Facturile financiare sunt o consecință directă a unui contract de împrumut, atunci când una dintre părți primește o anumită sumă de bani de la cealaltă prin emiterea unei facturi în schimb. Baza unei facturi financiare este împrumutul acordat. Esența unei facturi financiare este o garanție de rambursare a împrumutului primit. Se bazează pe mișcarea banilor. În circulația comercială și industrială, facturile financiare sunt folosite de întreprinderi pentru a completa capitalul de lucru. Facturile financiare private sunt de obicei emise de firme mari, binecunoscute, care au o poziție financiară puternică. Cu toate acestea, această metodă de împrumut este mai puțin preferabilă în comparație cu obligațiunile, deoarece fondurile sunt strânse pe termen scurt și sunt implicate în producție pentru perioade mai lungi. Acest lucru pune sub semnul întrebării oportunitatea plăților asupra facturilor financiare private. Astfel de facturi nu sunt de obicei acceptate de bănci pentru contabilitate.

Un tip de facturi financiare sunt bonuri de trezorerie- obligații guvernamentale pe termen scurt cu scadențe de 3, 6 și 12 luni, emise în circulație în vederea acoperirii deficitului bugetar.

Se apelează la o factură financiară pentru care plătitorul este o bancă factura bancara.

Prezența facturilor financiare este posibilă datorită absenței în textul acestora a oricărei mențiuni a temeiului emiterii acestora. Dar, în același timp, aceasta duce și la apariția unor cambii fictive care nu sunt asociate cu mișcarea reală nici a mărfurilor, nici a fondurilor; printre facturile financiare se numără cele prietenoase, de contra și de bronz, care sunt interzise pentru utilizare în Rusia, dar sunt folosite în cercuri înguste.

Facturi prietenoase sunt transferate de o întreprindere solvabilă ca „favoare prietenoasă” unei alte întreprinderi care se confruntă cu dificultăți financiare și care are nevoie de un împrumut (sau se acceptă cambiile acesteia din urmă), astfel încât deținătorul cambiei plătește cambia cu creditorii săi sau ia este luat în considerare la bancă. Uneori, emiterea de cambii amiabile este folosită pentru a crește artificial cuantumul datoriei trăgătoarei atunci când acesta este declarat insolvabil. Sumele plătite pe astfel de facturi sunt apoi returnate de către titular la trăgător.

Facturile prietenoase sunt de obicei emise în cazul în care se încrede deplină în contrapartidă. Totuși, ca garanție împotriva pierderilor pe care trăgătorul le poate suferi în cazul neplății unei cambii amiabile, deținătorul cambiei predă contrapărții sale o cambie de aceeași sumă - contra factură.

Billete de bronz (umflate). de asemenea, nu au securitate reală și sunt scrise în numele unei firme inexistente pentru a obține numerar de la bancă.

În zilele noastre, doar o factură bancară poate fi numită o adevărată factură financiară, care a devenit larg răspândită în ultimii ani atât în ​​rândul cetățenilor (care îi consideră drept una dintre modalitățile de investire mai mult sau mai puțin fiabilă a economiilor lor), cât și în rândul întreprinderilor (pentru care, în condițiile trecerii pe termen lung a plăților prin sistemul bancar, este posibilă efectuarea plăților prin cambia iese în prim plan). Pentru a le achiziționa, este necesar să depuneți suma facturii în contul (numerar) al băncii, după care aceasta din urmă emite factura. În acest caz, data întocmirii acestuia este data primirii fondurilor de către bancă.

Principalele scopuri ale efectuării tranzacțiilor cu facturi financiare sunt:

· formarea si majorarea capitalului;

· atragerea de fonduri împrumutate;

· primirea de venituri din tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare (așa-numitele venituri speculative);

· primirea de venituri din investiții financiare (reduceri, dobânzi la titluri);

· utilizarea titlurilor de valoare ca garanție etc.

Facturile financiare reprezintă investiții ale unei organizații cu scopul de a genera venituri suplimentare.

Contabilitatea tranzacțiilor cu facturi financiare are propriile sale caracteristici contabile:

Facturile financiare sunt acceptate în contabilitate în valoare de costuri efective pentru investitor;

Venitul dintr-o factură financiară este generat în momentul vânzării sau prezentării acesteia la plată;

Vânzarea sau prezentarea unei facturi financiare la un preț mai mic decât costul achiziției acesteia este recunoscută ca pierdere din activități de exploatare (pierdere din cedarea altor proprietăți);

Data cifrei de afaceri conform unei facturi financiare este considerată a fi ziua transferului acesteia către noul proprietar (data aprobării) sau data prezentării acesteia (data acceptării). Facturile financiare pot fi primite de întreprinderi în două moduri. Prima modalitate este de a cumpăra cambii pentru a genera venituri suplimentare. Al doilea este primirea în ordinea plăților pentru produsele expediate, lucrările efectuate, serviciile prestate.

