Korxona soliq yukining nazariy jihatlari va uni kamaytirish yo'llari. Soliq yuki ko'rsatkichining roli va ahamiyati. Qiyosiy tahlil soliq yukini hisoblash usullari.

Ishingizni ijtimoiy tarmoqlarda baham ko'ring

Agar ushbu ish sizga mos kelmasa, sahifaning pastki qismida shunga o'xshash ishlar ro'yxati mavjud. Qidiruv tugmasidan ham foydalanishingiz mumkin

Sizni qiziqtirishi mumkin bo'lgan boshqa shunga o'xshash ishlar.vshm>
18561.		Qozog'iston Respublikasida soliq yukini kamaytirish	99,88 KB
1185.		Tashkilotning soliq yukini shakllantirish va uni kamaytirish yo'llari	159,46 KB
	Soliqlar davlat tomonidan tadbirkorlik subyektlari va fuqarolardan qonun hujjatlarida belgilangan stavkada undiriladigan majburiy yig‘imlardir. Soliqlar davlat vujudga kelgandan beri jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo’g’ini bo’lib kelgan.
19741.		Qozog'iston Respublikasida soliq yukini kamaytirish yo'llari	104,71 KB
	Soliqlar yordamida davlat o'z ixtiyorida davlat funktsiyalarini bajarish uchun zarur bo'lgan resurslarni oladi. Ushbu maqsadga erishish uchun bir qator vazifalarni amalga oshirish zarur: - soliqlarning mohiyatini aniqlash va optimallashtirish va soliqni rejalashtirishni minimallashtirish konsepsiyalarini ko'rib chiqish; - xorijiy davlatlarning soliq tizimidagi islohotlarni ko'rib chiqish; - Qozog'iston soliq tizimining shakllanish xususiyatlarini ochib berish; -Qozog'istonda soliq islohotining asosiy yo'nalishlarini o'rganish; -Qozog'istonda soliq yukini kamaytirish masalalarini ko'rib chiqish; -ustida...
1827.		"CHELNI-XLEB" YoAJda soliq yukini optimallashtirish bo'yicha tavsiyalar	125,79 KB
	Soliqqa tortish tizimini optimallashtirish bosqichlari va elementlari tushunchasi. Rossiyada soliqni optimallashtirish muammosi nisbatan yangi muammodir. Jahon soliq tajribasi shuni ko'rsatadiki, soliq to'lovchi uchun soliq yukining optimal darajasi 30-40 daromad bo'lishi kerak. Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalar hal etiladi: soliqqa tortish tizimini optimallashtirish bosqichlari va elementlari tushunchalarini aniqlash; soliqlarni optimallashtirish usullarini ko'rib chiqish; soliqni rejalashtirishning asosiy jihatlarini o'rganish; tahlil qilish...
11461.		Korxonada elektr energiyasining texnologik yo'qotishlarini kamaytirish bo'yicha mavjud chora-tadbirlarni tahlil qilish	238,3 KB
	Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun resurslarning har biri: insoniy, nomoddiy, moddiy, moliyaviy va boshqalar alohida va boshqa yoki bir guruh resurslar bilan o'zaro aloqada boshqarilishi kerak. Unitar korxona bir ta’sischi tomonidan tashkil etiladi, u zarur mol-mulkni ajratadi, qonun hujjatlariga muvofiq ulushlarga bo‘linmasdan ustav fondini shakllantiradi, ustavni tasdiqlaydi, daromadlarni bevosita yoki o‘zi tomonidan tayinlangan boshqaruvchi orqali taqsimlaydi, korxonani boshqaradi. mehnatini shakllantiradi...
859.		Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini tahlil qilish	38,27 KB
	Maqsad elementlari va turlari soliq siyosati. Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini tahlil qilish. Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari Rossiya Federatsiyasi kelajak uchun. 2014 yilda amalga oshirish rejalashtirilgan soliq siyosati chora-tadbirlari va 2015 va 2016 yillarni rejalashtirish davri.
19702.		Korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish va uni yaxshilash choralari	175,13 KB
	Bozor iqtisodiyoti sharoitida korxonaning omon qolishining kaliti uning raqobatbardoshligidir. Shu munosabat bilan korxonadan ishlab chiqarish samaradorligini oshirish va boshqaruvning samarali shakllarini joriy etish talab etiladi, bu esa uning moliyaviy holatini mustahkamlash bilan birga bo'lishi kerak. Buni amalga oshirishda korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish muhim rol o'ynaydi.
5511.		PROFIL MChJ KORXONASIDA XARAJATLARNI KASARISH BO'YICHA TAVSIYALAR	97 KB
	Korxona yoki tashkilotning xarajatlari korxona faoliyatining asosiy iqtisodiy ko'rsatkichlariga taalluqlidir va aktivlarni (pul mablag'larini, boshqa mol-mulkni) tasarruf etish va (yoki) majburiyatlarning yuzaga kelishi natijasida iqtisodiy foydaning kamayishini anglatadi.
13523.		Sut mahsulotlari tannarxini pasaytirish loyihasini ishlab chiqish	120,01 KB
	Har bir bo'lim o'z xarajatlarini daromad bilan solishtirish zarur bo'lgan bozor sharoitida kalkulyatsiyaning roli ayniqsa yuqori bo'lib, ishlab chiqarish xarajatlarini tejash mehnat jamoalari daromadlarini, ish haqi fondlarini ko'paytirish, shuningdek, korxonaning raqobatbardoshligini oshirishning asosiy manbaiga aylanadi. .
20365.		NOVOROSSIY KO'RTAGI FITOPLANKTONGA ANTROPOGEN YUKLASHNING TA'SIRI.	872,08 KB
	Tadqiqotlar natijasida 95 turni o'z ichiga olgan fitoplankton suvo'tlari ro'yxati tuzildi, unda suvning kimyoviy tahlili o'tkazildi; o'rganildi ...

Kurs ishi

Mavzu: Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun soliq yukini baholashning turli usullarini qo'llash

Kirish

1-bob. Soliq yukini baholash usullari

2-bob. Amaliy qism

Xulosa

Tadqiqotning dolzarbligi. Soliq yuki davlat soliq tizimini tavsiflovchi iqtisodiy ko'rsatkichdir. Soliq islohoti davrida soliq yukining mohiyati, mazmuni va ko'rsatkichlarini aniqlash masalalari ayniqsa dolzarb bo'lib qoladi. An'anaga ko'ra, soliq yuki tushunchasi turli mamlakatlarning soliq tizimlarini yoki muayyan davlat soliq tizimining rivojlanish bosqichlarini taqqoslashda qo'llaniladi. Soliqlar davlat pul fondlarini shakllantirish vositasi bo'lib, huquqiy va mulkni begonalashtirish shaklini ifodalaydi shaxslar turli darajadagi byudjetlarga yoki byudjetdan tashqari jamg'armalarga. Shunga ko'ra, soliqlar korxonalarning xo'jalik faoliyati sharoitlari va natijalariga ta'sir qiladi. Soliqlarning bunday roli soliqlarning fiskal va tartibga solish (rag'batlantirish) funktsiyalari bilan bog'liq. Qisqa muddatda bu ikki funktsiya qarama-qarshi sifatida qabul qilinadi, ya'ni. Soliqlar birinchi navbatda fiskal funktsiyani bajarsa, tartibga solish (rag'batlantirish) funktsiyasini to'liq amalga oshirish mumkin emas. Uzoq muddatda, aksincha, faqat tartibga solish funktsiyasini amalga oshirish soliqlarning fiskal funktsiyani bajarishini ta'minlaydi, ya'ni. Soliq bazasini rivojlantirmasdan turib, davlat pul fondlarini shakllantirish mumkin emas. Binobarin, soliq tizimi soliqlarning soliq to'lovchilarning iqtisodiy va moliyaviy holatiga ta'sirini hisobga olmasdan turib samarali faoliyat yurita olmaydi. Soliq tizimi davlat va soliq to'lovchilar manfaatlarini muvofiqlashtirishni o'z ichiga oladi.

Hozirgi vaqtda soliq yuki tushunchasi soliq islohoti chora-tadbirlari natijalarini baholash kabi iqtisodiyot va siyosatning dolzarb masalalarini muhokama qilishda ham qo'llaniladi; iqtisodiyotning xomashyo tarmoqlarining soliq salohiyatini aniqlash; kichik biznesni rivojlantirish shartlarini baholash; iqtisodiy o'sish sur'atlariga ta'sir etuvchi omillarni tahlil qilish.

Moliya nazariyasida soliq yuki tushunchasidan foydalanish chegaralari aniq belgilanmagan. Bizning fikrimizcha, soliq islohoti natijalarini baholash mezoni sifatida soliq yuki darajasi qo'llaniladigan sharoitda soliq yuki ko'rsatkichlarini hisoblash uchun foydalaniladigan ma'lumotlarning ishonchliligi va etarliligini o'rganish kerak.

Iqtisodiyotning turli tarmoqlari, masalan, xomashyo tarmoqlari va ichki bozor uchun ishlaydigan tarmoqlarning rivojlanish sharoitlaridagi farqlar soliq yukining tabaqalashtirilgan darajasida ham namoyon bo‘ladi. Shuning uchun amaldagi soliq qonunchiligining tabaqalashtirilgan ta'siri kontekstida soliq yukini baholashning uslubiy qoidalarini ishlab chiqish zarur. turli sanoat tarmoqlari iqtisodiyot.

Soliq yukini baholashning yanada ilg‘or uslubiyatini ishlab chiqish iqtisodiyotning, shu jumladan ustuvor faoliyat turlarining rivojlanishini ta’minlaydigan, qaramlikni yengish uchun adekvat boshqaruv qarorlarini qabul qilish shartidir. Rossiya iqtisodiyoti uglevodorod xomashyosini ishlab chiqarish va eksport qilishdan.

Yuqoridagi muammolarni hal etish soliq tizimini yanada rivojlantirish va isloh qilish bilan bog'liq holda alohida ahamiyatga ega bo'lib, dissertatsiya tadqiqoti mavzusining dolzarbligini belgilaydi.

Kursning maqsadi - "Delta" MChJ va "Gamma" MChJ korxonalari misolida tashkilotlarning soliq yukini baholash.

Maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalar belgilandi:

Delta MChJ korxonasining soliq yukini hisoblang

"Gamma" MChJ korxonasining soliq yukini hisoblang.

Tadqiqot ob'ekti - korxona.

Mavzu - soliq yukini baholash jarayoni.

Referatni tayyorlash jarayonida normativ-huquqiy manbalar, maxsus adabiyotlar va buxgalteriya hujjatlaridan foydalanilgan.

1.1 Ushbu soliq to'lovchining soliq yuki ma'lum bir sohadagi (iqtisodiy faoliyat turi) tadbirkorlik sub'ektlari uchun o'rtacha darajadan past.

Ushbu mezon faqat umumiy soliq rejimidan foydalanadigan tashkilotlarga tegishli.

Yuk, QQS va aktsiz solig'idan tozalangan tashkilotlar daromadiga to'langan soliqlar summasining nisbati sifatida foiz sifatida belgilanadi. Hisoblash sug'urta mukofotlarini o'z ichiga olmaydi Pensiya jamg'armasi va jarohatlar, shuningdek tashkilot ushlab qoladigan va byudjetga o'tkazadigan soliqlar bo'yicha soliq agenti(boshqa shaxslardan olinadigan shaxsiy daromad solig'i va QQS).

Tarmoqlar bo‘yicha o‘rtacha soliq yuklari darajalari Konsepsiyani qabul qilish to‘g‘risidagi farmoyishning ilovasida e’lon qilingan. E'tibor bering, to'langan va hisoblanmagan soliqlar hisobga olinadi. Shu munosabat bilan, sizning pulingiz "noma'lum kvitansiyalarga osib qo'yilmasligi", mezonni hisoblashda soliq inspektori tomonidan hisobga olinishi uchun soliq idorasi bilan solishtirishni maslahat beramiz. Yukning kamayishi ham to'liq qonuniy holatlardan kelib chiqishi mumkin. Masalan, tashkilot bozorga yangi mahsulot bilan kiradi, u uchun minimal ustama oladi yoki eskirgan mahsulotlarni katta chegirmalarda sotadi. Siz har doim sabab topishingiz mumkin, lekin birinchi navbatda soliq yukingizni o'zingiz tekshirishingiz kerak.

1.2 Tashkilot moliyaviy-xo'jalik faoliyatini 2 yoki undan ortiq kalendar yil davomida zarar ko'rgan holda amalga oshiradi

Soliq organlarining fikriga ko'ra, moliyaviy faoliyatning bir necha kalendar yil davomida to'lanishi yoki kamayishi tendentsiyasi aniq bo'lmagan holda, soliqlarni kamaytirib ko'rsatish uchun samaradorlik ko'rsatkichlarini buzishning eng mumkin bo'lgan belgisidir.

Shubhasiz, biznesni boshlashda yo'qotishlar mumkin, ammo kompaniya rejalashtirilgan aylanmaga erishgan taqdirdagina ular bilan ishlashingiz mumkin.

Hozirgi vaqtda yuridik shaxslarning umumiy sonida zarar ko'rayotgan korxonalarning ulushi ancha katta - 21%. Har kimni tekshirish mumkin emas, shuning uchun hozirgi vaqtda soliq organlarining bunday tashkilotlar bilan ishlash usullaridan biri ularni Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining Federal Soliq xizmati direksiyalari va inspeksiyalarida tuzilgan komissiyalarga taklif qilishdir. foydasizlik sabablari. Komissiyaga nomzodlarni tanlashda Konsepsiyadagi boshqa mezonlarga muvofiqligi qo'shimcha dalil hisoblanadi.

1.3 Hisoblangan soliq summasidan QQS chegirmalarining ulushi 12 oy davomida 89% ga teng yoki undan yuqori

Mezon QQS deklaratsiyasi ma'lumotlari asosida hisoblab chiqiladi va chegirib tashlanadigan QQS umumiy summasining (3-bo'lim, 340 gr. 6) hisoblangan QQS summasiga (3-bo'lim 180 gr. 6) nisbati hisoblanadi. ), 100% ga ko'paytiriladi. Natija 89% dan oshmasligi kerak

Bugungi kunda 89% darajasi faoliyat sohasiga bog'liq emas, garchi ulgurji savdoda QQSdan chegirma yuqoriroq, xizmat ko'rsatish sohasida esa bu chegaradan past ekanligi aniq. Aytish kerakki, hozirgi vaqtda Federal Soliq xizmati ushbu mezonni farqlash ustida ishlamoqda.

Afsuski, Federal Soliq Xizmati 0% va 10% stavkalari bo'yicha sotiladigan korxonalar uchun istisno qilmaydi va ularning chegirmalari ko'pincha hisoblangan soliqdan kattaroqdir. Bunday to'lovchilar avtomatik ravishda istalgan vaqtda joyida tekshiruvdan o'tishi mumkin bo'lganlar soniga rasman kiritiladi. Yagona cheklov Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 5-bandi bo'lib, unga ko'ra yiliga faqat ikkita bunday tekshiruvga ruxsat beriladi. Rossiya Federal Soliq xizmati rahbari ularning sonini ko'paytirish huquqiga ega, ammo bunday qaror kamdan-kam uchraydi.

Faoliyat sohasidan qat'i nazar, katta chegirmalar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga kelishi mumkin: qimmatbaho asbob-uskunalarni sotib olish va ishga tushirish, tovar va materiallar zahiralarining ko'payishi, qimmat xizmatlar uchun to'lov.

