346.11-modda. Soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy qoidalari - soddalashtirilgan

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq solish rejimlari bilan bir qatorda qo‘llaniladi. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar haqida.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

2. Tashkilotlar tomonidan soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (284-moddaning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to‘lanadigan soliq bundan mustasno). ushbu Kodeksning), tashkilotlarning mol-mulki solig'i (ob'ektlarga nisbatan to'langan soliq bundan mustasno). Ko'chmas mulk, soliq solinadigan baza ushbu Kodeksga muvofiq ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadi). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno (shu jumladan soliq solish ob'ekti bo'lgan soliq summalari). Maxsus hududda erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugaganidan keyin to‘lash iqtisodiy zona Kaliningrad viloyatida), shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i.

Paragraf endi haqiqiy emas.

Boshqa soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish ularni daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi. shaxslar(tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, dividendlar ko‘rinishidagi daromadlardan, shuningdek ushbu Kodeks 224-moddasining 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan daromadlardan to‘lanadigan soliq bundan mustasno), mol-mulk; jismoniy shaxslardan olinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan, ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilanadigan roʻyxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq solish obʼyektlari bundan mustasno, nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda); ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi xatboshida). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno (shu jumladan soliq summalari). , Kaliningrad viloyatidagi Maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugaganidan keyin to'lanishi kerak bo'lgan), shuningdek ushbu Kodeksning 161 va 174.1-moddalariga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i.

Paragraf endi haqiqiy emas.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi.

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishning amaldagi tartibi. naqd pul operatsiyalari va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi.

5. Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘z majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi. soliq agentlari, shuningdek nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning nazorat qiluvchi shaxslarining ushbu Kodeksda nazarda tutilgan majburiyatlari.

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliqqa tortish rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

(2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

2. Tashkilotlar tomonidan soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (ushbu Qonunning 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to‘lanadigan soliq bundan mustasno). Kodeks) va tashkilotlarning mol-mulk solig'i. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq to'langan xarajatlar qo'shilgan soliq.

Boshqa soliqlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). ushbu Kodeksning 224-moddasi 2, 4 va 5-bandlari), jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i.

(2002 yil 31 dekabrdagi N 191-FZ, 2003 yil 7 iyuldagi N 117-FZ, 2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ, 2007 yil 17 maydagi N 85-FZ, 22 iyuldagi Federal qonunlari bilan tahrirlangan). 2008 yil N 155-FZ , 2009 yil 24 iyuldagi N 213-FZ, 2010 yil 27 noyabrdagi N 306-FZ-son)

Boshqa soliqlar yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda to'lanadi.

(2005 yil 21 iyuldagi N 101-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan)

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

5. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq agentlari majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi. Umumiy holat

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi. qonunchilik Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar bo'yicha.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

2. Tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'lanadigan soliq bundan mustasno). 1.6-bandlar , Va 4-modda 284 ushbu Kodeks), tashkilotlarning mol-mulki solig'i (soliq bazasi ushbu Kodeksga muvofiq ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'lanadigan soliq bundan mustasno) Kod ). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi tashkilotlar qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilari sifatida e’tirof etilmaydi, bunga muvofiq to‘lanadigan qo‘shilgan qiymat solig‘i bundan mustasno. Kod 174.1 ushbu Kodeksning.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta mukofotlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llaydigan tashkilotlar tomonidan to‘lanadi.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash ularning jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lash majburiyatidan ozod etilishini nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, dividendlar ko‘rinishidagi daromadlardan to‘lanadigan soliq bundan mustasno, shuningdek soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bo'yicha, taqdim etilgan ball 2 Va 5 224-modda Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan, ushbu Kodeksga muvofiq belgilanadigan ro'yxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i bilan soliq solish ob'ektlari bundan mustasno). 378.2-moddaning 7-bandi nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 378.2-modda 10-bandining ikkinchi xatboshisi ushbu Kodeks). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llovchi yakka tartibdagi tadbirkorlar qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilari sifatida e’tirof etilmaydi, bunga muvofiq to‘lanishi lozim bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i bundan mustasno. Kod tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda (shu jumladan Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasi bojxona protsedurasi tugagandan so'ng to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi), shuningdek va ga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i sifatida 174.1 ushbu Kodeksning.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi.

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun joriy buyurtma kassa operatsiyalarini amalga oshirish va buyurtma statistik hisobot taqdimoti.

5. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq agentlari majburiyatlarini, shuningdek nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning nazorat qiluvchi shaxslarining majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi.

USNO qanday shifrlangan? Bu nima?