Toate cambiile terților sunt acceptate de furnizor pentru contabilitate ca valori mobiliare și sunt reflectate ca parte a investițiilor financiare în contul 58 „Investiții financiare”, subcontul „Titluri de creanță”. Evaluarea acestora se face în valoarea costurilor reale de achiziție a facturii. Adică, dacă o organizație primește o cambie de la o terță parte în plată pentru mărfurile expediate, atunci aceasta este creditată în bilanț în funcție de costul mărfurilor transferate (muncă efectuată, servicii prestate). Acesta din urmă este determinat pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația vinde bunuri similare (muncă, servicii).

Contabilitatea facturilor achiziționate ca investiții financiare trebuie efectuată în modul prevăzut de PBU 19/02. Să ne uităm la un exemplu de cum sunt contabilizate facturile financiare.

În practică, momentul emiterii (transferului) unei cambii se formalizează printr-un act de acceptare și transfer al cambiei.

În contabilitate, tranzacțiile cu cambii comerciale sunt reflectate folosind subconturi separate pentru conturile de decontare. În practică, facturile comerciale sunt de obicei emise pentru o sumă mai mare decât creanţe sertar. Diferența dintre ele compensează furnizorul pentru plata amânată pentru bunurile achiziționate. Această diferență - reducerea - este supusă contabilității ca parte a cheltuielilor trăgătoarelor și a veniturilor deținătorului cambiei.

Astfel, transferul unei cambii în contabilitatea trăgătoarei se reflectă printr-o înregistrare internă în contul 58 pentru suma cambiei și înscrierea:

DEBIT 91-2 CREDIT 58-2 pentru suma reducerii.

În mod similar, în contabilitatea deținătorului facturii se efectuează înregistrarea internă în contul 62 și înregistrarea:

DEBIT 58-2 CREDIT 62.

De remarcat, de asemenea, că ambele părți trebuie să organizeze suplimentar o contabilitate extra-bilanț a efectelor: în contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” de la trăgător și în contul 008 „Valori mobiliare pentru obligații și plăți primite” de la deținătorul de factura.

Contabilitatea facturilor financiare se realizează în mod similar cu contabilizarea decontărilor pentru împrumuturi și credite.

Conform clauzei 3 din PBU 19/02 (modificată la 27 noiembrie 2006), investițiile financiare ale unei organizații includ titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță în care sunt determinate data și costul rambursării (obligațiuni, cambii).

Se accepta investitii financiare pentru contabilitate la cost inițial (clauza 8 din PBU 19/02). Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate contra unei taxe este recunoscut ca valoare a costurilor reale ale organizației pentru achiziția acestora (clauza 9 din PBU 19/02). politica contabila procedura de conversie a datoriei pe termen lung în datorii pe termen scurt.

Transferul unei cambii financiare ca plată pentru produse, lucrări sau servicii înseamnă că cumpărătorul și-a achitat datoria față de vânzător. Prin urmare, momentul primirii cambiei este momentul „plății” pentru produs în scopuri fiscale, iar contabilitatea fiscală, precum și contabilitatea, vor fi aceleași pentru orice metodă aleasă de recunoaștere a vânzărilor - „prin expediere” sau „prin plată”. Faptul că, în cazul în care plătitorul refuză să plătească factura, vânzătorul își poate exercita dreptul de regres și poate prezenta cumpărătorului nota contestată nu contravine declarației de plată a produselor livrate.

Achiziționarea unei cambii:

DEBIT 76 CREDIT 51

Cambia achizitionata a fost acceptata in contabilitate:

DEBIT 58-2 CREDIT 76

Rambursarea unei facturi:

DEBIT 76 CREDIT 91-1

Valoarea contabilă a cambiei este anulată:

DEBIT 91-2 CREDIT 58-2

Rambursat la alin.

Conţinut

Angajament scris securitate o anumită formă se numește cambie. Potrivit documentului, proprietarul său are dreptul de a cere plata unei datorii bănești în termenul prevăzut și pentru suma specificată în document. Acest instrument este utilizat pe scară largă de către persoanele juridice pentru decontările între ele.

Ce este o cambie

În relațiile cu mărfuri, prima garanție, care a dat naștere la toate celelalte tipuri de instrumente financiare similare, este cambia. Acesta este un document care este emis și controlat de o ramură specială a legislației - legea legii, iar impozitarea este reglementată cod fiscal RF. O cambie este o garanție care servește ca dovadă a datoriei unei persoane (trăgătorul) față de o a doua persoană (titularul). Problema, eliberarea hârtiei de vâslă primului proprietar se numește o problemă.