Bu ko'rsatkich qisman rejalashtirilgan bo'lishi mumkin, ammo buni qilish kerakmi va qanchalik aniq vaziyatga bog'liq. Qo'shimcha ko'rsatma sizning mintaqangizdagi QQS chegirmalarining o'rtacha ulushini hisoblash bo'lishi mumkin (ma'lumotlar Federal Soliq Xizmatining 1-QQS shakli bo'yicha hisobotlaridan olinishi mumkin, mintaqaviy soliq departamentlarining veb-saytlarida muntazam chop etiladi).

1.4 Xarajatlarning o'sish sur'atlarini tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan ortda qoldirish

Qo'shimcha tahrirda: "Ma'lumotlarga ko'ra daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati o'rtasidagi tafovut. soliq hisoboti moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati bilan.

Aslida, bu mezon ikkita ko'rsatkichni tekshirishni anglatadi:

1) Soliq xarajatlari soliq tushumlaridan tezroq o'smasligi kerak ("Xarajatlarning o'sish sur'ati tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketadi").

O'sish sur'ati joriy ko'rsatkichning bazaviy ko'rsatkichga nisbati sifatida hisoblanadi (masalan, o'tgan yil va bu yil). Soliq daromadlari va xarajatlari 02 varaqning 010, 020, 030, 040-satrlari bo'yicha foyda deklaratsiyasidan aniqlanadi.

Siz daromadlar va xarajatlar tarkibini tahlil qilishingiz va kelishmovchiliklarning sabablarini aniqlashingiz kerak. Mumkin bo'lgan sabablar: ishlab chiqarilgan mahsulotlar uchun narxlar zarur xom ashyo va butlovchi qismlar kabi sezilarli darajada oshmaydi. Siz boshqa xarajatlarning o'sishiga murojaat qilishingiz mumkin: xodimlarning ish haqi, kommunal to'lovlar va boshqalar Bunday vaziyatda foydali bo'ladigan hujjatlar: statistik ma'lumotnomalar, birja ma'lumotlari, kontragent hisoblari, etkazib beruvchilar narxlari ro'yxati va boshqalar. Bundan tashqari, siz argument sifatida foydalanish muhim bir martalik to'lov kabi hodisalardan foydalanish bilvosita xarajatlar, tovarlarni jo'natishni vaqtincha to'xtatib turish.

2) Soliq va moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan xarajatlar va daromadlar o'rtasidagi mutanosiblik saqlanishi kerak ("Soliq hisoboti bo'yicha daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati va xarajatlarning o'sish sur'atlariga nisbatan nomuvofiqlik"; moliyaviy hisobotda aks ettirilgan daromadlar”): Buxgalteriya hisobi daromadlari va xarajatlari 2-shakl bo‘yicha 3-ustunning (010, 060, 080, 090) va (020, 030, 040, 070, 100) satrlarini yig‘ishtirib aniqlanadi. Keyin natijada natijalar solishtiriladi. Bu nomuvofiqliklar buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida turlicha aks ettiriladigan muomalalar (tovar-moddiy boyliklarni baholash, asosiy vositalarning amortizatsiyasi va boshqalar) tufayli yuzaga kelishi mumkin. Qoidalar tashkilotning ehtiyojlarini hisobga olgan holda "Korxonaning buxgalteriya siyosati to'g'risida" gi buyrug'ida belgilanadi. Bir tomondan, uning investorlar yoki bank uchun foydaliroq moliyaviy hisobotlarni ko'rsatishi foydali bo'lishi mumkin, boshqa tomondan, ma'lum bir bosqichda daromad solig'ini kamaytirish qonuniy bo'lishi mumkin.

1.5 Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida iqtisodiy faoliyat turi bo'yicha o'rtacha darajadan past bo'lgan bir xodimga o'rtacha oylik ish haqini to'lash

O'rtacha darajadagi statistika haqida ma'lumot ish haqi shahar, tuman yoki umuman Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha statistika organlaridan (xususan, rasmiy Internet saytlaridan, statistik to'plamlardan va so'rov bo'yicha) olish taklif etiladi. rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi organlaridan.

Soliq organlari odatda o'rtacha ish haqini soliq deklaratsiyasi yoki Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash ma'lumotlari asosida hisoblab chiqadilar, chunki u barcha tashkilotlar tomonidan (ham soddalashtirilgan soliq tizimiga, ham UTIIga) taqdim etiladi va bu hisobotlar har chorakda taqdim etiladi. Soliq bazasi ushbu hisobotdan olingan. Va xodimlarning o'rtacha soni 4-FSS shaklidan aniqlanadi, chunki Pensiya jamg'armasiga hisobotlar oddiygina ishlaydigan odamlar sonini o'z ichiga oladi.

Agar ushbu mezon soliq organlarini qiziqtirsa, xodimlarning kam daromadliligini asoslashni ko'rsatadigan faktlar va hujjatlarning maksimal sonini taqdim etish kerak. Kam ish haqining mumkin bo'lgan sabablari:

yarim vaqtda ishlaydigan xodimlar (bu vaqt jadvallarida ko'rinishi kerak);

kompaniyada qisqa tajriba;

xodimlarning past malakasi (bu, xususan, ish staji bilan tasdiqlanadi).

1.6 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan maxsus rejimlarni qo'llash huquqini beruvchi ko'rsatkichlarning maksimal qiymatiga qayta-qayta yaqinlashish (STS, qishloq xo'jaligi solig'i, UTII)

Maxsus soliq rejimlari nuqtai nazaridan, yaqinlik (5% dan kam). chegara qiymati tashkil etilgan Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun soliqni hisoblashga ta'sir qiluvchi ko'rsatkichlarning qiymatlari (bir kalendar yilida 2 yoki undan ortiq marta).

Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan daromad ulushi kamida 70 foizni tashkil etadi. Qishloq xo‘jaligi daromadlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i deklaratsiyasidan, jami tushumlar to‘g‘risida esa foyda va zarar to‘g‘risidagi hisobotdan olinadi.

boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ko'p bo'lmagan (yuridik shaxslar reestri bilan tekshirilganda);

soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi (4-FSS shakli yordamida tekshiriladi). Ushbu mezonga yaqinlashganda, tekshiruv o'tkazilishi mumkin, uning davomida mansabdor shaxslar kadrlar hujjatlaridagi kamchiliklarni, ayniqsa ishdan bo'shatish bilan bog'liq kamchiliklarni izlaydilar (xodimlar sonining buzilishi mumkin);

asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmaydi (taqdim etilgan hisobotlarni tekshirish mumkin emas, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyalarda bunday ko'rsatkich mavjud emas va balans taqdim etilmaydi); soliq idorasi asosiy vositalarni inventarizatsiya qilishni talab qilishi mumkin;

yil oxirida daromadning maksimal miqdori 24,8 million rubldan oshmaydi (soddalashtirilgan soliq tizimi deklaratsiyasiga muvofiq tekshiriladi).

UTII uchun:

Har bir chakana savdo ob'ekti uchun do'kon yoki pavilyonning savdo maydonchasining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi. metr;

Har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi. metr;

avtotransport xizmatlari ko'rsatish uchun mo'ljallangan mavjud avtotransport vositalari soni 20 tadan ko'p bo'lmagan;

vaqtinchalik turar joy va turar joy xizmatlarini ko'rsatish uchun foydalaniladigan har bir ob'ektdagi yotoqxonaning umumiy maydoni 500 kvadrat metrdan oshmaydi. metr.

Tekshirish maksimal ko'rsatkichlarga muvofiqligi uchun ham, soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalarida ishtirok etish uchun ham amalga oshirilishi mumkin. Bu holatda soliq organlarining mantig'i quyidagicha: agar korxona ko'rsatkichlarga mos keladigan bo'lsa, demak, u allaqachon chegaradan chiqib ketgan yoki faqat soliq imtiyozlarini olish uchun maxsus yaratilgan.

Tekshiruv taqdim etilgan deklaratsiyaga muvofiq amalga oshiriladi, qo'shimcha ravishda tasdiqlovchi hujjatlar (ijara shartnomalari, ruxsatnomalar, huquqni tasdiqlovchi hujjatlar, sayohat jurnallari va boshqa hujjatlar) talab qilinishi mumkin;

1.7 Shaxsiy daromad solig'i: yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar miqdorini uning yil davomida olgan daromadlari miqdoriga iloji boricha yaqinroq aks ettirishi.

Juda ziddiyatli munosabatlar: agar tashkilotlar uchun soliq huquqbuzarlik xavfi mezoni zararni takroran olish bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu mezon kalendar yil oxiridagi minimal foyda hisoblanadi. Shubhasiz, Federal Soliq xizmati ma'lum miqdor tadbirkorning shaxsiy xarajatlari uchun ixtiyorida qolishi kerakligiga amin.

1.8 Kontragent-resellerlar bilan shartnomalar tuzish asosida moliya-xo'jalik faoliyatini qurish

Bu erda soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli "Soliq to'lovchining soliq imtiyozini olgan soliq to'lovchining haqiqiyligini hakamlik sudlari tomonidan baholash to'g'risida" gi qaroriga murojaat qiladi. Mazkur qarorga muvofiq:

soliq imtiyozlari, agar soliq solish maqsadida ularning haqiqiy iqtisodiy mazmuniga muvofiq amalga oshirilmagan yoki asosli iqtisodiy yoki boshqa sabablarga ko'ra (xo'jalik maqsadlarida) sodir bo'lmagan operatsiyalar hisobga olinsa, asossiz deb topilishi mumkin;

soliq imtiyozlari soliq to'lovchi tomonidan real faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmagan hollarda ham asosli deb topilishi mumkin emas.

Hakamlik sudi sudyalari soliq imtiyozlari asossiz degan xulosaga kelishi mumkin bo'lgan mezonlar:

soliq to'lovchining mol-mulkning vaqtini, joylashgan joyini yoki tovarlar ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun iqtisodiy zarur bo'lgan moddiy resurslar hajmini hisobga olgan holda o'zi belgilagan operatsiyalarni haqiqatda amalga oshirishning mumkin emasligi;

yo'qligi zarur sharoitlar rahbar yoki texnik xodimlar, asosiy vositalar, ishlab chiqarish fondlari, omborlar, transport vositalarining etishmasligi tufayli tegishli xo'jalik faoliyati natijalariga erishish;

faqat soliq imtiyozlarining paydo bo'lishi bilan bevosita bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish, agar ushbu faoliyat turi boshqa xo'jalik operatsiyalarini bajarish va hisobga olishni ham talab qilsa;

soliq to'lovchi tomonidan hujjatlarda ko'rsatilgan miqdorda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish; buxgalteriya hisobi.

Ko'rib turganingizdek, yuqori sud tomonidan berilgan formulalar juda noaniq. Soliq organlari ularni o'zlari xohlagancha talqin qilishlari mumkin. Biroq, shu bilan birga, sud inspektorlarning fikriga qo'shilmasligi va soliq to'lovchining to'g'ri ekanligini tan olishi mumkin. Endilikda sudyalar xo‘jalik bitimlarining mazmuni va ularning maqsadga muvofiqligini chuqur o‘rganishga kirishdilar.

Boshqacha qilib aytganda, siz sudni iqtisodiy faoliyatning "bahsli" fakti haqiqatda sodir bo'lganligiga ishontirishingiz kerak. Bular. uni amalga oshirish etarli vaqt, tegishli quvvatdagi jihozlar, materiallar, saqlash joylari, transport vositalari va mehnat resurslari mavjudligi bilan ta'minlandi. Buxgalteriya hisobida aks ettirilgan barcha jarayonlar iqtisodiy zarurat bilan oqlangan hodisalarning mantiqiy zanjirini ifodalashi kerak.

1.9 Soliq to'lovchi tomonidan soliq organining ish ko'rsatkichlaridagi nomuvofiqliklar aniqlanganligi to'g'risidagi bildirishnomasiga tushuntirishlar taqdim etilmaganligi.

Paragraflarga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi 1-bandiga binoan, soliq organining xabarnomasini olgan soliq to'lovchi besh kun ichida unda ko'rsatilgan masalalar bo'yicha zarur tushuntirishlarni taqdim etishi yoki hisobotga tuzatishlar kiritishi shart. . Tekshirish paytida aniqlangan quyidagi faktlar xabar berish uchun asos bo'lishi mumkin:

soliq deklaratsiyasida (hisoblashda) xatolar;

taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlar o'rtasidagi qarama-qarshiliklar;

soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar va soliq organida mavjud bo'lgan ma'lumotlar o'rtasidagi nomuvofiqliklar.

Shu nuqtai nazardan, soliq xodimlari tekshiruv o'tkazish uchun korxonaga bormasdan vaziyatni tushunish istagini e'tiborsiz qoldirmaslikka chaqirmoqda. Masofadan turib inspektsiya bilan muloqotni davom ettirish sizning manfaatingizga mos keladi.

1.10 Soliq organlari o'rtasida takroriy (2 yoki undan ortiq marta) "migratsiya"

Bu umuman manzillarni o'zgartirishni anglatmaydi, balki joyida soliq tekshiruvi o'tkazilganda va ro'yxatdan o'tish joyini o'zgartirish bilan (boshqa Federal Soliq xizmatiga o'tkazish) manzillarni o'zgartirish.

Shuni ta'kidlash kerakki, "ko'chirish" har doim soliq xodimlarini qo'riqlaydi. Ushbu mezon bilan ishlash yuridik shaxslar reestriga (USRLE) asoslanadi, bu sizga harakatni kuzatish imkonini beradi. An'anaga ko'ra, ro'yxatdan o'tishda "ommaviy ro'yxatga olish manzillari" deb ataladigan manzilni ko'rsatadigan kompaniyalar joyida tekshirish uchun ariza beruvchiga aylanish xavfi mavjud.

1.11 Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra rentabellik darajasining statistik ma'lumotlarga ko'ra ushbu faoliyat sohasi uchun rentabellik darajasidan kamida 10% og'ishi

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida ikkita ko'rsatkich hisoblanadi:

sotish rentabelligi;

aktivlar rentabelligi.

Olingan ma'lumotlar soliq to'lovchining asosiy faoliyati bo'yicha o'rtacha ko'rsatkichlar bilan taqqoslanadi. Agar sezilarli og'ish bo'lsa (soliq to'lovchining rentabelligi tarmoqdagi o'rtacha ko'rsatkichdan 10% va undan kam bo'lsa), tegishli davr uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin.

Sotishdan daromad

Savdo daromadi sotishdan olingan balanslangan moliyaviy natija qiymatining (2-shaklning 050-satr "Sotishdan olingan foyda (zarar)") sotilgan tovarlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlarning umumiy qiymatiga nisbati sifatida hisoblanadi ( 020-sonli "Tovarlar, mahsulotlar, sotilgan ishlar, xizmatlar tannarxi", 030-"Tijorat xarajatlari" va 040-sonli "Ma'muriy xarajatlar" qatorlari yig'indisi.

Past rentabellikning asosiy mumkin bo'lgan sabablari rentabellik va xarajatlarning tez o'sishi bilan bog'liq yuqorida aytib o'tilganlarga o'xshaydi:

kam baho;

mijozlarni jalb qilish uchun chegirmalar yoki boshqa tadbirlar;

yuqori raqobat - tovarlarni bozor narxidan yuqori sotish mumkin emas;

xom ashyo narxining sezilarli darajada oshishi;

ko'proq malakali ishchilarni jalb qilish va boshqalar.

Aktivlarning daromadliligi

Aktivlarning rentabelligi deganda balanslangan moliyaviy natija (2-shaklning 190-qator “Hisobot davrining sof foydasi (zarari)”) va tashkilot aktivlari qiymati (buxgalteriya balansi valyutasining o'rtacha arifmetik qiymati) nisbati tushuniladi. davr boshi va oxirida).

