Avans to'lovlari daromad solig'ining avans to'lovidir. Ular butun kalendar yil davomida ro'yxatga olinadi. To'lovchining turiga va hisoblash tartibiga qarab, badallar chorak oxirida yoki har oyda o'tkazilishi mumkin. Daromad solig'i bo'yicha avanslarni hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi bilan tartibga solinadi. Byudjetga majburiy to'lovni qisman to'lashning 3 usuli:

1. Hisobot davri oxirida dastlabki badallarni hisoblash bilan. Odatda yirik sanoat kompaniyalari tomonidan qo'llaniladi.
2. Oylik haqiqiy olingan daromadni hisoblash asosida. Ushbu huquqdan faqat soliq organini belgilangan muddatda xabardor qilgandan keyingina foydalanish mumkin.
3. Har chorakda bir martalik badallarni to'lash bilan davr oxirida. To'rt chorakda 60 million rublgacha foyda oladigan kompaniyalar uchun javob beradi.

Avans to'lovlarini hisoblash usullari

Har oy uchun pul o'tkazmalari

Soliqning bir qismini har 30 kunda bir marta o'tkazish quyidagi hollarda kompaniyaning javobgarligi hisoblanadi:

1. 4 chorak uchun rentabellik uch oy davomida 15 million rubl o'rtacha qiymati yuqoriga ko'tarildi bo'lsa.
2. Agar inspeksiyaga olingan daromadlarni hisoblashni qo'llash to'g'risida xabar berilmagan bo'lsa.

Daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini hisoblash belgilangan hisobot davri tugaganidan keyin deklaratsiyalarni taqdim etish bilan birga amalga oshiriladi. Ular 1-chorak, olti oy va 9 oy. To'lov oyda bir marta amalga oshiriladi va hujjatlar faqat har chorakda taqdim etiladi. Hisoblash quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

1. Yangi davrning 1-choragi boshidagi avans toʻlovi oʻtgan yilning 4-choragidagi oylik toʻlovga teng. O'tgan davrning 9 oyi davomida yo'qotish sodir bo'lganda, yangi yilning birinchi 3 oyi uchun to'lovlar o'tkazilmaydi. Avans miqdori nolga teng bo'ladi.
2. 2-chorakdagi oylik summa joriy yilning 1 uch oylik davri uchun chorak avansning 3 qismini tashkil etadi.
3. 3-chorakda badal yarim yillik toʻlov va 1-chorak uchun avans oʻrtasidagi farqning 1/3 qismini tashkil qiladi.
4. 4-chorakda o'tkazmaning hajmi 9 oy va yarim yil uchun to'langan soliq o'rtasidagi farqning 3-qismiga teng.

Soliq oyning 28-kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Misol uchun, 2-chorakda to'lov 28 aprel, 28 may va boshqalarga qadar to'lanishi kerak. Har bir miqdor chorak uchun umumiy to'lovning uchdan bir qismini tashkil qiladi. To'lov teng qismlarga bo'linmaganda, qoldiq oxirgi chorak oylik soliqqa qo'shiladi.

Uch oylik muddat uchun umumiy summa daromadlar, sarflangan xarajatlar va foiz stavkasi asosida hisoblanadi. Agar dastlabki to'lov 3 oy davomida umumiy summadan oshsa, qo'shimcha to'lovni amalga oshirish kerak. Bunday to'lov nazorat davridan keyingi oyning 28-kuniga qadar amalga oshiriladi.

Har bir hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovini hisoblash

Har chorakda to'lovlar

Har chorakda faqat bir marta avans to'laydigan kompaniyalar uchun hisobot davrlari joriy yilning 1-choragi, 6 va 9 oylari hisoblanadi. Har chorakda soliqning bir qismini to'lashda ular har oyda byudjetga to'lashdan ozod qilinadi. Bunday hisob-kitob qilish huquqini beruvchi hal qiluvchi mezon daromad darajasi hisoblanadi. Ketma-ket 4 chorak natijalariga ko'ra, o'rtacha foyda 15 million rubl chegarasidan oshmaganida. Bunday korxonalarga quyidagilar ham kiradi:

• byudjetdan moliyalashtiriladigan tashkilotlar. Istisnolar kutubxonalar, kontsert maydonchalari, avans to'lamaydigan teatrlardir;
• Rossiyada vakolatxonalari bo'lgan xorijiy kompaniyalar;
• tovarlarni sotishdan yoki xizmatlar ko'rsatishdan foyda olmasdan notijorat firmalar;
• oddiy shirkatlarda ishtirok etuvchi kompaniyalar;
• mahsulot taqsimoti shartnomasi bo'yicha investorlar;

4 chorak uchun rentabellik 60 million rublga etmasa, kompaniya har 3 oyda istalgan vaqtda dastlabki to'lovlarni to'lashi mumkin. Shuning uchun, o'tish yilning o'rtalarida sodir bo'lishi mumkin. Istisno - bu o'tish paytida, masalan, faqat yangi davr boshidan boshlab olingan daromadlar bo'yicha dastlabki to'lovlarni hisoblash.