Acesta este unul dintre cele mai vechi documente financiare. Prototipurile sale au fost remarcate încă de la vechii romani și de la locuitorii Imperiului Roman. Prima formă de obligație de datorie, numită bilet la ordin, a apărut în Italia în secolul al XVIII-lea. Majoritatea termenilor care sunt asociați cu hârtie sunt de origine italiană. Flexibilitatea și comoditatea documentului au dus la distribuirea sa pe scară largă. Astăzi, acest instrument financiar este utilizat pe scară largă în Rusia.

O diferență semnificativă între o cambie și o obligațiune este că subiectul datoriei din primul instrument este numerarul, iar în al doilea este o cotă-parte din capitalul acționarilor. Există, de asemenea, semne prin care hârtiile se disting unele de altele:

1. Fiecare obligațiune trebuie să fie supusă înregistrării de stat.
2. Puteți folosi o cambie pentru a plăti în loc de numerar, dar acest lucru nu este posibil cu obligațiuni.
3. Obligațiunile se formează conform mecanismului legal de cumpărare și vânzare, iar un document de schimb se formează prin transfer prin ordin al actualului proprietar.

Următoarele caracteristici ale unui instrument financiar sunt definite:

• abstractizare;
• indiscutabilitatea obligațiilor;
• necondiționalitatea;
• simplitate, absența informațiilor inutile, utilizarea doar a detaliilor obligatorii;
• formalism;

Caracteristica „abstractie” înseamnă că chitanța nu indică acordul care a devenit baza documentului de factură. Plata nu este afectată de obligațiile dintre entități. Caracteristica „necondiționat” înseamnă absența oricăror condiții de plată. Nicio condiție nu poate anula plata de fonduri către deținătorul notei așa cum este specificat în astfel de chitanță.

Forma și detaliile facturii

O formă strict stabilită este o caracteristică obligatorie a unui instrument de datorie. Formularul este înțeles ca o modalitate de înregistrare a drepturilor certificate de acesta. Doar atunci când este întocmit conform anumitor reguli dobândește forță juridică și proprietăți. Detaliile facturii se referă la elementele formularului și nu pot diferi de procedurile stabilite.

Detaliile obligatorii ale unui proiect (formular transferabil), determinate de legislația cambiei a Rusiei, includ:

• denumirea „factura de lege” în text;
• o ofertă de a plăti o anumită sumă de bani, care nu este condiționată de nimic;
• numele plătitorului (trasului);
• termen de plata;
• numele beneficiarului datoriei;
• informatii despre locul si data redactarii biletului la ordin;
• semnătura persoanei care emite cambia.

Tipuri de facturi

Un bilet la ordin trebuie să fie în scris, dar nu toate arată la fel. Ar trebui să știți ce tipuri de facturi există. Aceste instrumente financiare sunt prezentate în două tipuri:

• simplu;
• tradus.

Există, de asemenea, o distincție între facturile purtătoare de dobândă și cele nepurtătoare de dobândă. Sensul devine clar din nume: în primul caz este indicată rata dobânzii, în al doilea - nu. În cazul procesării datoriilor fără dobândă, nu se plătește neapărat doar valoarea nominală. În mod explicit sau implicit, orice instrument comercial presupune plata dobânzii. Forma fără dobândă este condiționată, deoarece dobândă incluse în valoarea nominală care va fi plătită la rambursarea datoriei.

Billet la ordin

Unul dintre subtipurile de înregistrare a datoriilor este o factură simplă sau individuală. Potrivit acestui document, tragatorul se obliga sa restituie detinatorului cambiei suma specificata in termenul specificat. Adesea, părțile la un astfel de acord sunt cumpărătorul și vânzătorul. Cumpărătorul oricărui produs poate emite un document de datorie pe numele vânzătorului, care acționează și în calitate de creditor.

Billet la ordin cu aviz

Atunci când se face o înscriere pe spatele unei obligații de creanță sau pe o fișă suplimentară (allonge) despre acordarea tuturor drepturilor de creanță către o altă persoană, acest text se numește aviz (giro). O cambie transferată prin andosare înlătură obligațiile titularului anterior de cambie și o transferă endosarului (noul titular al cambiei). Persoana care transferă obligația de creanță se numește în acest caz girant. Legea nu permite transferul unei părți din sumă (aviz parțial).

cambie

Atunci când un instrument financiar indică necesitatea plății unei datorii de către trăgător către un terț - deținătorul cambiei, vorbim despre o formă transferabilă de înregistrare a creanței. O cambie „transferă” o datorie de la o persoană la alta. În astfel de documente, trăgătorul se numește trăgător, debitorul este trasul, iar destinatarul banilor este remitentul. Cita, a cărei formă este strict stabilită, conține o ofertă (comandă) din partea trăgătoarei de a plăti suma specificată trasului către un terț - remitent.