Biznesda soddalashtirilgan soliq tizimining qisqartmasi ko'proq qo'llaniladi, ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ham maqbul qisqartma hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tushuntirish - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. So'zlashuv tilida "soddalashtirilgan" so'zi ishlatiladi. Bu tadbirkorlar va tashkilotlar o'z faoliyatida foydalanishi mumkin bo'lgan maxsus soliq rejimidir. Soddalashtirilgan rejimdan foydalangan holda, tashkilotlar o'z faoliyatini osonlashtiradi, chunki ular ko'plab soliqlarni to'lashdan ozod bo'ladilar. Ular daromad solig'i, mol-mulk solig'ini to'lamaydilar (qonunda aniq ko'rsatilgan hollar bundan mustasno) va QQSdan ozod qilinadilar (shuningdek, ayrim istisnolar bilan). Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirish ham qo'shimcha xususiyatga ega - siz kiritishingiz shart emas Buxgalteriya hisobi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini (qonunda ko'rsatilgan hollar bundan mustasno), QQS (istisnolar ham mavjud) va jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'ini (kadastr qiymati bo'yicha hisoblangan mol-mulk bundan mustasno) to'lamaydi. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining qisqartmasini dekodlash juda oddiy. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tadbirkorlar va tashkilotlarga qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha soliqlarni to‘lash majburiyatini yuklamasdan, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishga yordam beradi. Ushbu tizim, nomidan ko'rinib turibdiki, soliq chegirmalarining murakkab jarayonini soddalashtiradi davlat byudjeti. Lekin undan hamma tashkilot va tadbirkorlar foydalana olmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun ikkita shart bajarilishi kerak:

• soliq davri uchun to'lovchi xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak;
• o'tish to'g'risidagi xabarnoma taqdim etilgan yilning 9 oyi uchun daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak (2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun bu chegara yuqori - 2016 yilning 9 oyi uchun 59,805 million rubl).

Soddalashtirilgan soliq tizimida yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS bilan hisob-kitob qilishlari mumkinmi?

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'ini (QQS) to'lamaydilar. Rossiyaga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS, shuningdek oddiy sheriklik shartnomasini amalga oshirish munosabati bilan olinadigan QQS bundan mustasno. Faqat QQS to'lovchilari hisob-fakturalarni tayyorlashlari kerak. Shu sababli, tadbirkor tomonidan "soddalashtirilgan soliqqa tortish" kabi maxsus rejimdan foydalangan holda schyot-fakturalarni berish ushbu yakka tartibdagi tadbirkorning QQS to'lovchisi ekanligidan dalolat beradi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor berilgan schyot-fakturalarda QQSni o'z ichiga olgan bo'lsa, soliq summasini xarajatlardan chiqarib tashlash kerak bo'ladi. Bu kuchayadi soliq yuki tadbirkorga va ushbu yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan ko'rsatiladigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxining oshishiga olib keladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirish ixtiyoriy tanlovdir. Shu sababli, QQSni to'lashni yanada foydali va qulay deb hisoblagan va schyot-fakturalar rasmiylashtirmoqchi bo'lgan tadbirkorlar o'z faoliyati uchun soliq solishning umumiy rejimini tanlashlari mumkin. Agar bundan oldin yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan rejimdan foydalangan bo'lsa, u kalendar yili boshidan rejimni o'zgartirishi mumkin. Buning uchun xabar berish kifoya Soliq xizmati o'tish amalga oshiriladigan yilning 15 yanvarigacha. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimida QQSni hisobga olgan holda schyot-fakturalar bera olmaydi. QQS to'lovchisi bo'lish uchun tadbirkor maxsus soliq rejimini umumiy rejimga o'zgartirishi kerak.

Investitsion sheriklik ishtirokchilari soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishlari mumkinmi?