Buxgalter uchun maslahat

Aktivlarning past rentabelligining mumkin bo'lgan sabablari:

ko'p sonli asosiy bo'lmagan aktivlar (ijtimoiy ob'ektlar, yordamchi ustaxonalar va boshqalar);

debitorlik qarzlarining katta hajmi (to'lovlarni to'lamaslik yoki kechiktirilgan to'lovlar);

balansda likvid bo'lmagan katta hajmdagi aktivlarning mavjudligi.

1.12 Soliq xavfi yuqori bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish

Ushbu mezon soliq to'lashdan bo'yin tovlashning eng tipik sxemalarini ochib beradi. Soliq xizmati ularni nashr etadi. Hozirda xizmat veb-saytida to'rtta sxema mavjud.

Ulardan birinchisi qobiq kompaniyalari yordamida asossiz soliq imtiyozlarini olish bilan bog'liq. Bu yerda soliq majburiyatlarini bajarmagan shaxslar iqtisodiy munosabatlar zanjiriga kiradi. Natijada soliqqa tortish maqsadida foydani kamaytiradigan xayoliy xarajatlar vujudga keladi va QQS bo‘yicha chegirmalar asossiz ravishda olinadi.

Ikkinchi sxema ko'chmas mulk bilan ishlaydigan kompaniyalarda (ko'chmas mulk agentliklari, investorlar, sug'urta kompaniyalari) mashhur - veksel sxemasi. Uy-joy qurish uchun investitsiya shartnomasini tuzgan kvartiraning xaridori quruvchiga (ko'chmas mulk agentligi) quruvchiga qaram bo'lgan tashkilotdan sotib olingan veksel bilan to'laydi. Bu barcha ishtirokchilarga soliq majburiyatlarini noqonuniy ravishda minimallashtirish imkonini beradi.

Uchinchi sxema alkogolli mahsulotlar (aroq) ishlab chiqarishda asossiz soliq imtiyozlarini olishga yordam beradi. Ushbu sxemaning o'ziga xosligi alkogolli mahsulotlardan ishlab chiqarish uchun aktsiz solig'i yuki etil spirtidan ishlab chiqarishga nisbatan ancha past ekanligi bilan izohlanadi.

Eng so'nggi sxema ishchi kuchi nogironlarning yarmidan iborat bo'lgan kompaniyalarga qaratilgan. Rasmiy ravishda, bunday tashkilot QQSdan ozod qilish talablariga javob beradi, lekin ayni paytda u nogironlar yordami bilan emas, balki autsorsing shartnomalari bo'yicha jalb qilingan xodimlar bilan mahsulot ishlab chiqaradi.

tegishli davr uchun soliq majburiyatlarini hisoblashda shubhali operatsiyalarni istisno qilish;

Federal Soliq xizmati joyida soliq tekshiruvlarini o'tkazish uchun ob'ektlarni tanlashda ushbu faktni hisobga olishi uchun soliq organlarini xavflarni kamaytirish bo'yicha ko'rilgan choralar (soliq majburiyatlarini aniqlashtirish) to'g'risida xabardor qilish.

Xabar berish deganda inspeksiyangizga soliq xavfi yuqori bo‘lgan faoliyat aniqlangan davrlar uchun yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etish tushuniladi.

Deklaratsiyalarga qo'shimcha ravishda, soliq idoralari xodimlari tushuntirish yozuvini yozishni taklif qilishadi (shablon MM-3-2 / 467@-son buyrug'ida keltirilgan). Bundan kelib chiqadiki, kompaniyalar pudratchilarni tanlashda etarlicha ehtiyotkorlikka rioya qilmasliklarini ixtiyoriy ravishda tan olishlari kerak. Va soliq organlaridan tekshirish uchun nomzodlarni tanlashda ixtiyoriy tavbani "hisoblash" ni so'rang. Shu bilan birga, Federal Soliq xizmati bunday "tushuntirishlar" uchun hech qanday tushuntirish hujjatlarini talab qilmasliklarini va'da qildi.

Shubhali bitim, boshqacha qilib aytganda, muammoli sherik bilan tuzilgan bitim kompaniyaning xarajatlaridan chiqarib tashlanishi shart emas. Soliq imtiyozining asossizligi faqat inspektorlar kontragentni tanlashda tashkilot tegishli tekshiruvsiz harakat qilganligini isbotlagan taqdirdagina aniqlanishi mumkin, ya'ni. u sherigining qonunbuzarliklaridan bexabar bo'lishi mumkin emas edi. Shuning uchun kompaniya bitim tuzishda soliq qonunchiligining barcha talablariga rioya qilganligini ko'rsatishi muhimdir.

Soliq organlariga sizning insofsizligingizdan shubhalanish uchun asos bermaslik uchun quyidagi faktlarga alohida e'tibor qaratishingiz kerak:

Hujjatlar:

qonun hujjatlariga muvofiq etkazib berish (ishlar, xizmatlar) uchun barcha hujjatlarni rasmiylashtirish (kontragentning barcha rekvizitlari to'ldirilishi kerak);

Hujjatlarni imzolashda faksimillardan saqlaning;

tovarlarni jo'natish varaqalari bilan etkazib berishni tasdiqlash (savdo operatsiyalarini qayd etishda konsignatsiya hujjatining mavjudligi qonun hujjatlarida nazarda tutilmaganligiga qaramay (Oliy arbitraj sudining 2008 yil 23 oktyabrdagi 13167/08-son, 28 maydagi qarorlari) , 2008 yil No 6700/08)).

Qarshi tomon tafsilotlari:

kontragentning yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida davlat ro'yxatidan o'tganligini tekshirish (soliq idorasidan to'langan ko'chirmani rasmiy ravishda so'rash yoki ommaviy ro'yxatga olish manzillari ham joylashtirilgan Federal Soliq Xizmatining www.nalog.ru veb-saytiga qarang);

sherik bilan shaxsiy aloqalarni tasdiqlash (uchrashuvlar bayonnomalarini tuzish, telefon suhbatlarini chop etish va h.k.)

yetkazib beruvchining vakolatli vakillarining vakolatlarini tekshirish (ishonchnoma, pasport nusxasi, menejer uchun - muassislarning uni direktor etib tayinlash to'g'risidagi qarorining nusxasi. Pasportlarning haqiqiyligini FMS veb-saytida tekshirish mumkin www. fms.gov.ru).

kontragent rahbarini diskvalifikatsiya uchun tekshirish (diskvalifikatsiya qilingan mutaxassislar reestrini (Ichki ishlar vazirligi) shakllantiradigan va yurituvchi vakolatli organdan ma'lumotni rasman so'rang yoki Federal Soliq xizmati veb-saytiga qarang www.nalog.ru)

litsenziyalangan faoliyat turlarini tekshirish (litsenziya nusxasi va uning amal qilish muddatini baholash, masalan, qurilish litsenziyalari uchun buni FLC Federal davlat muassasasining www.flc.ru veb-saytida qilish mumkin).

Xarajatlar - ularning iqtisodiy zarurligini eslatmalar, direktorning buyruqlari va boshqalar mavjudligi bilan tasdiqlaydi.

Narxlar - bozor monitoringi ma'lumotlarining qonuniyligini asoslash: Internetdan bosma nashrlar, ommaviy axborot vositalaridan olingan ma'lumotlar, boshqa tashkilotlarning schyot-fakturalari nusxalari.

Barcha usullarni ko'rib chiqish nafaqat ish ko'lami haqida tasavvur beradi, balki uning mohiyatini tushunishga imkon berdi va bizni uning zarurligiga ishontirdi. Ushbu tahliliy ishni o'tkazishga qaror qilib, siz ikkita katta afzalliklarga ega bo'lasiz:

Bir tomondan, mezonlardan foydalangan holda muntazam ravishda o'z-o'zini nazorat qilish bilan shug'ullanib, siz soliq organlari bilan o'zingizning moslashuvchan muloqot uslubingizni aniqlay olasiz: ba'zi narsalarda soliq organlarining talablariga javob berish, taklif qilingan standartlarga moslashish; ba'zi hollarda - o'z pozitsiyasini ishonchli egallash.

Boshqa tomondan, mezonlar bilan ishlash nafaqat Federal Soliq Xizmati bilan haqiqatdan keyin muzokaralar olib borish uchun foydalidir, balki soliq organlarining reaktsiyasini oldindan kutgan holda, soliqni chuqur rejalashtirish bilan shug'ullanishga imkon beradi. Asta-sekin siz oltin o'rtaga kelasiz.

2-bob. Amaliy qism

2.1 Ulgurji savdo bilan shug'ullanuvchi Delta MChJ savdo tashkilotining soliq yuki: tahlil va mumkin bo'lgan echimlar

Savdo sohasida tashkilot faoliyatining turli sohaviy ko'rsatkichlari qo'llaniladi, ular orasida aylanma va sotish rentabelligi eng kam joyni egallamaydi.

Iqtisodiy nuqtai nazardan tovar ayirboshlash deganda tovarlarning ularning muomalasi doirasidagi harakati, shu jumladan, ma’lum vaqt davomida pul shaklida sotilgan va sotib olingan tovarlar hajmi tushuniladi. Buxgalter uchun bu ta'rif etarlicha aniq emas. Savdo aylanmasi tarmoq hujjatida aniqroq muhokama qilinadi - Savdo tashkilotlarida tovarlarni hisobga olish bo'yicha uslubiy tavsiyalar.

Savdo aylanmasi tovarlarni sotish hajmi sifatida qaralib, ulgurji va chakana savdoga bo'linadi. Ulgurji savdo - bir tashkilot tomonidan tovarlarni keyinchalik qayta sotish yoki iste'mol qilish uchun boshqa tashkilotga sotish. Chakana tovar ayirboshlash deganda iste'mol tovarlarini sotish kanallaridan qat'i nazar, aholiga naqd pulga sotish tushuniladi. Ko'rib turganimizdek, asosiy mezon- bu mahsulot sotiladigan iste'molchilar toifasi. O'xshashlik shundan iboratki, savdo aylanmasi sotilgan tovarlar uchun tushum miqdori yoki oddiyroq aytganda, olingan daromad miqdori bilan baholanadi.

Tashkilot faoliyatining yana bir ko'rsatkichi mahsulot sotish rentabelligidir. Ushbu ko'rsatkich mahsulotni sotishdan olingan foyda va hisobot davrida tashkilot tomonidan olingan daromad nisbatini aks ettiradi (foydaning daromadga bo'lingan qismi). Oddiy qilib aytganda, sotishdan tushgan daromad har bir rubl uchun mahsulot sotish natijasida qancha rubl foyda olinganligi haqida xulosa chiqarishga imkon beradi. Savdo tashkilotlarining rentabellik ulushi bir necha o'nlab foizlarda (15% dan 35% gacha) o'zgarib turadi.

Ushbu ko'rsatkichlardan foydalanib, tashkilot mahsulotni qanchalik foydali sotishini, boshqacha aytganda, qancha foyda olishini aniqlashingiz mumkin. Buning uchun kompaniyaning hisobot davridagi rentabelligi va aylanmasini ko'paytirish kifoya.

Savdo tashkilotlarining hisobot davridagi ulgurji aylanmasi millionlarni tashkil etadi, bu esa ko'pincha ulgurji sotuvchilarni an'anaviy soliqqa tortish tizimini qo'llashga majbur qiladi. Biz Delta MChJ savdo tashkilotining aylanmasi umumiy va maxsus soliq rejimlarini tanlash imkonini beradigan vaziyatni ko'rib chiqamiz.

Ulgurji savdo tashkilotining faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni 1-jadvalda keltiramiz.

Jadval 1. Ulgurji savdo tashkilotlarining faoliyati

Jadvalni quyidagi hisoblash shartlari bilan to'ldiramiz:

1. "Delta" MChJ tashkiloti ijaraga olingan maydonlarda savdo-sotiq bilan shug'ullanayotganligi va barcha qimmat mulklar ijaraga berilganligi sababli mol-mulk solig'i va yer solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektlari mavjud emas.

2. Soliq solish ob'ektlari mavjud emas transport soliq tovarlarni sotuvchidan xaridorga yetkazib berish uchinchi shaxslarning transport kompaniyalari tomonidan amalga oshirilganligi va xizmat maqsadlarida foydalanilgan xodimlarning avtomashinalari uchun kompensatsiya to'lanishi sababli.

3. “Delta” MChJ tomonidan sotiladigan tovarlar aktsiz sotilmaydi, shuning uchun ham byudjet oldidagi aktsiz majburiyatlari mavjud emas.

4. Ko‘rib chiqilayotgan davrda ta’sischilarga dividendlar to‘lanmaydi.

5. Soliq hisob-kitoblari uchun xodimlarga to'lovlar bo'yicha regressiv "ish haqi" soliqlaridan foydalanmasdan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ayrim soliqlar bo'yicha belgilangan pasaytirilgan stavkalarsiz muntazam stavkalar qo'llaniladi.

An'anaviy soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda, Delta MChJ ulgurji savdo korxonasi yil uchun to'laydi:

QQS byudjetga 1080 ming rubl miqdorida. Ushbu natija hisoblangan soliq miqdorini taqqoslash yo'li bilan olingan - 3,564 ming rubl. (19 800 ming rubl × 18%) - va chegirma uchun da'vo qilingan soliq miqdori - 2,484 ming rubl. (13 800 ming rubl × 18%);

UST. Soliq davri oxirida u 520 ming rublga teng bo'ladi. (2000 ming rubl × 26%), shu jumladan pensiya sug'urtasiga badallar - 280 ming rubl. (2000 ming rubl × 14%);

Daromad solig'i. U hisoblangan soliqlarni, bu holda yagona ijtimoiy soliq va pensiya badallarini chegirib tashlagan foyda miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Soliq bazasi 3480 ming rublni, to'lanadigan soliq esa 696 ming rublni tashkil qiladi. (2009 yilda soliq stavkasi - 20%)

Ko'rsatilgan soliqlar va badallardan tashqari, har qanday savdo tashkiloti ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish uchun badallar to'laydi. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar soliq rejimidan qat'i nazar, tashkilot uchun xarajatlarni doimiy miqdorga oshiradi, shuning uchun ularni hisobga olgan holda tashkilotning byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar oldidagi majburiyatlarini hisoblashni murakkablashtirish mantiqiy emas.

Keling, "Delta" MChJning ulgurji savdosini tashkil etish uchun umumiy yakuniy soliq yukini hisoblaylik: bu 2,296 ming rublni tashkil qiladi. (1080 + 520 + 696).

"Delta" MChJ ulgurji savdo tashkiloti ko'rsatkichlarga ko'ra soliqqa tortish tartibini o'zgartirishi va "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" ga o'tishi mumkin. 2009 yilda maxsus rejimga o'tish uchun chegara qiymati 20 million rublni tashkil qiladi. , u "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" ga o'tishdan oldingi 9 oy natijalari asosida aniqlanadi.

Agar "Delta" MChJ savdo tashkiloti "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" ni qo'llasa, yagona soliq umumiy soliq solish rejimini qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'lanadigan foyda solig'i, QQS, mol-mulk solig'i va yagona ijtimoiy soliq o'rnini bosadi. Shu bilan birga, yagona soliq har qanday soliqqa tortish tizimida ish beruvchilar tomonidan xodimlar foydasiga hisoblangan pensiya badallarini almashtirmaydi.

Yagona soliqni hisoblash tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq: daromadlar yoki xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadlar. Keling, ushbu variantlarning har biri uchun byudjet oldidagi majburiyatlar miqdorini aniqlaylik.