Diferența dintre un bilet la ordin și o cambie

Există adesea o concepție greșită că o datorie transferabilă poate fi transferată de la un deținător la altul, dar una simplă nu poate. Este legal să vinzi, să cumperi sau să folosești datorii de orice formă ca garanție pentru un împrumut, dar în acest scop este emis un aviz. Un bilet la ordin și o cambie diferă între ele prin numărul de părți. Există trei părți la o obligație de transfer:

• sertar;
• plătitor;
• destinatar (titularul facturii).

Concomitent cu proiectul, se întocmește o acceptare - o hârtie care servește drept confirmare a consimțământului plătitorului de a plăti datoria. Un tip de document simplu este un caz special al unuia transferabil, întrucât trăgătorul și plătitorul sunt o singură persoană. Acceptarea nu este necesară la întocmirea unui bilet la ordin, plătitorul își confirmă consimțământul la plată prin semnarea documentului principal.

Tipuri de facturi

Diferențele dintre drepturile proprietarului înregistrării datoriilor determină clasificarea în următoarele tipuri:

• nominal;
• comanda;
• la purtător.

Documentele de tip 1 conțin informații despre persoana căreia i se acordă dreptul de a cere restituirea banilor de la trăgător. În al doilea caz, un astfel de drept este acordat persoanei care deține în prezent documentul. Detaliile lui nu sunt notate pe hârtie. Obligatia de comanda se intocmeste pe numele primului proprietar si poate fi transferata altei persoane prin efectuarea unui aviz. Vânzarea și cumpărarea se realizează cu fiecare tip de acest instrument financiar. O factură bancară poate fi pentru colectare. Apoi se înregistrează o înscriere de transfer în favoarea unei anumite bănci.

Factura personală

Dacă forma unui instrument financiar indică numele de familie, numele și patronimul proprietarului, atunci o astfel de obligație este definită ca fiind personală. Persoana specificată are dreptul de a cere plata datoriei în conformitate cu documentul încheiat. Un bilet la ordin înregistrat este cel mai comun tip de obligație de datorie. Titularul poate fi schimbat prin aplicarea unei avize la partea din spate hârtie. Înregistrarea conține numele următorului proprietar și semnătura celui precedent.

Cambie plătibilă la purtător

Factura de comandă nu conține informații despre titularul cambiei. Lucrarea precizează valoarea datoriei, data și locul decontării și detaliile debitorului. Dreptul de a primi o datorie în baza unui formular de comandă îl are persoana care o deține în prezent. În perioada de valabilitate, documentul poate schimba mai mulți proprietari (mai ales dacă suma este mare), iar ultimul deținător cere plata datoriei.

Acceptarea facturii

Inscripția de pe gir care confirmă obligația trasului de a plăti suma specificată se numește acceptare. Uneori, acest termen se referă la o procedură în care un terț (plătitorul) își asumă responsabilitatea de a plăti o datorie. O datorie formalizată este considerată acceptată atunci când consimțământul sau garanția plătitorului de a plăti datoria este oficializat. Prezentarea unei cambii spre acceptare poate avea loc oricand de la data emiterii si pana la sfarsitul perioadei de plata.

Cum se numește garanția pe o cambie?

O garanție, o garanție pe o cambie, în baza căreia o persoană (avalist) își asumă obligația de a plăti o anumită sumă se numește aval. De fapt, avalul unei cambii este o notă „consider aval” sau un echivalent pe partea din față a datoriei emise lângă numele trăgării. Înscrierea nu este un detaliu obligatoriu, dar apariția lui afectează valoarea lucrării. Când un document este avalizat institutie financiara, titularul cambiei primește o garanție de la această instituție cu privire la plată. Datoria se aplică în mod egal debitorului și avalistului.

Circulația facturii și decontările de facturi

Plățile între furnizori și plătitori cu amânare, reglementate printr-un document special, se numesc formular de factură. Decontările în care sunt utilizate cambii se efectuează între persoane fizice și juridice, la compensarea creanțelor reciproce ale întreprinderilor. Circulația facturii se referă la transferul drepturilor de primire suma fixă de la o persoană la alta.

Contabilitatea facturilor

Atunci când deținătorul unei cambii vinde o datorie către bancă înainte de termenul limită de plată pentru aceasta, vorbim de contabilitatea cambiei. Banca cumpără datoria de la deținătorul cambiei prin aval. Proprietarul primește pentru aceasta suma convenită fără dobândă de reducere (discount), determinată chiar de bancă în funcție de solvabilitatea trăgătoarei. Contabilitatea cambiei este utilizată atunci când deținătorul are nevoie de fonduri, hârtia nu poate fi folosită pentru plata sub aval, iar termenul limită pentru rambursarea banilor debitorului nu a sosit încă.

Există trei tipuri de contabilitate:

1. Contabilitate regulată – valoarea creditului la purtător este suma totală înregistrată pe instrumentul financiar.
2. Contabilitate inversă – purtătorul se obligă să răscumpere titlurile contabilizate într-o anumită perioadă.
3. Contabilitate nenegociabilă - purtătorul vinde titlul la un preț convenit, mai degrabă decât la prețul integral.

Cum să întocmești corect o cambie

Pentru valabilitatea unei obligații de creanță este important ca executarea facturii să respecte toate standardele stabilite de lege. Documentul de securitate este întocmit în funcție de eșantion trebuie să conțină cu siguranță:

1. Etichetați „factură” – cel puțin o dată.
2. Cuantumul obligației – în cifre și în cuvinte.
3. Data rambursării datoriei sau altă indicație a scadenței plății.
4. Locul unde va fi returnată obligația.
5. Semnătura sertarului.
6. Dacă este necesar, se înregistrează avizul (pe verso), semnătura avalistului și informațiile despre emitent.

Informațiile și caracteristicile care nu ar trebui să fie în document sunt, de asemenea, reglementate de lege. Acestea includ:

1. Condiții de plată a datoriilor.
2. Defecte de formă care pot apărea din cauza elementelor decorative (de exemplu, rame).

Perioada de rambursare a facturii

Potrivit legii, se stabilesc următoarele termene de plată:

• pentru o anumită dată (urgent);
• convenit la momentul prezentării;
• corelat cu data alcătuirii;
• implicând plata la vedere.

O factură cu o dată de scadență diferită de cele specificate este nevalidă. În cazul în care documentul specifică plata la vedere, atunci acesta trebuie predat trăgării în cel mult 1 an, în caz contrar își pierde valabilitatea. Debitorul poate plăti mai devreme sau poate prevedea o perioadă mai lungă de rambursare. Garanția poate prevedea, de asemenea, că creditorul nu are dreptul de a cere restituirea fondurilor în temeiul obligației de plată la prezentarea înainte de o anumită dată.

Video: cambii - ce sunt acestea?

Discuta

Ce este o cambie în cuvinte simple. Tipuri și calcule, termene de plată și rambursare a facturilor

Care prevede plata amânată sau plata necondiționată pentru bunurile, lucrările sau serviciile achiziționate într-o perioadă predeterminată.

O cambie este o garanție care confirmă obligația debitorului (trăgătorul) de a plăti o anumită sumă către creditor (deținătorul cambiei) într-o perioadă determinată de la prezentarea cambiei la plată.

În acest caz, dreptul de revendicare poate fi transferat către terți fără condiții suplimentare și aprobări de la trăgător.

Cambia este folosită ca mijloc de plată și decontare și este folosită și ca mijloc de obținere a unui împrumut, care a fost oferit de vânzător cumpărătorului sub formă de marfă sub formă de plată amânată.

Prin urmare, putem spune că o factură este un instrument de piață dual, asigurând obligații pe de o parte și rambursarea datoriilor pe de altă parte.

Funcțiile unei facturi

O cambie este un instrument financiar important care îndeplinește anumite funcții:

Un bilet la ordin este în primul rând un mijloc de obținere a unui împrumut. Folosind o cambie, puteți plăti pentru bunuri sau servicii achiziționate, puteți rambursa un împrumut primit sau puteți acorda un împrumut. Pentru creditori, strictitatea formală și materială a cambiei, transferabilitatea sa ușoară și rapiditatea încasării datoriilor sunt atractive.

O altă funcție a cambiei este capacitatea de a o folosi ca garanție pentru tranzacții. Cu alte cuvinte, deținătorul unei cambii are dreptul de a primi bani pe o cambie mai devreme decât termenul stabilit în aceasta în două moduri: prin scontarea cambiei într-o bancă sau prin obținerea unui împrumut împotriva garanției. el are.

O cambie servește ca instrument pentru decontările monetare. În plus, este capabil să accelereze decontările, deoarece înainte de momentul plății factura trece prin mai mulți titulari, stinge obligațiile acestora și reduce astfel nevoia de bani reali.

Avantajele unei facturi

Tranzacțiile cu facturi sunt emiterea (primirea) de împrumuturi în numerar.

Întreprinderile și organizațiile pot efectua astfel de tranzacții ocolind sistemul bancar cu condițiile și comisioanele obligatorii ale acestuia.

În plus, factura este mobilă financiar. Fiind o valoare mobiliară, poate fi oricând vândută la bursă sau gajată la o bancă.

Caracteristicile distinctive ale facturii

Caracteristicile distinctive ale facturii sunt următoarele:

Abstractitudinea facturii. Adică obligațiile din cambie au doar o valoare bănească și nu au legătură directă în niciun fel cu obligațiile specifice ale trăgătoarei.

Posibilitatea de transfer către terți fără documentarea unei astfel de tranzacții;

Incontestabilitatea facturii. Adică, cerințele din proiectul de lege sunt necondiționate pentru execuție și sunt implementate în totalitate.

