Berdasarkan materi webinar “Semua tentang dividen untuk akuntan dan direktur”, penulis — Evgeny Naydenov, kepala departemen audit pajak Business Audit LLC, guru di pusat pelatihan Potensi.

Direktur

Dividen adalah setiap penghasilan yang diterima oleh pemegang saham atau peserta dari suatu organisasi dalam pembagian laba yang tersisa setelah pajak atas saham yang dimiliki oleh peserta ini, sebanding dengan saham peserta dalam modal dasar organisasi berbayar (klausul 1, pasal 43 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Penting: Dividen adalah bagian dari laba bersih yang tersisa setelah membayar semua pajak. Jika kita berbicara tentang rezim perpajakan umum, maka ini adalah laba bersih yang tersisa setelah membayar pajak penghasilan. Jika kita berbicara tentang sistem pajak yang disederhanakan, maka ini adalah sisa keuntungan setelah membayar pajak pada sistem pajak yang disederhanakan. Jika ini adalah UTII, maka ini adalah laba bersih yang tersisa setelah membayar satu pajak atas penghasilan yang diperhitungkan.

Bagaimana cara menghitung keuntungan?

Laba bersih adalah laba yang tersisa setelah membayar semua pajak. Semua biaya dikurangkan dari semua pendapatan perusahaan, hasil keuangan diperoleh dan laba tetap, itu adalah dasar untuk menghitung pajak. Jumlah pajak yang harus ditransfer ditentukan, dan pajak itu sendiri dipotong dari laba berdasarkan hasil kegiatan. Tetap ada jumlah bersih yang ada pada pelepasan perusahaan, dan perusahaan memiliki hak untuk melepaskan laba bersih atas kebijakannya sendiri. Artinya, dapat digunakan untuk pengembangan bisnis, atau membayar dividen.

Di mana indikator laba bersih dicatat dalam laporan keuangan?

- Di bagian 3 neraca "Modal dan cadangan", laba muncul di baris "laba ditahan" atau "kerugian yang tidak tertutup". Neraca menunjukkan semua keuntungan pada tanggal akuntansi tertentu. Baris ini memperhitungkan jumlah laba bersih tidak hanya untuk periode pelaporan terakhir, tetapi juga untuk tahun-tahun sebelumnya, jika tetap dan tidak didistribusikan pada saat itu.

- Jika Anda perlu mengetahui jumlah laba bersih untuk periode pelaporan, maka lihat laporan laba rugi. Di sini, indikator laba bersih untuk periode pelaporan (misalnya, untuk tahun pelaporan) ditampilkan pada baris "Laba atau rugi bersih".

Jika perusahaan tidak memiliki laba bersih, maka tidak ada pembicaraan untuk membayar dividen sampai kerugian yang diterima perusahaan ditutup dengan laba yang diterima pada periode-periode berikutnya.

Bagaimana jika terjadi kesalahan dalam menghitung keuntungan?

Menurut undang-undang akuntansi dan pajak, perusahaan yang diwakili oleh departemen akuntansi dan kepala akuntan harus melakukan perubahan dan koreksi laporan keuangan sehingga indikator laba bersih benar.

- Jika, sebagai akibat dari kesalahan dan pelanggaran, indikator laba bersih diremehkan, maka, setelah melakukan perubahan pada neraca dan pelaporan, laba bersih tambahan akan muncul, yang juga didistribusikan di antara para pendiri sesuai dengan keputusan mereka.

- Jika, sebagai akibat dari kesalahan dan pelanggaran, jumlah laba bersih terlalu tinggi dan dividen telah dibayarkan berdasarkan informasi yang salah, maka setelah mengoreksi kesalahan, indikator laba bersih akan sedikit diremehkan. Akibatnya, situasi akan muncul ketika para pendiri awalnya membagikan lebih banyak laba bersih kepada diri mereka sendiri. Tidak ada yang perlu dikhawatirkan, karena setelah jangka waktu tertentu, keuntungan bersih akan lebih kecil, dan peserta akan membagikan keuntungan dalam jumlah yang lebih kecil.

Jika terjadi kesalahan dalam pembukuan dan kemudian diperbaiki, maka para pendiri, peserta tetap akan menerima jumlah dividen yang jatuh tempo. Tapi prosesnya bisa memakan waktu.

Aktiva bersih

Ini adalah perbedaan antara aset perusahaan dan hutangnya (kewajiban). Selisih antara aset dan kewajiban dicatat di baris terakhir 3 neraca perusahaan. Ketentuan:

1. Sesuai dengan undang-undang tentang LLC, jumlah aset bersih harus melebihi jumlah modal dasar. Jika jumlah kekayaan bersih lebih kecil dari jumlah modal dasar, maka perusahaan wajib menguranginya menjadi jumlah kekayaan bersih setelah lewat waktu. Ini menimbulkan kesulitan dan risiko bagi perusahaan, karena banyak usaha kecil memiliki jumlah minimum modal dasar yang diizinkan oleh hukum: 10 ribu rubel untuk LLC. Jika terjadi situasi di mana jumlah kekayaan bersih kurang dari jumlah ambang batas ini, maka, di satu sisi, perusahaan berkewajiban untuk mengurangi jumlah modal dasar, dan di sisi lain, jumlah modal dasar. tidak boleh kurang dari 10 ribu rubel.
2. Jika perusahaan membiarkan situasi seperti itu untuk waktu yang lama, maka itu akan dikenakan sanksi hingga likuidasi. Adapun pembayaran dividen, sesuai dengan Pasal 29 UU PT dan Pasal 43 UU JSC, keputusan tentang pembayaran dividen tidak dapat diambil jika pada saat itu nilai kekayaan bersih perseroan lebih kecil dari yang dikuasakan. modal. Oleh karena itu, penting untuk mengikuti ukuran aset bersih.
3. Pembayaran dividen tidak diperbolehkan sampai modal dasar disetor penuh.

Tata cara pembayaran dividen diatur dalam peraturan perundang-undangan perusahaan dan anggaran dasar perusahaan. Opsi klasik adalah pembayaran dividen tahunan pada akhir tahun keuangan, ketika laporan keuangan untuk tahun lalu disiapkan. Sesuai dengan undang-undang tentang LLC, perusahaan harus mengadakan rapat tahunan rutin peserta, pemegang saham pada akhir tahun, di mana laporan keuangan, jumlah laba bersih disetujui, dan kemudian pemilik perusahaan memutuskan distribusi. dari laba bersih.

Bagaimana laba bersih akan dibagikan? Masalah ini berada dalam kompetensi rapat umum peserta. Negara tidak ikut campur dalam proses distribusi, tetapi mengontrol prosedur dalam hal perpajakan, karena pada saat keputusan untuk membayar dividen, timbul dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi.

Penting:

• Hasil rapat umum pemegang saham atau peserta harus didokumentasikan: mereka memperhatikan hal ini selama audit. Seringkali keputusan tentang pembagian dividen dan laba bersih dibuat secara lisan dan atas dasar ini uang dibayarkan. Selanjutnya, ini dapat menyebabkan masalah serius: jika salah satu pemilik, peserta atau pemegang saham menganggap bahwa ia telah dirampas, ia memiliki hak untuk pergi ke pengadilan untuk memulihkan haknya yang dilanggar. Jika tidak ada dokumen yang dibuat di atas kertas, maka akan sulit bagi salah satu pihak yang berkonflik untuk merujuknya.
• Dengan tidak adanya risalah rapat umum, departemen akuntansi tidak memiliki hak untuk mencerminkan transaksi bisnis, membuat posting untuk akrual dan pembayaran dividen. Sesuai dengan undang-undang akuntansi 402-FZ, fakta kegiatan ekonomi dicatat dalam akuntansi hanya berdasarkan dokumen utama. Dalam hal ini, dokumen utama adalah keputusan rapat umum tentang pembayaran dividen, dibuat di atas kertas.

Keteraturan pembayaran dividen

Pasal 29 UU LLC dan Pasal 42 UU JSC mengatur bahwa perusahaan berhak membayar dividen setiap tiga bulan sekali, setiap enam bulan dan setiap tahun.