1. Bir chorak uchun hisoblash. 3 oylik to'lov miqdori soliq solinadigan bazani belgilangan foyda stavkasiga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi. Ushbu hisob-kitob har chorakda qo'llaniladi. Hisoblash uchun asos bo'lib olingan foyda, qilingan xarajatlarga kamaytirilgan daromad sifatida hisoblanadi.
2. Natijalarni oshirish bilan hisoblash. 6 oy, 9 oy va yil oxirida hisob-kitobga qo'shimcha to'lov miqdorini aniqlash zarurati qo'shiladi. Avval hisobot uchun davr uchun barcha soliqlarni hisoblashingiz kerak. Har safar uning hajmi yil boshida o'sib borayotgan jami bilan belgilanadi. Oldindan depozit qilingan summa olingan natijadan chiqariladi. Shu tarzda hisoblangan avans byudjetga to'lanadi. Barcha hisob-kitoblar faqat bir yillik davr ichida amalga oshiriladi.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini qulay hisoblash uchun soliq bazasi, muddatlar va har chorak uchun o'tkazilgan summalar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiruvchi jadval tuziladi. Yil oxiridagi hisob-kitob natijalariga ko'ra, daromad o'rniga yo'qotish paydo bo'lganda, dastlabki to'lov miqdori nolga teng bo'ladi. Ilgari to'langan badallar ortiqcha to'lov hisoblanadi. Ular soliq to'lovchiga qaytarilishi va keyingi davrlarda hisobga olinishi, shuningdek penya va penyalarni to'lash uchun hisobga olinishi mumkin. Deklaratsiya faqat 3 yil ichida berilishi mumkin. Agar belgilangan muddatni o'tkazib yuborsangiz, siz hakamlik sudiga ariza topshirishingiz kerak bo'ladi.

Omonatni o'tkazish va deklaratsiyani topshirish uchun bitta muddat bor - nazorat muddati tugaganidan keyin 28 kundan kechiktirmay. Agar kun dam olish kuni bo'lsa yoki dam olish kuniga to'g'ri kelsa, muddat keyingi ish kuniga belgilanadi. Butun davr uchun soliq to'lovi 28 martgacha to'lanishi kerak.

Haqiqiy daromad asosida to'lov

Kompaniya haqiqatda olingan daromaddan kelib chiqqan holda badallarni o'tkazish tartibidan foydalanishga haqli. Hisobot davrlari ketma-ket oylardir. 11-oy oxirgi hisoblanadi. Shundan so'ng, butun davr uchun deklaratsiya yuboriladi. Oylik badallarni to'lash kompaniyani umumiy choraklik hisob-kitobdan ozod qilmaydi. Har safar to'lov davrning 1-kunidan boshlab, shu jumladan hisob-kitob oyini hisobga olgan holda o'sib borayotgan jami bilan belgilanadi. Byudjetga kiritilgan barcha oldingi avanslar yangi oy uchun yangi hisoblangan miqdorni kamaytiradi.

Qabul qilingan daromadlarni hisobga olgan holda oylar bo'yicha dastlabki to'lovlarni to'lashga o'tish uchun to'lovchi 31 dekabrgacha inspeksiyaga bildirishnoma yuboradi. Agar xabarnoma o'z vaqtida taqdim etilsa, yangi soliq davridan boshlab o'tkazish tartibi o'zgaradi. Yil davomida toʻlov usulingizni oʻzgartirishga ruxsat berilmagan.

Qonunda inspeksiyani avans to'lovlarini hisoblashning umumiy belgilangan tartibiga qaytish to'g'risida xabardor qilish majburiyati belgilanmagan. Shu bilan birga, Moliya vazirligi to‘lovchilarga davlat organini istalgan shaklda bildirishnoma yuborish orqali o‘zgartirishlar to‘g‘risida xabardor qilishni tavsiya qiladi. Foyda bo'yicha badallarni to'lash tartibini o'zgartirishda u kompaniyaning buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak.

Birinchi chorak uchun transferlar quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

• birinchi oy uchun soliq - 28 fevralgacha to'lanadi;
• yanvar oyidagi to'lovni hisobga olgan holda mart oyining oxirigacha 2 oy muddatga;
• choraklik davr uchun to'lov 28 aprelgacha amalga oshiriladi. Dastlabki 2 oy uchun to'langan soliq summasi chegirib tashlanadi.

Yangi tashkil etilgan kompaniyalar faqat ro'yxatdan o'tgan keyingi oydan boshlab haqiqiy daromadga asoslangan hisob-kitoblardan foydalanishlari mumkin. Usulni faqat yangi soliq yilidan boshlab o'zgartirish qoidasi ularga taalluqli emas. Yangi kompaniya bunday hisob-kitobni qo'llash to'g'risida bildirishnoma taqdim etishi, u yaratilgan oy uchun avansni hisoblash va to'lashi va deklaratsiya topshirishi shart.

Soliq davri natijalari bo'yicha yil uchun soliqni hisoblash

O'tkazish muddatlarini buzganlik uchun sanktsiyalar

San'atda. Kodeksning 75-moddasi to'lovlarni kechiktirish uchun jarimalarni belgilaydi. To'lanmagan summa kompaniyaning hisobvarag'idan yoki uning mulkidan undirilishi mumkin.