Soliq davri uchun "daromad" soliqqa tortish ob'ektini tanlashda yagona soliq summasi 1188 ming rublni tashkil qiladi. (19 800 ming rubl x 6%) va soliqni kamaytiradigan pensiya badallarini hisobga olgan holda uning qiymati 908 ming rublga teng bo'ladi. (1 188 - 280). Soliq majburiyatlarining umumiy miqdori (yagona soliq + pensiya badallari) 1188 ming rublga teng.

Soliq davri uchun "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" soliq solish ob'ektini tanlashda yagona soliq summasi 600 ming rublni tashkil qiladi. (4000 x 15%) va soliqni kamaytiradigan pensiya badallarini hisobga olgan holda uning qiymati 320 ming rublga teng bo'ladi. (600 - 280). Soliq majburiyatlarining umumiy miqdori (yagona soliq + pensiya badallari) 600 ming rublni tashkil qiladi.

Ko'rib turganingizdek, soliq majburiyatlarida nafaqat turli soliq solish rejimlari, balki turli soliq solish ob'ektlari bilan maxsus rejim nuqtai nazaridan ham farq mavjud. Delta MChJ tashkiloti uchun eng foydali variant soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" dan foydalanishdir. Soliq solishning yana bir ob'ekti - "daromad" ko'rib chiqilayotgan variantdagi majburiyatlarni ikki baravar oshiradi. Ammo shuni esda tutish kerakki, soliqni hisoblashda "soddalashtirilgan" usul "an'anaviy" sxemada ko'zda tutilgan barcha xarajatlarni hisobga olmasligi mumkin (amalda shu sababdan kelib chiqadigan soliq majburiyatlaridagi farqlar hisobga olinmasligi mumkin). juda muhim bo'lsin).

Va shunga qaramay, umumiy soliq rejimi bilan solishtirganda, "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" maxsus rejimning majburiyatlari (1,188 ming rubl yoki 600 ming rubl) an'anaviy soliqlarni to'laydigan tashkilot (2,296) kabi og'ir emas; ming rubl.).

Albatta, barcha savdo tashkilotlari soliq tizimida tanlash huquqiga ega emas. 9 oylik daromadi 20 milliondan oshadigan ulgurji sotuvchilar yagona soliq to'lashni kutmasligi mumkin. Bunday savdo tashkilotlarining daromadlari an'anaviy soliq tizimi doirasida imtiyoz va imtiyozlardan foydalanmasdan soliq to'lashdan boshqa imkoniyat qoldirmaydi. Bitta narsa shundaki, savdo tashkilotlari, agar ular eksport uchun tovarlarni sotish yoki Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotish bilan shug'ullanadigan bo'lsalar, QQS solig'ining nol yoki pasaytirilgan stavkasidan (10%) foydalanishlari mumkin. ijtimoiy ahamiyatga ega, San'atda nomlangan. 164 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ulgurji savdo tashkilotlari uchun boshqa soliqlar bo'yicha majburiyatlar an'anaviy bo'lib, bu erda soliqni tejash haqida gapirish juda qiyin. Soliq yukini kamaytirish mumkin, ammo bu biznes tuzilmasini o'zgartirishni talab qiladi. Minimallashtirish variantlari oldindan hisoblab chiqilishi kerak, savdo hajmini bir nechta "do'stona" sotuvchilar o'rtasida taqsimlash kerak. Bundan tashqari, siz chakana va ulgurji savdoda muvaffaqiyatli ishlaydigan tadbirkor tomonidan mahsulotlarni sotish variantini tahlil qilishingiz mumkin, ya'ni. Delta MChJni "tadbirkor" shakliga o'zgartirish imkoniyati.

Keling, shug'ullanuvchi tadbirkorning ish yukini tahlil qilaylik ulgurji savdo va an'anaviy soliq tizimini qo'llash.

Umumiy rejimda tadbirkorlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, QQS, mol-mulk solig'i va yagona ijtimoiy soliq to'laydi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash va soliqni 13% stavkada hisoblash orqali tadbirkorlar olingan daromadlarni bobda nazarda tutilgan miqdorlarga qisqartiradilar. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq imtiyozlari. Tadbirkor uchun eng muhimi, soliqlarni (yagona ijtimoiy soliq, mol-mulk solig'i) o'z ichiga olgan haqiqatda amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida aniqlangan professional soliq imtiyozlari.

Tashkilotlardan farqli o'laroq, tadbirkor ikki marta USTni hisoblashi kerak - o'zi uchun (qabul qilingan daromaddan minus xarajatlar) va xodimlar uchun (to'lovlar va ish haqi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 236-moddasi). Tadbirkor uchun o'z daromadlari bo'yicha Yagona ijtimoiy soliq (10%) bo'yicha imtiyozli stavka belgilanadi va u ushbu soliqni Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lashdan ozod qilinadi. Xodimlarning to'lovlari va ish haqi uchun UST an'anaviy tarzda hisoblab chiqiladi umumiy stavka(26%). Biz tadbirkor o'zi uchun (qat'iy to'lov shaklida) va xodimlar foydasiga to'lovlardan (belgilangan stavka bo'yicha) to'laydigan pensiya sug'urtasiga badallar haqida unutmasligimiz kerak.

Savdo uchun zarur bo'lgan barcha mol-mulk ijaraga berilgan deb hisoblasak, biz mol-mulk solig'ini hisobga olmaymiz. Tadbirkor-sotuvchi QQSni savdo tashkiloti kabi to'laydi.

Shunday qilib, yil davomida tadbirkorning aylanmasi 19 800 rublni tashkil etdi. (QQSsiz), foyda - 4000 ming rubl. 20% savdo daromadi bilan. Sotilgan mahsulotlarning qiymati 13 800 ming rublni tashkil etdi. (etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQSsiz) va xodimlarga ish haqini to'lash qiymati - 2000 ming rubl.

Yil davomida tadbirkorning byudjet va budjetdan tashqari jamg‘armalarga yukini hisoblab chiqamiz:

UST (o'z daromadidan minus xarajatlar) regressiv stavkadan foydalangan holda hisoblanishi kerak, chunki soliq bazasi 600 ming rubldan oshsa, soliq summasi 107,5 ming rublni tashkil qiladi. (39,5 ming rubl + (4 000 - 600) ming rubl × 2%);

Yagona ijtimoiy soliq (xodimlarning to'lovlari va to'lovlaridan) 520 ming rublni tashkil qiladi. (2000 ming rubl × 26%), shu jumladan xodimlarga to'lovlardan hisoblangan pensiya badallari - 280 ming rubl. (2000 ming rubl × 14%);

Tadbirkorning o'zi uchun pensiya sug'urtasiga yil davomida belgilangan to'lov shaklida badallari 7 274,4 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 27 oktyabrdagi 799-sonli "2009 yil uchun sug'urta yilining narxi to'g'risida" gi qaroriga qarang);

Hisoblangan soliqlar va yig'imlarni hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza 3 365,2 ming rublni tashkil qiladi. (4000 - 107,5 - 520 - 7,3), soliq summasi esa 437,5 ming rublga teng bo'ladi. (3 365,2 ming rubl × 13%);

QQS, oldingi hisob-kitoblarda bo'lgani kabi, 1080 ming rublni tashkil qiladi, bu hisoblab chiqilishi kerak bo'lgan soliq summasining (19,800 ming rubl × 18%), ushlab qolish uchun talab qilingan soliq summasidan (13,800 ming rubl × 18%) oshib ketishiga to'g'ri keladi. ).

Tadbirkorning soliq majburiyatlarining umumiy miqdori, shu jumladan QQS, shaxsiy daromad solig'i, yagona ijtimoiy soliq va pensiya badallari 2149,3 ming rublni tashkil qiladi. (1080 + 437,5 + 107,5 + 520 + 7,3). Umumiy rejimda bo'lgan tashkilotning soliq majburiyatlari (2152,3 ming rubl) bilan solishtirganda, tadbirkorning soliq to'lovlari 143,7 ming rublga kam.

Agar tadbirkor maxsus rejimni qo'llasa, uni yagona soliq bo'yicha byudjet bilan hisob-kitob qilish tartibi "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" bo'yicha tashkilot tomonidan to'lanadigan to'lovlarga o'xshaydi. Yagona soliq QQS, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yagona ijtimoiy soliq va mol-mulk solig'i o'rnini egallaydi, lekin tadbirkor tomonidan to'langan pensiya sug'urtasi badallarini almashtirmaydi.

Tadbirkor uchun, shuningdek, tashkilot uchun soliq solish ob'ekti "daromad" ni tanlagan taqdirda yagona soliq summasi soliq davri uchun 1188 ming rublni tashkil qiladi. (19 800 ming rubl x 6%) va soliqni yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiradigan pensiya badallarini hisobga olgan holda uning qiymati 900,7 ming rublga teng bo'ladi. (1,188 - 280 - 7,3). Soliq majburiyatlarining umumiy miqdori (yagona soliq + pensiya badallari) 1188 ming rublga teng.

Tadbirkor, shuningdek, tashkilot uchun soliq davri uchun "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" soliq solish ob'ektini tanlashda yagona soliq summasi 600 ming rublni tashkil qiladi. (4000 ming rubl × 15%) va soliqni kamaytiradigan pensiya badallarini hisobga olgan holda uning qiymati 312,7 ming rublga teng bo'ladi. (600 - 280 - 7,3). Soliq majburiyatlarining umumiy miqdori (yagona soliq + pensiya badallari) 600 ming rublni tashkil qiladi.

Aniqlik uchun soliq to'lovlari natijalarini 2-jadvalda umumlashtiramiz.

Jadval 2. Soliq to'lovlari natijalari qachon turli xil variantlar Delta MChJ faoliyati

2.2 Chakana savdo bilan shug'ullanuvchi "Gamma" MChJ savdo tashkilotining soliq yuki: tahlil va mumkin bo'lgan echimlar

Ulgurji sotuvchilardan farqli o'laroq, chakana sotuvchilar kengroq soliq rejimlariga ega. Tashkilot, xuddi tadbirkor kabi, umumiy rejim, "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" yoki "hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq" bo'lishi mumkin. Ushbu rejimlarning oxirgisi, agar hokimiyat tomonidan majburiy bo'lsa mahalliy hukumat chakana savdo UTII to'loviga o'tkazildi.

Chakana savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlarning soliq majburiyatlarini hisoblab chiqamiz. Ularning faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni 3-jadvalda keltiramiz.

Jadval 3. "Gamma" MChJ chakana savdo tashkilotining faoliyati

Ushbu ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda, "hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq" bo'yicha to'langan yagona soliqni hisoblash uchun bizga boshqa ko'rsatkichlar kerak bo'ladi. Savdo maydonchasi bo'lgan statsionar chakana savdo tarmog'ida sotayotgan o'rtacha chakana sotuvchini olaylik. Keling, ruxsat etilgan maksimal maydonni (150 kv. m) tanlaylik. Faraz qilaylik, munitsipalitetda savdo maydonchalari orqali amalga oshiriladigan savdo uchun K2 (0,9) koeffitsienti o'rnatiladi. 2009 yil uchun yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun K1 koeffitsienti 1,148 ni tashkil qiladi. Ko'rsatilgan ma'lumotlar daromad solig'i (tashkilotlar uchun) va shaxsiy daromad solig'i (tadbirkorlar uchun), QQS, yagona ijtimoiy soliq va mol-mulk solig'i o'rnini bosadigan UTIIni hisoblash uchun etarli.

2.2.1 Tashkilot va tadbirkor uchun "hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq" rejimida soliqlarni hisoblash

"Hisoblangan daromadga yagona soliq" rejimi bo'yicha chakana savdo tashkiloti olingan daromadga bog'liq bo'lmagan, ammo asosiy rentabellik (1800 rubl) va faoliyatning jismoniy ko'rsatkichi bilan belgilanadigan hisoblangan daromad asosida yagona soliqni hisoblab chiqadi. 150 kv.m.) . Oy uchun savdo maydonchasi orqali chakana savdo uchun hisoblangan daromad miqdori 278 964 rublni tashkil qiladi. (150 kv.m x 1800 rubl x 1,148 x 0,9), va soliq davri (chorak) uchun byudjetga to'lanadigan soliq (sug'urta badallari va to'langan imtiyozlar bundan mustasno) 125 533,8 rublni tashkil qiladi. (278 964 rub. × 3 × 15%). Bir yil davomida UTII miqdori 502 135,2 rublgacha oshadi, ammo uni pensiya sug'urtasi badallari bilan kamaytirish mumkin, bu tashkilot uchun 140 ming rublni tashkil qiladi. (1000 ming rubl × 14%), tadbirkor uchun - 147,3 ming rubl. (1000 ming rubl × 14% + 7,3 ming rubl).

Shu bilan birga, pensiya badallari miqdori bo'yicha soliq 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Natijada, yil davomida byudjetga to'lanadigan soliq summasi:

362,1 ming rubl. (502.1 - 140), agar to'lovchi tashkilot bo'lsa;

354,9 ming rubl. (502,1 - 147,3), agar to'lovchi tadbirkor bo'lsa.

Tashkilot va tadbirkor tomonidan barcha to'lovlarning umumiy summalari teng bo'ladi va 502,1 ming rublni tashkil qiladi. (UTII + pensiya sug'urtasi badallari).

2.2.2 Umumiy rejimdagi tashkilotlar va tadbirkorlar uchun soliqlarni hisoblash

Tashkilotlar va tadbirkorlar buni amalga oshirish uchun soliq yukini sezilarli darajada kamaytirish imkoniyatiga ega, faqat San'atga murojaat qiling; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi QQSdan ozod qilishni nazarda tutadi, agar daromad 2 million rubldan oshmasa. chorak uchun. "Gamma" MChJning amaliy misolida chakana savdo tashkilotining (tadbirkorning) daromadi ushbu shartni qondiradi. Umumiy rejim doirasida biz chakana sotuvchi San'atda nazarda tutilgan QQS bo'yicha imtiyozdan foydalangan deb taxmin qilamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasida daromad solig'i, yagona ijtimoiy soliq, shu jumladan pensiya sug'urtasiga badallar to'lanadi.

Soliq davri oxirida tashkilot quyidagi majburiyatlarga ega bo'ladi:

Soliq davri oxirida yagona ijtimoiy soliq 260 ming rublga teng bo'ladi. (1000 ming rubl × 26%), shu jumladan 140 ming rubl pensiya sug'urtasi badallari. (1000 ming rubl × 14%);

Yagona ijtimoiy soliq va pensiya badallarini hisobga olgan holda foyda uchun soliq solinadigan baza 1740 ming rublni tashkil qiladi. (2000 - 260), daromad solig'i esa 348 ming rublni tashkil qiladi.

Natijada, tashkilotning umumiy soliq majburiyati 608 ming rublni tashkil qiladi. (348 + 260). Keling, "chakana" tadbirkorning to'lovlari miqdorini hisoblaylik.

Yil davomida tadbirkorning byudjet va budjetdan tashqari jamg‘armalarga yuklamasi quyidagilarga teng bo‘ladi:

UST (o'z daromadidan minus xarajatlar) regressiv stavkadan foydalangan holda hisoblanishi kerak (2000 ming rubl soliq bazasi 600 ming rubldan oshadi), soliq summasi 67,5 ming rublni tashkil qiladi. (39,5 ming rubl + (2000 - 600) ming rubl × 2%).