Jika anggota perusahaan, pemilik atau pemegang saham ingin membagikan dividen lebih dari sekali setahun, maka mereka perlu membaca kembali anggaran dasar dan menemukan bagian yang mengatakan dalam urutan apa dan seberapa sering dividen dapat dibayarkan. Seringkali teks piagam dibentuk berdasarkan prinsip-prinsip umum dan kekosongan yang tersedia: ketika membuat perusahaan, hanya sedikit orang yang berpikir tentang seberapa sering mereka ingin membagikan dividen. Oleh karena itu, jika dalam piagam disebutkan bahwa dividen dibagikan setiap tahun, maka sebelum memutuskan untuk mengubah frekuensi, perlu dilakukan perubahan terhadap piagam tersebut.

Jangka waktu pembayaran dividen tidak lebih dari 60 hari sejak tanggal keputusan pembayaran. Setelah habis masa berlakunya, pemegang saham yang belum menerima dividen dapat menganggap fakta ini sebagai pelanggaran terhadap haknya. Dia bisa pergi ke pengadilan atau mempengaruhi perusahaan, jadi penting juga untuk mengikuti ketentuan pembayaran.

Seringkali, perusahaan, yang membuat risalah rapat umum, di mana keputusan dibuat tentang distribusi laba bersih dan pembayaran, segera memperbaiki jadwal pembayaran:

- untuk memperjelas bagaimana jumlah tersebut akan dibayarkan;

- dalam kasus usaha kecil, jumlah pemilik kecil. Biasanya mereka semua hadir secara fisik dalam rapat umum, di mana keputusan dibuat tentang pembagian laba bersih, pembayaran dividen dan menandatangani risalah. Jika teks berisi jadwal pembayaran dividen, dan jika sebagian dari mereka dibayar lebih lambat dari 60 hari, kemudian memiliki tanda tangan dari pemilik, maka akan sulit bagi salah satu pemegang saham untuk membuat klaim mengenai waktu pembayaran.

Bentuk pembayaran dividen dari sudut pandang direktur

- Opsi klasik adalah pembayaran tunai, tunai atau non-tunai. Jika momen ini penting bagi pemilik, pemegang saham, dan peserta, maka tidak akan berlebihan untuk menunjukkan dalam risalah rapat umum dalam bentuk apa dan bagaimana dividen akan dibayarkan.

Bagi pemilik yang terbiasa menerima dividen tunai dari mesin kasir, ada seluk-beluk dan batasannya. Undang-undang kami, dokumen Bank Sentral, yang mengatur transaksi tunai, tidak mengizinkan pembayaran dividen dengan mengorbankan hasil tunai yang diterima oleh meja kas perusahaan. Penarikan dapat dilakukan hanya dengan mengorbankan dana yang secara khusus diterima dari bank atau dengan mengorbankan jumlah lain yang dikembalikan ke meja kas perusahaan dengan berbagai cara.

- Pembayaran tidak dalam bentuk tunai, tetapi berupa harta milik perusahaan (berupa aktiva tetap, bahan, barang jadi, piutang, surat berharga, hak tagih). Artinya, setiap aset yang ada di neraca perusahaan dan dicatat dalam laporan keuangan yang disetujui oleh para peserta.

Masalah ini cukup merepotkan dan lebih mahal dari segi perpajakan. Karena, menurut Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, pembayaran dividen oleh properti apa pun selain uang diakui sebagai penjualan. Dari sudut pandang Pasal 39 KUHP, perubahan kepemilikan barang, pekerjaan, jasa diakui sebagai penjualan. Oleh karena itu, jika dividen dibayarkan, misalnya, dengan aset tetap, maka pemilik aslinya adalah suatu perusahaan, dan seorang individu menjadi pemilik baru. Status properti ini berubah, ada penjualan dan, sebagai akibatnya, basis kena pajak. Jika kita berbicara tentang rezim perpajakan umum, maka ada PPN dan pajak penghasilan. Jika kita berbicara tentang sistem perpajakan yang disederhanakan, maka penghasilan tambahan muncul di sini.

Jika kita berbicara tentang UTII, maka situasinya lebih halus. Bergantung pada jenis kegiatan yang dilakukan oleh perusahaan yang ditransfer ke UTII, kemungkinan besar, operasi transfer properti tidak akan termasuk dalam jenis ini. Artinya, di bawah transaksi untuk pemindahtanganan properti dan transfer aset tetap, perusahaan tidak akan berada di UTII, tetapi pada rezim perpajakan umum atau yang disederhanakan, jika ada izin untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Jadi, sebelum membuat keputusan untuk membayar dividen dalam bentuk barang, pastikan untuk mengklarifikasi masalah ini dengan akuntan, auditor, atau pengacara Anda sehingga Anda memahami berapa biaya pembayaran dividen seperti itu bagi perusahaan.

Pembagian laba bersih tahun-tahun sebelumnya dan pembayaran dividen darinya

Tidak ada batasan dan masalah bagi perusahaan, karena semua laba bersih dapat dibagikan sesuai dengan keputusan pemilik. Dianjurkan untuk mencatat momen ini dalam risalah rapat umum, di mana keputusan dibuat tentang pembagian dan pembayaran dividen. Lebih baik menyatakan secara langsung: “menurut hasil periode pelaporan tertentu, untuk tahun 2019, diperoleh laba bersih ini dan itu. Sampai dengan tanggal pelaporan, 31 Desember 2019, perusahaan juga memiliki saldo laba tahun-tahun sebelumnya dalam jumlah ini dan itu. Keputusan dibuat untuk mendistribusikan semua laba bersih, yang tercermin dalam neraca: apa yang diterima selama periode pelaporan, untuk 2019, dan yang tersisa dari perusahaan dari tahun-tahun sebelumnya. Angka-angka tersebut ditunjukkan secara langsung dan mencerminkan berapa proporsi laba bersih yang ditujukan untuk pembayaran dividen.

Akuntan

Hal pertama yang harus dilakukan kepala akuntan adalah mencerminkan hutang perusahaan untuk pembayaran dividen kepada pemegang saham, peserta atau pemiliknya. Jumlahnya harus dihitung dan dibebankan untuk setiap peserta. Pengkabelan tergantung pada situasi:

• peserta bekerja di perusahaan - Dt 84 Kt 70;
• peserta tidak bekerja dalam organisasi atau badan hukum - Dt 84 Kt 75.

Ayat jurnal tersebut mencerminkan akrual dividen berdasarkan keputusan rapat umum. Tanpa versi kertas dari risalah rapat umum, di mana keputusan tentang pembagian dividen ditetapkan, entri ini tidak dapat dibuat. Oleh karena itu, posting harus dibuat pada tanggal penandatanganan protokol pembayaran yang sesuai.

Setelah munculnya posting di neraca perusahaan, timbul hutang dagang kepada para peserta untuk pembayaran dividen. Omset pada debet akun 84 mengurangi laba ditahan bersih, yang dicatat di bagian 3 "Saldo". Sumber pembayaran dividen adalah laba bersih, makna ekonomi dan sifat hukum dari operasi ini sepenuhnya sesuai dengan kenyataan dan tidak bertentangan dengan hukum.

Bentuk pembayaran dividen dari sudut pandang seorang akuntan

— Pertimbangkan opsi klasik ketika dividen dibayarkan tunai.

Dt 75 (70) dikreditkan dengan akun pajak penghasilan pribadi 68, karena dalam hal ini perusahaan yang menjadi sumber pembayaran dividen diakui sebagai agen pajak sesuai dengan Pasal 226 Kitab Undang-undang Hukum Perpajakan. Agen pajak berkewajiban untuk memotong dan mentransfer ke anggaran jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong.

Sesuai dengan pasal 224 Kode Pajak, tarif pajak atas penghasilan yang diterima oleh individu dalam bentuk dividen ditetapkan 13% untuk penduduk dan 15% untuk bukan penduduk Federasi Rusia. Dari jumlah total karena menerima dividen, 13% harus diberikan kepada negara dalam bentuk pajak - operasi ini tercermin dalam entri pertama.

Jumlah sisanya, 87%, dibayarkan kepada pemegang saham, peserta, pemilik perusahaan secara tunai non-tunai atau melalui kasir. Oleh karena itu, postingan tersebut dibentuk dengan korespondensi: Dt 75 (70) dan Kt 50 (51).