Factura de solidaritate. Adică toate persoanele implicate în executarea și circulația cambiei poartă responsabilitatea cambiei.

Documentarea facturii. Adică factura se întocmește sub formă de formular raportare strictăîn formă de hârtie.

În cazul neachitării datoriei în termenul prevăzut, nu sunt necesare proceduri judiciare. În acest caz, este suficient să faci un protest notarial.

Ce probleme rezolvă factura?

Utilizarea cambiei rezolvă următoarele probleme:

creează condiții pentru primirea necondiționată a fondurilor pentru bunurile livrate, lucrările efectuate sau serviciile prestate;

face posibilă încheierea unei tranzacții de cumpărare și vânzare pentru bunuri, lucrări, servicii fără condiția plății anticipate;

poate fi folosit ca mijloc de plată eficient între legal şi indivizii, pentru compensarea creanțelor reciproce;

poate face obiectul vânzării sau cumpărării sau poate face obiectul unui gaj.

Tipuri de facturi

În practică există o distincție următoarele tipuri facturi:

Billet la ordin. Cambia conţine obligaţia de a plăti suma cerută într-un termen prestabilit şi către creditorul în numele căruia se întocmeşte cambia. Adică, nota acționează ca un analog al biletului la ordin. Putem spune că un bilet la ordin este o garanție care conține o obligație necondiționată a trăgătorului de a plăti suma către titular sau succesorul său legal. Circulația unui bilet la ordin presupune prezența a doi subiecți: trăgătorul și destinatarul cambiei (titularul cambiei);

O cambie sau cambie („tratta” italiană - transfer). În cadrul unei astfel de cambii, debitorul (trasul) efectuează plata în favoarea unui terț (tras) din ordinul acestuia sau în numele persoanei care a emis-o (tras). O cambie este analogă cu transferul de datorie în cadrul unui contract de împrumut. Putem spune că o cambie, sau cambie, este o garanție care conține un ordin scris de la trăgător către plătitor de a plăti o sumă specificată deținătorului sau succesorului său legal într-o anumită perioadă de timp. O cambie leagă cel puțin trei entități: trăgătorul, destinatarul cambiei și plătitorul.

Factură avalizată. O astfel de factură oferă o garanție suplimentară din partea băncii (avalist) pentru executarea plăților. O cambie poate fi fie simplă, fie transferabilă.

Astfel, tipurile de titluri de valoare sunt împărțite în bilete la ordin și cambii transferabile.

Primul tip presupune eliberarea unui împrumut și semnătura debitorului că acesta se obligă să-l restituie creditorului într-un termen clar stabilit într-un loc determinat. Într-o astfel de tranzacție sunt implicate doar două părți: trăgătorul și deținătorul cambiei.

O cambie (trata) este emisă și semnată exclusiv de creditor. Textul unui astfel de document conține un ordin adresat debitorului de a plăti datoria într-un termen specificat, dar nu lui, ci unui terț (remitentul).

Tipuri de facturi

Pe lângă clasificarea facturilor după tip, acestea pot fi împărțite în plus în forme:

Comercial (marfa) - documente destinate asigurarii tranzactiilor intre vanzatori si cumparatori.

Financiar - permiteți întreprinderilor să obțină împrumuturi și credite de la alte afaceri.

Documente goale - documente pentru tranzacții comerciale atunci când prețul unui produs sau serviciu nu a fost încă stabilit sau se poate modifica. În acest caz, cumpărătorul, având deplină încredere în vânzător, certifică cu semnătura sa formularul alb, care va fi completat ulterior ultimul.

Facturile prietenoase sunt facturi care sunt emise doar celor care merită încredere necondiționată.

Bronz - documente fără securitate reală, eliberate unor persoane sau întreprinderi fictive. Astfel de facturi sunt adesea folosite pur și simplu pentru contabilitatea bancară sau pentru a crește artificial datoriile unui falimentar.

Securitate - cambii emise pentru a garanta un împrumut sau credit de la un împrumutat cunoscut nesigur. Un astfel de document este de obicei păstrat într-un cont escrow la debitor și nu este destinat circulației. La decontarea împrumutului, factura este rambursată.

Rekta-bill (înregistrat) - o garanție de la care trăgatorul și-a luat proprietatea principală: transferul către o altă persoană.

Acceptarea și

Procesul prin care viitorul plătitor acceptă obligații financiare de a plăti o cambie se numește acceptare.

În esență, acesta este consimțământul său, confirmat de semnătura corespunzătoare a acceptantului. Avizarea unei facturi este transferul acesteia către un terț.
Se poate aplica numai biletelor la ordin. O avizare prevede prezența unei avize pe documentul în sine, conform căreia toate drepturile asupra acestuia sunt transferate unei alte persoane.

De obicei, o astfel de inscripție este făcută pe reversul bancnotei sau pe o foaie suplimentară specială numită allonge.

Persoana care și-a lăsat semnătura pe aviz și a acceptat drepturile asupra documentului financiar se numește girant.

Aval facturi

Aval este un fel de garanție pentru o factură. Poate fi efectuată de orice persoană, cu excepția deținătorului cambiei și a sertarului. Persoana care pune un aval pe un document se numește avalist.

Ce este o cambie ca document?

În conformitate cu „Regulamentul privind biletele la ordin și cambie”, documentul trebuie să conțină:

o marcă adecvată care indică faptul că aceasta este o cambie și nu o altă garanție;

marca de factură este de obicei folosită de două ori: în partea de sus a documentului și în textul acestuia, iar formularele de factură fără marcaj sunt considerate nevalide;

o sumă de bani clar definită;

detaliile plătitorului (pentru cambii);

termen de plată (la prezentare, la un moment dat de la întocmire, la un moment dat de la prezentare, pe un data specificatăși timp);

locul unde urmează să se efectueze plata;

detalii despre persoana căreia trebuie efectuată plata;

data și locul întocmirii facturii;

semnătura olografă a celui care emite factura.

Detalii necesare cambiei

Textul de pe cambie trebuie să conțină următoarele informații:

Titlu: Indică „Bit la ordin” sau „Bit de schimb”;

Comandă sau obligație. În cazul cambiei, se indică sintagma: „Plată...<данные организации или физического лица>sau ordinul lui”;

Detalii pentru prezentare după scadență. Numele și adresa pentru persoane juridice, locul de reședință și datele personale pentru persoane fizice;

Suma de plătit. Suma trebuie indicată în cifre și în cuvinte, care este considerată cea principală în caz de discrepanță cu cifra. Dacă există mai multe sume, se plătește suma mai mică. În acest caz, nu sunt permise corecții sau defalcare a sumei datorate pentru plată pe termeni sau părți.

Termen de plata. Legislația actuală prevede următoarele opțiuni:

• „la prezentare”. Factura se plătește în cel mult un an de la data întocmirii, cu excepția cazului în care este specificată o perioadă diferită. În caz de întârziere, factura devine nulă.
• „după sfârşitul perioadei”. Plata unei facturi trebuie efectuată într-un termen specificat de la prezentare. Perioada specificată este ultima zi nu numai pentru plată, ci și pentru protest.
• „perioada de după începerea acțiunii”. Plata pe factură trebuie efectuată după un anumit număr de zile de la data executării.
• „într-o anumită zi”. Plata conform facturii se face într-o anumită zi specificată în factură.

Locul plății. Dacă nu s-a convenit altfel, cambia se prezintă spre plată la locația trăgătorului-plătitor. Nu sunt permise mai multe locații.

Data, adresa extrasului și plății. Nu sunt permise mai multe locații. O dată ireală, absența acesteia sau o adresă inexistentă vor invalida factura.

Semnătura sertarului. Semnătura trebuie să fie doar scrisă de mână. Factura va fi invalidă fără semnătură sau dacă este detectată un fals. Pentru persoanele juridice este necesar să se pună ștampilă și să se certifice factura cu două semnături: semnătura directorului și semnătura contabilului șef.

Plata pe factură

Procedura de plată a facturii include următorii pași:

prezentarea unei facturi de plată în termenul acceptabil. Dacă data de rambursare a facturii este într-un weekend, atunci plata se face în prima zi lucrătoare;

plata imediată de către debitor a sumei specificate în factură. Amânarea plății este posibilă numai în caz de forță majoră.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Cambia: detalii pentru un contabil

• Organizația își emite propria cambie și o decontează cu furnizorul: înregistrări contabile

  Organizația emite propria cambie, apoi decontează cambia cu furnizorul. Denumirea biletului la ordin emis de cumpărător... tranzacții? Organizația emite propria cambie, apoi decontează cambia cu furnizorul. Valoarea nominală a unui simplu... obligația de a plăti la scadența cambiei către deținătorul unei anumite sume de bani... prevede securitatea obligației prin transferul propriei cambii. La modalitățile de garantare a obligațiilor stabilite...

• Fluxul de bani în cadrul unui grup de companii

  O obligație necondiționată a persoanei obligate în temeiul cambiei (trăgătorul sau acceptorul) la plata... în plus, prin regulile privind contractul de comodat; o cambie este o proprietate care face obiectul tranzacţiilor.. cu emiterea cambiei sale de către Casa de comerţ. OOO Zakup transferă cambiile primite către o filială..., a cărei sarcină este să demonstreze caracteristicile unice ale cambiei, rezolvând eficient problemele specifice. Un alt... debitor primește o cambie de la debitorul său. Compania transferă această factură către singurul său...