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun soddalashtirish boshqa soliq rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi. Soliq kodeksida investitsion sheriklik ishtirokchilariga soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni taqiqlovchi qoidalar mavjud emas. Bu shuni anglatadiki, bunday sheriklik ishtirokchilari ma'lum shartlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan tartibni qo'llashlari mumkin. Investitsion sheriklik shartnomasi oddiy sheriklik shartnomalariga tegishli. Va oddiy sheriklik shartnomalari ishtirokchilari uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi eksklyuziv xususiyatni belgilaydi. Soliq solish ob'ekti sifatida, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda, sheriklik ishtirokchilari faqat "daromadlar minus xarajatlar" ni tanlashlari mumkin. Odatda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat daromadlar yoki xarajatlar bilan kamaytirilgan daromadlarni soliqqa tortishni tanlashlari mumkin. Investitsion sheriklik ishtirokchilari tanlash huquqidan mahrum. 335-FZ-sonli investitsiya shirkati to'g'risidagi Federal qonunga muvofiq, uning umumiy ishlarini bir yoki bir nechta menejer boshqarishi mumkin. () ga binoan, birgalikdagi faoliyat natijasida olingan foyda sheriklar o'rtasida har birining umumiy ishga qo'shgan hissasiga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Asosan, investitsiya sherikligi ishtirokchilari daromad solig'i to'lovchilarining konsolidatsiyalangan guruhining ta'rifiga mos keladi, to'lash majburiyati mas'ul ishtirokchi - boshqaruvchi tomonidan bajariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasi). Va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar daromad solig'ini to'lashdan ozod qilinadi. Shunday qilib, ba'zi qarama-qarshiliklar paydo bo'ladi. Agar menejer boshchiligidagi investitsiya shirkatining ishtirokchilarini korporativ daromad solig'i to'lovchilari deb hisoblasak, unda bunday sheriklik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas. Biroq, sheriklik ishtirokchilarining yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilari sifatida tasniflanishi bahsli masaladir. Shuning uchun hamma narsa qonunchilikning talqiniga bog'liq. Investitsion shirkatlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo‘llash taqiqlanmaganligi sababli ularning ishtirokchilari qonunni o‘z foydasiga talqin qilish va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini isbotlash huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliq tizimida xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i qanday to'lanadi?

soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USNO) dekodlash - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Hisobot davridagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmasa va 9 oylik daromad 45 million rubldan oshmasa, undan kompaniyalar foydalanishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda, yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa kompaniyalar soliq agentlari funktsiyalaridan ozod etilmaydi. Ya'ni, ular hali ham o'z xodimlari uchun soliq to'lashlari shart. Soliq agentlari xodimlarga to'lanadigan har qanday mablag'dan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadilar. Shaxsiy daromad solig'i soliq agenti tashkilotining o'z mablag'laridan ushlab qolinmaydi. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda tashkilotning soliq bazasini aniqlashda ushlab qolingan summalar xarajatlar sifatida kiritilishi mumkin emas. Muhimi, soddalashtirish bilan soliq solinadigan bazani ish haqiga sarflangan xarajatlar hisobiga kamaytirish mumkin. Xodimlardan undiriladigan shaxsiy daromad solig'i summalari esa kiritilgan ish haqi summalarining bir qismi bo'lib qoladi, ya'ni ular soliqqa tortish uchun xarajatlar sifatida chegirib tashlanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lgan arbitraj boshqaruvchisi soliqlarni qanday to'laydi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. Xususan, soddalashtirilgan tizimga o‘tgan tadbirkorlar jismoniy shaxslarning mol-mulki solig‘ini to‘lamaydi. shaxslar va boshqa soliqlar. Ammo kod soddalashtirilgan tizimga o'tish huquqiga ega bo'lmagan shaxslarning to'liq ro'yxatini taqdim etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi). Arbitraj menejerlari, notariuslar va advokatlardan farqli o'laroq, bu ro'yxatda yo'q. Arbitraj boshqaruvchisi kimligini va uning faoliyatini qanday qoidalar bilan tartibga solishini aniqlash muhimdir. Arbitraj boshqaruvchisi lavozimi 127-FZ-sonli bankrotlik to'g'risidagi qonunda nazarda tutilgan. Qonun matnidan xulosa qilishimiz mumkinki, bu mavzu kasbiy faoliyat xususiy amaliyotda. Bankrot bo'lgan tashkilotning ishlarini boshqarish uchun arbitraj menejeri yollanadi. O'z vazifalarini to'g'ri va sifatli bajarish sharti bilan bunday menejer boshqa kasbiy faoliyat bilan bir qatorda tadbirkorlik bilan ham shug'ullanishi mumkin. Bu bankrotlik to'g'risidagi qonunda ko'rsatilgan va bu tahrirda hakamlik boshqaruvchisining o'z sohasidagi professional sifatidagi faoliyati bilan bir fuqaroning tadbirkor sifatidagi faoliyati farqlanadi. Bundan kelib chiqadiki, fuqaroning hakamlik boshqaruvchisi sifatidagi ishi tadbirkorlik faoliyati deb hisoblanishi mumkin emas.

Shunday qilib, hakamlik boshqaruvchisi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkinmi yoki u umumiy rejimga muvofiq barcha soliqlarni to'lashi kerakmi?