Setelah dua posting pertama terbentuk, hutang untuk pembayaran dividen pada akun 75 atau 70 ditutup sepenuhnya. Setelah membayar pajak dan mentransfernya ke anggaran (entri ketiga adalah Dt 68.NDFL, Kt 50 (51), perusahaan memenuhi semua kewajiban kepada pemilik perusahaan dan kepada negara dalam hal pemotongan dan transfer jumlah dari pajak penghasilan.

— Pilihan lain untuk membayar dividen adalah pembayaran dengan mengorbankan properti perusahaan.. Jika rapat umum memutuskan untuk membayar dividen dengan mentransfer aset tetap atau bahan kepada pemegang saham, maka pelepasan aset tersebut harus tercermin melalui 91 akun. Kami mencerminkan operasi ini sebagai berikut:

1) Dt 75 (70), Kt 91.1. Korespondensi dibuat di sini untuk biaya aset tetap, bahan, termasuk PPN. PPN diperhitungkan dalam kasus di mana properti dibayarkan di perusahaan yang menerapkan rezim perpajakan umum dan di perusahaan yang membayar pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan.

2) Dt 91.2, Kt 68 PPN dalam jumlah PPN tercermin jika rezim perpajakan umum dan UTII diterapkan.

3) Dt 91.2, Kt 01 atau 10 akun. Ini mencerminkan nilai buku bahan atau nilai sisa aset tetap.

Mengapa 91 akun? Ini adalah pendapatan dan beban lain perusahaan, karena pelepasan aset tetap, bahan, yaitu aset yang tidak dimaksudkan untuk dijual lebih lanjut, dilakukan melalui akun ke-91, dan bukan ke-90.

Jika dividen dibayarkan melalui transfer barang atau produk jadi, maka pelepasan aset ini harus tercermin dalam akun penjualan. Oleh karena itu, dalam kasus ini, akun ke-90 akan dilibatkan. Tiga korespondensi terakhir mencerminkan situasi ini.

1. Dt 75.2 (70), Kt 90.1 mencerminkan harga pokok barang dan produk jadi, termasuk PPN.
2. Korespondensi kedua adalah besaran PPN, Dt 90.3, Kt 68 PPN.

PPN muncul jika rezim perpajakan umum diterapkan. Ini mungkin terjadi ketika membayar dividen di perusahaan yang menggunakan UTII, tergantung pada apa yang ditransfer. Jika barang-barang yang dimaksudkan untuk penjualan eceran dialihkan, maka PPN tidak timbul, karena pemindahan tersebut termasuk dalam definisi penjualan eceran, akan termasuk dalam omset eceran dan akan termasuk dalam jenis kegiatan yang digunakan perusahaan di UTII.

1. Penghapusan nilai buku barang atau produk jadi: Dt 90.2, Kt 41 atau 43 akun.

Ketika dividen dibayarkan dalam bentuk non-moneter, perusahaan (sumber pembayaran) masih memiliki kewajiban untuk memotong pajak, karena merupakan agen pajak. Di sisi lain, perusahaan tidak memiliki kemampuan fisik untuk melakukannya. Jika pembayaran dilakukan dalam bentuk barang, maka tidak ada uang. Tidak mungkin untuk memulihkan jumlah ini dengan cara lain, terutama jika pendiri, pemegang saham atau pemilik bukan karyawan perusahaan.

Sumber pembayaran - perusahaan (agen pajak) tidak memiliki kesempatan untuk memotong pajak penghasilan dari dividen tersebut, oleh karena itu, perusahaan wajib mengirimkan pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan ke kantor pajak di tempat pendaftaran orang yang menerima pembayaran dividen, dan di tempat pendaftarannya sendiri dalam waktu satu bulan . Dalam situasi ini, tidak akan ada klaim terhadap perusahaan. Setelah menerima informasi tersebut, otoritas pajak akan secara independen menghubungi individu tersebut dan meminta pembayaran jumlah pajak yang terutang.

Jika perusahaan membayar dividen tunai (dalam bentuk tunai atau non-tunai), maka ia memiliki kewajiban untuk menghitung pajak, memotongnya, mentransfernya ke anggaran, dan pada akhir tahun, pada tanggal 1 Maret, menyampaikan informasi tentang jumlah yang dibayarkan untuk kepentingan individu dalam bentuk 2 dari pajak penghasilan pribadi, di mana jumlah dividen yang dibayarkan juga harus ditunjukkan. Tarif pajak penghasilan pribadi adalah 13%, tidak ada pajak tambahan yang perlu dibayarkan untuk jumlah ini.

Iuran dana di luar anggaran, khususnya dana pensiun dan Dana Asuransi Sosial, tidak dipotong dari dividen yang dibayarkan. Karena, sesuai dengan 212-FZ, dasar penghitungan iuran, khususnya untuk dana pensiun, adalah:

— pembayaran dalam kerangka hubungan kerja,

- pembayaran berdasarkan perjanjian GPC yang menyediakan kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan (kontrak dan perjanjian layanan berbayar).

Kepala akuntan harus dapat dengan jelas mengidentifikasi pembayaran kepada karyawan perusahaan. Jika uang dibayarkan berdasarkan kontrak kerja dan seseorang menerimanya untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja, maka ini adalah pembayaran dalam kerangka hubungan kerja. Mereka tunduk pada kontribusi dana di luar anggaran.

Dividen tidak dapat diklasifikasikan sebagai pembayaran seperti itu, karena dibayarkan kepada individu, terlepas dari seberapa baik atau buruk mereka bekerja. Pembayaran dividen adalah pembagian laba bersih yang tersisa setelah membayar semua pajak. Bahkan para pemilik perusahaan, pemegang saham dan peserta yang merupakan karyawan dan seringkali manajer perusahaan menerima dividen bukan untuk hasil pekerjaannya, tetapi untuk hasil seluruh perusahaan, karena:

1) keuntungan tetap menjadi milik perusahaan

2) Laba bersih adalah hasil kegiatan tidak hanya kepala

Artinya pembayaran deviden bukanlah pembayaran dalam rangka hubungan kerja. Itulah sebabnya dividen tidak dikenakan kontribusi dana off-budget. FSS menyebutkan hal ini beberapa kali dalam surat.

Berapa pajak yang harus Anda bayarkan sebelum Anda mendapatkan laba bersih?

Di sini Anda dapat membandingkan berbagai rezim pajak. Di bawah rezim perpajakan umum, tarif pajak penghasilan adalah 20% dari keuntungan yang diterima oleh perusahaan secara keseluruhan dari kegiatan keuangan dan ekonomi. Bandingkan ini, misalnya, dengan tarif yang disediakan untuk sistem pajak yang disederhanakan dengan objek pajak penghasilan dikurangi pengeluaran. Tarif umum untuk semua adalah 15%. Harga dividen dalam kasus pertama dan kedua berbeda, karena untuk mendistribusikan dividen di bawah rezim perpajakan umum, Anda harus membayar 20% kepada negara, dan berada di sistem pajak yang disederhanakan - hanya 15%.

Jika kita berbicara tentang UTII, sulit untuk mengatakan berapa banyak bunga yang harus Anda bayar untuk membagikan dividen, karena jumlah pajak UTII tidak tergantung pada pendapatan, pendapatan, pengeluaran, tetapi tergantung pada hasil keuangan. Mengetahui besarnya pajak ini, melihat hasil kegiatan keuangan dan ekonomi, juga memungkinkan untuk menghitung beban pajak. Itu tidak akan melebihi jumlah yang disediakan untuk rezim perpajakan umum.

Jadi, jika perusahaan berada pada rezim pajak khusus (STS, UTII), beban pajak saat membayar dividen secara signifikan lebih rendah daripada situasi di mana perusahaan berada pada rezim perpajakan umum.

Periode pembayaran dividen

Undang-undang perusahaan Rusia menyediakan beberapa opsi untuk membayar dividen: triwulanan, setengah tahunan, dan pada akhir tahun. Jika para pemimpin perusahaan Anda tertarik dengan opsi di mana dividen akan dibayarkan setiap tiga bulan, maka kepala akuntan pasti harus memperingatkan mereka tentang risiko yang timbul sehubungan dengan hal ini.

1) Piagam harus mengatur pembagian laba triwulanan dan pembayaran dividen. Setiap fakta pembagian laba bersih dan arah pembayaran dividen harus dicatat dan dicatat di atas kertas, harus ada keputusan rapat umum yang tetap.

