania znacznie odbiega od procedury kształtowania wyników finansowych działalności przedsiębiorstwa dla celów księgowych. Różnice w zasadach księgowania i opodatkowania wydatków organizacji stały się znane rosyjskim księgowym, jednak ważną rolę w obliczaniu końcowego wyniku finansowego odgrywają nie tylko wydatki, ale także przychody ze sprzedaży. Obecnie metodologia obliczania tego wskaźnika na potrzeby zestawienia sprawozdania finansowe i dla celów podatkowych różni się znacznie, dlatego wydaje się bardzo istotne rozważenie głównych punktów, w których rozróżnia się wpływy ze sprzedaży dla celów księgowych i podatkowych.

Kolejność formowania w księgowość wpływy ze sprzedaży są określone w Rozporządzeniu o Rachunkowości „Dochody organizacji” (PBU 9/99). Zgodnie z tym dokumentem dochód ze zwykłych czynności (zwane dalej przychodami) to wpływy ze sprzedaży produktów, towarów, wykonania pracy i świadczenia usług. Oprócz tych wpływów dochód ze zwykłej działalności może obejmować:

• wynajem;
• opłaty licencyjne za korzystanie z obiektów własność intelektualna;
• dochody związane z udziałem w kapitale zakładowym innych organizacji.

Zaliczenie tych przychodów do przychodów ze sprzedaży uzależnione jest od określenia przedmiotu działalności podmiotu gospodarczego. Zatem przychody, których otrzymanie związane jest z czynnościami najmu, odnoszą się do przychodu, jeżeli przedmiotem działalności przedsiębiorstwa jest oddanie jego majątku do czasowego użytkowania na podstawie umowy dzierżawy za opłatą. Opłaty licencyjne ujmuje się jako przychód, gdy przedmiotem działalności jest odpłatne udzielanie praw własności intelektualnej. Ujęcie przedmiotu działalności jako udziału w kapitałach zakładowych innych organizacji powoduje, że dochód z partycypacji zalicza się do przychodów ze sprzedaży. W przypadku, gdy powyższe operacje nie są przedmiotem działalności, wszelkie wpływy z nich są ujmowane jako pozostałe wpływy, a mianowicie - dochód operacyjny. Również w ramach przychodów operacyjnych, niezależnie od definicji przedmiotu działalności organizacji, wpływy ze sprzedaży środków trwałych i innych aktywów innych niż Pieniądze(z wyjątkiem waluty obcej).

W przeciwieństwie do rachunkowości, w której dochód jest dzielony na dochód ze zwykłej działalności i inne dochody, dla celów podatkowych wszystkie dochody są podzielone na dochody ze sprzedaży i dochody nieoperacyjne (art. 248 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Definicja dochód podano w art. 249 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym nie tylko dochody ze sprzedaży produktów, towarów, robót i usług, ale także dochody ze sprzedaży nieruchomości (w tym papierów wartościowych) i praw majątkowych są uznawane za wpływy ze sprzedaży. Na tej podstawie w zeznaniu podatkowym dotyczącym podatku dochodowego, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 07.12.01 NBG-3-02/542, załącznik 1 do arkusza 2 zakłada szczegółowe odzwierciedlenie następujących elementów dochód ze sprzedaży:

• wpływy ze sprzedaży wszystkiego, w tym:

• wpływy ze sprzedaży towarów (robót, usług) własnej produkcji;
• wpływy ze sprzedaży praw majątkowych, z wyjątkiem dochodów ze sprzedaży prawa do roszczenia;
• wpływy ze sprzedaży innej nieruchomości;
• wpływy ze sprzedaży zakupionych towarów;

• wpływy ze sprzedaży nieruchomości podlegającej amortyzacji;
• wpływy ze sprzedaży prawa do roszczenia tytułem sprzedaży usług finansowych;
• wpływy z realizacji prawa do roszczenia przed upływem terminu płatności;
• wpływy z realizacji prawa do roszczenia po terminie płatności;
• wpływy ze sprzedaży towarów (robót, usług) na obiektach przemysłów usługowych i gospodarstw rolnych, w tym obiektów mieszkaniowych oraz sfer komunalnych i społeczno-kulturalnych.

Jednocześnie, zgodnie z Instrukcją wypełniania zeznania podatkowego, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia 01 N BG-3-02 / 585, w skład przychodów ze sprzedaży ( całkowity) nie zawarty dochód ze sprzedaży papierów wartościowych, ponieważ podstawa opodatkowania transakcji z papiery wartościowe ustalane przez podatników oddzielnie.

Dochód nieoperacyjny dla celów podatkowych jest określony w art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który obejmuje między innymi dochody z udziału w kapitale innych organizacji, dochody z dzierżawy nieruchomości (podnajmu), dochody z przyznania praw do wyniki działalności intelektualnej, czyli te stanowiska, których rachunkowość może się różnić w zależności od definicji przedmiotu organizacji.

Główne różnice pomiędzy przychodami ze zwykłej działalności dla celów księgowych a przychodami ze sprzedaży dla celów podatkowych przedstawia tabela 1.

Tabela 1

Stosunek niektórych rodzajów dochodów organizacji dla celów rachunkowości i podatków

Rodzaj dochodu	Księgowość		Opodatkowanie
	Dochód ze zwykłych czynności	Inne dostawy	Przychody ze sprzedaży	Dochód nieoperacyjny
Przychody ze sprzedaży produktów, towarów, robót i usług		љ		љ
Wpływy ze sprzedaży majątku i praw majątkowych innych niż gotówka, produktów i towarów, która nie jest zwykłą działalnością	љ			љ
Dochód z wynajmu nieruchomości (podnajmu)
Dochód z przyznania praw do wyników własności intelektualnej	(w zależności od przedmiotu działalności organizacji)		(w zależności od częstotliwości otrzymywania takiego dochodu - patrz ust. 1 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Dochód z udziału w innych organizacjach	(w zależności od przedmiotu działalności organizacji)		љ

Należy zauważyć, że wykaz wydatków nieoperacyjnych ustalony w Ordynacji podatkowej nie zależy od ustalonego przedmiotu działalności organizacji. Jednocześnie Zalecenia metodyczne dotyczące stosowania rozdziału 25 „Podatek dochodowy od osób prawnych” części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 26 lutego 2002 r. NљБГ- 3-02/98, (dalej - Wytyczne) interpretować art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w taki sposób, że dochód nieoperacyjny obejmuje dochód z dzierżawy nieruchomości (podnajmu), jeżeli dzierżawa nieruchomości nie jest przedmiotem głównej działalności organizacji. Dla organizacji zapewniających stała podstawa w przypadku zapłaty za czasowe użytkowanie i (lub) czasowe posiadanie i używanie mienia i (lub) praw wyłącznych wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej, dochód z tej działalności uważa się za dochód ze sprzedaży. W przypadkach, gdy jedną z działalności organizacji jest udostępnianie nieruchomości na wynajem (podnajem), ten rodzaj działalności dla celów podatkowych jest uważany za świadczenie usług przez organizację. Jednocześnie w Rekomendacjach metodycznych nie ma jednoznacznej definicji takiego pojęcia jako „przedmiotu działalności”, zwracają one jednak uwagę, że jeżeli organizacje przekazują nieruchomości na wynajem (podnajem) na bieżąco, to dochód z takich operacji jest uwzględniany jako część wpływów ze sprzedaży, a jeżeli operacje przekazania nieruchomości na wynajem mają charakter jednorazowy, to dochód z tych operacji jest uwzględniany jako część przychodów nieoperacyjnych.

Tak więc, jeśli dochód z udziału w innych organizacjach jest uznawany za dochód ze zwykłej działalności, należy go wyodrębnić, umożliwiając oddzielenie ich od przychodów ze sprzedaży dla celów podatkowych. Jeżeli chodzi o dochód z najmu, ze względu na brak definicji przedmiotu działalności oraz odmienny status prawny Ordynacji podatkowej i Zaleceń metodycznych, można przewidzieć powstawanie sytuacji spornych w kolejności ich klasyfikacji podatkowej, które zostaną rozstrzygnięte w sądzie lub poprzez zmianę odpowiednich przepisów.

Oprócz różnic w podziale niektórych rodzajów dochodów na wpływy ze sprzedaży i inne wpływy (dochody ze sprzedaży i dochody nieoperacyjne), obecne dokumenty regulacyjne dotyczące rachunkowości i podatków w różny sposób podchodzą do definicji. transakcje niedochodowe podmiot gospodarczy. Lista wpływów, które nie są ujmowane w rachunkowości jako dochód, została określona w paragrafie 4 Regulaminu rachunkowości „Dochód organizacji” (PBU 9/99). Stanowisko Ordynacji podatkowej jest pod wieloma względami bliskie PBU 9/99, jednak takie dochody dla celów podatkowych dzielą się na dwie grupy:

• po pierwsze są to kwoty, które nie stanowią dochodu;
• po drugie są to dochody, które nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Stosunek norm rachunkowości i ustawodawstwa podatkowego w zakresie wpływów nie ujmowanych jako dochód przedstawia tabela 2.