Soliqning to'lanmagan qismi bo'yicha da'volar oldindan yuboriladi. Bu qarz miqdori va uni to'lash muddatini aks ettiradi. Da'vo qarz aniqlangan kundan boshlab 3 oy ichida berilishi mumkin. To'lash muddati tugagandan so'ng, inspektsiya to'lanmagan summani majburiy undirishga haqli. Yig'ish 2 oy ichida amalga oshiriladi.

Hozirgi vaqtda byudjet avanslarini hisoblash tartibini buzganlik yoki to'lamaganlik uchun javobgarlik yo'q. Shuning uchun jarima undirilmaydi.

Agar sizning hisobot davrlaringiz kalendar yilining birinchi choragi, yarim yili va to'qqiz oyi bo'lsa, unda sizdan har chorakda avans to'lovlarini amalga oshirish talab qilinadi. Byudjetga oldindan to'lovlarni o'zingiz hisoblashingiz kerak. Buni qilish qiyin emas: siz hisobot davri uchun soliq bazasini hisoblashingiz, soliq stavkasini tanlashingiz va oldingi hisobot davri uchun avans to'lovini hisobga olishingiz kerak. Bundan tashqari, hisoblashda siz Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan savdo to'lovlari va soliqlarni hisobga olishingiz mumkin, agar siz ularni to'lagan bo'lsangiz.

Qaysi holatda faqat har chorakda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari amalga oshirilishi mumkin?

San'atga muvofiq belgilanadigan oldingi to'rt chorakda savdo daromadiga ega bo'lgan tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 249-moddasi, o'rtacha 15 million rubldan oshmadi. har chorak uchun har chorakda avans to'lovlari amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi).

Agar o'rtacha savdo tushumi 15 million rubldan oshsa, keyingi chorakdan boshlab har chorakda avans to'lovlariga qo'shimcha ravishda oylik avans to'lovlarini to'lashingiz kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi).

Shuningdek, hisobot davri natijalari bo'yicha choraklik avans to'lovlari quyidagi shaxslar tomonidan to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi):

• byudjet (teatrlar, muzeylar, kutubxonalar, kontsert tashkilotlari bundan mustasno) va avtonom muassasalar;
• rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxona orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar;
• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan daromadga ega bo'lmagan notijorat tashkilotlar;
• oddiy va investitsiya shirkatlari ishtirokchilari oddiy shirkatlarda va investitsiya shirkatlarida qatnashishdan oladigan daromadlariga nisbatan;
• ushbu bitimlarni amalga oshirishdan olingan daromadlar bo'yicha mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarning investorlari;
• ishonchli boshqaruv shartnomalari bo'yicha benefitsiarlar.

  Chorak davomida ushbu shaxslar oylik avans to'lovlarini to'lamaydilar. Ular uchun hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, yarim yili va to'qqiz oyi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandi, 286-moddasi 3-bandi).

Shuningdek qarang

Daromad solig'i bo'yicha choraklik avans to'lovlarini qanday hisoblash mumkin

Daromad solig'i bo'yicha choraklik avans to'lovi daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza va daromad solig'i stavkasi mahsuloti sifatida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi).

Soliq solinadigan baza - bu yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan haqiqiy olingan foyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 7-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 1-bandi).

Bundan tashqari, agar siz avans to'lovini umumiy stavka bo'yicha hisoblasangiz, uni federal va mintaqaviy byudjetlar uchun stavka bo'yicha ham hisoblab chiqasiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi).

Olti oy va to'qqiz oy uchun choraklik avans to'lovlari oldingi hisobot davri uchun hisoblangan avans miqdoriga kamaytiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi).

• soliq davrining boshidan avans to'lash sanasigacha, agar siz savdo yig'imini to'lagan bo'lsangiz, amalda to'langan savdo yig'imi summasi uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 10-bandi);
• Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan soliq summasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 311-moddasi 3-bandi).

  Shuni esda tutish kerakki, agar siz hisobot davrida zarar ko'rgan bo'lsangiz, unda soliq bazasi nolga teng bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi).

Shuningdek qarang:

Birinchi chorak uchun daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash

Bundan tashqari, avans to'lovi kamaytirilishi mumkin:

Yil oxirida soliqni hisoblash

Yil oxiridagi foyda solig'i daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza va soliq stavkasining to'qqiz oy uchun hisoblangan avans to'lovini olib tashlagan holda ko'paytmasi sifatida aniqlanadi (274-moddaning 1-bandi, 285-moddasining 1, 2-bandlari). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, 287-moddasi 1-bandi):

Bundan tashqari, soliqni kamaytirish mumkin:

• agar siz savdo yig'imini to'lagan bo'lsangiz, soliq davrining boshidan soliq to'langan kungacha amalda to'langan savdo yig'imi summasi to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 10-bandi);
• Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan soliq summasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 311-moddasi 3-bandi).