2) Ingatlah bahwa dividen adalah pembagian laba bersih yang tersisa setelah membayar semua pajak. Dengan pembayaran triwulanan, situasi ini mungkin muncul. Berdasarkan hasil kuartal I, laba bersih perseroan dibagikan melalui dividen. Berdasarkan hasil semester pertama tahun ini, perusahaan masih memiliki laba, dan juga dibagikan melalui dividen. Menyusul hasil 9 bulan, perusahaan kembali mendapatkan laba bersih, perusahaan bekerja dengan plus dan merasa cukup percaya diri, oleh karena itu, menurut hasil periode ini, dividen dibagikan dengan cara yang sama.

Tetapi jika pada akhir periode pelaporan kerugian dicatat di perusahaan, maka pembayaran yang dilakukan selama tahun tersebut, mengikuti hasil kuartal pertama, enam bulan dan 9 bulan, akan direklasifikasi oleh otoritas pajak menjadi pembayaran. dari laba bersih. Mereka tidak hanya perlu membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13%, tetapi juga biaya sy kontribusi dana off-budget pada tingkat agregat 30%, karena pada akhir tahun terjadi kerugian, dan jumlah yang dibayarkan tidak dapat memenuhi syarat sebagai dividen.

Departemen akuntansi harus menyuarakan ide ini kepada pemegang saham sehingga mereka mengerti bahwa jika mereka ingin membayar sendiri dividen lebih dari sekali setahun, maka mereka perlu memastikan bahwa perusahaan berakhir dengan keuntungan setiap tahun. Jika tidak, akan ada beban pajak tambahan pada perusahaan dan langsung pada pemegang saham.

Karena pembayaran ini akan direklasifikasi dari dividen ke pembayaran dari laba bersih, pajak penghasilan pribadi dapat dibayar dengan tarif 13%. Pada saat yang sama, 9% dividen yang sudah dibayarkan kemungkinan besar tidak akan dapat diimbangi dengan pembayaran 13%, karena. mereka adalah CBC yang berbeda. Masalah muncul: siapa yang harus bertanggung jawab atas pengembalian 9% yang dibayarkan dari dividen? Di satu sisi, wajib pajak adalah orang pribadi yang menerima dividen. Jika pemegang saham perusahaan adalah karyawan perusahaan kami, maka pekerjaan ini dapat dialihkan ke departemen akuntansi, meskipun ini cukup merepotkan. Tetapi jika pemegang saham dan peserta perusahaan adalah individu yang tidak memiliki hubungan kerja dengan perusahaan kami, maka perusahaan tidak memiliki kesempatan, alasan, dan hak untuk terlibat dalam prosedur pengembalian 9%. Akibatnya, seseorang ditinggalkan sendirian dengan otoritas pajak. Dia harus berinteraksi dengan mereka sendiri, untuk mengembalikan pajak penghasilan.

Jika pemegang saham yang menerima dividen dari kami, yang kemudian direklasifikasi menjadi pembayaran dari laba bersih, bukan karyawan perusahaan, maka kami tidak dapat menahan 13% darinya, dan perusahaan, sebagai sumber pembayaran, berkewajiban, berdasarkan Pasal 226 Kode Pajak, untuk menyampaikan pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan ke kantor pajak, dan KO akan berkomunikasi langsung dengan orang ini.

3) Karena laba bersih yang ditinggalkan perusahaan adalah milik perusahaan ini dan milik pemegang saham, pemegang saham, peserta, pemilik perusahaan dapat menggunakan uang ini dengan cara apa pun yang mereka suka. Secara khusus, keputusan dapat dibuat tentang distribusi laba bersih yang tidak proporsional. Misalnya, LLC memiliki dua pemilik, yang masing-masing memiliki 50%. Dalam situasi ini, tidak ada yang bisa melarang peserta ini untuk membagikan laba bersih tidak 50/50 sesuai dengan bagiannya. Mereka dapat memutuskan pembagian yang tidak proporsional, misalnya dengan perbandingan 90 dan 10. Jumlah yang melebihi bagiannya tidak lagi diakui sebagai dividen, karena dividen diakui sebagai bagian dari laba bersih yang akan dibagikan dalam sesuai dengan saham yang menjadi milik pemegang saham, pemilik atau peserta.

Akibatnya, dari 90 rubel yang diterima, 50 rubel akan diakui sebagai dividen, pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13% harus dibayarkan pada mereka, dan kontribusi untuk dana ekstra-anggaran tidak perlu dibayarkan: sejumlah 40 rubel diakui sebagai pembayaran dari laba bersih. Pajak penghasilan pribadi dipotong darinya dengan tarif 13%, dan kontribusi ke dana ekstra-anggaran dibayarkan pada tarif agregat 30%: ada surat dari Layanan Pajak Federal tentang hal ini. Di sini kita berbicara tentang pembayaran dividen bukan kepada individu, tetapi kepada badan hukum, oleh karena itu tarif pajak penghasilan 20% muncul, perusahaan membebani penerima dividen dengan rezim perpajakan umum. Dengan demikian, jika seorang pemegang saham atau pemilik menerima laba bersih dalam jumlah yang lebih besar dari yang menjadi haknya sesuai dengan bagiannya, maka hal itu tidak lagi diakui sebagai dividen.

Organisasi (LLC) menerapkan sistem umum perpajakan. Satu-satunya anggota perusahaan adalah direktur umum LLC. Organisasi tidak menerima dividen dari organisasi lain. Pendirinya adalah wajib pajak Federasi Rusia.

Bagaimana tata cara penghitungan, pembayaran kepada pendiri, pembukuan dan pembukuan pajak atas deviden? Pajak apa yang dibayarkan atas dividen? Bagaimana jumlah dividen dilaporkan?

Setelah mempertimbangkan masalah ini, kami sampai pada kesimpulan berikut:

Akrual dan pembayaran dividen kepada pendiri tunggal organisasi, yang adalah karyawannya, tercermin dalam catatan akuntansi sebagai berikut:

Dengan demikian, operasi pada akrual dan pembayaran dividen tidak diperhitungkan untuk tujuan penghitungan pajak penghasilan.

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, jumlah dividen yang dibayarkan kepada pendiri (perseorangan) tidak boleh tercermin dalam pernyataan pajak penghasilan badan.

pajak pendapatan pribadi

Menurut paragraf 1 Seni. 43 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dividen diakui sebagai setiap pendapatan yang diterima, khususnya, oleh peserta dari suatu organisasi dalam distribusi laba yang tersisa setelah pajak atas saham yang dimiliki oleh peserta secara proporsional dengan saham peserta. di ibukota resmi organisasi ini.

Dividen yang diterima oleh individu dari organisasi Rusia diklasifikasikan sebagai pendapatan dari sumber di Federasi Rusia dan dikenakan pajak penghasilan pribadi (klausul 1, klausa 1, pasal 208, klausa 1, pasal 209 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Dalam hal ini, LLC yang membayarkan dividen kepada peserta tunggalnya adalah agen pajak penghasilan pribadi yang tugasnya meliputi menghitung, memotong, dan mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi ke anggaran (paragraf 3 pasal 214, ayat 1, 2 pasal 226). Kode Pajak Federasi Rusia ).

Dasar pengenaan pajak untuk penghasilan dari penyertaan modal ditentukan oleh agen pajak secara terpisah dari penghasilan lain, sehubungan dengan itu tarif pajak yang sama diterapkan, diatur dalam paragraf 1 Seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia (13%) (paragraf 2, ayat 2, pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, sehubungan dengan pendapatan ini, pengurangan pajak diatur oleh Art. 218-221 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku (paragraf 2 ayat 3 Pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat membayar dividen, pajak penghasilan pribadi dihitung sesuai dengan rumus yang diberikan dalam paragraf 5 Seni. 275 Kode Pajak Federasi Rusia untuk pajak penghasilan (klausul 2 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 Juni 2015 N 03-04-06 / 34935):

H \u003d K x Sn x (D1 - D2),

H - jumlah pajak yang harus dipotong;

K - rasio jumlah dividen yang akan dibagikan untuk kepentingan wajib pajak - penerima dividen, dengan jumlah total dividen yang akan dibagikan oleh organisasi Rusia (yaitu: d / D1, di mana d - jumlah dividen yang akan dibayarkan kepada peserta);

- tarif pajak sebagai persentase;

D1 - jumlah total dividen yang akan didistribusikan oleh organisasi Rusia untuk semua penerima;

D2 - jumlah total dividen yang diterima oleh organisasi Rusia dalam periode pelaporan (pajak) saat ini dan periode pelaporan (pajak) sebelumnya (kecuali untuk dividen yang dikenakan pajak dengan tarif 0%) pada saat pembagian dividen untuk pembayar pajak - penerima dividen, asalkan jumlah dividen yang ditentukan sebelumnya tidak diperhitungkan saat menentukan basis pajak yang ditentukan sehubungan dengan pendapatan yang diterima oleh organisasi Rusia dalam bentuk dividen.