Moliya vazirligi arbitraj boshqaruvchilari tomonidan soddalashtirishni qo'llash masalasini tushuntirib, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining pozitsiyasiga ishora qiladi. Oliy sud yakka tartibdagi tadbirkor maqomida arbitraj boshqaruvchisi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega deb hisoblaydi, shu jumladan soddalashtirilgan sxema bo'yicha u o'z daromadlaridan olingan daromad miqdorini soliqqa tortishi mumkin. menejer sifatida professional faoliyat, agar ma'lum cheklovlar bajarilsa (yil uchun daromad 60 million rubldan oshmasa). Yuqoridagilardan xulosa qilib, shuni aytishimiz mumkinki, arbitraj boshqaruvchisining bankrotlik to'g'risidagi qonun doirasidagi faoliyati tadbirkorlik faoliyati sifatida tan olinmaydi. Ya'ni, agar bunday menejer yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa va faqat o'zining professional faoliyati bilan shug'ullansa, u holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi unga nisbatan qo'llanilmaydi. Va keyin u, jismoniy sifatida shaxs o'z daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i va kerak bo'lganda boshqa soliqlarni to'lashi shart bo'ladi. Agar bunday mutaxassis o'zining asosiy ishiga qo'shimcha ravishda har qanday qo'shimcha daromad keltiradigan faoliyat bilan shug'ullangan bo'lsa, unga yakka tartibdagi tadbirkor sifatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi. Agar, albatta, uning tadbirkorlik faoliyati mos kelsa zarur sharoitlar soddalashtirishga o'tish. Soddalashtirilgan tizim ushbu tadbirkorning asosiy kasbiy faoliyatidan olgan daromadlariga nisbatan qo'llaniladimi, degan savol qonun bilan hal qilinmagan. Ayni paytda pozitsiyaga amal qilish mantiqan to'g'ri keladi Oliy sud, yakka tartibdagi hakamlik boshqaruvchisiga barcha daromadlari uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga ruxsat berish.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliq rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

Tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (ushbu Kodeks 284-moddasining 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno). ), tashkilotlarning mol-mulk solig'i (soliq bazasi ushbu Kodeksga muvofiq ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'langan soliq bundan mustasno). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno (shu jumladan soliq solish ob'ekti bo'lgan soliq summalari). Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugaganidan keyin to'lash, shuningdek ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta mukofotlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llaydigan tashkilotlar tomonidan to‘lanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash ularni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, dividendlar ko'rinishidagi daromadlardan to'lanadigan soliq bundan mustasno). ushbu Kodeks 224-moddasining 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan daromadlar, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan, ro‘yxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq solish ob’ektlari bundan mustasno) ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 378.2-moddasi 7-bandiga muvofiq belgilanadi). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno (shu jumladan soliq summalari). , Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugagandan so'ng to'lanishi kerak), shuningdek ushbu Kodeksning 174.1-moddasiga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlarining majburiyatlarini, shuningdek nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning nazorat qiluvchi shaxslarining ushbu Kodeksda nazarda tutilgan majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi.

1. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa soliqqa tortish rejimlari bilan bir qatorda qo'llaniladi.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimiga o'tish yoki boshqa soliq solish rejimlariga qaytish tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu bobda belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

2. Tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash ularni yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutadi (ushbu Kodeksning 1.6, 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo‘yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to‘langan soliq bundan mustasno), tashkilotlarning mol-mulk solig'i (soliq bazasi ushbu Kodeksga muvofiq ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'lanadigan soliq bundan mustasno). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno (shu jumladan soliq solish ob'ekti bo'lgan soliq summalari). Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugagandan so'ng to'lash, shuningdek ushbu Kodeksning moddalariga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta mukofotlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llaydigan tashkilotlar tomonidan to‘lanadi.

3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash ularning jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini to‘lash majburiyatidan ozod etilishini nazarda tutadi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, dividendlar ko‘rinishidagi daromadlardan to‘lanadigan soliq bundan mustasno, shuningdek ushbu Kodeksning 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan daromadlar bo'yicha, jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan, ro'yxatga kiritilgan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq solish ob'ektlari bundan mustasno). ushbu Kodeksning 10-bandining ikkinchi qismida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 7-bandiga muvofiq belgilanadi). Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi, Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda ushbu Kodeksga muvofiq to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno (shu jumladan soliq summalari). , Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugagandan so'ng to'lanishi kerak), shuningdek ushbu Kodeksning moddalariga muvofiq to'langan qo'shilgan qiymat solig'i.

Boshqa soliqlar, yig‘imlar va sug‘urta badallari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi.

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

5. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu Kodeksda nazarda tutilgan soliq agentlari majburiyatlarini, shuningdek nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning nazorat qiluvchi shaxslarining majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi.