Rossiya soliq tizimidagi asosiy to'lovlardan biri qo'shilgan qiymat solig'i (QQS). Hisoblash tartibi va QQSni optimallashtirish usullari ko'plab tadbirkorlar, buxgalterlar va soliq mutaxassislari hal qilishlari kerak bo'lgan muammolardir. Va bu erda uni haddan tashqari oshirmaslik juda muhim, aks holda siz asossiz soliq imtiyozini olishga shubha qilishingiz mumkin. Va bu jarimalar uchun to'g'ridan-to'g'ri yo'l.

Soliq imtiyozlari o'z-o'zidan maqsad emas

Har bir bitim, har qanday biznes qarori kabi, o'ziga xos biznes maqsadiga ega bo'lishi kerak. Ammo soliq yukini kamaytirishning o'zi operatsiya maqsadi bo'lishi mumkin emas. Yaqinda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi 54.1-modda kiritildi. Boshqa narsalar qatorida, u soliq solinadigan bazani kamaytirish shartlarini belgilaydi va ulardan biri soliqni kamaytirish bilan bog'liq bo'lmagan bitimning asosiy maqsadining mavjudligi. Bu soliqni optimallashtirish masalasiga umumiy yondashuv. Soliq xizmati bilan kelishmovchiliklar yuzaga kelganda o'z harakatlaringizni malakali rag'batlantirish uchun buni tushunish muhimdir.

Masalan, biznes maxsus soliq rejimlarini qo'llash uchun bo'linadi. Bitta yirik do'kon o'rniga biznesmen yaqin atrofda bir nechta kichik do'konlarni ochadi, ularning har biri UTIIga kiradi. Ko'pincha hatto bir xil savdo markazida. Shunday qilib, u QQS va boshqa asosiy soliqlarni to'lashdan xalos bo'ladi. Federal Soliq xizmati egasi bularning barchasini soliq imtiyozlarini olish uchun boshlagan deb o'ylashi mumkin, chunki kompaniyaning bunday bo'linishi boshqa afzalliklarni bermaydi. Kichik chakana savdo nuqtalari, masalan, shaharning turli qismlarida yoki hatto turli joylarda joylashgan bo'lsa, bu boshqa masala. Shunda bunga, hech bo'lmaganda, tadbirkorning yangi savdo hududlarini va turli toifadagi xaridorlarni qamrab olishni xohlayotgani sabab bo'lishi mumkin.

Agar siz QQSni faqat oq yoqa usullaridan foydalangan holda qanday kamaytirishni bilsangiz, bunday savollar tug'ilmaydi.

"Kirish" solig'ini chegirib tashlash

QQS - bu bilvosita soliq, ya'ni u pirovardida oxirgi xaridor hisobidan to'lanadi. QQS to'lovchisi bo'lgan kompaniya etkazib beruvchilar sotib olingan aktivlar uchun, masalan, materiallar uchun undirgan soliq summasini chegirib tashlash huquqiga ega. Chegirmani qo'llash uchun bir nechta shartlar mavjud:

ushbu materiallardan foydalangan holda ishlab chiqariladigan tovarlarni sotish QQSga tortilishi kerak;

yetkazib beruvchi kompaniyaga schyot-fakturani berishi kerak, bunda QQS materiallar narxiga kiritilgan;

materiallar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinishi kerak, lekin uch yildan ortiq bo'lmagan.

Bu ko'plab kompaniyalar tomonidan muvaffaqiyatli qo'llaniladigan QQS miqdorini kamaytirishning eng oddiy mexanizmi. Ammo yuqoridagi shartlarning bajarilishini ta'minlash muhimdir.

QQSdan ozod qilish

Har bir soliq to'lovchi bilmaydi, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi QQSdan ozod qilishning to'liq qonuniy usulini nazarda tutadi. Ushbu imtiyoz so'nggi 3 kalendar oy davomida ketma-ket 2 million rubldan ko'p bo'lmagan savdo daromadiga ega bo'lgan kompaniyalarga tegishli. Yengillik aktsiz to'lanadigan tovarlarni import qiluvchilar va sotuvchilarga taalluqli emas. Ushbu imtiyozni qo'llash uchun soliq organiga tegishli bildirishnoma va unga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish kifoya.

Biroq, bitta narsa bor: kompaniyaning kontragentlari QQS solig'i bo'yicha chegirmani rasmiylashtira olmaydi. Ya'ni, ushbu soliqni o'zlari to'laydigan xaridorlar uchun kompaniya bilan ishlash unchalik foydali bo'lmaydi. Natijada ular hamkorlik qilishdan bosh tortadilar yoki chegirma talab qiladilar. Bu erda, har bir holatda, QQSsiz chegirma bilan ishlash yoki hali ham soliq to'lash foydaliroqmi, oldindan hisoblashingiz kerak bo'ladi.

Ikkinchi kamchilik daromad miqdori bilan bog'liq - uning maksimal chegarasi qonun bilan cheklangan. Agar siz uni kesib o'tsangiz, soliq imtiyozlarini qo'llash huquqi yo'qoladi.

Kamlashtirilgan va nol soliq stavkalarini qo'llash

QQSni qanday kamaytirish haqida o'ylayotganlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi bilan tanishish foydali bo'ladi. Unda 18 foizlik standart stavka bo‘yicha emas, balki imtiyozli stavka bo‘yicha soliq solinadigan tovar va xizmatlar ro‘yxati keltirilgan. Masalan, eksport va xalqaro tashish uchun tovarlarni sotishda 0% stavkada QQS undiriladi. Ko'pgina oziq-ovqat mahsulotlari, jumladan go'sht, sut mahsulotlari, un, non mahsulotlari, don va sabzavotlarni sotish uchun 10% stavka qo'llaniladi. Bundan tashqari, xuddi shunday stavka bolalar tovarlari, dori-darmonlar va tibbiy buyumlarni sotishda ham qo'llaniladi. Ko'rib turganingizdek, chegirmali tovarlarni tanlash juda katta.

Soddalashtirilgan shaklda ishlash

QQSsiz ishlashning yana bir varianti soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS) foydalanishdir. Unga o'tishda QQSni to'lash va to'lash zarurati butunlay yo'qoladi. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida Federal Soliq xizmatini kelgusi yilning boshidan tegishli arizani oldindan topshirish orqali xabardor qilishingiz mumkin.

Shu bilan birga, soliq chegirmalarini qayta ishlashning iloji yo'qligi sababli QQS to'lashdan bo'yin tovlovchi bilan ishlashni istamaydigan ba'zi xaridorlarni yo'qotish xavfi mavjud. Ammo amaliyot shuni ko'rsatadiki, bunday kontragentlar yaxshi chegirmaga qiziqishi mumkin. Natijada, u hali ham QQS va daromad solig'ini to'lashdan ko'ra foydaliroqdir.

Salbiy tomoni shundaki: soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun kompaniya ma'lum mezonlarga javob berishi kerak. Masalan, u 100 dan ortiq odamni ish bilan ta'minlamasligi kerak va joriy yilning uch choragi uchun daromad miqdori 112 million rubldan oshmasligi kerak. Bir qator boshqa cheklovlar mavjud - ularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandida keltirilgan. Ko'rib turganimizdek, QQSni bunday optimallashtirish ham panatseya emas.

Kompaniya juda katta bo'lganda

Agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga "mos kelmasa", huquqiy vositalar kamroq qoladi. Shu bilan bir qatorda, siz "soddalashtirilgan" protseduradan foydalanadigan yangi kompaniyani qo'shimcha ravishda ro'yxatdan o'tkazishingiz mumkin. Va u orqali QQS to'lovchilari bo'lmagan kontragentlar bilan ishlash. Yoki kompaniya bir nechta kichik qismlarga bo'lingan, shunda ularning har biri soddalashtirilgan soliq tizimining talablariga javob beradi. Barcha biznes ushbu yangi tashkilotlar o'rtasida taqsimlanadi.

Biroq, biznes maqsadiga ega bo'lish zarurligini unutmaslik va bunday bo'linish sabablarini diqqat bilan ko'rib chiqish kerak.

Agentlik shartnomalari bo'yicha ishlash

Agentlik munosabatlariga asoslangan sxemalar ham mavjud va ulardan biri bu erda. Kompaniya va uning soddalashtirilgan soliq tizimida yaratgan vositachisi komissiya shartnomasini tuzadilar. Prinsip (vositachi) etkazib beruvchidan tovarlarni sotib oladi va ularni komissiya uchun asosiy kompaniyaga (komissiya agentiga) beradi. Buning uchun komitent komissionerga oz miqdorda haq to'laydi. Soliqlarni optimallashtirish quyidagicha: vositachi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganligi sababli, u sotib olingan tovarlar uchun QQS to'lamaydi. Bu holda asosiy tashkilot faqat uning ish haqi miqdori bo'yicha soliq to'lashi kerak bo'ladi va u kichikdir.

Amalda, ko'plab kompaniyalar agentlik shartnomalari bo'yicha juda muvaffaqiyatli ishlaydi. Va shunga qaramay, bunday usullarni aniq tavsiya qilish xavfli, chunki soliq xizmati bir-biriga bog'liq bo'lgan kompaniyalarning operatsiyalariga juda shubhali.

To'lanadigan QQSni qanday kamaytirish mumkin: qayta tashkil etish sxemasi

Biz yuqorida aytib o'tgan usullar tashkilotlarning joriy faoliyatida turli darajadagi muvaffaqiyatlar bilan qo'llaniladi. Ammo shunday bo'ladiki, siz bir martalik QQSni tejashingiz kerak, masalan, qimmat mulkni topshirishda. Ko'pgina hollarda, bunday bitim, hatto mulk bepul berilgan taqdirda ham, sotish hisoblanadi. Va savdo bo'lgandan keyin QQS olinishi kerak.

Bunga yo'l qo'ymaslikning keng tarqalgan usuli - bu spinoff shaklida qayta tashkil etish. Asosiy soliq tizimida bo'lgan A kompaniyasidan B kompaniyasi ajratilgan - u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Qonunga ko'ra, B kompaniyasi qayta tashkil etish paytida A kompaniyasining vorisi hisoblanadi. Agar bir vaqtning o'zida A kompaniyasi har qanday mulkni B kompaniyasiga topshirsa, bu savdo hisoblanmaydi. Shunga ko'ra, soliq solinadigan baza bo'lmaydi. QQSni optimallashtirish sof shaklda! Ammo malhamda pashsha ham bor - qayta tashkil etish jarayonining o'zi juda ko'p mehnat talab qiladi va uzoq davom etadi.

Hamkorlikni yaratish

Oddiy sheriklik - muayyan maqsadga erishish uchun vaqtincha birlashgan tashkilotlar o'rtasidagi hamkorlik shakli. Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tishning hojati yo'q - sheriklar shunchaki qo'shma faoliyat to'g'risida shartnoma tuzadilar. Shu bilan birga, ular mol-mulkni, pulni, bilimni, obro'ni - kimda nima bo'lishidan qat'i nazar - umumiy ish uchun sarmoya kiritadilar. Hissalarni qanday baholashni ham o'rtoqlarning o'zlari hal qilishadi.

Keling, qonunni buzmasdan QQSni qanday kamaytirishga misol keltiraylik. A kompaniyasi va B kompaniyasi oddiy sheriklik tuzdilar va o'z hissalarini qo'shdilar: A kompaniyasi - mulk va B kompaniyasi - pul. Odatiy bo'lib, badallar tengdir va sheriklarning umumiy mulki hisoblanadi. Muayyan vaqtdan so‘ng ishtirokchilar o‘z maqsadiga erishganliklarini anglab, hamkorlikni to‘xtatishga qaror qilishdi. Omonatlaringizni qaytarib olish vaqti keldi - bu erda almashinuv amalga oshiriladi. A kompaniyasi pulni oladi, B kompaniyasi esa mulkni oladi. O'tkazish amalga oshirildi, lekin soliqqa tortiladigan ob'ekt paydo bo'lmadi - bunday bitim qonun bo'yicha sotish hisoblanmaydi va QQSga tortilmaydi.

Nazariy jihatdan, bu QQSni kamaytirish uchun ideal sxema. Buning amalda qanday ishlashi butunlay amalga oshirishga bog'liq. Birinchidan, hamkorlikni yaratish uchun yaxshi o'ylangan maqsadga ega bo'lishingiz kerak. Ikkinchidan, siz uni juda tez yopmasligingiz kerak - bu ishtirokchilarni beradi. Uchinchidan, soliq organlarining da'volari bilan sudda kurashishga to'g'ri kelishiga tayyorgarlik ko'rish kerak. Hakamlik amaliyotida sheriklik ishtirokchilari foydasiga hal qilingan holatlar mavjud, shuning uchun vakolatli yondashuv bilan muvaffaqiyatga erishish ehtimoli yuqori.

Oldindan to'lovni maskalash sxemalari

Kelajakda yetkazib berish uchun avans to'lovi mulk yoki tovarlar uchun to'lov kabi QQSga tortiladi. Ammo sotuvchi xaridordan bir xil miqdorni boshqa sifatda olsa, bu butunlay boshqacha masala. Bu veksellar, kreditlar va depozitlar yordamida QQSni optimallashtirish uchun asosdir. Barcha sxemalarning mohiyati kichik nuanslar bilan taxminan bir xil. Birinchidan, xaridor sotuvchiga avans to'lovini o'tkazadi, u, masalan, pul qarzi sifatida yashiringan va sotuvchi mol-mulkni xaridorga o'tkazadi. Shundan so'ng tomonlarning o'zaro talablari bor: sotuvchi xaridordan mol-mulk uchun to'lovni talab qilish huquqini oladi, xaridor esa sotuvchidan qarzni to'laydi. Tomonlar qarshi da'volarni hisobga olish yo'li bilan hal qiladilar va QQS predmeti yuzaga kelmaydi.

Yashirmaylik: bu sxemalar soliq organlariga yaxshi ma'lum. Va shuning uchun tadbirning muvaffaqiyati inspektorlar kredit, veksel yoki depozitni o'tkazish bo'yicha bitim soxta ekanligini isbotlay olishlariga bog'liq bo'ladi.

Xarajatning bir qismi sifatida jarima

Yana bir keng tarqalgan sxema jarimalarni qo'llashga asoslangan. Shartnomada ma'lum qoidalar buzilgan taqdirda, xaridor sotuvchiga jarima to'lash shartini o'z ichiga oladi. Bu, masalan, pul o'tkazish muddati bo'lishi mumkin. Bunday holda, bitim ob'ektining narxi ataylab realdan pastroq qilib belgilanadi. Xaridor, albatta, shartnoma shartlarini "buzadi" va jarima to'laydi. Natijada, sotuvchi mol-mulkning to'liq qiymatini oladi, bu shartnomada ko'rsatilgan miqdor va jarima miqdori yig'indisi hisoblanadi. Jarimalar QQSga tortilmaydi va bu sotuvchiga soliqning bir qismini tejash imkonini beradi. Xatarlar avvalgi sxemalar bilan bir xil - ular Federal Soliq xizmati uchun yangilik emas.

Xulosa qilib shuni aytmoqchimanki, QQS to'lamaslikning kamida yuzta yo'li bor. Va ularning ko'pchiligi kamida kulrang, hatto qora. Shunday qilib, QQSni qanday kamaytirish haqida qaror qabul qilayotganda, soliqni optimallashtirish bo'yicha mutaxassislar tomonidan taklif qilingan har qanday sxemalarga rozi bo'lmaslik kerak. Axir, buning uchun javobgarlikni o'z zimmangizga olishingiz kerak bo'ladi!

Kompaniyalar tomonidan sotiladigan tovarlar va xizmatlarning aksariyati soliqqa tortiladigan ob'ektlarga aylanadi. Va taklif qilingan mahsulot yoki xizmatni soliqdan ozod qilish deyarli imkonsiz bo'lsa-da, QQSni optimallashtirish uning hajmini kamaytirishga yordam beradi.

QQSni kamaytirishning bir nechta sxemalari mavjud. Usulni tanlashda siz nafaqat foydalarga, balki mumkin bo'lgan salbiy oqibatlarga ham e'tibor berishingiz kerak.

1-usul - xarajatlarning bir qismini tijorat krediti bo'yicha foizlarga o'tkazish

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 823-moddasida moliya yoki mahsulot bilan bog'liq shartnomalarni boshqa birovning mulkiga kredit yoki oldindan to'lov shaklida mahsulot yoki ish uchun oldindan to'lov yoki bo'lib-bo'lib to'lash orqali o'tkazish imkoniyati to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Ma'lum bo'lishicha, shartnoma bo'yicha sotuvchi narxni pasaytiradi va shu bilan birga uning to'lovini kechiktirishni ta'minlaydi. Bunday holda, sotuvchi taqdim etilgan chegirmaga teng foiz miqdorini oladi.

Bunday holda, tovarlarni sotishdan tushgan mablag'ning bir qismini QQSdan tejash mumkin. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, soliq xizmati bunday operatsiyaga xushmuomalalik bilan qaramaydi va bu holda tijorat krediti bo'yicha olingan foizlar soliqqa tortilishini talab qiladi. Ularning to'g'ri ekanligini isbotlab, soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining xuddi shu 823-moddasiga murojaat qiladilar, unda tijorat krediti bo'yicha olingan foizlar mahsulotlar uchun to'lov bilan bevosita bog'liqligini ko'rsatadi.

Bundan tashqari, ular sizga Chni o'qishni taklif qilishadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, to'g'ridan-to'g'ri tovar krediti bo'yicha faqat foizlar hisoblanishini ta'kidlaydi va bu ruxsat faqat Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasidan oshmaydigan qismlar uchun amal qiladi. Bunday soliq argumentlariga qaramay, sud va arbitraj amaliyoti boshqacha nuqtai nazarga ega. 14-bandda boshqalarning moliyaviy resurslaridan vaqtincha foydalanish uchun hisoblangan foizlar haqida gap boradi.

Tovarlar uchun to'lov amalga oshirilgan kundan oldin to'langan hisoblangan foizlar (agar shartnomada ularni to'lash to'g'risida maxsus eslatmalar mavjud bo'lmasa) berilgan kredit uchun to'lov deb hisoblanadigan ma'lumotlar mavjud. Ya'ni, foizlar sotib olingan tovar narxini oshirmaydi, faqat pul mablag'larini vaqtincha egalik qilish uchun to'lov hisoblanadi. Shuning uchun ular QQSga tortilmaydi.

2-usul – vositachilik komissiyasi shartnomasidan foydalanish

Savdo tashkilotlari ko'pincha soddalashtirilgan soliq tizimi yoki QQSsiz boshqa maxsus rejimdan foydalanadigan etkazib beruvchilar bilan ishlashlari kerak. Bunday vaziyatda savdo tashkilotlari tomonidan QQS summalarini taqdim etishning hojati yo'q, chunki sotuvchilar tomonidan taklif qilinadigan tovarlar soliqqa tortilmaydi.

Bunday holda, siz sho''ba kompaniya bilan komissiya shartnomasidan foydalanishingiz mumkin, bu. Ushbu tashkilot QQSni faqat komissiya miqdori bo'yicha to'laydi.

Bu usuldan foyda olish oson. To'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori vositachi tomonidan tovarlarni xaridorga jo'natish paytida undirilishi kerak bo'lgan QQS va etkazib beruvchiga to'lash tartibidan keyin hisoblangan soliq o'rtasidagi farq bilan bir xil bo'ladi. soliq to'lashi shart bo'lgan tovarlar.

Shunday qilib, kontragentlardan tovarlarni sotib olgan barcha xaridorlar - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi va UTII bo'yicha sotuvchilar, shuningdek soliq imtiyozlariga ega bo'lganlar qo'shilgan qiymat solig'ini to'g'ridan-to'g'ri sheriklar bilan ishlashga qaraganda ancha kichikroq miqdorda to'laydilar.

3-usul - QQSdan bo'yin tovlagan holda to'lovni kechiktirish

Masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha ishlaydigan sotuvchi potentsial xaridorga QQS hisob-fakturalarini taqdim etadi. Ayni paytda qonun QQS hisob-fakturasini berishni taqiqlamaydi. U "soddalashtirilgan" sotuvchi yoki QQSni to'lamaydigan boshqa har qanday shaxs tomonidan berilishi mumkin. QQS bilan berilgan schyot-fakturaga ko'ra, uni to'lash taqdim etilgan uzoq muddatli kechiktirish muddati tugaganidan keyin byudjetga to'lanadi. Qarz oluvchi-xaridor ham chetda turmaydi, u byudjetdan soliq summasiga teng miqdorni oladi;

Natijada bir nechta kompaniyalar foyda ko'radi. Kompaniyalardan biri soliq summasini byudjetdan oladi, ikkinchisi esa soliqni to'lash uchun uzoq muddatdan foydalanadi. Bu holatga soliq idoralari ham befarq emas. Ular mahsulot yetkazib beruvchi QQS guruhiga kirmasa, ular hisob-fakturalarni bermasliklari kerak, deb hisoblashadi. QQSni to'lashni kechiktirishni olish uchun tuzilgan oldi-sotdi shartnomasida tovarlarga egalik huquqini o'tkazishning muayyan tartibi belgilanishi kerak.

Haqiqatan ham QQSni sezilarli darajada kamaytirish mumkinmi va buni qanday qilish kerak? Ushbu videoni tomosha qiling:

Soliq miqdorini kamaytirish usullari mavjud. Garchi ularning har biri soliq tashkilotiga yoqmaydigan ma'lum bir narsaga ega bo'lsa-da, aksariyat hollarda bu usullar qonuniydir va kompaniyalarni shubhali operatsiyalarga duchor qilmaydi.

1821

2018-yil 16-fevral Kompaniyalar QQS solig'i va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarga ega. Birinchi holda, kompaniya QQSni chegirib tashlash uchun talab qilish huquqiga ega. Ikkinchisida mahsulot (ish, xizmat) tannarxida kirish solig'ini hisobga oling. Ammo barcha operatsiyalar uchun bir vaqtning o'zida qo'llaniladigan xarajatlar mavjud va ularni bevosita faoliyatlar o'rtasida taqsimlab bo'lmaydi. Bunday xarajatlar uchun hisob-kitob usuli yordamida kiritilgan QQSni bo'lish kerak. QQSni chegirib tashlash miqdorini qanday oshirish va uni xarajatlarda kamaytirish va agar belgi faoliyat turiga qarab farq qilsa, nima qilish kerakligini bilib oling. 2314

2017-yil 28-dekabr, sotuvchi, hatto bitim allaqachon yakunlangan bo‘lsa ham, narxning ustiga QQSni qo‘shib, bitim narxini o‘zgartirishi mumkin. Shartnomadagi qaysi til buni oldini olishga yordam berishiga qarang. 11505

Ko'chmas mulkni sotib olish va sotishda soliqlarni qanday kamaytirish mumkin

2017 yil 20 dekabr Biz kompaniyalar ko'chmas mulkni sotib olish va sotishda foydalanadigan soliq yukini optimallashtirishning oltita sxemasini bilib oldik. Qaysi usul sizga mos kelishini va tanlangan sxemani amalga oshirishda soliq da'volari xavfini qanday kamaytirishni ko'ring. 28248

Batafsil daromad QQS chegirmalarini oshiradi

2016-yil 10-noyabr Kompaniya soliqqa tortilmaydigan faoliyat bilan bir qatorda soliqqa tortilmaydigan faoliyatni ham amalga oshiradi: metallolomlarni QQSsiz sotadi. Soliq solinmaydigan operatsiyalar bilan bog'liq xarajatlar barcha xarajatlarning 5 foizidan oshdi. Bunga ishora qilib, rasmiylar: kiritilgan QQSning faqat bir qismi chegirib tashlanadi. Tashkilot ushbu bayonot bilan rozi bo'ldi, ammo ta'kidladi: Federal Soliq xizmati QQS bo'yicha chegirmani noto'g'ri belgilaydi. 5042

Xavfli sxema: kompaniya soliqlarini qanday tejash kerak

2018-yil 19-yanvar Fuqaro dastlab korxonada ishlagan, keyin yakka tartibdagi tadbirkor ochib, sobiq ish beruvchisining mahsulotlarini chakana savdoga qo‘ygan. Soliq xodimlari buni soliq sxemasi deb hisoblashdi va kompaniyaga qo'shimcha soliqlar, jarimalar va jarimalarni hisoblashdi. Nazoratchilarning ayblovlarini rad etgan soliq to'lovchining dalillari haqidagi maqolani o'qing.

Kompaniya noqonuniy ravishda pul o'tkazayotganligini aniqlashning 15 usuli

2016-yil 12-iyul Naqd puldan foydalanish usullari va uni olish usullari jinoiy bo‘lishi mumkin. Bunday jinoyatlarni ochish ko'pincha naqd pul berish faktini isbotlashga bog'liq. Shu bilan birga, tadbirkorlar, biznes egalari va top-menejerlar naqd pul olish faktlarini aniqlash usullari haqida noaniq tasavvurga ega. Ular tezkor-qidiruv faoliyati doirasida qanday dalillar to'planishini bilishmaydi.

"Cash out", "fly-by-night" va "qora" soliq optimizatorlarining boshqa mashhur xizmatlari

2015 yil 10 dekabrda PNP jurnali soliq optimizatorlari "qora" bozorda qanday xizmatlarni taklif qilishini aniqlashga qaror qildi. Tekshiruv davomida tahririyat Rossiyaning turli mintaqalarida naqd pul yechish qancha turadi, optimallashtiruvchilar xayoliy to'lovlarni qanday qayta ishlashlari va "maxsus ish haqi kompaniyasi" qanday xizmatlar ko'rsatishini aniqladilar.

Qanday qilib soliq organlari kredit olish va keyinchalik kreditorni tugatish bilan bog'liq sxemani aniqladilar

2018 yil 2-fevral, Nima uchun sxema muvaffaqiyatsiz tugadi: qarz oluvchi kompaniyaning yangi kreditori qarzni undirishga urinmadi. Bundan tashqari, u da'vo huquqini o'tkazish to'g'risidagi kelishuv bo'yicha foizlarni hisoblamagan. Soliq to'lovchi soliq organlariga ssuda majburiyati vekselga aylantirilayotganligini tasdiqlovchi novatsiya shartnomasini taqdim etmagan.

Nima uchun soliq tizimlari ishlamaydi

2018 yil 12 yanvar, hatto eng kichik nazorat ham soliq tizimini buzishi mumkin. Barcha xavflarni hisobga olganingizga ishonch hosil qiling.

Sud pul sovg'alarini ish haqi sifatida tan oldi

2017-yil 15-dekabr Kompaniya xodimlariga pul sovg‘alari topshirdi. Har oyda emas, lekin tez-tez: ​​2013 yilda sakkiz marta, 2014 yilda etti marta. Nima uchun sud ularni ish haqi sifatida qayta tasnifladi, maqolani o'qing.

2018 yil 20 fevral Ushbu maqola "Amaliy soliq rejalashtirish" jurnali veb-saytidan o'chirildi

Aktiv qiymatida kamroq QQSni qanday hisobga olish kerak

2018-yil 16-fevral Kompaniyalar QQS solig'i va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarga ega. Birinchi holda, kompaniya QQSni chegirib tashlash uchun talab qilish huquqiga ega. Ikkinchisida mahsulot (ish, xizmat) tannarxida kirish solig'ini hisobga oling. Ammo barcha operatsiyalar uchun bir vaqtning o'zida qo'llaniladigan xarajatlar mavjud va ularni bevosita faoliyatlar o'rtasida taqsimlab bo'lmaydi. Bunday xarajatlar uchun hisob-kitob usuli yordamida kiritilgan QQSni bo'lish kerak. QQSni chegirib tashlash miqdorini qanday oshirish va uni xarajatlarda kamaytirish va agar belgi faoliyat turiga qarab farq qilsa, nima qilish kerakligini bilib oling.

Sotuvchi narxdan yuqori QQS talab qilmasligi uchun shartnomaga qaysi tilni kiritish kerak?

2017-yil 28-dekabr, sotuvchi, hatto bitim allaqachon yakunlangan bo‘lsa ham, narxning ustiga QQSni qo‘shib, bitim narxini o‘zgartirishi mumkin. Shartnomadagi qaysi til buni oldini olishga yordam berishiga qarang.

Yakka tartibdagi tadbirkor yordamida soliqlarni qanday tejash mumkin. Sxemalarning umumiy ko'rinishi

2018 yil 20 fevral Ushbu maqola "Amaliy soliq rejalashtirish" jurnali veb-saytidan o'chirildi

Mulk solig'i sxemasi - ko'char mulkni qaytarib sotish bilan

2016-yil 25-mayda Kompaniya o‘z hamkoriga ishlab chiqarish uskunasini sotdi va qisqa vaqt ichida uni qaytarib oldi. Nazoratchilar kompaniyani mulk solig'ini to'lamaganlikda aybladi. Soliqdan qochish sxemasi ko'char aktivlarni mulk solig'idan olib tashlashga qaratilgan edi. Kompaniya sudga murojaat qildi. Bahs qanday yakunlandi, maqolada o'qing (Volga-Vyatka tuman avtonom okrug sudining 03/09/16 yildagi F01-262/2016-son qarori).

Soliq yukini optimallashtirish - xatosiz

2016 yil 17-may Soliqlarni rejalashtirishdagi xatolar jiddiy qo'shimcha to'lovlar, ba'zan esa kompaniyaning bankrotligi bilan to'la. Shuning uchun ularni istisno qilish uchun hamma narsani qilish muhimdir.

Ishdan bo'shatish to'lovi bilan ishdan bo'shatish va keyin ishga olish haqiqatdir

2018 yil 12 mart, tomonlarning kelishuvi bo'yicha ishdan bo'shatish xodimni ishdan bo'shatish nafaqasi miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'idan ozod qiladi va kompaniya ushbu to'lovlarni soliq xarajatlarida hisobga oladi va sug'urta mukofotlarini to'lamaydi. Ushbu sxema odatda kompaniyaning daromadini egasi-direktorga foydali tarzda o'tkazish uchun ishlatiladi. Biroq, daromadlarni to'lashning ushbu soliqsiz usuli soliq organlarining e'tiborini tortadi. Sud inspektorlarning da'volaridan qanday qochish kerakligini taklif qildi.

2018 yil 17 yanvar Soliq kodeksida faqat soliqqa tortish elementlari ko'rsatilgan. Soliq yuki yoki chegirmalar ulushi uchun shartlar yo'q. Biroq, amalda, soliq to'lovchilar byudjet bilan hisob-kitob qilgandan so'ng, inspektorlar savol berishlari mumkin: "Nega bu juda kam?" Qaysi ko'rsatkichlar haqiqatan ham muhimligini va soliq inspektorlarining umidlarini qanday kamaytirishni bilib oling.

Qanday qilib inspektorlar soliq da'volarini jinoiy talablarga aylantiradi

2017 yil 14 dekabr Soliq to'lashdan bo'yin tovlash miqdorini jinoiy huquqbuzarlikka moslashtirish uchun inspektorlar ko'plab hiyla va talqinlarga murojaat qilishadi. Natijada, chegara miqdori tanib bo'lmaydigan darajada o'zgarishi mumkin. Salbiy oqibatlardan qanday qochish kerak, maqolani o'qing.

Kompaniya boshqa xarajatlarda dasturni moslashtirish bo'yicha ishlarning narxini hisobga oldi. Sud nima qaror qildi?

2017 yil 12 dekabrda Soliq inspektorlari dasturni yangi nomoddiy ob'ekt sifatida moslashtirishni qabul qildilar va kompaniyaga jami 23,7 million rubl miqdorida qo'shimcha soliq va jarimalarni hisobladilar. Tashkilot soliq organlarining qaroriga e'tiroz bildirishga qaror qildi. Sud kimning tarafini olganini bilish uchun maqolani o'qing.

QQS deklaratsiyasi bo‘yicha soliq tekshiruvlarini o‘tkazish tartibidagi o‘zgarishlar, Big Date innovatsion tizimining paydo bo‘lishi va soliq inspektsiyasining soliq to‘lovchi deklaratsiyasi ma’lumotlarini uning kontragentlari ma’lumotlari bilan tezkor taqqoslash imkoniyati noqonuniy soliqni aniqlash imkonini berdi. qochish sxemalari.

QQS TO'LMAGANLIK UCHUN JAVOBGARLIK

2015 yilgacha soliq yukini kamaytirmoqchi bo'lgan korxonalarning aksariyati soliq idorasiga "optimallashtirilgan" deklaratsiyalarni taqdim etib, QQS xarajatlarini oshirdi. 2015 yildan keyin manipulyatsiyalar shaffof bo'lib qoldi. "Optimallashtiruvchilar" da'volar, mavjud nomuvofiqliklarni tushuntirish talablari, qo'shimcha QQS to'lovlari, jarimalar, materiallarni huquqni muhofaza qilish organlariga o'tkazish va jinoiy ishlarga duch kelishadi.

QQS deklaratsiyasida mavjud bo'lgan tranzaksiya ma'lumotlarini taqqoslashning innovatsion tizimidan foydalangan holda, soliq organlari qobiq kompaniyalari bilan bog'liq bo'lgan barcha kompaniyalarni osongina aniqlashlari mumkin. Fly-by-night kompaniyalari bilan ishlash tarafdorlari soliq organlari bilan joyida tekshirish doirasida uchrashuvlarni kutishlari mumkin, bu esa San'at bo'yicha jinoiy ish qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi deb yuritiladi) 199-moddasi "Tashkilotdan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash", agar to'lanmagan soliqlar miqdori ushbu moddaning jazolariga to'g'ri keladigan bo'lsa: to'lanmagan soliqlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 10 foizidan yoki 6 million rubldan oshadi.

ESLATMA

Shuningdek, siz Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining boshqa moddalari bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin:

• 159-modda «Firibgarlik» bo'yicha, agar biz haqiqatda to'lanmagan tovarlarni eksport qilish uchun QQSni qaytarish haqida gapiradigan bo'lsak;
• 173.1 "Yuridik shaxsni g'ayriqonuniy tashkil etish (ta'sis etish, qayta tashkil etish)" va 173.2 "Yuridik shaxsni tashkil etish (tutish, qayta tashkil etish) uchun hujjatlardan qonunga xilof ravishda foydalanish" - "bir kunlik" jamiyatni tashkil etish, yordami bilan. qaysi QQS o'g'irlangan;
• 199.1-moddaga binoan, agar agent QQS bo'yicha qarzdorlik yuzaga kelgan bo'lsa, "Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik".

Agar biron bir kompaniya hali ham xizmatlardan foydalansa naqd pul olish uchun va u nazorat qiluvchi organlar bilan hech qanday muammoga duch kelmadi, keyin kompaniya shunchaki navbatga ega bo'lmadi va inspektorlarning kelishi (ko'pincha huquqni muhofaza qilish organlari bilan birga) hali oldinda.

ULAR QAYERDAN BILADI?

Savol soliq organlari, masalan, siz to'g'ridan-to'g'ri tungi kompaniya bilan ishlayotganingizni yoki buferlarni, ya'ni qatlamlar guruhini ishlatayotganingizni qanday bilish emas. Bu savolga javob aniq: sxema yangi elektron tizim tomonidan aniqlandi.

Jiddiy joyida soliq tekshiruvidan o‘tayotgan soliq to‘lovchini yana bir savol qiziqtiradi: soliq organlari bir-biriga bog‘liq bo‘lmagan kompaniyalar bir xolding tuzilmasi ekanligini qayerdan biladilar?

Bunday holda, bir xil yoki mantiqiy ravishda bir-birini to'ldiruvchi faoliyat bilan shug'ullanadigan, bir qancha boshqa yo'llar bilan kesishgan kompaniyalar aslida bitta biznes ekanligini tushunish qiyin emas.

KIM AYBOR VA NIMA QILISH KERAK?

Big Date tizimi aybdor bo'lib, soliq to'lovchining soliqlarni to'lashdan qochish bo'yicha qadamlarini tezda aniqlash imkonini beradi.

"Nima qilish kerak?" Degan savol. qiyinroq. Bu savol ikki qismga bo'lingan yaxshiroq: joriy QQS va daromad solig'ini qanday optimallashtirish kerak? Aslida, ular, albatta, boshqa soliqlar (to'lovlar) kabi birgalikda optimallashtirilishi kerak. Shu bilan birga, daromad solig'i va QQS turli tuzilmalar va o'ziga xos xususiyatlarga ega ekanligini tushunish kerak, shuning uchun ularni minimallashtirish uchun turli usullar qo'llaniladi.

Agar daromad solig'ini xarajatlar kelishuvlari, transfert narxlari va biznesni turli soliq rejimlariga bo'lish orqali minimallashtirish mumkin bo'lsa, qo'shilgan qiymat solig'i bilan hamma narsa murakkabroq.

Keling, QQS bilan bog'liq muammolarni hal qilish variantlarini ko'rib chiqaylik.

QQSni optimallashtirish bo'yicha seminarlarda qatnashgan ko'plab moliyachilar o'zlari duch kelgan vaziyatdan chiqib ketishga nima yordam berishini bilish umidida (menejer QQSni minimallashtirishni va naqd pul o'rniga o'rinbosar topishni talab qiladi, lekin ular qanday qilishni bilishmaydi). buni qiling), natijadan norozi bo'lib qoldi. Aftidan, ular QQSni optimallashtirish haqida gapirishgan, ammo foyda yo'q. Sababi nima? Gap shundaki qo'shilgan qiymat solig'ini optimallashtirishni bir necha turlarga bo'lish mumkin:

1. QQS aylanmasini optimallashtirish. Bunday optimallashtirish natijasida kompaniya kamroq to'lamaydi, shunchaki avans bo'yicha QQS to'lamaydi. Bu usul naqd aylanma mablag'lar yetarli bo'lmaganda qo'llaniladi. Shu bilan birga, butun kompaniya katta daromadga ega bo'lishi mumkin. Shunga o'xshash holat qurilish tashkilotlari uchun xosdir. Optimallashtirish uchun avanslar, kreditlar, dastlabki kelishuvlar bo'yicha to'lovlar va boshqalar bo'yicha QQS qo'llaniladi.
2. Bojxona QQSni optimallashtirish bojxona qiymatini kamaytirib ko‘rsatish, tovarning haqiqiy narxini turli tarkibiy qismlarga bo‘lish va h.k.
3. Yirik operatsiyalarda QQSni optimallashtirish. Aytaylik, sizda sotilishi kerak bo'lgan ko'chmas mulkingiz va qimmatbaho uskunalaringiz bor. Bunday holda, korxonani qayta tashkil etish, aktsiyalar va oddiy sheriklik bilan turli xil sxemalardan foydalanish mumkin. Shu bilan birga, sxemalarga begona elementlarni o'rnatish mumkin. Ushbu QQSni optimallashtirish pulni tejaydi va buni amalga oshirish mumkin, ammo qo'llaniladigan usullarning o'ziga xos xususiyatlari tufayli u faqat yirik operatsiyalar uchun javob beradi.
4. Joriy QQSni optimallashtirish(masalan, oziq-ovqat, kiyim-kechak, jihozlar va boshqalarni sotishda). Ushbu optimallashtirish buxgalterlarni eng ko'p tashvishga solmoqda (bu joriy QQSni minimallashtirish bilan Big Date tizimining paydo bo'lishi bilan bog'liq muammolar paydo bo'ldi), ammo seminarlarda bu haqda kam aytilgan.

Avvalo, moliyachilarni soliqni rejalashtirish bo'yicha mutaxassislar ba'zan gapiradigan noto'g'ri sxemalardan foydalanishdan ogohlantirish kerak. Ular soliqqa tortish nuqtai nazaridan qonunda aniq tartibga solinmagan holatga asoslanadi va bitim taraflari u yoki bu holatda kim QQS to'lashi kerakligini bilmaydigan qilib ko'rsatishadi (masalan, agentlar va direktorlar bilan bog'liq murakkab vaziyatlar). ). Shunga qaramay, bunday sxemalar mutlaqo to'g'ri emasligi, tomonlar o'zaro bog'liqligi va qo'shilgan qiymat solig'i shunchaki o'g'irlanganligi aniq.

Amaldagi QQSni real optimallashtirishga kelsak, ushbu soliqni oqilona minimallashtirish uchun uning mohiyatini tushunish kerak. Va ko'p hollarda (istisnolar bo'lishi mumkin) QQSni optimallashtirish kemalarni aloqa qilish tamoyiliga asoslanadi. Qanchalik kam to'lasangiz, kontragentingiz shunchalik kam chegirma oladi. Boshqacha qilib aytganda, agar siz davlat g'aznasiga 200 emas, balki 100 rubl to'lash yo'lini topsangiz, u holda siz xizmat ko'rsatadigan sherigingiz 100 rublni ushlab qoladi.

Shu sababli, ko'plab maslahatchilar soliq to'lovchiga QQSni to'lamasdan soliqqa tortish rejimiga o'tishni maslahat berishadi va asosiy soliq tizimidagi bitta tashkilot o'rniga "soddalashtirilgan" bo'yicha bir nechta tashkilot tuzish yoki daromad chegarasi chegara chegarasidan oshmasligiga ishonch hosil qilish. QQS to'lanmagan.

Amalda, ushbu maslahatlarga amal qilish har doim ham haqiqiy emas, chunki QQS bo'lmagan taqdirda, ba'zi mijozlar bunday kontragent bilan ishlashdan bosh tortishi mumkin. Ikkinchidan, ko'pincha kompaniya uchun ko'plab yangilarini yaratishdan ko'ra bitta yuridik shaxsni saqlab qolish muhimroqdir. Agar egasi bitta kompaniyani ko'p sonli yuridik shaxslarga bo'lsa, u aniq asossiz soliq imtiyozini olishga intiladi.

Qo'shilgan qiymat solig'ini optimallashtirish juda mashaqqatli ish bo'lib, buning natijasida maqbul echim topish mumkin.

Optimallashtirish uchun siz o'ynashingiz mumkin turli QQS stavkalari bo'yicha mahsulotlar va ular ishlab chiqarilgan materiallar uchun. Masalan, o'yinchoqlar uchun QQS stavkasi pasaytirilgan 10 % (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarori bilan tasdiqlangan 10 foizli qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladigan bolalar uchun oziq-ovqat mahsulotlari va tovarlar turlarining kodlari ro'yxati. Rossiya Federatsiyasi 2004 yil 31 dekabrdagi 908-son). Bunday holda, o'yinchoqlar tayyorlanadigan materiallarning tezligi teng bo'lishi mumkin 18 % .

Xizmatlarning bir qismi QQSga tortilishiga, ikkinchisi esa yo'qligiga ishonch hosil qilishingiz mumkin.

MISOL 1

Tovarning yagona tannarxi ikki qismga bo'linadi: tovarning asosiy qiymati va sotishdan oldingi tayyorgarlik xizmatlari. Asosiy xizmatlar bitta kompaniya tomonidan taqdim etilgan (umumiy soliq tizimi bo'yicha), sotishdan oldingi tayyorgarlik xizmatlari- boshqa (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha).

Optimallashtirishda kontragentlardan olgan QQSni yo'qotmaslik kerak. Axir kontragentlaringiz tomonidan byudjetga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i shunchaki uloqtiriladi.

Aytaylik, QQSni minimallashtirish uchun maslahatchining maslahati bilan siz OSNO bo'yicha bitta yuridik shaxsni ko'plab soddalashtirilganlarga ajratdingiz. Bunday holda, siz umumiy soliq tizimidan foydalanadigan shaxslardan xaridlarni amalga oshirasiz. Agar sizning soddalashtirilgan soliq tizimingiz "daromad minus xarajatlar" ob'ektida bo'lsa, lekin qo'shilgan qiymat solig'i sifatida u yo'qolgan bo'lsa, siz "kirish" QQSni xarajat sifatida qabul qilasiz. Soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi rejimingiz "daromad" bo'lsa, bu miqdor asosan butunlay yo'qoladi.

Keling, xolding kompaniyasi QQS yo'qotishlariga duchor bo'lishi mumkin bo'lgan misolni ko'rib chiqaylik, ammo biznesning to'g'ri tuzilishi bilan ularning oldini olish mumkin edi.

2-MISA

"A" kompaniyasi (OSNOda) ishlab chiqarish va ulgurji savdo bilan shug'ullangan. 2015 yilda soliqqa tortishni optimallashtirish uchun u eski ish sxemasini quyidagicha o'zgartirishga qaror qildi: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "B" kompaniyasini ochish (tovarlarni sotishdan oldin tayyorlash), "A" va "B" kompaniyalari o'rtasida shartnoma tuzish. xarajatlar shartnomasi.

Ushbu sxemani soliq xavfi mavjudligini tahlil qilish uchun kompaniya ixtisoslashgan kompaniyaga murojaat qildi. Yangi sxemani tahlil qilgandan so'ng, mutaxassislar bu juda hayotiy emas degan xulosaga kelishdi. Sababi shundaki tashkilotlar o'rtasidagi shartnomalar bo'yicha xarajatlar bir necha marta oshirilgan. Har qanday xizmat (ish) bozor narxlarining ma'lum diapazoniga ega va ma'lum bir ishlab chiqarish yoki sotish uchun oqlangan ma'lum hajmlarda taqdim etilishi (bajarilishi) kerak.

Sud amaliyotida soliq organlari xarajatlar shartnomalari xayoliy ekanligini va faqat soliq to'lovlarini minimallashtirish uchun foydalanilganligini isbotlagan holatlar ko'p.

Sud ishlaridan birida soliq idoralari xodimlari mashinalarning yuk ko'tarish qobiliyatini tashishlar soniga ko'paytirdilar va xarajatlar shartnomasida ko'rsatilgan miqdorda ish bajarilmaganligini, shuning uchun ish uchun narx sezilarli darajada oshirilganligini aniqladilar.

Ma’lum bo‘lishicha, shartnoma imtiyozli soliq rejimiga mablag‘larni olib qo‘yish va daromad olish maqsadida tuzilgan. asossiz soliq imtiyozlari(Sharqiy Sibir okrugining sud amaliyotini ko'rib chiqish, To'rtinchi Apellyatsiya sudi Prezidiumining 2011 yil 15 apreldagi 5-sonli qarori bilan tasdiqlangan).

"A" kompaniyasining asossiz xarajatlar bo'yicha sxemasi o'xshash edi. Xarajat shartnomasi uchun yuqori narxni ko'rsatish uchun unda xizmatlarning haqiqiy bo'lmagan katta hajmini yoki xizmat uchun haddan tashqari yuqori narxni belgilash kerak edi.

Yana bir jihat ham chalkash edi: “B” kompaniyasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda faqat bitta mijozga xizmat ko‘rsatdi.

"A" kompaniyasiga muqobil sifatida taklif qilingan biznesni ikkita yuridik shaxsga bo'lish:

• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniya (ishlab chiqarish);
• OSNO bo'yicha kompaniya (ulgurji savdo).

Birinchidan, bunday ish tizimi sug'urta mukofotlari bo'yicha tejashni ta'minladi (2009 yil 24 iyuldagi 212-sonli Federal qonunining 58-moddasi 1-qismining 8-bandi (2015 yil 29 dekabrdagi tahrirda) "Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi").

Ikkinchidan, bu holatda daromad solig'i bo'yicha xarajatlar oqlandi. Axir, ulgurji kompaniya etkazib berilgan tovarlar uchun oshirilgan bozor narxini emas, balki haqiqiy to'lagan.

Bundan tashqari, xavflarni minimallashtirish uchun biznesni ishlab chiqarish kompaniyasi bir nechta boshqa yirik firmalar bilan bevosita hamkorlik qiladigan tarzda tashkil etishga qaror qilindi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniya chegirib tashlash uchun qabul qila olmaydigan materiallarga "kirish" QQSni yo'qotmaslik uchun, ishlab chiqarish uchun materiallar ulgurji kompaniya tomonidan sotib olinganda, to'lov opsiyasi bo'yicha munosabatlarni o'rnatish taklif qilindi. .

Xulosa: vaziyatni malakali tahlil qilish va nostandart g'oyalardan foydalanish joriy QQSni optimallashtirish muammosini hal qilish imkonini beradi.

Yu. A. Xachaturyan, "Nika" kompaniyasining bosh direktori, xavf rejasi

Har bir tadbirkorlik sub'ektining byudjetga to'lovlarni minimallashtirish istagida g'alati va g'ayrioddiy narsa yo'q. Barcha tushumlar orasida y miqdori bo'yicha ikkinchi o'rinda turadi. QQSni optimallashtirish hamma joyda amalga oshiriladi va buning uchun qonuniy ravishda buni amalga oshirishga yordam beradigan muayyan usullar va sxemalar qo'llaniladi.

QQSni kamaytirish mumkinmi?

Qonun hujjatlarida belgilangan normalarga muvofiq QQS hisoblanadi:

• Soliqqa tortiladigan narsalarni jo'natishdan olingan daromad summasidan.
• Avans to'lovlaridan (oldindan to'lov sifatida tushumlar).

Soliq stavkasi va ariza berish tartibi San'at bilan tartibga solinadi. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 2017 yilda aksariyat korxonalar uchun u 18% da o'zgarishsiz qoldi. To'lanishi kerak bo'lgan QQSni etkazib beruvchilar tomonidan hisob-fakturada ko'rsatilgan soliq miqdoriga qanday kamaytirish mumkin? Ushbu soliq uchun xarajatlarni optimallashtirish eng qiyin. Lekin yo'llari bor. Ulardan ikkitasi bor:

• Amalga oshirishni qisqartirish.
• Chegirmalarni oshiring.

Bitta muammo - buni to'g'ri bajarish. Aks holda - qo'shimcha QQS to'lovlari, jarimalar va jarimalar va undan ham muhimroq sanktsiyalar. Boshqacha qilib aytganda, masalaga malakali yondashish orqali siz qonunni buzmasdan soliq miqdorini sezilarli darajada kamaytirishingiz mumkin.

QQSni optimallashtirish usullaridan to'g'ri foydalanmasangiz, soliq organlari tomonidan qo'lga olinishi va javobgarlikka tortilishi mumkin. Buni malakali buxgalter qilsa yaxshi bo'ladi.

Buni qanday qilish kerak

QQSni qonuniy ravishda kamaytirish usullari mavjud. Ulardan bir nechtasi bor. Har bir inson sizning soliq yukingizni qonuniy ravishda kamaytirishga yordam beradi.

QQSdan ozod qilish

Har qanday tadbirkorlik sub'ekti quyidagi majburiy talablarni hisobga olgan holda QQSdan ozod bo'lish huquqiga ega:

• U Rossiya bozorida operatsiyalarni amalga oshiradi.
• Sotilgan tovarlar aktsiz to'lanadigan tovarlar sifatida tasniflanmaydi.
• 3 oy davomida daromad hajmi ikki million rublni tashkil etmadi (QQSsiz).

Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan ariza bir yil davomida amal qiladi. Tashkilotning (yoki) imtiyozini olganingizdan so'ng, siz endi QQSni undirishingiz va uni to'lashingiz, sotib olish va sotish kitoblarini yuritishingiz shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi). U soliq deklaratsiyasini topshirishdan ozod qilingan. Ammo shu bilan birga, QQS bo'yicha soliq imtiyozlari huquqi yo'qoladi va endi "kirish" solig'i tovarlar (xizmatlar) birligining narxiga kiritiladi.

Sotib olish va sotish o'rniga agentlik shartnomasi

Sotuvchi agent sifatida soliq solinadigan bazani sotish summasidan emas, balki shartnomada aks ettirilgan ish haqi miqdoridan hisoblab chiqadi. To'g'ri, agentlik shartnomasining o'zi to'g'ri tuzilgan bo'lishi kerak, shunda hech kim uni etkazib berish shartnomasi sifatida qayta tasniflay olmaydi.

Avans (hisob-kitob yoki depozit)

Odatda, avans to'lovlari soliqqa tortilishi kerak. Ammo agar siz xaridor bilan shartnoma tuzsangiz, o'zingizni keraksiz to'lovlardan qutqarishingiz mumkin.

Oldindan to'lovni almashtirish variantlari quyidagilardan iborat:

1. Avansni naqd kredit bilan almashtirish. Bu erda siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak: shartnoma tuziladi, unga ko'ra xaridor etkazib berish qiymati bilan taqqoslanadigan miqdorda kredit beradi; etkazib beruvchi tomonidan olingan pul QQSga tortilmaydi; tovar etkazib berish shartnomasiga muvofiq jo'natiladi; Bitimning tugallanishi hisob-kitob aktidir. Va shartnomada soliq organlariga qo'shimcha QQS undirish huquqini beradigan shartlardan qochishga harakat qiling va bu bilan katta jarimalar.
2. Depozit bo'yicha shartnoma. Agar asosiy faoliyat ishlab chiqarish yoki qurilish bo'lsa, bu variant juda mos keladi. Axir ular ba'zan materiallar va xom ashyo sotib olish uchun xaridor tomonidan o'tkazilgan avans to'lovidan foydalanishlari kerak. Depozit shartnomasi shaklida shartnomaga ilovani rasmiylashtirish kerak bo'ladi. Barcha hujjatlar to'g'ri to'ldirilishi kerak. Va keyin bu miqdor bo'yicha QQS to'lashning hojati yo'q.
3. Hisob-kitob bo'yicha avans. Kamdan kam qo'llaniladi, lekin mutlaqo qonuniy va bundan tashqari, hech qanday tuzoqlardan mahrum. Bunday holda, etkazib beruvchi, aktga ko'ra, xaridorga o'z vekselini o'tkazadi, uni to'lash uchun ikkinchisi tegishli summani tortmachiga o'tkazadi. Ushbu avans to'lovi hisobga olinmaydi va soliqqa tortilmaydi. Yuborilgandan so'ng, tomonlar o'zlarining o'zaro talablarini dalolatnomada o'qiydilar.

QQSni pasaytirishning yuqoridagi barcha usul va vositalari qonuniy bo‘lib, ulardan oqilona foydalanish orqali soliq to‘lovchi o‘z xarajatlarini kamaytiradi.