Yagona ijtimoiy soliq (xodimlarning to'lovlari va to'lovlaridan) 260 ming rublni tashkil qiladi. (1000 ming rubl × 26%), shu jumladan to'lovlar va xodimlarga beriladigan nafaqalardan hisoblangan pensiya badallari - 140 ming rubl. (1000 ming rubl × 14%);

Tadbirkorning o'zi uchun pensiya sug'urtasiga yil davomida belgilangan to'lov shaklida badallari 7 274,4 rublni tashkil qiladi;

Hisoblangan soliqlar va yig'imlarni hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza 1668,7 ming rublni tashkil qiladi. (2000 - 67,5 - 260 - 7,3), soliq summasi esa 216,5 ming rublga teng bo'ladi.

Tadbirkorning byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalariga to'lovlarning umumiy miqdori 548,3 ming rublga teng bo'ladi. (217 + 67,5 + 260 + 7,3).

Ulgurji savdoda bo'lgani kabi, chakana savdoda soliq majburiyatlarini hisoblashda biz tashkilot (tadbirkor) tomonidan mol-mulk solig'i, transport va yer solig'i, shuningdek dividendlar bo'yicha daromad solig'i bo'yicha to'lovlarni chiqarib tashladik (foydani taqsimlash to'g'risida qaror qabul qilinmadi). ). Agar kerak bo'lsa, sotuvchilar ro'yxatga olingan soliqlar uchun javobgarlikdan qochishlari mumkin savdo faoliyati ko'pincha savdo amaliyoti tomonidan tasdiqlangan ijara uchun mulk. Eslatib o'tamiz, biz shuningdek, tanlangan soliq rejimidan qat'i nazar, tashkilot va tadbirkor uchun bir xil qoidalarga muvofiq hisoblab chiqiladigan majburiy baxtsiz hodisalardan sug'urtalash bo'yicha badallarning umumiy miqdorini hisobga olmaymiz.

2.2.3 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" rejimida chakana soliqlarni hisoblash

Shunday qilib, yil davomida chakana savdo aylanmasi 8000 rublni, foyda - 2000 ming rublni tashkil etdi. 25% sotishdan tushgan daromad bilan. Sotilgan mahsulot narxi 5000 ming rublni, xodimlarga ish haqini to'lash qiymati esa 1000 ming rublni tashkil etdi.

Soliq davri uchun "daromad" soliqqa tortish ob'ektini tanlashda yagona soliq summasi 480 ming rublni tashkil qiladi. (8 000 ming rubl x 6%) va soliqni kamaytiradigan pensiya badallarini hisobga olgan holda uning qiymati 340 ming rublga teng bo'ladi. tashkilot uchun va 332,7 ming rubl. (480 - 143,8) tadbirkor uchun. Tashkilot va tadbirkor uchun soliq va byudjetdan tashqari majburiyatlarning umumiy miqdori (yagona soliq + pensiya badallari) bir xil va 480 ming rublga teng.

Soliq davri uchun "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" soliq solish ob'ektini tanlashda yagona soliq summasi 300 ming rublni tashkil qiladi. (2000 x 15%) va soliqni kamaytiradigan pensiya badallarini hisobga olgan holda uning qiymati 160 ming rublga teng bo'ladi. (300 - 140) tashkilot uchun va 152,7 ming rubl. (300 - 147,3) tadbirkor uchun.

Tashkilot va tadbirkor uchun soliq va byudjetdan tashqari majburiyatlarning umumiy miqdori (yagona soliq + pensiya badallari) 300 ming rublni tashkil qiladi.

Jadval 4. Chakana savdo uchun soliq solish tizimlarini taqqoslash

Xulosa

"Delta" MChJ soliq yukining tahlili shuni ko'rsatadiki, tadbirkorga umumiy rejimda tovarlarni sotish xuddi shunday tarzda soliq to'laydigan tashkilotga qaraganda soliq nuqtai nazaridan foydaliroqdir. "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" ni qo'llashda tadbirkor va tashkilotning majburiyatlari nisbati tenglashtiriladi, bu tashkilot va tadbirkor uchun maxsus rejimning afzalliklarini kamaytirmaydi. Yuqorida aytilganlar sotuvchining nisbatan past ulgurji aylanmasi uchun to'g'ri keladi, agar u Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida maxsus rejimni qo'llash bo'yicha belgilangan cheklovlardan oshsa, u holda ulgurji sotuvchilar an'anaviy tarzda umumiy rejim bo'yicha soliq to'laydilar;

Chakana savdoda eng foydalisi soliqqa tortish ob'ekti "daromad minus xarajatlar" bilan "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" dir. Agar tashkilot yoki tadbirkor "hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq" ni majburiy qo'llashga majbur bo'lsa, bu yomon emas. Amaliy misoldan foydalanib, biz maksimal maydon va yuqori UTII majburiyatlari bo'lgan variantni ko'rib chiqamiz, masalan, 2 marta (75 kvadrat metrgacha) jismoniy ko'rsatkichning qiymatini va soliq miqdorini 50% ga kamaytiradi; (236 ming rublgacha), bu soliq solish ob'ekti sifatida "daromadlarni minus xarajatlar" ni tanlagan "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" rejimidagi chakana sotuvchining yuki (300 ming rubl) bilan solishtirish mumkin. Umumiy rejim chakana sotuvchilar uchun eng yuqori majburiyatlar bilan to'la bo'lib, hatto QQSdan ozod qilish ham maxsus rejimlarda to'lovlar darajasiga pasayishga yordam bermaydi. Bularning barchasi chakana sotuvchilarning soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradigan va ularning byudjet bilan hisob-kitoblarini soddalashtiradigan maxsus rejimlardan foydalanish foydasiga gapiradi.

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 1998 yil 31 iyuldagi N 146-FZ birinchi qismi va 2000 yil 5 avgustdagi N 117-FZ ikkinchi qismi // Garant tizimi

2. Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2008 yil 12 noyabrdagi 395-sonli buyrug'i "2009 yil uchun "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobini qo'llash maqsadida deflyator koeffitsientini belgilash to'g'risida" // Rossiyskaya gazeta. 2008. - 2008 yil 19 noyabrdagi 237-son.

3. Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligi 2008 yil 12 noyabrdagi 392-sonli "2009 yil uchun K1 deflyator koeffitsientini belgilash to'g'risida" (Rossiya Adliya vazirligida 2008 yil 14 noyabrda 12655-son bilan ro'yxatga olingan va "da e'lon qilingan" Rossiyskaya gazetasi"19.11.2008 yildagi 237-son)

4. Tashkilotlarning moliyaviy holatini tahlil qilish bo'yicha ko'rsatmalar tasdiqlangan. FSFOning 2001 yil 23 yanvardagi 16-son buyrug'i bilan.

5. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Maxsus soliq rejimlari. Soddalashtirilgan soliq tizimi. Faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq. - "Soliqlar va moliya huquqi", 2007 y

6. Kosolapov A.I. Maxsus soliq rejimlarini o'zgartirish to'g'risida // Buxgalterlar uchun rasmiy materiallar. Sharhlar va maslahatlar. – 2008. - No 22, 23 noyabr, dekabr

7. Soliqlar va soliqqa tortish: Uch. nafaqa / Ed. A.Z. Dadasheva. – M.: Universitet darsligi, 2007

8. Fomicheva L.P. 2009 yilda maxsus soliq rejimlari uchun o'zgarishlar // Buxgalteriya hisobi va hisobotida yangi. - 2009 yil - 1-son, yanvar

Roskomtorgning 1996 yil 10 iyuldagi N 1-794/32-5 maktubi bilan tasdiqlangan.

Tashkilotlarning moliyaviy holatini tahlil qilish bo'yicha yo'riqnomaning 3.18-bandi normalari tasdiqlangan. FSFOning 2001 yil 23 yanvardagi 16-son buyrug'i bilan.

Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2008 yil 12 noyabrdagi 395-sonli buyrug'i "2009 yil uchun "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobini qo'llash uchun deflyator koeffitsientini belgilash to'g'risida" // Rossiyskaya gazeta. 2008. - 2008 yil 19 noyabrdagi 237-son.

0

Kurs ishi

Intizom bo'yicha: Soliqlar va korporativ soliqqa tortish

Mavzu bo'yicha: Korxonaning soliq yukini baholash

IDGC-Center AJ misolida

Ish 331a guruhi talabasi tomonidan bajarildi

Oorzhak A.O.

O'qituvchi ishni tekshirdi:

Drozdovich M.V.

KIRISH………………………………………………………………………………………3

1.KORXONADA SOLIQ YUKINI BAHOLASHNING NAZARIY ASOSLARI…………………………………………………………………………………………………… ............5

1.1 Soliq yuki miqdoriga ta’sir etuvchi omillar, tushunchaning ta’rifi………………………………………………………………………………………………………………… ….5

1.2 Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq qonunchiligi sharoitida tashkilotlarning soliq yukini baholash ……………………………………………………………..9

2. SOLIQ YUKLIGI KO‘RSATCHILARINI HISOB QILISh USULLARI…….12

2.1 Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi metodologiyasi……………….12

2.2 Metodologiya M.N. Kreinina………………………………………………………….13

2.3 A. Kadushin va N. Mixaylovaning metodologiyasi………………………………………………………………………………14

2.4 Metodologiya E.A. Kirova…………………………………………………….16

2.5 Metodologiya M.I. Litvina……………………………………………………………….17

2.6 Metodika T.K. Ostrovenko…………………………………………………………19

3. SOLIQ YUKINI MISUL BILAN ANIQLASH MAXSUS IQTISODIY FAOLIYAT SUB'YESI ……….21

3.1 Qisqa hikoya“IDGC-Center” OAJ korxonalari…………………..…..21

3.2 “IDGC-Center” AJ misolida soliq yukini aniqlash….….23

XULOSA………………………………………………………………………………….31

ADABIYOTLAR RO'YXATI………………………….……32

KIRISH

Rossiya iqtisodiyotining eng dolzarb muammolaridan biri bu moliyaviy resurslarning etishmasligi. Ushbu muammoni hal qilishning eng maqbul usuli soliqni tartibga solish bo'lishi mumkin - soliq sohasidagi davlatning aralashuviga qaratilgan maxsus chora-tadbirlar tizimi. bozor iqtisodiyoti hukumatning iqtisodiy o'sish kontseptsiyasiga muvofiq. Soliqlarni tartibga solish butun iqtisodiyotni qamrab oladi. Jahon amaliyotida aholini soliqqa tortish iqtisodiyotni tartibga solishda hal qiluvchi bo'lmasa, asosiy rollardan birini o'ynaydi.

Optimal tuzilgan soliq tizimi davlat ehtiyojlarini moliyaviy resurslar bilan ta'minlash bilan birga, soliq to'lovchining tadbirkorlik faoliyatiga bo'lgan rag'batlarini kamaytirmasligi, shu bilan birga uni biznes samaradorligini oshirish yo'llarini doimiy ravishda izlashga majbur qilishi kerak. Shuning uchun soliq to'lovchiga soliq yuki yoki soliq yukining ko'rsatkichi soliq tizimi sifatining etarlicha jiddiy ko'rsatkichidir. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, samarali soliq tizimi davlatning oqilona ehtiyojlarini qondirishi, soliq to'lovchidan, qoida tariqasida, uning daromadining uchdan bir qismidan ko'p bo'lmasligi kerak.

Hozirgi vaqtda jamiyatda soliq yukini taqsimlash mavzusi ayniqsa dolzarbdir, chunki u har qanday iqtisodiyoti rivojlangan va o'tish davridagi davlatning soliq tizimini qurish va takomillashtirishda alohida o'rin tutadi.

Yozishdan maqsad kurs ishi, soliq yukini kamaytirish va eng ko'p muammolarni ko'rib chiqishdan iborat samarali usullar uni optimallashtirish.

Rossiya soliq tizimida soliq yukini kamaytirish muammosi ko'p jihatdan soliqqa tortish bazasini kengaytirish, shu jumladan imtiyozlarni bekor qilish, soliqlarni to'lashda yashirin biznesni jalb qilish, soliq va moliyaviy intizomni yanada mustahkamlash bilan bog'liq. .
Huquqiy iqtisodiyot va qonunga bo'ysunuvchi soliq to'lovchilar faoliyati uchun qulay soliq sharoitlarini yaratish to'liq ushbu muammolarni hal qilishga bog'liq. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, uning boblari qabul qilingandan so'ng, Rossiya soliq to'lovchilari uchun soliq yukini real kamaytirish bilan bog'liq vaziyatni tubdan o'zgartirishi kerak.

Tadqiqot mavzusi korxonada soliq yukini baholash uchun asosdir.

Kurs ishini o'rganish ob'ekti "IDGC-Center" OAJ elektr tarmoqlari korxonasi.

Muammoning ilmiy rivojlanish darajasini tavsiflashda, ushbu mavzu allaqachon turli mualliflar tomonidan turli nashrlarda: darsliklar, monografiyalar, davriy nashrlarda tahlil qilinganligini hisobga olish kerak.

Tadqiqotning nazariy va uslubiy asosini to'rt guruh manbalar tashkil etdi: normativ hujjatlar va qonun hujjatlari, o'quv adabiyoti(darslik va oʻquv qoʻllanmalar, maʼlumotnoma va ensiklopedik adabiyotlar), oʻrganilayotgan masalalar boʻyicha davriy nashrlarda chop etilgan ilmiy maqolalar, shuningdek, internet resurslari.

Ish kirish, asosiy boblar, xulosa va bibliografiyadan iborat.

1.KORXONADA SOLIQ YUKINI BAHOLASHNING NAZARIY ASOSLARI.

• Tushunchaning ta’rifi, soliq yuki miqdoriga ta’sir etuvchi omillar.

Soliq yuki - bu tashkilotga (tadbirkorga) yuklangan soliq yuki, ya'ni. u to'lashi kerak bo'lgan soliqlar va davlat g'aznasiga badallar miqdori.

Har qanday korxonaning faoliyati, u yaratilgan paytdan boshlab, ma'lum moddiy ne'matlarni olish bilan bog'liq bo'lib, mumkin bo'lgan maksimal foyda olish istagi bilan belgilanadi. Shu bilan birga, iqtisodiy natijani maksimal darajada oshirishga daromadlarni ko'paytirish orqali ham, byudjetga majburiy to'lovlarni ham o'z ichiga olgan xarajatlarni kamaytirish orqali erishish mumkin. Shuning uchun soliq yuki boshqa iqtisodiy va huquqiy omillar qatorida fuqarolik-huquqiy bitimlar ishtirokchilarining ishlarini tashkil etish va yuritishda birinchilardan bo'lib ta'sir ko'rsatadi. Biroq, soliq to'lovlari hajmi va muddatlarini o'zgartirish masalalariga qiziqish ortib borayotganiga qaramay, tadbirkorlik sub'ektlarining soliq yukining o'zi yuridik kategoriya sifatida deyarli o'rganilmaganligicha qolmoqda.

Bugungi kunda ilm-fan davlatning soliq to‘lovchilar zimmasidagi yukining huquqiy emas, balki iqtisodiy tomonini to‘liqroq o‘rgandi. Shunday qilib, eng umumiy ma'noda iqtisodiy kategoriya sifatida soliq yuki xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan to'lanadigan soliq va yig'imlar umumiy summasining yalpi milliy mahsulot hajmiga nisbati sifatida aniqlanadi.