Karena dalam situasi yang dianalisis pembayaran dividen dilakukan kepada satu-satunya peserta organisasi (yaitu, seluruh jumlah laba yang dibagikan untuk pembayaran dividen dibagikan untuk satu orang), rumus di atas akan berbentuk sebagai berikut :

H = Cn x D1 (indikator D2 tidak termasuk dalam perhitungan, karena perusahaan itu sendiri bukan peserta (pemegang saham) di organisasi lain).

Agen pajak harus memungut pajak penghasilan pribadi atas dividen pada tanggal pembayarannya, jika dividen dibayarkan tunai, atau pada tanggal pengalihan harta, jika dividen dibayarkan dalam bentuk barang (klausul 3, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, sub-paragraf 1, 2, paragraf 1 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia 18 Oktober 2016 N 03-04-05 / 60895, 2 September 2014 N 03-04-06 / 43927).

Agen pajak diharuskan untuk memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari pendapatan wajib pajak ketika mereka benar-benar dibayar. Artinya, ketika membayar dividen, perlu untuk memotong pajak penghasilan pribadi yang dihitung.
Ketika membayar pendapatan wajib pajak dalam bentuk dividen dengan properti, jumlah pajak yang dihitung dipotong oleh agen pajak dengan mengorbankan pendapatan yang dibayarkan oleh agen pajak kepada wajib pajak secara tunai (misalnya, ketika membayar upah). Pada saat yang sama, jumlah pajak yang dipotong tidak dapat melebihi 50% dari jumlah pendapatan yang dibayarkan secara tunai (klausul 4, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Paragraf 6 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa agen pajak berkewajiban untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari kerja (klausul 6, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia)) setelah hari pembayaran dividen kepada wajib pajak.

Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia mulai 1 Januari 2016, agen pajak harus menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka perhitungan triwulanan dari jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dalam bentuk 6 -NDFL, dalam format dan dengan cara yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 N MMV-7-11/ [dilindungi email] Formulir ini (Bagian 1. Indikator yang digeneralisasi) memberikan refleksi jumlah dividen yang masih harus dibayar dan jumlah pajak yang dihitung atas penghasilan dalam bentuk dividen sebagai baris terpisah (masing-masing baris 025 dan 045).

Perhatikan bahwa penyampaian perhitungan dalam bentuk 6-NDFL tidak menggantikan atau membatalkan kewajiban agen pajak untuk setiap tahun menyampaikan informasi tentang penghasilan orang pribadi dalam masa pajak yang berakhir dan jumlah pajak yang dihitung, dipotong dan ditransfer ke sistem anggaran Federasi Rusia untuk periode pajak ini dalam bentuk 2-NDFL dengan cara dan dalam format yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 N MMV-7-11 / [dilindungi email] Pengecualian diberikan hanya untuk orang yang diakui sebagai agen pajak sesuai dengan Art. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, organisasi tidak berlaku untuk organisasi yang disebutkan dalam Art. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia, oleh karena itu, organisasi harus menyerahkan sertifikat 2-NDFL dengan cara biasa.

Asuransi premium

Dividen yang dibayarkan oleh organisasi untuk kepentingan pendirinya tidak menjadi objek perpajakan premi asuransi, karena pembayaran dividen bukanlah pembayaran yang diperoleh dalam rangka hubungan kerja dan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) (bagian 1 pasal 7 Undang-Undang Federal No. 212-FZ 24.07.2009 "Tentang kontribusi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Federal Compulsory Dana Asuransi Kesehatan" (berlaku hingga 31-12-2016), paragraf 1 Pasal 20.1 Undang-Undang Federal 24.07.1998 N 125-FZ "Tentang asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan di tempat kerja dan penyakit akibat kerja", ayat 1 pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia (berlaku mulai 01.01.2017), lihat juga surat-surat FSS Federasi Rusia tertanggal 18-12-2012 N 15-03- 11/08-16893, tertanggal 17/11/2011 N 14-03- 11/08-13985).

Ensiklopedia solusi. Akuntansi untuk pembayaran dividen (penghasilan kepada anggota perusahaan);

Ensiklopedia solusi. Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari penyertaan modal dalam organisasi (dividen);

Ensiklopedia solusi. Pengajuan oleh agen pajak dari perhitungan jumlah yang dihitung dan dipotong dari pajak penghasilan pribadi dalam bentuk 6-pajak penghasilan pribadi.

Jawaban yang disiapkan:
Ahli Jasa Konsultan Hukum GARANT
Vakhromova Natalia

Jawaban lulus kontrol kualitas

Materi disiapkan berdasarkan konsultasi tertulis individu yang diberikan sebagai bagian dari layanan Konsultasi Hukum.

1. Berdasarkan hasil triwulan pertama, enam bulan, sembilan bulan tahun laporan dan (atau) berdasarkan hasil tahun pelaporan, perusahaan berhak mengambil keputusan (mengumumkan) atas pembayaran dividen atas saham yang beredar, kecuali ditentukan lain oleh Undang-undang Federal ini. Keputusan pembayaran (pengumuman) dividen berdasarkan hasil triwulan pertama, enam bulan dan sembilan bulan tahun laporan dapat diambil dalam waktu tiga bulan setelah berakhirnya periode yang bersangkutan.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

Perusahaan berkewajiban untuk membayar dividen yang diumumkan pada saham dari setiap kategori (jenis), kecuali ditentukan lain oleh Undang-Undang Federal ini. Dividen dibayarkan secara tunai, dan dalam kasus yang ditentukan oleh piagam perusahaan, di properti lain.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

2. Sumber pembayaran dividen adalah keuntungan perusahaan setelah pajak (laba bersih perusahaan). Laba bersih perusahaan ditentukan menurut laporan akuntansi (keuangan) perusahaan. Dividen atas saham preferen jenis tertentu juga dapat dibayarkan dari dana khusus perusahaan yang sebelumnya dibentuk untuk tujuan ini.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

3. Keputusan tentang pembayaran (pengumuman) dividen dilakukan oleh rapat umum pemegang saham. Keputusan di atas harus menentukan jumlah dividen atas saham setiap kategori (jenis), bentuk pembayarannya, tata cara pembayaran dividen dalam bentuk nontunai, tanggal penetapan orang yang berhak menerima dividen. Dalam hal ini, keputusan mengenai penetapan tanggal penetapan orang-orang yang berhak menerima dividen hanya dibuat atas usul direksi (dewan pengawas) perseroan.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

4. Jumlah dividen tidak boleh melebihi jumlah dividen yang direkomendasikan oleh direksi (dewan pengawas) perusahaan.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

5. Tanggal di mana, sesuai dengan keputusan pembayaran (pengumuman) dividen, orang yang berhak menerimanya ditentukan, tidak dapat ditetapkan lebih awal dari 10 hari sejak tanggal keputusan pembayaran (penyataan) dividen dan selambat-lambatnya 20 hari sejak tanggal adopsi solusi tersebut.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

6. Jangka waktu pembayaran dividen kepada pemegang nominal dan wali amanat yang merupakan peserta profesional di pasar efek, yang terdaftar dalam daftar pemegang saham, tidak boleh lebih dari 10 hari kerja, dan kepada orang lain yang terdaftar dalam daftar pemegang saham. pemegang saham - 25 hari kerja sejak tanggal orang yang berhak menerima dividen.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

7. Dividen dibayarkan kepada orang-orang yang merupakan pemilik saham dari kategori (jenis) yang relevan atau orang-orang yang menjalankan hak berdasarkan saham ini sesuai dengan undang-undang federal, pada akhir hari kerja tanggal di mana, sesuai dengan keputusan untuk membayar dividen, orang yang berhak menerimanya.

8. Pembayaran dividen tunai dilakukan oleh suatu perseroan atau, atas namanya, oleh seorang panitera yang memelihara daftar pemegang saham perseroan tersebut, atau oleh suatu lembaga perkreditan.

Pembayaran dividen tunai kepada orang-orang yang hak atas sahamnya dicatat dalam daftar pemegang saham perusahaan dilakukan dengan mentransfer dana ke rekening bank mereka, yang rinciannya tersedia dari panitera perusahaan, atau jika tidak ada. informasi tentang rekening bank melalui pos transfer dana, dan sebaliknya orang-orang yang hak atas sahamnya dicatat dalam daftar pemegang saham perusahaan, dengan mentransfer dana ke rekening bank mereka. Kewajiban perusahaan untuk membayar dividen kepada orang-orang tersebut dianggap terpenuhi sejak tanggal penerimaan dana yang ditransfer oleh organisasi pos federal atau sejak tanggal penerimaan dana oleh lembaga kredit di mana rekening bank orang yang berhak untuk menerima dividen dibuka, dan jika orang tersebut adalah lembaga kredit - ke rekeningnya.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

Orang yang berhak menerima dividen dan yang haknya atas saham dicatat oleh pemegang saham nominal menerima dividen tunai sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang sekuritas. Pemegang nominal kepada siapa dividen ditransfer dan yang gagal memenuhi kewajiban untuk mentransfernya, yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang sekuritas, karena alasan di luar kendalinya, wajib mengembalikannya ke perusahaan dalam waktu 10 hari setelah kedaluwarsa. satu bulan sejak tanggal berakhirnya jangka waktu pembayaran dividen.

9. Seseorang yang belum menerima dividen yang diumumkan karena fakta bahwa perusahaan atau BAE tidak memiliki data alamat atau rincian bank yang akurat dan diperlukan, atau karena keterlambatan lain dari kreditur, berhak untuk meminta pembayaran dividen tersebut (dividen yang tidak diklaim) dalam waktu tiga tahun sejak tanggal keputusan untuk membayarnya, kecuali jangka waktu yang lebih lama untuk mengajukan klaim tersebut ditetapkan oleh piagam perusahaan. Jika jangka waktu tersebut ditetapkan dalam piagam perseroan, jangka waktu tersebut tidak boleh lebih dari lima tahun sejak tanggal keputusan untuk membayar dividen. Batas waktu pengajuan klaim atas pembayaran dividen yang tidak diklaim, jika terlewatkan, tidak dapat dipulihkan, kecuali orang yang berhak menerima dividen tidak mengajukan klaim ini di bawah pengaruh kekerasan atau ancaman.

Setelah berakhirnya jangka waktu tersebut, dividen yang diumumkan dan tidak diklaim dikembalikan sebagai bagian dari laba ditahan perusahaan, dan kewajiban untuk membayarnya dihentikan.

Saat menghitung jumlah dividen, ada baiknya mengandalkan aturan yang ditentukan dalam undang-undang Federasi Rusia, serta pada norma-norma yang ditetapkan oleh perusahaan itu sendiri.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan BEBAS!

Mari kita cari tahu apa yang harus dipertimbangkan saat membuat perhitungan di tahun 2020. Setiap masyarakat secara sistematis membagi sebagian dari keuntungan yang diterima dari pelaksanaan kegiatan.

Meskipun perusahaan dapat memutuskan untuk tidak membayar dana tersebut, tetapi untuk mengarahkan mereka untuk pengembangan bisnis.

Namun, jika jumlah dan waktu transfer dividen ditetapkan, perlu dipahami dengan aturan apa perhitungan dana jatuh tempo dilakukan.

Lagi pula, diketahui bahwa pembayaran dividen bisa berbeda. Jadi, ada baiknya memperhatikan semua nuansa perhitungan.

Informasi yang dibutuhkan

Undang-undang Rusia menetapkan prosedur untuk membayar dividen. Ada juga definisi dari konsep itu sendiri. Mari kita lihat lebih dekat informasi yang diberikan dalam dokumen peraturan.

Definisi dasar

Dividen adalah bagian dari pendapatan perusahaan saham gabungan atau badan lain yang melakukan kegiatan ekonomi, yang dibagikan kepada para peserta (pemegang saham) sesuai dengan bagiannya dalam modal dasar.

Ukuran dan aturan untuk pembagian dividen ditentukan pada rapat pemegang saham, pendiri, dan juga ditetapkan dalam piagam perusahaan.

Dividen dapat dibayarkan secara tunai atau diterbitkan dalam bentuk saham atau properti lainnya.

Apa syarat pembayarannya?

Jumlah dividen yang ditetapkan dapat ditransfer beberapa kali dalam setahun. Tapi mungkin tidak dibayar sama sekali.

Dengan pembayaran dana tersebut, kapitalisasi berkurang dan ini membutuhkan tabungan yang tidak diperbolehkan untuk diinvestasikan kembali atau ditarik darinya.

Dividen yang dibayarkan selama tahun buku tersebut bersifat interim atau sementara. Pada akhir periode penagihan, pembayaran dividen final dilakukan.

Berdasarkan hasil kegiatan organisasi, maka dibentuklah laporan keuangan yang komponen-komponennya adalah:

Periode pelaporan untuk persiapan dokumen tersebut adalah seperempat, 6, 9 dan 12 bulan.

Sesuai dengan undang-undang, jumlah dividen tidak dapat ditransfer lebih dari sekali dalam seperempat setelah laporan keuangan disetujui.

Tetapi perlu dipertimbangkan bahwa hasil keuangan untuk tahun ini mungkin berbeda dari hasil kuartalan interim. Dan dalam situasi seperti itu, pembayaran dividen lebih dimungkinkan.

Hukum LLC menyatakan bahwa pembayaran dividen harus dilakukan dalam waktu 60 hari sejak tanggal keputusan rapat.

Jika tidak, perusahaan memiliki hak untuk secara independen memutuskan kapan dan bagaimana membayar sebagian dari keuntungan kepada pendiri. Tetapi aturan tersebut harus ditulis dalam dokumentasi lokal.

Ada situasi ketika dokumen internal tidak mengatakan apa-apa tentang pembayaran dividen. Maka Anda harus dipandu oleh aturan umum yang ditetapkan oleh dokumen peraturan Federasi Rusia.

Dividen tidak diperbolehkan:

• jika seluruh jumlah yang diperlukan belum disetorkan ke modal dasar;
• jika bagian tersebut tidak dibayarkan kepada peserta;
• jika perusahaan berada di ambang kebangkrutan atau pada tanggal pembayaran
• dividen akan menjadi pailit;
• jika jumlah kekayaan bersih kurang dari modal dasar dan cadangan.
• saham tidak ditebus sesuai dengan Pasal 76 Hukum Federal Federasi Rusia "Tentang OJSC".

Dasar hukum

Aturan untuk distribusi pendapatan dalam bentuk dividen antara pendiri perusahaan ditetapkan oleh dokumen peraturan yang disetujui oleh pembuat undang-undang Rusia.

Waktu pembayaran dividen diatur sesuai dengan.

Bagaimana cara menghitung tingkat dividen dalam perusahaan?

Selain itu, ada beberapa fitur yang perlu Anda ingat saat menyiapkan kuitansi penyimpanan. Tetapi pengetahuan di bidang ini juga tidak akan cukup. Karena itu, kami akan menganalisis bagaimana perhitungan dilakukan, apa yang harus diperhitungkan.

Untuk saham biasa

Perhitungan dividen untuk saham biasa tergantung pada apakah hasil dividen ditentukan. Dan indikator ini ditentukan dengan menggunakan rumus berikut:

Anda juga dapat menggunakan metode lain untuk menghitung dividen:

1. Sebaiknya mulai menghitung dividen dengan memeriksa apakah persyaratan dokumentasi peraturan terpenuhi.
2. Tentukan apakah ada pembatasan pada pencacahan.
3. Hitung nilai aset bersih perusahaan, yang sama dengan selisih antara aset dan kewajiban yang diterima untuk perhitungan.

Perhitungan saldo aset bersih pendapatan perusahaan dilakukan pada akhir tahun buku. Mereka dikurangkan dari pendapatan bersih dari kontribusi wajib untuk cadangan dan jumlah aplikasi pendapatan di muka pada periode pelaporan.

Aplikasi di muka dapat diterima jika tidak ada pendapatan masa lalu, saldo depresiasi gratis atau dana untuk membiayai program investasi.

Besarnya dividen ditentukan dengan mengalikan saldo laba bersih dengan faktor penyesuaian K1, K2.K1 membentuk dewan direksi. Biasanya 1. K2 bisa 1, 0.85, 0.5.

Saat menghitung dividen dari saham biasa, ada baiknya memprediksi dividen rata-rata untuk periode terakhir dan menetapkan ukurannya saat ini.

Saat menganalisis jumlah pendapatan, harus diingat bahwa transfer dana kepada peserta tidak termasuk dalam pengembangan perusahaan. Menganalisis persentase laba bersih perusahaan yang akan dibayarkan kepada pemegang saham.

Dividen besar harus diamortisasi oleh perusahaan besar yang dikembangkan. Perusahaan muda membayar dividen dengan enggan.

Investor konservatif perlu membeli saham yang membayar dividen lebih tinggi. Saham seperti itu akan tumbuh perlahan, yang berarti akan ada hasil dividen yang lebih tinggi.

Dengan hak istimewa

Saham preferensi lebih cocok untuk peramalan. Perusahaan harus sering membayar 10% dari pendapatan perusahaan. Indikator seperti itu harus dibayar tanpa gagal.

Layak untuk membagi 10% dari pendapatan ke dalam semua saham preferen. Jadi Anda bisa mendapatkan jumlah minimum transfer. Tetapi perusahaan jarang membayar lebih dari itu.

Jika dengan satu pendiri

Semua transfer dividen dilakukan dengan keputusan rapat pendiri. Tetapi jika hanya ada satu pendiri, maka ia memiliki hak untuk secara mandiri membuat keputusan seperti itu dan menyusunnya secara tertulis (Pasal 39 dokumen peraturan Federasi Rusia No. 14-FZ).

Dana yang akan diterima oleh orang tersebut dikenakan pajak atas penghasilan individu dengan tarif 9%, dan mulai 2020 - 13%.

Saat memperoleh dividen, ada baiknya memenuhi sejumlah kondisi yang ditentukan dalam Seni. 29 UU No. 14-FZ.

Hak pendiri tunggal untuk membuat keputusan tentang pembayaran disebut dalam ayat 2 Seni. 7 dari dokumen legislatif Federasi Rusia No. 14-FZ.

Tidak ada dokumen yang diatur yang akan meresmikan keputusan tentang transfer dividen. Namun, keputusan tersebut harus dibuat secara tertulis.

Jadi protokol harus menunjukkan:

• jumlah pembayaran;
• bentuk pembayaran dividen;
• periode penerimaan.

Ini berarti bahwa baris 2400 harus berisi laba ditahan, yang akan diungkapkan pada periode pelaporan.

Laba bersih tercermin dalam baris 2400 dari Laporan Hasil Keuangan, yang mungkin bertepatan dengan indikator laba ditahan di baris 1370 Neraca.

Tapi itu mungkin jika:

• pada awal periode pelaporan, perusahaan tidak memiliki laba ditahan periode sebelumnya;
• tidak ada dividen interim yang dibagikan selama periode pelaporan;
• jika pada periode pelaporan objek aset tetap yang dinilai kembali tidak dihentikan.

Jika tidak, jumlah dividen interim akan mengurangi pendapatan periode pelaporan, dan nilai pada baris yang ditunjukkan di atas tidak akan cocok.

Bagaimana dividen yang diperoleh perusahaan dibayarkan kepada pemegang saham? Seberapa sering mereka dibayar? Di mana mereka bisa diklaim? Apa pajak penghasilan pasif? Kapan harus membeli sekuritas untuk menerima pembayaran besar dan apa "tanggal batas"?

Bagaimana dividen dibayarkan atas saham

Pembayaran remunerasi kepada investor dan pendiri oleh perusahaan diatur oleh beberapa tindakan hukum sekaligus - dari undang-undang federal hingga Piagam perusahaan. Dokumen utamanya adalah Peraturan tentang Kebijakan Dividen. Di dalamnya ditunjukkan berapa kali setahun dividen dibayarkan dan bagian mana dari keuntungan yang diarahkan untuk transfer mereka.

Ketika keputusan dibuat

Semua masalah saat ini tentang pembayaran dividen diselesaikan pada rapat pemegang saham atau pendiri. Rapat pemegang saham diberi wewenang untuk mengalokasikan jumlah pembayaran yang lebih kecil dari yang ditentukan dalam kebijakan dividen, atau bahkan "membekukan" semua transfer tahun ini. Rapat dapat memutuskan dalam bentuk apa insentif akan dibayarkan:

• Dalam bentuk transfer non-tunai ke rekening pemegang saham dan pendiri secara proporsional dengan saham mereka (atau ke rekening perantara);
• berupa pembayaran tunai di meja kas perusahaan;
• Dalam bentuk barang - paling sering dalam bentuk saham tambahan perusahaan atau saham anak perusahaan (dalam praktiknya, ini disebut reinvestasi atau kapitalisasi tambahan perusahaan).

Paling sering, pembayaran dilakukan setahun sekali, tetapi keputusan spesifik tentang seberapa sering dividen dibayarkan atas saham dibuat oleh rapat. Pembayaran adalah:

• Bulanan (sangat jarang digunakan dan hanya terkait dengan LLC);
• triwulanan;
• Setengah tahun;
• Tahunan.

Selain itu, rapat dapat membagikan keuntungan selama beberapa tahun terakhir, jika ada dana gratis di meja kas perusahaan, atau menunjuk sebagian pembayaran untuk periode berjalan, jika perlu untuk menyimpan uang di dalam perusahaan untuk sementara waktu.

Perlu diketahui bahwa pembayaran dividen atas saham perusahaan diatur oleh peraturan internal - Peraturan tentang Kebijakan Dividen. Setiap organisasi menerbitkan data terkini tentang berapa kali laba setahun didistribusikan di situs web resmi (contoh untuk PJSC Severstal).

Cara dividen dibayarkan atas saham juga dapat dipengaruhi oleh tingginya laba perusahaan. Dengan demikian, dalam hal pelaksanaan bisnis yang sukses, dewan dapat mengusulkan kepada pemegang saham untuk mengadakan rapat luar biasa dan mendistribusikan pendapatan. Pembayaran semacam itu disebut luar biasa dan, sebagai suatu peraturan, berita tentang pembayaran yang akan datang secara positif tercermin dalam harga saham.

Pembayaran dividen adalah hak perusahaan, tetapi bukan kewajiban. Oleh karena itu, rapat dapat memutuskan untuk tidak melakukan pembayaran sama sekali, tetapi mengarahkan dana untuk kapitalisasi tambahan perusahaan atau menginvestasikannya dalam peralatan, konstruksi gedung modal, dll.

Pada saat yang sama, dalam beberapa kasus, perusahaan tidak dapat mulai mendistribusikan keuntungan sama sekali:

• Jika saham yang dikeluarkan ditebus atas prakarsa pendiri atau pemegang saham itu sendiri;
• Jika jumlah total kekayaan bersih turun di bawah tarif yang diizinkan;
• Jika semua kontribusi ke modal dasar belum dilakukan (relevan untuk LLC);
• Jika perusahaan telah mengajukan kebangkrutan.

Jika perusahaan masih memperoleh dan membayar dividen dalam keadaan seperti itu, pemegang saham mana pun dapat menuntut dan menentang keputusan tersebut.

Berapa kali setahun keuntungan diperoleh?

Algoritme bagaimana dividen diperoleh dan dibayarkan ditentukan dalam Piagam dan kebijakan dividen perusahaan. Paling sering, laba bersih diambil sebagai dasar untuk menghitung jumlah pembayaran - pendapatan "dikecualikan" dari pembayaran wajib, denda, dan pajak. Perhitungan keuntungan dapat dilakukan dengan berbagai cara: menurut RAS atau IFSO. Bagi investor, laporan IFRS lebih penting.

Bagian dari keuntungan yang akan digunakan pemegang saham untuk keuntungan diputuskan oleh rapat. Biasanya tidak kurang dari 30%. Pada saat yang sama, perusahaan negara diwajibkan untuk mengalokasikan setidaknya 50% dari laba bersih mereka untuk tujuan ini. Sisa dari pendapatan yang tidak dibagikan digunakan untuk memperbaiki kondisi keuangan perusahaan dan untuk investasi internal.

Keuntungan investor tertentu tergantung pada jumlah saham yang dimilikinya, pada statusnya. Pemilik saham preferen perusahaan mentransfer uang di tempat pertama. Pendapatan dividen atas saham preferen tidak boleh lebih rendah dari pada saham biasa. Sejumlah kebijakan menetapkan bahwa pendapatan dari jenis saham ini adalah tetap, misalnya 15% dari nilai saham atau 10% dari keuntungan perusahaan.

Jika tarif khusus tidak ditetapkan untuk preferensi, pemegang saham akan menerima keuntungan yang sama untuk semua jenis sekuritas. Jika dewan memutuskan untuk tidak membagikan keuntungan, pemegang saham preferen tidak akan menerima dividen.

Ada beberapa aturan yang saham membayar dividen. Hal utama adalah bahwa mereka harus menjadi milik pemiliknya, mis. harus dibayar oleh mereka. Pada saat yang sama, dividen tidak dibayarkan pada kategori sekuritas berikut:

• tidak diterbitkan;
• Tercatat di neraca perusahaan dengan keputusan anggota dewan;
• Ditebus atas permintaan rapat pemegang saham;
• Diterima di saldo perusahaan karena tidak dibayar oleh pembeli.

Dengan demikian, dividen hanya dibayarkan pada sekuritas yang dikeluarkan untuk sirkulasi bebas dan berada di tangan juru lelang dan pemegang saham di modal dasar.

Seberapa sering pembayaran terjadi?

Investor yang ingin menghasilkan uang dari saham dividen perlu mengetahui tidak hanya seberapa sering dividen dibayarkan, tetapi juga transaksi apa yang mendahului pembayaran agar memiliki waktu untuk mengakuisisi emiten yang tepat.

Algoritma persetujuan dividen adalah sebagai berikut:

• Menutup daftar peserta rapat tahunan atau rapat luar biasa. Untuk memberikan suara atas usul dewan direksi tentang pembayaran dividen, perlu menjadi pemilik saham sebelum batas waktu ini dan mengajukan permohonan untuk berpartisipasi dalam pekerjaan dewan.
• Mengadakan pertemuan itu sendiri, di mana hasil keuangan tahun ini diumumkan dan semua poin penting yang terkait dengan dividen ditentukan. Rapat biasanya dilakukan pada siang hari.
• "Memotong". Untuk menerima pembayaran yang jatuh tempo kepadanya, investor harus membeli saham di muka, dan pada hari pendaftaran ditutup, mereka harus terdaftar di akun repo-nya. Harus diperhitungkan bahwa di Rusia mode perdagangan T+2 telah diadopsi, yang berarti bahwa sekuritas dikreditkan ke akun hanya dua hari setelah transaksi.
• Pembayaran dividen. Itu harus dilakukan selambat-lambatnya 30 hari sejak tanggal penutupan registri.

Untuk menerima pembayaran, seorang investor tidak harus memiliki saham pada tanggal kepemilikannya; segera setelah "cut-off", ia dapat menjual sekuritas. Kutipan setelah transfer dividen biasanya turun dengan jumlah yang sama dengan pembayaran - disarankan untuk menahan saham sampai mencapai harga optimal.

Fitur pembagian dividen di LLC

Perusahaan saham gabungan dan perseroan terbatas memiliki hak untuk membayar imbalan kepada pemegang efek. Dividen dianggap sebagai keuntungan yang dibagikan sesuai dengan bagian kepemilikan surat berharga.

Ada beberapa keanehan dalam cara pembayaran dividen di LLC:

• Undang-undang tidak melarang pembayaran imbalan kepada pendiri secara tidak proporsional dengan saham yang mereka miliki. Namun, dalam kasus ini, mereka tidak dianggap sebagai dividen dan dikenakan pajak menurut skema yang berbeda.
• Undang-undang tentang LLC tidak termasuk yang namanya laba bersih. Oleh karena itu, data akuntansi diambil untuk perhitungan. Sebagai dasar untuk menghitung dividen, diambil laba ditahan - pendapatan dari semua jenis kegiatan dikurangi pajak, denda, dan pembayaran wajib.
• Pemberitahuan tanggal rapat harus dikirimkan kepada semua pihak yang berkepentingan selambat-lambatnya 30 hari sebelum penyelenggaraannya. Kehadiran atau ketidakhadiran pendiri dalam rapat tidak mempengaruhi kemungkinan pembayaran dividen kepada mereka.

Transfer ke pendiri

Pertanyaan yang sering muncul adalah bagaimana dividen dibayarkan kepada para pendiri. Algoritma tindakan di sini sama dengan saat mentransfer remunerasi kepada pemegang saham:

• Pada rapat umum, akuntan melaporkan pendapatan dan beban perusahaan untuk periode pelaporan, mewakili jumlah laba ditahan;
• Rapat memutuskan bagian mana dari "non-distribusi" yang ditujukan untuk pembayaran dividen, yang - untuk investasi, dan yang dibayarkan dalam bentuk bonus tambahan kepada para pendiri;
• Keputusan akhir dibuat oleh mayoritas sederhana dan ditetapkan oleh protokol;
• Manajemen perusahaan mengeluarkan perintah untuk mentransfer dividen;
• Pada hari pembayaran, akuntan mentransfer dividen kepada pendiri dan pada saat yang sama memotong pajak.

Pada rapat umum, masalah termasuk orang baru di antara para pendiri dan pengecualian yang sudah ada dapat diputuskan. Untuk LLC, ini adalah praktik umum. Dengan persetujuan bulat dari semua peserta rapat, tidak mungkin untuk mengubah Anggaran Dasar, membatasi diri pada perjanjian perusahaan.

Perpajakan

Organisasi yang membayar dividen adalah agen pajak, sehingga tugas menahan kontribusi fiskal dibebankan ke pundaknya. Terlepas dari berapa kali dividen dibayarkan, perusahaan memotong pajak atas pembayaran ini:

• 13% - untuk individu dan badan hukum yang merupakan wajib pajak negara kita;
• 15% - untuk orang asing dan perusahaan.

Tarif ini berlaku untuk dividen apa pun - tahunan dan menengah, serta tambahan. Tidak ada potongan pajak atau pengurangan yang berlaku untuk kontribusi fiskal yang dihitung. Rezim pajak preferensial khusus disediakan hanya untuk satu kategori pemegang - badan hukum yang memiliki lebih dari 50% dari modal dasar.

Perusahaan mentransfer dividen ke rekening pialang untuk distribusi pembayaran lebih lanjut setelah pajak ditarik. Jadi, jika jumlah dividen, misalnya, 10 rubel per saham, investor sebenarnya akan menerima 8 rubel 70 kopeck.

Perusahaan saham gabungan atau LLC yang telah memotong pajak atas dividen mentransfernya ke anggaran selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya.

Kesimpulan

Bagaimana dividen dibayarkan - prosedur, persyaratan, jumlah - tergantung pada bentuk organisasi perusahaan dan kegiatan ekonominya. Tetapi terlepas dari perusahaan mana yang mentransfer pembayaran - perusahaan saham gabungan atau LLC - algoritme kira-kira sama: tanggal rapat ditetapkan, pada rapat pemegang saham dan pendiri memutuskan kapan pembayaran akan dilakukan dan berapa banyak masing-masing pemegang sekuritas akan menerima. Rapat memiliki hak untuk tidak membagikan keuntungan, tetapi menggunakannya untuk investasi di perusahaan. Untuk menerima dividen, Anda harus memiliki saham atau saham di modal dasar pada tanggal penutupan daftar. Transfer dilakukan dengan mentransfer ke rekening settlement atau broker. Pembayaran dalam bentuk barang dimungkinkan.