  Agar soliq davri oxirida hisoblangan soliq summasi yil davomida hisoblangan avans to'lovlari summasidan kam bo'lsa, siz yil oxirida soliq to'lamaysiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Shuningdek qarang:

Daromad solig'i bo'yicha choraklik avans to'lovlarini hisoblash misoli

"Alpha" MChJ faqat har chorakda avans to'laydi. Soliq stavkasi 20% (federal byudjetga 3% va mintaqaviy byudjetga 17%).

Natijada tashkilot oldi:

• I choraklik foyda 250 000 rubl miqdorida;
• yarim yillik yo'qotish 100 000 rubl;
• to'qqiz oylik foyda 500 000 rubl.

  Birinchi chorak natijalari bo'yicha choraklik avans to'lovi - 50 000 rubl. (250 000 x 20%):

• federal byudjetga 7500 rubl. (250 000 x 3%);
• viloyat byudjetiga 42 500 rubl. (250 000 x 17%).

  Har choraklik avans to'lovi va yarim yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan summa nolga teng bo'ladi, chunki yarim yil oxirida 100 000 rubl zarar olingan. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi). Bundan tashqari, tashkilot 50 000 rubl miqdorida ortiqcha to'lovni amalga oshirdi.

  To'qqiz oy natijalari bo'yicha choraklik avans to'lovi - 100 000 rubl. (500 000 rubl x 20%):

• federal byudjetga 15 000 rubl. (500 000 x 3%);
• viloyat byudjetiga 85 000 rubl. (500 000 x 17%).

  Yarim yillik yakunlari bo‘yicha ortiqcha to‘lov to‘qqiz oy yakunlari bo‘yicha choraklik avans to‘lovi hisobiga qoplanadi. To'qqiz oyning oxirida avans to'lovi 50 000 rublni tashkil qiladi. (100 000 rub. - 50 000 rub.):

• federal byudjetga 7500 rubl. (15 000 rubl - 7 500 rubl);
• viloyat byudjetiga 42 500 rubl. (85 000 rubl - 42 500 rubl).

Shuningdek qarang:

Daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlari San'atning 2-bandida belgilangan tartibda hisoblanadi. 286 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Keling, umumiy algoritmni ko'rib chiqaylik va bir oy uchun avans to'lovini hisoblash misolini keltiramiz, shuningdek, ba'zi nostandart vaziyatlarda ushbu protseduradan foydalanish xususiyatlari haqida gapiramiz.

Oylik avans to'lovi miqdorini aniqlash algoritmi

Har chorakda soliq to'lovchi yil boshidan boshlab davr uchun ishning haqiqiy natijalari bo'yicha olingan ma'lumotlar asosida foyda bo'yicha avans miqdorini hisoblab chiqadi. Biroq, shu bilan birga (agar u har chorakda avans to'lash huquqidan foydalanmasa), u har oyda o'z vaqtida amalga oshirilgan ushbu hisob-kitobdan oldin to'lovlarni amalga oshirishi kerak.

Bunday to'lovlar miqdorini aniqlash uchun San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi quyidagi bog'liqliklarni belgilaydi:

• joriy yilning birinchi choragidagi oylik avans to‘lovi o‘tgan yilning to‘rtinchi choragidagi oylik avans to‘loviga teng;
• ikkinchi chorakda to'langan oylik avans to'lovi joriy yilning birinchi choragi uchun choraklik avansning 1/3 qismiga teng;
• uchinchi chorakda to'langan oylik avans to'lovi olti oylik avans to'lovi va birinchi chorak uchun avans to'lovi o'rtasidagi farqning 1/3 qismiga teng;
• To'rtinchi chorakda to'langan oylik avans to'lovi 9 oylik avans to'lovi bilan olti oylik avans to'lovi o'rtasidagi farqning 1/3 qismiga teng.

Savdo solig'i to'lovchilari daromad solig'ining avans to'lovlarini Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining konsolidatsiyalangan byudjetiga nisbatan haqiqatda to'langan savdo solig'i miqdoriga kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 10-bandi).

Savdo solig'i qayerda va kim uchun qo'llanilishi haqida ushbu materialda o'qing. .

Agar chorakda yo'qotish bo'lsa, avans bilan nima sodir bo'ladi?

Soliq davrining to'rtdan birida soliq to'lovchi oldingisiga nisbatan kamroq foyda yoki zarar olishi mumkin. Ammo bu holatlar soliq to'lovchini joriy chorakda oylik avans to'lovlarini to'lashdan ozod qilmaydi. Bunday hollarda, joriy chorakda to'langan oylik avans to'lovlarining miqdori yoki bir qismi daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov sifatida tan olinadi, bu moddaning 14-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi daromad solig'i yoki boshqa soliqlar bo'yicha kelgusi to'lovlarga nisbatan hisob-kitob qilinishi kerak; qarzni to'lash, jarimalarni to'lash yoki soliq to'lovchiga qaytarish uchun.

Agar oylik avans to'lovining hisoblangan miqdori salbiy yoki 0 ga teng bo'lsa, tegishli chorakda oylik avans to'lovlari to'lanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi, 2-bandi). Uchinchi chorak oxirida olingan shunga o'xshash natija joriy yilning to'rtinchi choragida va keyingi yilning birinchi choragida avanslar to'lanmasligiga olib keladi.

Qayta tashkil etish paytida va to'lov tartibini o'zgartirganda avans to'lovlarini hisoblash

Soliq to'lovchi qayta tashkil etilganda, u bilan boshqa yuridik shaxs qo'shilgan taqdirda, qayta tashkil etish sanasidagi oylik avans to'lovi miqdori qo'shilayotgan tashkilotning faoliyat ko'rsatkichlarini hisobga olmagan holda hisoblanadi (Vazirlik xati). Rossiya moliyasining 2008 yil 28 iyuldagi 03-03-06/1/431-son).

Agar soliq to'lovchi avanslarni hisoblash tartibini o'zgartirsa, ularni oylik aniqlashdan haqiqiy foydadan har chorakda hisoblangan oylik to'lovlarga o'tsa, bu faqat yangi yil boshidan amalga oshirilishi mumkin (Soliq kodeksining 286-moddasi 8-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Kodeksi), o'zgartirishdan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay Federal Soliq xizmatini xabardor qiladi. Birinchi chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik to'lov miqdori, bu holda, 9 oy natijalariga ko'ra hisoblangan avans summasi va to'lov miqdori o'rtasidagi farqning 1/3 qismi sifatida belgilanadi. oldingi yildagi yarim yillik natijalari bo'yicha olingan avans to'lovi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 10-bandi 2-bandi).

Avans to'lovlarini to'lash muddatlari haqida bilish uchun "Daromad solig'ini (e'lonlarini) to'lash tartibi va muddatlari qanday?" maqolasini o'qing. .

Avans to'lovlarini hisoblash misoli

Kvant tashkiloti uchun o'tgan yilning hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan choraklik avans to'lovlari:

• yarim yil uchun - 700 000 rubl;
• 9 oy uchun - 1 000 000 rubl.

Joriy yilda hisobot davrlari (choraklik) natijalari bo'yicha avans to'lovlari:

• birinchi chorak uchun - 90 000 rubl;
• yarim yil davomida zarar ko'rilgan, buning natijasida yarim yil oxirida avans to'lovi nolga teng bo'lgan;
• 9 oy uchun - 150 000 rubl.

Quantum tashkiloti joriy soliq davrining har choragida va keyingi yilning birinchi choragida to'lashi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdorini aniqlash kerak.

Yechim

1. Joriy yilning birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi Kvant tashkiloti tomonidan o'tgan yilning to'rtinchi choragida to'langan oylik avans to'loviga teng (Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Uni hisoblash quyidagi tartibda amalga oshiriladi:

(1 000 000 rub. - 700 000 rub.) / 3 = 100 000 rub.

Binobarin, yanvar, fevral va mart oylarida Kvant tashkiloti har biri 100 000 rubl to'laydi. avanslar, ularni byudjetlar o'rtasida kerakli nisbatda taqsimlash.

Birinchi chorak oxirida soliq stavkasi va hisoblash asosida hisoblangan soliq bazasidan kelib chiqqan holda aniqlangan avans to'lovining haqiqiy miqdori 90 000 rublni tashkil etganligi sababli, tashkilot 210 000 rubl miqdorida ortiqcha soliq to'lagan. . (100 000 × 3 rubl - 90 000 rubl).

2. Joriy yilning ikkinchi choragida to'lanadigan oylik avans: 90 000 rubl. / 3 = 30 000 rub.

Kvant tashkiloti birinchi chorak uchun soliq deklaratsiyasida ikkinchi chorak uchun hisoblangan oylik avans to'lovlarini hisoblab chiqdi.

Birinchi chorak natijalariga ko'ra (210 000 rubl) ortiqcha to'lov mavjudligi sababli, ortiqcha to'langan summa ikkinchi chorak uchun oylik avans to'lovlariga nisbatan qoplandi.

Shunday qilib, ikkinchi chorak oxirida ortiqcha to'lov 120 000 rublni tashkil etdi. (210 000 rubl - 30 000 rubl × 3).

3. Kvant tashkiloti uchinchi chorakda (iyul, avgust, sentyabr) oylik avans to'lovlarini to'lamadi, chunki yarim yillik uchun chorak avans to'lovi va joriy yilning birinchi choragi uchun choraklik avans to'lovi o'rtasidagi farq salbiy (0 - 90 000 rubl = - 90 000 rubl) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi, 2-bandi).

4. 60 000 rubl miqdorida 9 oy davomida har chorakda avans to'lash. ortiqcha to'lov hisobiga o'tkaziladi.

5. Joriy yilning to‘rtinchi choragi va keyingi yilning birinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi:

(150 000 rub. - 0 rub.) / 3 = 50 000 rub.

Shunday qilib, joriy yilning oktyabr, noyabr va dekabr oylarida, shuningdek, keyingi yilning yanvar, fevral va mart oylarida oylik avans to'lovlari miqdori 50 000 rublni tashkil qiladi. Kvant tashkiloti soliqlarni ortiqcha to'laganligi sababli, oylik avans to'lovlari hisobdan chiqarilishi mumkin.

Natijalar

Foyda bo'yicha to'lanadigan oylik avanslar miqdorini aniqlash qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilanadi va har chorakda tavsiflanadi. Bu qiymat har bir keyingi chorak uchun oldingi chorak uchun amalda hisoblangan soliq summasi bilan belgilanadi. Oylik avans bu summadan 1/3 qismi sifatida olinadi. Chorak oxirida zararni olish keyingi chorakda avans to'lovlariga bo'lgan ehtiyojni yo'q qiladi.

Ba'zi soliq to'lovlari nafaqat yil oxirida, balki har chorakda ham mablag'larni to'lashni nazarda tutadi, shuning uchun hisobot yilining oxirida faqat etishmayotgan summa to'lanadi. Bunday omonatlar avans depozitlari deb ataladi. Korporativ mulk solig'i oldindan to'lov shaklini nazarda tutadi.

Keling, ushbu to'lovlarni kim aniq amalga oshirishi va amalga oshirishi kerakligini, hisob-kitoblarni qanday qilib to'g'ri bajarish kerakligini va protseduraning o'zi qanday nozikliklarni ko'rib chiqaylik.

Mol-mulk solig'ining huquqiy jihatlari

Tahlil qilinayotgan soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobiga to'g'ri keladi. Mol-mulk soliq solinadigan bazaga ushbu moddada e'lon qilingan shartlarga muvofiq kiritiladi. 374 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu moddaning 4-bandida ushbu soliqni to'lash talab etilmaydigan ob'ektlar ro'yxati keltirilgan. Art. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 381-moddasi ushbu soliqni tadbirkordan undirishni nazarda tutmaydigan ayrim faoliyat turlarini ko'rib chiqadi.

Umuman olganda, Rossiya tashkilotlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasida vakolatxonasi bo'lgan xorijiy tashkilotlar o'z balansidagi ko'char, 2013 yilgacha kapitallashtirilgan va / yoki ko'chmas mulk bo'yicha soliq to'lashlari shart. Tashkilotlarning ayrim toifalari benefitsiarlar hisoblanadi.

Ushbu soliq mintaqaviy hisoblanadi, ya'ni Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hukumat tomonidan belgilangan soliq stavkasini mustaqil ravishda 2,2% ga kamaytirishi mumkin.

MA'LUMOT! Agar tadbirkor o'z mintaqasining soliq stavkasini bilmoqchi bo'lsa, u turli xil stavkalar va imtiyozlar, shu jumladan mulk solig'i haqida ma'lumotni o'z ichiga olgan Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytiga murojaat qilishi mumkin.

To'lovlarni kim amalga oshiradi va topshiradi?

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga ko'ra, mol-mulk solig'ini to'lovchilar uchta shartga javob beradigan tashkilotlardir:

• 2013 yilgacha balansga kiritilgan, 1 va 2 amortizatsiya guruhlariga kiritilmagan ko‘chmas mulk va/yoki ko‘char mulkka vaqtincha, ishonchnoma yoki yarim vaqtda egalik qilish;
• ushbu mulkiy aktivlarni hisobga olish 01 «Asosiy vositalar» yoki 03 «moddiy aktivlarga daromad qo'yilmalari» schyotlarida amalga oshiriladi;
• ushbu aktivlarning barchasi Soliq kodeksining tegishli moddasida (374-modda) nazarda tutilgan va istisnolar ro'yxatiga kiritilmagan.

DIQQAT! Tashkilotdagi mulk solig'ini hisoblash va o'z vaqtida to'lash uchun mas'ul bo'lgan aniq shaxs ishonchli boshqaruvning asoschisi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378-moddasi).

Kim mulk solig'i haqida qayg'urmasligi kerak?

Ayrim xo‘jalik yurituvchi subyektlar mulk solig‘ini to‘lash majburiyatidan qonuniy ravishda ozod qilingan. Bularga quyidagi ishbilarmonlar guruhlari kiradi.

1. Balans hisobi bo'lmagan tashkilotlar mol-mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olinishi mumkin.
2. Tashkilot mulki dengiz konlarida neft qazib olish bilan bog'liq.
3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslarning mulki.

Mol-mulk solig'ini hisoblash qoidalari

Soliq solinadigan baza - bu soliq hisobi yuritilishi kerak bo'lgan mulkning balans qiymati. Qoldiq qiymatning o'rtacha yillik qiymati hisobga olinadi, bu birinchi navbatda tashkilotning me'yoriy hujjatlarida belgilangan tartibda hisoblanishi kerak.

Qoldiq qiymatni bilish uchun balansning dastlabki smetasidan amortizatsiya summasini ayirish kerak.

ST.dam olish. = ST.birinchi - Anan.

• ST. ost. - soliqqa tortiladigan mulkiy aktivlarning umumiy qoldiq qiymati;
• ST. birinchi - aktivlarning dastlabki balans qiymati;
• Va hisoblash - hisoblangan amortizatsiya.

Va o'rtacha yillik xarajatlarni hisoblash uchun siz oyning 1-kunidagi balansni, shuningdek, yil oxiridagi yakuniy xarajatlarni bilishingiz kerak. Buning uchun quyidagi printsip qo'llaniladi:

ST.WED-yil. = (ST.start.1 + ST.start.2 + … + ST.start.12 + ST.fin.) / 13

• ST. 1-12 boshlanishi - har oyning 1-kunidagi mol-mulkning qoldiq qiymati;
• ST. fin - yilning oxirgi oyining 31-kunidagi qoldiq qiymati.

Keyin soliq bazasi mintaqada qabul qilingan soliq stavkasi va 100% ga ko'paytirilishi kerak.

Avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish

Har chorakda mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari bo'yicha deklaratsiyalarni topshirish uning barcha to'lovchilarining zimmasidadir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi). Bunday holda, e'lon qilingan mulkning qiymati qanday bo'lishi muhim emas, u hatto nolga teng bo'lishi mumkin - siz hali ham hisob-kitoblarni topshirishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 8 fevraldagi 3-3-sonli xati). -05/128).

Agar soliq solinadigan ob'ekt qoldiq qiymati bo'yicha emas, balki kadastr qiymati bo'yicha hisobga olinsa, u uchun avans soliq to'lovlarini hisoblash umumiy asosda amalga oshiriladi.

Hisob-kitoblar ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga, agar ob'ekt kadastr qiymati bo'yicha qayd etilgan bo'lsa, u holda bunday ob'ektlar joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etilishi kerak.

To'g'ri hisob-kitoblar

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmati mol-mulk solig'i bo'yicha choraklik to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish uchun maxsus shaklni ishlab chiqdi (Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). Ushbu buyruqqa ko'ra, bu elektron shaklda ham amalga oshirilishi mumkin va ko'p sonli xodimlarga ega tashkilotlar uchun bu talab majburiydir.

ESDA TUTING! Agar tashkilotda hisobot yili uchun 100 dan ortiq xodimlar bo'lsa, hisob-kitoblarni qog'oz shaklida taqdim etishning iloji yo'q, bunday hujjatlar taqdim etilgan deb hisoblanmaydi va tashkilot jarimaga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 3-bandi). federatsiyasi).

Shaklni to'ldirish quyidagi ma'lumotlarni kiritishni talab qiladi.

Sarlavha sahifasida quyidagilar bo'lishi kerak:

• kompaniya tafsilotlari;
• tuzatish kodi (bu asosiy yoki yangilangan hujjatmi);
• hisobot davri kodi va yili;
• Soliq idorasi kodi (Federal soliq xizmati veb-saytiga qarang);
• kompaniyaning to'liq nomi;
• OKVED kodi;
• aloqa telefon raqami;
• hisoblashdagi sahifalar soni;
• ariza varaqlari soni (agar mavjud bo'lsa);
• taqdim etilgan sana;
• mas'ul shaxsning imzosi.

1-qism– mol-mulk solig‘i bo‘yicha avans to‘lovi sifatida byudjetga kiritilgan summani asoslash.
2-qism– balans qiymatida aks ettirilgan ob’ektlar bo‘yicha mol-mulk solig‘ini hisoblash (aktivlarning har bir toifasi uchun alohida).
3-qism- kadastr qiymatida aks ettirilgan ob'ektlar bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash.

Belgilangan muddatlarni o'tkazib yubormang

Ushbu soliq bo'yicha hisobot davri chorak hisoblanadi.

• Hisob-kitob qiymati aks ettirilgan ob'ektlar uchun vaqt "borgan sari" o'tadi - 1 chorak, yarim yil, 9 oy.
• Kadastr qiymatiga ega bo'lgan mulk uchun hisob-kitoblar har chorakda amalga oshiriladi.

Hisob-kitoblar va avans to'lovlari keyingi chorakning birinchi oyining 30 kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Agar u bayram yoki dam olish kuniga to'g'ri kelsa, keyingi ish kunida hisob-fakturani topshirishga ruxsat beriladi.

Kechiktirilgan muddatlar jarimaga tortilishi mumkin: 200 rubl. o'z vaqtida taqdim etilmagan har bir hisobot uchun va agar soliq organlari tomonidan talab qilingan muddatlar buzilgan bo'lsa, tashkilot 300-500 rubl miqdorida jarimaga tortilishi mumkin.

MUHIM! Avans to'lovini hisoblash soliq deklaratsiyasi emas, shuning uchun o'z vaqtida topshirilganlik uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga muvofiq emas, balki San'atning 1-bandiga binoan yuzaga keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi va San'atning 1-qismi. 15.6 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi. Mol-mulk solig'i deklaratsiyasi faqat yil oxirida taqdim etiladi.

Avans to'lovlarini hisoblash misoli

"Metal-Servis" MChJ balansida 2018 yil 1 yanvar holatiga qoldiq qiymati 90 000 rublga teng bo'lgan uskunalar mavjud. Har oyda uskuna 3000 rublga amortizatsiya qilinadi. Soliq stavkasi maksimal hisoblanadi. Keling, 1-chorak uchun avans to'lovini hisoblaylik.

2018 yil yanvar oyi oxirida uskunaning qoldiq qiymati 90 000 - 3 000 = 87 000 rubl, 2018 yil fevral oyining oxirida - 87 000 - 3000 = 84 000 rubl va mart oyining boshida - 84 000 rubl - 83 000 rubl. Keling, soliq bazasi bo'ladigan aktivning o'rtacha choraklik qiymatini topamiz: (90 000 + 87 000 + 84 000 + 81 000) / 4 = 85 500 rubl.

Olingan soliq bazasini 2,2 stavkaga ko'paytiramiz va foizni topamiz: 85,500 x 2,2/100 = 1881 rubl. Bu summa 1-chorak uchun “Metal-Servis” MChJ jihozlari uchun avans to‘lovi bo‘ladi.

Daromad solig'ini to'lovchi muassasalar, tashkilotlar va korxonalar daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'laydilar. Ushbu turkumga barcha rus kompaniyalari, shuningdek, Rossiyada rasmiy vakolatxonasi bo'lgan yoki uning hududida daromad oladigan xorijiy kompaniyalar kiradi. Joriy 2016 yilda oylik avans to'lovlarini hisoblash o'z nuanslariga ega, buxgalter ish haqini tayyorlashda hisobga olishi kerak.

Qanday qilib daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'g'ri hisoblash mumkin

Soliq g'aznani to'ldirishning asosiy manbai hisoblanadi. Bu iqtisodiyotni tartibga solish uchun tashkilotlar va shaxslardan undiriladigan davlat bojidir. Uning qiymati foiz solig'i stavkasi bilan belgilanadi. Odatda, ma'lum bir soliq davri uchun soliq summasi to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda hisoblab chiqiladi.

Soliq to'lovchi tomonidan to'langan "avanslar" har oyda daromad solig'i bo'yicha avans to'lanishi kerak bo'lgan oyda kompaniyaning daromadidan mustaqildir. Ularning yakuniy miqdori oldingi avans to'lovlariga bog'liq. To'lov miqdori har chorakda hisoblanadi. Uni to'lash yoki to'lamaslik to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadiga bog'liq bo'ladi.

Daromad solig'i bo'yicha choraklik avans to'lovlarini hisoblash uchun ishlatiladigan formulalar quyidagicha shakllantiriladi. Rossiyada soliq to'lovchining oylik to'lovi:

• birinchi chorakda = oldingi soliq davrining to'rtinchi choragining har bir oyi uchun avans to'lovi;
• ikkinchi chorakda = birinchi chorakda avans to'lovi / 3;
• uchinchi chorakda = (birinchi yarim yillikda avans to'lovi - birinchi chorakda avans to'lovi) /3;
• to'rtinchi chorakda = (to'qqiz oy uchun avans to'lovi - yilning birinchi yarmida avans to'lovi) /3.

Agar hisob-kitoblar natijasida yakuniy miqdor salbiy qiymatni ko'rsatsa yoki nolga teng bo'lsa, foyda bo'yicha oylik "avanslar" to'lanmaydi.

2016 yilda kimga foyda bo'yicha avans to'lovlari to'lanmaydi

• byudjet tashkilotlari;
• xorijiy kompaniyalar, agar rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan bir qator shartlar bajarilgan bo'lsa;
• 2016 yilda daromadi avanslari daromad chegarasiga to'g'ri keladigan kompaniyalar, ya'ni oxirgi to'rt chorakdagi daromadlari har chorakda 15 million rubldan kam;
• o'z faoliyatidan daromad keltirmaydigan kompaniyalar (notijorat korxonalar);
• oddiy sheriklik shartnomasi asosida faoliyat yurituvchi shaxslar;
• foyda bo'yicha mahsulot taqsimoti shartnomalari taraflari bo'lgan korxona va tashkilotlar.

Shuni hisobga olish kerakki, foyda bo'yicha avans to'lovlari faqat sotishdan olingan daromadlar bo'yicha hisoblab chiqiladi va umumiy foyda har to'rt chorakda 15 million rubldan oshmasligi kerak. Ya'ni, hisobot davri uchun umumiy summa 70 million rubldan oshmasligi kerak.

Bundan tashqari, u kalendar yili uchun va har qanday chorakdan boshlanadigan vaqt davri uchun olinadi. Aytaylik, 2015 yilning to'rtinchi choragidan, keyin esa 2016 yilning uchinchi choragigacha. Agar yuqorida ko'rsatilgan davr uchun hisob-kitoblardan so'ng, mahsulotni sotishdan olingan daromad 70 million rubldan oshsa, 2016 yilning oxirgi choragida kompaniya har oyda badallarni to'lashi kerak bo'ladi. Barcha to'lovlar yigirma sakkizinchidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Daromad solig'i bo'yicha avanslarni hisoblash misoli

"Spetvuzavtomatika" MChJ uchun foyda ma'lumotlari:

• 5,3 million rubl - 2016 yil yanvar, fevral, mart oylari uchun;
• 6,2 million rubl - 2016 yil aprel, may, iyun oylari uchun;

"Spetvuzavtomatika" MChJ 2015 yilning to'rtinchi choragida (oktyabr, noyabr, dekabr) har oyda 350 ming rubl miqdorida avans to'lovlarini to'ladi.

2016 yilning uchinchi va to'rtinchi choraklari uchun daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari xuddi shunday tarzda hisoblanadi.