Turli tadqiqotchilar tomonidan taklif etilgan ta'riflarni qiyosiy tahlil qilish natijalari zamonaviy moliya fanida ustun bo'lgan soliq to'lovchining soliq yuki tushunchasini talqin qilishning bir nechta yondashuvlarini aniqlash imkonini beradi, xususan:

1. Soliq yuki byudjetga to'lanadigan majburiy to'lovlar miqdorining soliq to'lovchining moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalariga nisbati sifatida. Xususan, umumiy soliq imtiyozlari daromadlar, aktivlar, balans valyutasi, mahsulot, ish, xizmatlar va foyda qiymatiga nisbatan baholanishi mumkin. Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti soliq yukini soliq to'lovchining byudjetga olib qo'yiladigan va barcha hisoblangan soliq to'lovlari summasiga nisbati sifatida hisoblangan umumiy daromadining ulushi sifatida tushunadi. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish hajmi. Aynan shu yondashuv Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2006 yil 23 iyundagi 391-sonli qarorida aks ettirilgan.
2. Soliq yuki byudjetga majburiy to'lovlarni qoplash manbasini belgilovchi omil sifatida. Hukm qilmasdan iqtisodiy maqsadga muvofiqligi bunday yondashuvdan foydalanib, biz faqat San'atning 1-bandining o'zaro bog'liq qoidalari tufayli shuni ta'kidlaymiz. 8 va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida soliq yuki tushunchasi faqat soliq to'lovchining o'z mablag'lariga nisbatan qo'llaniladi. Soliq yuki va soliqni to'lash manbai o'rtasidagi bog'liqlik e'tirof etilishi kerak, lekin u ehtimollik xususiyatiga ega va qonunda ko'rsatilgandek har doim ham ob'ektiv mavjud emas va soliq to'lovlari manbaining o'zi ko'pincha soliq to'lovlari uchun mutlaqo yuridik ahamiyatga ega emas. soliq to'lash majburiyatini bajarish.
3. Soliq yuki soliq to'lovchining o'z mablag'larini sarflash yo'nalishi sifatida.
4. Soliq yuki ishlab chiqarish va boshqa iqtisodiy jarayonlarni boshqarish vositasi sifatida. Bunday yondashuv soliqning tartibga solish funktsiyasidan kelib chiqadi va asosan moliyaviy menejment vakillari tomonidan qo'llaniladi.

Soliq yukini hisoblashdan maqsad aniq xo‘jalik yurituvchi sub’ektga nisbatan soliqlar va yig‘imlarning ularni to‘lash manbasiga ta’sirining miqdoriy ko‘rsatkichlarini olishdan iborat. Ushbu ko'rsatkichlardan kelib chiqib, davlat va sub'ektning o'zi qonunda belgilangan vakolatlar doirasida soliq siyosatini takomillashtirishning u yoki bu jihatlari bo'yicha ob'ektiv qarorlar qabul qilishi mumkin edi.

Soliq yukining hajmi, eng avvalo, soliq to'lovchining umumiy soliq solinadigan daromadida soliqning ulushini ifodalovchi soliq turlari va soliq stavkalariga bog'liq. Miqdoriy jihatdan soliq yukini ma'lum davr uchun soliq undirishning umumiy summasining soliq solish sub'ektining shu davrdagi daromadlari miqdoriga nisbati bilan o'lchash mumkin.

Aksariyat iqtisodchilar hisob-kitobda korxona tomonidan to'langan barcha soliqlar va yig'imlar, shu jumladan byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliqlar, shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno, hisobga olinishi kerak, degan fikrga qo'shiladilar, chunki unga nisbatan tadbirkorlik sub'ekti davlatning soliq agenti va soliq agenti sifatida ishlaydi. faqat hisobga oladi, ushlab qoladi va o'tkazadi - bu mablag'larni byudjetga o'tkazadi. Uni hisob-kitoblardan chiqarib tashlash barcha holatlarda mutlaqo adolatli bo'lmasa-da, bu holda mehnat bozorida taklifning elastikligini e'tiborsiz qoldirish kerak.

Soliq to'lovchi-korxonalarning soliq yukini davlat tomonidan tartibga solish usullaridan biri "qizil chiziq" deb ataladigan qoidadan foydalanish taklif etiladi. Ushbu qoidaga ko'ra, korxonalarning soliq va shunga o'xshash olib qo'yiladigan umumiy summasi ularning aylanmasining ma'lum foizi bilan cheklanishi kerak. Ushbu qoida 3-5 yil davomida qo'llanilishi kerak va faqat ijara to'lovlari va ba'zi fiskal aktsizlar uning doirasidan chiqib ketishi mumkin. Normativ darajada joriy etilgan ushbu chora, olib kelishga yordam beradi Rossiya narxlari talab va taklifning real darajasiga muvofiq.

Soliq yukining optimal hajmi har qanday davlatning markaziy makroiqtisodiy muammosi hisoblanadi. Shu bilan birga, ba'zan ixtisoslashgan adabiyotlarda ham, jurnalistik adabiyotlarda ham soliq yuki qanchalik past bo'lsa, davlat iqtisodiyoti shunchalik tez va dinamik rivojlanadi, degan fikrga duch kelamiz: soliqlar qanchalik past bo'lsa, iqtisodiyot shunchalik yuqori bo'ladi. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq stavkalarini pasaytirishning o'zi iqtisodiy o'sishni turli yo'llar bilan rag'batlantirishi mumkin. Shunday qilib, marjinal stavkalarni pasaytirish odamlarni ko'proq ishlashga undashi mumkin. Bu, albatta, ishchi kuchi taklifining oshishiga va mehnat unumdorligining oshishiga olib keladi. Bundan tashqari, past soliqlar bilan jamg'armalar ko'payadi va sarmoya kiritish uchun rag'bat mavjud. Ammo bu shunchaki nazariya, uning isboti nisbiy emas.

Korxonaning soliq yukiga ta'sir qiluvchi asosiy omillar:

Ishlab chiqarish (ishlar, xizmatlar) hajmi;

QQS va aktsiz solig'i bilan soliqqa tortilishi bo'yicha ishlab chiqarilgan mahsulotlarning o'ziga xos xususiyatlari;

Amaldagi soliq tizimi;

Soliq solinadigan bazalar hajmining o'zgarishi;

Soliq to'lovlarini optimallashtirish maqsadida rejalashtirish;

Soliq qonunchiligi va soliqqa tortish tizimidagi o'zgarishlar.

Birinchi besh omil tashkilotning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lib, bu ichki omillar, oxirgisi esa tashqi omil.

Sanab o'tilgan omillar umumiy ma'noda soliq to'lovlari miqdoriga ta'sir qiladi. Tabiiyki, individual soliqlar miqdoriga ta'sir qiluvchi omillar mavjud

1.2 Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq qonunchiligi sharoitida tashkilotlarning soliq yukini baholash.

Shuni ta'kidlash kerakki, qo'llaniladigan usullarga ko'ra, korxonalarning soliq yukini miqdoriy baholash uchun soliq to'lovlari miqdorining sotishdan tushgan tushumga yoki qo'shilgan qiymatga nisbati ko'pincha qo'llaniladi.

Tashkilotlar tomonidan to'lanadigan soliqlarning haqiqiy majmuasi turli xil soliq bazalariga ega bo'lib, ularni yagona bazaga qisqartirish umuman mumkin emas. Soliq kodeksiga muvofiq korxonalarning asosiy muntazam soliq to‘lovlariga quyidagilar kiradi:

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);

Tashkiliy daromad solig'i (CPT);

Sug'urta mukofotlari;

aktsiz solig'i (AK);

Suv solig'i

Tashkiliy mulk solig'i;

Transport soliqlari;

Yer solig'i.

Aktsizlar nisbatan kichik korxonalar guruhi tomonidan toʻlanishi hisobga olinsa, oddiy korxonalarning soliq toʻlovlarining asosiy qismi (90% dan ortigʻi) qoʻshilgan qiymat soligʻi, yagona ijtimoiy soliq va daromad soligʻiga toʻgʻri keladi.

Amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq, QQS korxona tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulot (xizmatlar)ning qo'shilgan qiymatiga (QQ), (CPR) - ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxiga (CC) va umuman aksiz solig'iga mutanosibdir, lekin etarli darajada aniq emas, ishlab chiqarilgan mahsulot hajmi bilan bog'liq.

Kelajakda hisobga olinadigan soliqlar nisbatini hisobga olgan holda, QQS, sug'urta mukofotlari, NPRlar asosiy soliqlar deb ataladi. Yuqorida sanab o'tilgan boshqa soliqlar, odatda, ishlab chiqarishning asosiy parametrlari bilan aniq bog'liqlikka ega emas va qo'shimcha ravishda, odatda, byudjetga tushumlar bo'yicha nisbatan kichikdir.

Ma'lumki, pul mablag'lari Sotilgan mahsulot uchun olingan (IVR), asosan, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan (VR) tushgan tushumlarni, shuningdek narx mukofotlari (qo'shilgan qiymat solig'i - QQS va aktsiz) shaklida o'rnatilgan bilvosita soliqlarni (IT) o'z ichiga oladi. soliqlar - AK ), ya'ni.

PVR = VR + KN;(1.1)

KN = QQS + AK.

VR - sotishdan tushgan daromad;

CN-bilvosita soliqlar (tovar va xizmatlarga soliqlar);

AK aktsiz solig'i (to'g'ridan-to'g'ri narx, tarif yoki xizmatga kiritilgan soliqlar).

Sotishdan tushgan tushumning hajmi asosan quyidagilar bilan belgilanadi:

Korxonaning moddiy xarajatlari (MC) (birinchi navbatda ishlab chiqarish jarayonida sarflangan xom ashyo va materiallar, yarim tayyor mahsulotlar, sotib olingan butlovchi qismlar, yoqilg'i, energiyaning barcha turlari va boshqalar);

Ish haqi (W), davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga ajratmalar (OF), amortizatsiya ajratmalari (OAJ), ishlab chiqarish tannarxi (NO) va foyda (PR) bilan belgilanadigan mahsulotlarning qo'shilgan qiymati. Odatda ikkita atama sifatida ifodalanadi: sof foyda(PE) va daromad solig'i (NPR), ya'ni:

VR = ZM + DS,(1.2)

DS = ZP + OF + AO + NO + PR,

PR = NPR + NPR.

Mahsulotlarni sotishdan olingan foyda odatda korporativ daromad solig'i stavkasini belgilashdan foydalangan holda tannarxning (CC) ulushi sifatida taqdim etilishini hisobga olib, biz quyidagilarni olamiz:

PR = Kr *SS,(1.3)

NPR = Kr * SS (1- Spr),

NPR = Kr * SS * Ref.

Kr - rentabellik koeffitsienti (odatda 10-20% gacha).

Tahlil korxonaning foydasi va soliqqa tortiladigan foydasi o'rtasidagi taxminiy muvofiqlikni taxmin qildi, shuningdek, jo'natish, mahsulotni to'lash va soliqlarni to'lash momentlarining yaqinligi taklifidan foydalanildi. Ushbu taxmindan foydalanish korxonaning muntazam faoliyati va mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) ritmik ishlab chiqarilishi sharoitida moliyaviy aktivlar harakatining rasmini buzmaydi.

Korxona faoliyati muntazam va ritmik bo'lmagan hollarda, bir yoki bir nechta soliq davrlarida soliqlarni to'lashning qonun bilan belgilangan muddatlarini hisobga olish kerak. Asosiy soliqlardan biri (korxona foyda solig'i) bo'yicha soliq davrining maksimal muddati bir yil bo'lganligi sababli, ishlab chiqarish faoliyati natijalari va to'langan soliqlar hajmining muvofiqligini yillik asosda baholash maqsadga muvofiqdir.

1. SOLIQ YUKLIGI KO'RSATKORLARINI HISOBLASH USULLARI

2.1 Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi metodologiyasi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi (muallif - E.V. Balatskiy) metodologiyani ishlab chiqdi, unga ko'ra soliq yukining og'irligi to'langan barcha soliqlarning savdo tushumlariga, shu jumladan boshqa sotishdan olingan daromadlarga nisbati bilan baholanadi. (foiz sifatida). Bu ko'rsatkich soliqlarning savdo tushumidagi ulushini ochib beradi.

NB = T/V. (2.1)

NB - soliq yuki;

T - korxona tomonidan soliq davri uchun to'langan barcha soliqlar, shu jumladan Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armalariga, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga badallar summasi; shaxsiy daromad solig'i; dividendlardan olinadigan soliq;

B - sotishdan tushgan daromad.

2.1-jadvalda ushbu texnikaning ijobiy va salbiy tomonlari ko'rsatilgan:

2.1-jadval - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi metodologiyasining ijobiy va salbiy tomonlari

2.2. Metodologiya M.N. Kreinina.

Toʻlangan soliq(lar) miqdori va toʻlov manbasini solishtirish imkonini beradi:

NB = (V-O'rtacha - IF)/(V-O'rtacha)·100%. (2.2)

Sr - sotilgan mahsulot (ishlar, xizmatlar)ning ishlab chiqarish xarajatlari egri soliqlarni olib tashlagan holda;

Pch - xo'jalik yurituvchi sub'ekt ixtiyorida bo'lgan soliqlarni to'lashdan keyin qolgan haqiqiy foyda.

2.2-jadvalda texnikaning ijobiy va salbiy tomonlari ko'rsatilgan.

2.2-jadval - Texnikaning ijobiy va salbiy tomonlari

M.N. Kreinina.

2.3 A. Kadushin va N. Mixaylovaning metodologiyasi.

Ushbu metodologiyadan foydalangan holda, soliq yukini aniq bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan yaratilgan qo'shilgan qiymatning byudjetga o'tkazgan ulushi sifatida baholash taklif etiladi. Korxonaning qo'shilgan qiymatini (VA) soddalashtirilgan hisob-kitobi hisobot davri uchun quyidagi tarkibiy qismlarning yig'indisi sifatida amalga oshirilishi mumkin:

DS = FOT + VP + AO + PNP + PR = V-MZ. (2.3)

PNP - DSdan to'lanadigan korxonaning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlari;

PR - balans foydasi;

B - QQSni hisobga olgan holda daromad;

MZ - moddiy xarajatlar.

Korxonaning soliq yuki (NBP) ko'rsatkichi soliqlarni to'lash fakti bo'yicha ham, ularning hisoblanganligi fakti bo'yicha ham hisoblanishi mumkin (soliq deklaratsiyasi ma'lumotlari yoki byudjet va fondlarga qarz summalari to'g'risidagi balans ma'lumotlari):

NBP = (PNP+VP)/DS. (2.4)

Metodologiya, shuningdek, koeffitsientlar yordamida individual soliqlarning korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini baholashga imkon beradi:

Qo‘shilgan qiymatning yalpi daromaddagi ulushi (ishlab chiqarishning moddiy intensivligi):

KV = DS/V.(2.5)

Qo'shilgan qiymatdagi (ishlab chiqarishning mehnat zichligi) ish haqining (hisoblash bilan) ulushi (ish haqi fondiga):

K FOT = FOT + VP/DS.(2.6)

Amortizatsiyaning qo'shilgan qiymatdagi ulushi (ishlab chiqarish kapitalining intensivligi) (CAO):

KAO = AO/DS.(2.7)

Texnikaning afzalliklari va kamchiliklari jadvalda aniq ko'rsatilishi mumkin:

2.3-jadval - A. Kadushin va N. Mixaylovaning usulining ijobiy va salbiy tomonlari.

2.4 Metodologiya E.A. Kirova.

Soliq yuki darajasini baholashning uslubiy yondashuvini taklif qiladi, unda mutanosib ko'rsatkich yangi yaratilgan qiymat (VCV) hisoblanadi. Metodikaning o'zi mutlaq soliq yukini (ATB) va nisbiy soliq yukini (RTB) hisoblashni oldindan belgilab beradi.

Mutlaq soliq yuki - bu byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazilishi lozim bo'lgan soliqlar va sug'urta mukofotlari, shuningdek, ushbu to'lovlar bo'yicha qarzlar.

Nisbiy soliq yuki uning mutlaq qiymatining yangi yaratilgan qiymatga nisbati (VCC):

VSS = V - MZ - OAJ + VD - VR = (FOT + VP) + NP + PR. (2.8)

B - sotishdan tushgan tushum (QQS bilan birga);

MZ - moddiy xarajatlar;

AO - amortizatsiya to'lovlari;

VD - boshqa daromadlar;

VR - boshqa xarajatlar (soliq to'lovlari bundan mustasno);

Ish haqi fondi - ish haqi fondi (shaxsiy daromad solig'isiz);

VP - byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar;

NP - korxona tomonidan to'lanadigan barcha soliqlar va badallar;

PR - bu tashkilotning soliqdan oldingi foydasi.

Keyin nisbiy soliq yuki (RTB):

ONN = ANN/VSS *100%. (2.9)

Texnikaning ijobiy va salbiy tomonlari jadvalda ko'rsatilgan:

2.4-jadval - E.A. metodologiyasining ijobiy va salbiy tomonlari Kirova.

Soliqlarni ularni to'lash manbasiga nisbatan ko'rib chiqish imkonini beradi.	Shaxsiy daromad solig'ining ta'siri hisobga olinmaydi.
Metodika amortizatsiya to'lovlarini soliqlarni to'lash manbai sifatida emas, balki mahsulot tannarxini shakllantirish elementi sifatida ko'rib chiqadi.	Metodika amortizatsiya ajratmalarini soliqlarni to'lash manbai sifatida ko'rib chiqmaydi, bu esa korxonalarning tarmoq yuklarini hisobga olishga imkon bermaydi.
	U kapitalning zichligi, mehnat zichligi, rentabellik, aylanma mablag'larning aylanmasi kabi ko'rsatkichlarning ta'sirini hisobga olmaydi va soliqlar soni, soliq stavkalari va soliq stavkalari o'zgarishiga qarab xo'jalik yurituvchi sub'ektning tadbirkorlik faoliyatidagi o'zgarishlarni bashorat qilishga imkon bermaydi. foyda.

2.5 Metodologiya M.I. Litvina.

Ushbu usuldan foydalangan holda soliq yuki (TB) quyidagicha hisoblanadi:

NN = ∑ NP + ∑ VP /∑ IS *100% (2.10)

∑ NP - hisoblangan soliq to'lovlari miqdori

∑ VP - byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar miqdori

∑ IP - to'lov uchun mablag'lar manbai miqdori - qo'shilgan qiymat.

Bu holda qo'shilgan qiymat quyidagicha hisoblanadi:

DS = FOT + VP + POF + NP + PR (2.11)

Ish haqi fondi - ish haqi (jumladan, shaxsiy daromad solig'i);

VP - byudjetdan tashqari shakllarda ish haqi fondiga hisoblangan to'lovlar;

POF - asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va tovar-moddiy boyliklar iste'moli (amortizatsiyasi);

NP - barcha to'langan soliqlar summasi;

PR - soliqlardan oldingi foyda.

Ushbu ko'rsatkichlardan foydalanib, siz xo'jalik yurituvchi sub'ektning sohasiga qarab optimal soliq yukini aniqlashingiz mumkin.

Texnikaning ijobiy va salbiy tomonlari jadvalda aniq ko'rsatilgan:

2.5-jadval - Texnikaning ijobiy va salbiy tomonlari

M.I. Litvina.

2.6 Metodika T.K. Ostrovenko.

Ushbu metodologiya bo'yicha soliq yuki bir nechta ko'rsatkichlar (umumiy va maxsus) bilan belgilanadi.

Umumiy ko'rsatkichlarga quyidagilar kiradi:

Korxona daromadiga soliq yuki (NNvyr);

Asosiy vositalar qiymatiga soliq yuki (NVOC);

Nomoddiy aktivlarga soliq yuki (TNNA);

Xodimlarning o'rtacha soniga soliq yuki (NNCsr.).

Ushbu ko'rsatkichlar quyidagi formulalar yordamida hisoblanadi:

NNvyr = Nobyaz/Vobshch,(2.12)

NNvb = Nobyaz/VB,

NNos = Nobyaz/OS;

NNna = Nobyaz/NA;

NNchsr = Nobyaz/Chsr;

Nobyaz = QQS + Nim + Nprib + Sug'urta to'lovlari;

Jami - umumiy daromad;

VB - balans valyutasi;

OS - asosiy vositalar;

NA - nomoddiy aktivlar;

Chsr - o'rtacha raqam.

Xususiy ko'rsatkichlar quyidagi ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi:

Faoliyatning barcha turlari uchun korxona xarajatlariga soliq yuki (TNZ);

Moddiy xarajatlarga soliq yuki (NNMZ);

Debitorlik qarzlari bo'yicha soliq yuki (TBL).

Quyidagi formulalar yordamida hisoblab chiqiladi:

NNz = Nobyaz/Z; (2.13)

NNmz - Nobyaz/MZ;

NNchp = Nobyaz/ChP;

NNdz = Nobyaz/DZ, Qayerda

Z - xarajatlar;

MZ - moddiy xarajatlar;

PE - sof foyda;

bu erda DZ debitorlik qarzidir.

Bundan tashqari, agar kerak bo'lsa, ushbu metodologiya yordamida har bir xodim uchun soliq yukini hisoblash mumkin.

Ushbu ko'rsatkich bir xodimga to'g'ri keladigan o'rtacha ish haqi va foyda bilan solishtirganda, yakka tartibdagi xodimning xo'jalik yurituvchi sub'ekt foydasini shakllantirishga qo'shgan hissasini, byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliq to'lovlarini va o'z daromadlarini baholash imkonini beradi.

Ushbu metodologiyaning afzalligi shundaki, u soliq yukini o'ziga yuklangan boshqaruv vazifasiga qarab har xil darajada batafsil hisoblash imkonini beradi, shuningdek, undan xalq xo'jaligining istalgan tarmog'ida xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan qo'llanilishi mumkin.

Ushbu usul yordamida hisoblashda xo'jalik yurituvchi sub'ektning hisobotida aks ettirilgan ko'rsatkichlardan foydalanish hisoblash jarayonini sezilarli darajada qisqartiradi.

3. SOLIQ YUKINI MAXSUS xo'jalik yurituvchi sub'ekt misolida ANIQLASH.

3.1 Markaz IDGC OAJ korxonasining qisqacha tarixi.

Ochiq AKSIADORLIK jamiyati“Markazning hududlararo taqsimlovchi tarmoq kompaniyasi” 2004 yil 17 dekabrda davlat ro‘yxatidan o‘tgan.

"Markaz" OAJ IDGC-ni yaratish Rossiya elektroenergetika sanoatini isloh qilish bo'yicha tasdiqlangan rejaning ajralmas qismi bo'lib, u energiya kompaniyalarini biznes turlari bo'yicha taqsimlagandan so'ng yangi tashkil etilgan korxonalarni mintaqalararo integratsiyalashuvini nazarda tutadi.

Rossiyaning RAO EES OAJ Direktorlar kengashining 2004 yil 23 apreldagi qaroriga binoan Markazning IDGC OAJ tarkibiga Markaziy mintaqaning 32 ta mintaqaviy tarmoq kompaniyalari (RSC) va Shimoliy Kavkaz.

Biroq, bir qator tuzatishlar qabul qilinganligi sababli, "Center" AJ IDGC tarkibiga kiradigan hududiy tarmoq kompaniyalari sonini yigirma to'rttaga qisqartirish to'g'risida qaror qabul qilindi.

IDGC ning ushbu konfiguratsiyasi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2006 yil 26 yanvardagi 77-r-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

2006 yil mart-may oylarida Rossiyaning RAO UES OAJ IDGC ning joriy konfiguratsiyasini o'zgartirish bo'yicha bir qator qarorlar qabul qildi. Xususan, Rossiyaning RAO UES OAJ/FGC UES OAJning 03.07.2006 yildagi 64r/30r-son buyrug'i bilan "Moskva shahar elektr tarmog'i kompaniyasi" OAJ, "Moskva mintaqaviy elektr tarmoqlari kompaniyasi" OAJ faoliyati uchun javobgarlik to'g'ridan-to'g'ri o'tkazilishi ta'minlandi. "Tarmoqlar" biznes bo'limiga; RAO "Rossiya UES" OAJning 103r/102r-son buyrug'i bilan "Dagenergo" OAJ, "Kalmenergo" OAJ, "Nurenergo" OAJ, "Stavropolenergo" OAJ, "Ingushenergo" OAJ, OAJ faoliyati uchun javobgarlik o'tkazilishi ta'minlandi. Karachaevo-Cherkesskenergo" "KEUK" OAJ, "Sevkazenergo" OAJ, "Kabbalkenergo" OAJ. "Kubanenergo" OAJ "FGC UES" OAJning bevosita bo'ysunishiga o'tkazildi.

IDGC ning asosiy konfiguratsiyasini o'zgartirish bo'yicha yakuniy qaror Rossiyaning RAO UES direktorlar kengashi tomonidan qabul qilingan va 2007 yil 27 apreldagi 250-sonli bayonnoma bilan tasdiqlangan. Ushbu bayonnomaga muvofiq, “Markaz” va “Shimoliy Kavkaz” OAJ IDGC Jamiyat Ustaviga tegishli o‘zgartirishlar kiritilgan holda “Center” AJ IDGC deb o‘zgartirilsin.

Markaz OAJ IDGC quyidagi tarqatish tarmoqlari kompaniyalarini o'z ichiga oladi: Belgorodenergo AJ, Bryanskenergo OAJ, Voronezhenergo OAJ, Kostromaenergo OAJ, Kurskenergo OAJ, Lipetskenergo OAJ, Orelenergo OAJ, Orelenergo OAJ Tambovenergo, OAJ Smolenskenergo, Yarenergo OAJ,

Markazning IDGC maqsadli tuzilmasini yakuniy shakllantirish unga 11 ta tarqatuvchi tarmoq kompaniyasining filiallari koʻrinishida qoʻshilishi va yagona ulushga oʻtish bilan yakunlandi. Aʼzolik 2008 yil 31 martda yakunlandi. Shu kuni "Yunayted"ga o'zgarishlar kiritildi Davlat reestri yuridik shaxslarning MDHga qoʻshilishi natijasida DJK faoliyatini tugatish toʻgʻrisida.

Belgorodenergo, Bryanskenergo, Voronezhenergo, Kurskenergo, Kostromaenergo, Lipetskenergo, Tverenergo, Smolenskenergo, Orelenergo, Tambovenergo, "Yarenergo".

3.2 Soliq yukini misol yordamida aniqlash

"IDGC-Centre" OAJ.

Markazning IDGC OAJ korxonasi misolida tadbirkorlik sub'ektining soliq yukini ko'rib chiqaylik.

2014 yilgi moliya-xo‘jalik faoliyati yakunlari bo‘yicha. “Center” AJ IDGC quyidagi ko‘rsatkichlarga ega (3.2-jadval).

3.2-jadval – “IDGC-Center” AKning 2014 yil uchun ko’rsatkichlari.

	Ko'rsatkichlar nomi	Ko'rsatkichlar qiymati (rub.)	Qo'shimcha
	Asosiy faoliyatdan olingan daromadlar		QQS 12 265 618,00
	% qabul qilmoq
	% toʻlanadi
	Boshqa daromadlar
	boshqa xarajatlar
	Xarajatlar, shu jumladan.
	Moddiy xarajatlar		QQS 6 518 804,00
	Mehnat xarajatlari
	Sug'urta to'lovlari
	Amortizatsiya
	Soliqdan oldingi foyda
	Daromad solig'i
	Sof foyda
	O'rtacha balans valyutasi
	O'rtacha yillik mulk qiymati
	O'rtacha yillik raqam

Rossiya Moliya vazirligining metodologiyasi bo'yicha soliq yukini hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

NB = (Ntot/Tot) * 100%; (3.1)

NB - soliq solinadigan baza;

Ntot - soliqlarning umumiy summasi;

Jami - sotishdan tushgan daromadning umumiy miqdori.

Soliq yuki = 2 630 308 + 1 727 980 + (12 265 618 - 6 518 804)

Soliq yuki 1 rubl daromad uchun 14 tiyin yoki kompaniya daromadidagi soliqlarning 14 foizini tashkil qiladi.

Biroq, ushbu metodologiya korxonaning soliq yukini haqiqiy baholashga imkon bermaydi, faqat aniqlaydi. solishtirma og'irlik olingan daromad miqdorida soliqlar.

Metodologiya M.N. Kreinina soliq va uni to'lash manbasini solishtirishni o'z ichiga oladi. Har bir soliq guruhi, qaysi manbadan to'lanishiga qarab, soliq yukining og'irligini baholashning o'ziga xos mezonlariga ega. Hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

NB = ((V - V - CP)/(V - V)) * 100%.(3.2)

NB - soliq solinadigan baza;

B - sotishdan tushgan daromad;

Z - sotilgan mahsulot (ishlar, xizmatlar)ning ishlab chiqarish xarajatlari egri soliqlarni olib tashlagan holda.

Bp - Balans foydasi. Ammo 2001 yildan boshlab balans foydasi tushunchasi mavjud emas (korxona foydasini shakllantirish, taqsimlash va ishlatish mexanizmining o'zgarishi tufayli). Ilgari kitob foydasi deb atalgan narsa endi soliqdan oldingi foydadir.

Soliq yuki = 68 142 322 - 55 497 816 - 5 218 492

68 142 322 - 55 497 816

Bu hisob-kitob to’langan soliqlarning umumiy summasi xo’jalik yurituvchi sub’ekt ixtiyorida qolgan foydadan necha marta farq qilishini ko’rsatadi. Soliq yukini baholashda bunday yondashuvning asosiy farqi shundaki, egri soliqlar hisobga olinmaydi va xo‘jalik yurituvchi sub’ekt foydasiga ta’sir etuvchi soliqlar sifatida qaralmaydi. Bilvosita soliqlar, QQS va aktsiz solig'i ta'sirini etarlicha baholamaslik aniq. Ushbu soliqlar korxona foydasiga ta'sir qiladi, ammo ularning ta'siri darajasi unchalik aniq emas. Shuning uchun boshqa texnikaga ehtiyoj bor

M.I usuli yordamida soliq yukini hisoblash Litvina quyidagicha amalga oshiriladi:

NN = (ST/ T.Y.) * 100% . (3.3)

Soliq yuki = 1,727,980 + 881,336 + 2,630,308

5 218 492 7 890 784 7 890 784

Ushbu metodologiya barcha turdagi soliqlar bo'yicha soliq yukining o'rtacha qiymatini tavsiflaydi, uning chegaraviy qiymati 78% ni tashkil qiladi.

A.Kadushin va N.Mixaylovalar usulidan foydalangan holda soliq yukini hisoblash:

Kds = DS/BB; (3.4)

Kds - qo'shilgan qiymat koeffitsienti;

BV - yalpi daromad.

BB= MZ+DS+Am+Zpl+Sots. toʻlovlar+T+QQSSusp.+ Taxminan. soliqdan oldin

BB = 36,215,580 + 12,265,618 + 5,247,093 + 7,890,784 + 2,630,308 + (12,265,618 -6,518,804) + 7,452,524 = 77,9

Kds = 12,265,618 + 5,247,093 = 0,2261

Kt =Ish haqi + Yagona ijtimoiy soliq + T(3.5)

QQS boshi + am

Kt - koeffitsient mehnat intensivligi

Kt= 7,890,784 + 2,630,308 = 0,6008

12 265 618 + 5 247 093

Ka =Am (3.6)

Ka - amortizatsiya koeffitsienti

Ka= 5,247,093: (12,265,618 + 5,247,093) = 0,2996

Hisoblash uchun zarur bo'lgan aktivlar

	Ko'rsatkichlar nomi
	Nomoddiy aktivlar
	Asosiy vositalar
	Qurilish davom etmoqda
	Moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar
	Uzoq muddatli va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar
	Boshqa uzoq muddatli aktivlar
	Sotib olingan aktivlar uchun QQS
	Debitor qarzdorlik
	Pul mablag'lari
	Boshqa joriy aktivlar
	Hisoblash uchun qo'llaniladigan JAMI AKTİVLAR

Hisoblash uchun zarur bo'lgan majburiyatlar

	Ko'rsatkichlar nomi	Ko'rsatkichlar qiymati (ming rubl)
	Kreditlar va kreditlar bo'yicha majburiyatlar uzoq muddatli
	Boshqa uzoq muddatli majburiyatlar
	Kreditlar va kreditlar bo'yicha qisqa muddatli majburiyatlar
	Ta'minotchilar bilan hisob-kitob
	Daromadni to'lash uchun ta'sischilarga qarz
	Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar
	Boshqa joriy majburiyatlar
	Hisoblashda qo'llaniladigan JAMIY MASLAHATLAR

NA = 92,227,855 - 29,062,154 = 63,165,701

NN = 92,227,855: 63,165,701 = 17,6755 = 18%

5 218 492: 63 165 701

T.K tomonidan taklif qilingan texnika. Ostrovenko.

Xulosa ko'rsatkichlari:

NNmajburiyat = 12,265,618 - 6,518,804 + 1,727,980 + 2,630,308 = 10,105,102

NNvyr = 10 105 102: 70 792 278 = 0,1427

NNvb = 10 105 102: 78 101 247 = 0,1294

NHs = 10,105,102: 69,692,384 = 0,1449

NNna = 10 105 102: 42 425 = 238,1874

NNchsr = 10 105 102: 45 586 = 221,6711

Qisman ko'rsatkichlar:

NNz = 10 105 102: 55 497 816 = 0,1820

NNmz = 10 105 102: 36 215 580 = 0,2790

NNchp = 10 105 102: 5 218 492 = 1,9364

NNdz = 10 105 102: 8 301 464 = 1,2172

Ushbu metodologiya turli ko'rsatkichlar (umumiy va maxsus) bilan soliq majburiyatlariga nisbatan soliq yukini ko'rsatadi.

XULOSA

Soliq rejalashtirish - bu korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning moliyaviy xizmatlari faoliyatining hozirgi tendentsiyasi. Shunday qilib, soliqni rejalashtirish vositalaridan foydalanib, siz tashkilot byudjetiga soliq to'lovlari narxini sezilarli darajada kamaytirishingiz mumkin. Shunday qilib, soliqni rejalashtirish to'langan soliqlar miqdorini optimallashtirish va davlat foydasiga jarimalar to'lash bilan bog'liq iqtisodiy zararni oldini olish imkonini beradi.

Soliq yuki ko'rsatkichlarini hisoblashning asosiy usullari tavsiflangan.

Soliq yuki “IDGC-Center” OAJ misolida soliqlarni optimallashtirishning eng sodda va qulay usullaridan foydalangan holda hisoblab chiqilgan.

Optimallashtirish sifatida siz buxgalteriya siyosatini qo'llash usulidan foydalanishingiz mumkin, bu esa buxgalteriya hisobini olib borish uchun buxgalteriya siyosatini o'zgartirishni o'z ichiga oladi. soliq hisobi korxonada soliq solish maqsadlarida soliq solinadigan bazalarni optimallashtirish.

Yuqorida ko'rib chiqilgan hisoblash usullari hisob-kitoblarga kiritilgan soliq to'lovlari tarkibini aniqlashga turlicha yondashuvlarga ega.

Soliq yukini aniqlashning barcha usullari ma'lumotga ega va soliq to'lovlarini optimallashtirish uchun tashkilotlar uchun qo'llaniladi.

FOYDALANILGAN ADABIYOTLAR RO'YXATI

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 1 va 2-qismlar. O'zgartirishlar va qo'shimchalar bilan matn (2014 yil 29 dekabrda tahrirlangan) (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan 2015 yil 1 yanvardan kuchga kirgan). - M.: ECMO, 2009.-768 b.
2. Soliq huquqi: darslik 6-nashr / S.G. Pepelyaeva va boshqalar M.: Yurist, 2012. 226 b.
3. Serdyukov A.E. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik 4-nashr M.: INFRA-M, 2011. 244 b.
4. Aleksandrov I.M. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik 10-nashr, qayta ishlangan. va qo'shimcha - M.: Dashkov va Ko., 2014. - 227 b.
5. Kolchin S.P. Soliq bosimini kamaytirish va uning ehtimoliy oqibatlari // Moliya 2013 yil
6. Soliq tushumlarini tahlil qilish va rejalashtirish: nazariya va amaliyot 7-nashr / F.K. Sadigov va boshqalar M.: Iqtisodiyot nashriyoti. Yuridik varaq 2011. 232 pp..
7. Chipurenko E.V. Korxonaning soliq yuki: tahlil qilish, hisoblash, boshqarish. M.: Soliq byulleteni, 2009. S. 6.
8. Tsygichko A.N. Soliq yukini normallashtirish. M.: ITRK, 2002. S. 3.
9. Salkova O.S. Korxonaning moliyaviy boshqaruv tizimidagi soliq yuki // Moliya. 2010. N 1. P. 33.
10. Berezina S.V., Nikulina N.N. Soliq rejalashtirish sug'urtalovchining soliq boshqaruvining elementi: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish. 2010 yil. № 4.
11. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Soliqlarni optimallashtirish: tamoyillar, usullar, tavsiyalar, hakamlik amaliyoti. - M.: Yurayt-Izdat, 2006 yil.
12. . Gilyarovskaya L.T. Iqtisodiy faoliyatning har tomonlama iqtisodiy tahlili: darslik / Prospekt nashriyoti, 2008. - 360 b.
13. Vikulenko A.E. Rossiyaning soliqqa tortish va iqtisodiy o'sishi [Matn]: darslik / A.E. Vikulenko. - M.: Taraqqiyot, 2013. - 365 b.
14. Panskov V.G. "Soliq yuki ko'rsatkichi" // Soliq siyosati va amaliyoti. - 2012. - 3-son. - 88-bet.
15. Panskov V.G. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va soliqqa tortish darsligi - M. 2013. - 169 b.
16. Pelkova S.V. Tashkilotning soliq yukini hisoblash usullarini tahlil qilish / S.V. Pelkova, T.A. Savina // Zamonaviy soliq tizimi: davlat, muammolar va rivojlanish istiqbollari: universitetlararo yig'ish. ilmiy tr. xalqaro bilan ishtirok etish. / ed. M.K. Aristarxova. - 3-son. - Ufa: UGATU, 2010. - 354 b.
17. Chernik D.G. Soliqlar: Qo'llanma universitetlar uchun. - M. - 321 b.
18. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning soliq yukini aniqlash metodikasi. // Moliya. - 2013. - No 9. - 112-bet.
19. Soliq yuki va korxonalarning iqtisodiy manfaatlari // Moliya. - 2012. - No 5. - 308-bet.
20. Lukyanchuk U. R. Moliyaviy menejment bo'yicha cheat varaqasi. - M. 2010. b. 39
21. Yurinova L.A. Soliqlar va soliqqa tortish. 3-nashr. Piter. 2009. - b. 132
22. www.rae.ru Soliq solishning xususiyatlari. 31.03.2012 yildagi Portnova A.P.
23. www.nalog.ru Soliq yuki.
24. www.studopedia.ru Soliq yuki darajasiga ta'sir etuvchi omillar. 2014 yil 28 yanvardagi.
25. www.lawmix.ru Soliq yuki huquqiy mezon sifatida. Bartashevich S.V. - 2010 yil.
26. www.scienceforum.ru Soliq yukini hisoblash usullari. Kashutina M.V.

Yuklab oling: Bizning serverimizdan fayllarni yuklab olish huquqiga ega emassiz.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qishida va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Tashkilotning soliq yukining tushunchasi, asosiy turlari va mohiyati. Amaldagi soliqqa tortish tizimlari va tashkilotlardan olinadigan soliqlar. Soliq yukini baholash usullari. Soliq yukini bashorat qilishda statistik usullardan foydalanish.

kurs ishi, 2014-02-21 qo'shilgan


Korxonaning soliq yukining tushunchasi va iqtisodiy mohiyati, uni optimallashtirishning asosiy usullarining xususiyatlari. Soliq yukini aniqlash usullarini qo'llash xususiyatlari. "Vostokenergomontaj" OAJ misolida soliq yukini hisoblash.

kurs ishi, 03/11/2014 qo'shilgan


Soliq yukini aniqlashning turli usullarini qiyosiy tahlil qilish. Ularning afzalliklari va kamchiliklarini aniqlash. Soliq yukini hisoblashning asosiy usullarining xususiyatlari yuridik shaxs. Korxonaning soliq to'lovlari va soliq yukini o'rganish.

kurs ishi, 12/15/2013 qo'shilgan


Soliq yuki tushunchasi, korxonaning xo`jalik faoliyati jarayonida soliq yukini hisoblash uchun ahamiyatli bo`lgan ko`rsatkichlarni aniqlash. Mutlaq va nisbiy soliq yukini, soliq to'lash manbalarining tarkibini aniqlash metodikasini o'rganish.

test, 2010-08-19 qo'shilgan


Korxonaning soliq yukini baholash ko'rsatkichlari va usullari, uning mohiyati va korxonaning moliyaviy holatiga ta'siri. Soliqni rejalashtirish soliq yukini tartibga solish usuli sifatida. Soliqlarni hisoblash va soliq yukini tartibga solish xususiyatlari.

dissertatsiya, 02/10/2012 qo'shilgan


Soliq yukini baholashning turli usullarini qo'llash xususiyatlari. Ulgurji savdo bilan shug'ullanuvchi "Delta" MChJ savdo tashkilotining soliq yukini baholash: tahlil va mumkin bo'lgan echimlar. "Gamma" MChJ savdo tashkiloti uchun soliqlarni aniqlash va hisoblash.

kurs ishi, 2011-06-03 qo'shilgan


Soliq yukini tahlil qilish soliqni rejalashtirish elementi sifatida. Soliq yukini baholashning amaliy jihatlarini ishlab chiqish, soliqqa tortish sohasida boshqaruv qarorlari sifatini ta'minlash. "Bashneft" OAJ misolida soliq yukini hisoblash.

dissertatsiya, 08/07/2013 qo'shilgan

Soliq yuki - soliq to'lovlarining korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini baholash uchun ishlatiladigan tushunchalardan biri. Soliq yukining miqdori ko'pgina omillarga - faoliyat turiga va uni amalga oshirish shakliga, soliq rejimiga, korxonaning tashkiliy-huquqiy shakliga va hisob siyosatida belgilangan soliq va buxgalteriya hisobining xususiyatlariga bog'liq. Hisoblash har bir korxonaga soliq yukini hisoblash, uning holatini bir necha yillar davomida tahlil qilish va keyin soliq yukini o'zgartirish, uning optimal qiymatiga erishish uchun mumkin bo'lgan variantlarni prognoz qilish imkonini beradi.

Ishlayotgan korxona uchun o'tgan yillardagi soliq yuki to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilish kelajakda boshqaruv qarorlarini asosli qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Korxonaning soliq maydonining mavjudligi moliyaviy natijaga soliq yukini oldindan aytish imkonini beradi va pul oqimlari biznes sharoitlari o'zgarganda.

Soliq yukini hisoblash metodologiyasi kalendar yili uchun tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan soliq majburiyatlarining umumiy miqdorini aniqlashni o'z ichiga oladi va soliq sohasining bir qismi sifatida har bir majburiy to'lov yili uchun hisoblangan summalar to'plamidir. korxona byudjet tizimiga to'lashi kerak bo'lgan.

Hozirgi vaqtda soliq yukini aniqlashning bir qancha usullari ishlab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi o'z metodologiyasini ishlab chiqdi, unga ko'ra soliq yukining og'irligi odatda to'langan barcha soliqlarning savdo tushumlariga, shu jumladan boshqa sotishdan olingan daromadlarga nisbati bilan baholanadi.

Mutlaq soliq yukini tahlil qilish o'rganilayotgan davr uchun soliqlar va yig'imlarning dinamikasini, o'sish sur'atlarini va tuzilishini baholashni o'z ichiga oladi.

Barcha soliq to'lovlari bo'yicha umumiy soliq yukini hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaniladi:

CH – soliqlarning umumiy summasi;

B - daromad.

Soliq to'lash manbalari bo'yicha nisbiy soliq yukining umumiy analitik koeffitsientlarini hisoblash 2.12-jadvalda keltirilgan.

2.12-jadval

Nisbiy soliqning analitik koeffitsientlarini hisoblash

soliq to'lash manbasi bo'yicha yuk

Koeffitsientlar nomi	Hisoblash usuli			Yil bo'yicha olingan natija
A guruhi. Bilvosita soliqlardan olinadigan daromadlarga soliq yuki koeffitsienti	Bilvosita soliqlarning (QQS) daromadga (yalpi) nisbati
B guruhi. Korxona foyda ko'rsatkichlari bo'yicha soliq yuki koeffitsientlari	Daromad solig'ining soliqdan oldingi foydaga nisbati
	Moliyaviy natijadan undiriladigan soliqlar summasining foydaga nisbati
B guruhi. Taqsimlash xarajatlari qiymatiga soliq yukining koeffitsientlari		Tarqatish xarajatlariga kiritilgan soliqlar va yig'imlar summalarining taqsimlash xarajatlari qiymatiga nisbati

2.12-jadvaldan ko'rinib turibdiki, bilvosita soliqqa tortishning daromadlardagi ulushi 2010 yilda 9,5 foizni, 2009 yilda egri soliqqa tortishning ulushi 7,5 foizni tashkil etgan.

2010 yilda moliyaviy natijalardan undiriladigan soliqlarning foydaga ta'siri ulushi 2009 yilga nisbatan 3,9 foizga kamaydi.

Soliqlar va yig'imlarning taqsimlash xarajatlariga ta'sirining ulushi o'sish tendentsiyasiga ega, budjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar ta'siri 0,2% ni tashkil etdi.

Hisob-kitoblardan xulosa qilishimiz mumkinki, hisobot yilida soliq yuki barcha soliq to'lash manbalari bo'yicha kamaydi.

"TK Sibir" MChJ soliq yukining umumiy tahlili 2.13-jadvalda keltirilgan.

2.13-jadval

"TK Sibir" MChJ soliq yukini tahlil qilish

2.13-jadvalda keltirilgan ma'lumotlarni tahlil qilganda shuni ta'kidlash kerakki, tahlil qilingan davrda "TK Sibir" MChJda soliq yuki darajasi o'sish tendentsiyasiga ega bo'lib, 2010 yilda 22,49% ni tashkil etdi, bu 2009 yildagi ko'rsatkichdan 0,03% ga yuqori.

Soliq yukini aniqlash uchun nafaqat turli koeffitsientlar, balki turli mutaxassislar tomonidan ishlab chiqilgan soliq yukini hisoblashning turli usullaridan ham foydalanish mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq siyosati boshqarmasi mutaxassislari tomonidan ishlab chiqilgan metodologiyaga muvofiq, soliq yukining og'irligini to'langan barcha soliqlarning mahsulotlarni (ishlarni, ishlarni) sotishdan tushgan daromadlarga nisbati bilan baholash taklif etiladi. xizmatlar), shu jumladan boshqa sotishdan tushgan daromadlar.