• 7 pozitii ale celor mai inalte instante pe probleme de fiscalitate

  Achiziția de către proprietarul anterior Societatea deținea cambii ale companiilor străine care au fost primite... reorganizări, obligațiile trăgătoarei asupra acestor cambii au fost transferate unei companii din Cipru, care... venituri din vânzarea cambiilor primite gratuit de încărca. Contribuabilul a insistat ca niciun venit economic... al contribuabilului primit din răscumpărarea cambiei la luarea în considerare a cheltuielilor efectuate la... nu ține cont de prețul de achiziție a cambiilor de către predecesorul său legal în cheltuieli ( Determinarea Forțelor Armate ale Federației Ruse...

• Erori în mișcarea finanțelor într-un grup de companii ca dovadă a fragmentării artificiale a afacerilor

  Numerar, folosirea facturilor bancare pentru redistribuirea fondurilor în grup... cheltuiți de întreprinzător pentru achiziționarea de bonuri bancare, în aceeași zi... numerar. În continuare, participantul a contribuit cu efectele la activul net al companiei, ... un grup de companii Utilizarea cambiilor în decontările reciproce, în special propriile lor, și, de asemenea, ... venituri pentru sistemul de impozitare simplificat. Plăți cu cambii sau compensații în această opțiune... prin vânzarea propriilor cambii chiriașilor controlați, care au fost ulterior transferate de...

• Rezultatele fiscale pentru octombrie 2019

  De la mijlocul anului 2020. 3. Cambiele și impozitele Contribuabilii ar trebui să plătească... Curtea Supremă a stabilit consecințele utilizării cambiei în tranzacțiile dintre contrapărți. Poziția... este că, dacă factura formalizează obligații împrumutate (contribuabilul este... primul deținător al cambiei), atunci se aplică prevederea subparagrafului 10... în toate celelalte cazuri, tranzacțiile cu cambia trebuie luate în considerare. ca tranzactii cu...

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru martie 2017

  Pentru a avea în vedere rezultatele tranzacțiilor de schimb de cambii și marja de variație în temeiul contractelor ... din Cod, am pornit de la faptul că cambiile au fost transferate reclamantului cu titlu gratuit în scopul ..., iar veniturile din cedarea acestor cambii (suma veniturilor primite din implementarea... tranzactiei de transfer de cambii in compensatie) sunt supuse reflectarii... proprietatea si emiterea cambiei, precum si ca transferul facturii, a fost o acoperire oficială...

• Dezvoltator într-un grup de companii: luând în considerare noile reguli ale jocului în construcția comună

  Valori mobiliare, inclusiv cambii Dezvoltatorul nu are dreptul 5: să achiziționeze... valori mobiliare, inclusiv cambii ale terților; emisiune sau emisiune... (altele decât acțiuni), inclusiv propriile bilete la ordin. Astfel, dezvoltatorul nu va putea atrage... un împrumut prin emiterea propriului bilet la ordin. Avand in vedere ca plata pretului de catre... nu poate accepta cambii terte de la detinatorul de capital in plata...

  2018. Biletele la ordin primite în timpul lichidării sunt supuse impozitului pe venitul personal Acum în cod... .2018 Odată cu vânzarea ulterioară a biletelor la ordin primite în timpul lichidării, veniturile pot fi... dublă impozitare în cazul în care un participant primește. un bilet la ordin (al unui terț) din partea lui... plătește impozitul pe venitul personal din valoarea cambiei primite și apoi din nou când...

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru martie 2018

  Contracte de împrumut Contribuabilul și-a emis propriile facturi pentru suma împrumutului și le-a transferat... împrumutătorilor conform actelor de acceptare și transfer de efecte. Totodată, firmele în litigiu sunt... restituite acestor organizații la prezentarea facturilor la momentul rambursării acestora de către Contribuabil... . Dovada că facturile emise au fost de fapt garantate de proprietate...

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru septembrie 2019

  Un participant la o relație de împrumut formalizată prin emiterea unei cambii. Rambursarea împrumutului nu duce la... cheltuieli. Pentru acele cazuri în care cambia a acționat ca obiect de proprietate (o garanție... care era un transfer de drepturi asupra cambiei, în conformitate cu paragraful 1...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru iunie 2019

  Bunurile utilizate in activitati de afaceri, efectele bancare, veniturile din vanzarea acestora... in partea atribuibila platii cu cambie, se iau in calcul de catre intreprinzatorul individual care aplica un sistem simplificat... fiscal, la data de plata facturii de catre banca (ziua primirii fondurilor...

• Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru iunie 2019

  Obligații, nu momentul primirii facturilor. Concluziile instanțelor de judecată privind stabilirea momentului... conform căruia un cetățean primește o cambie cu titlu de proprietate care nu are consumator... perceperea unui impozit la momentul primirii cambiei ca venit în natură al contribuabilului ...

• Cota impozitului pe venit este de 0% atunci când desfășurați activități medicale și (sau) educaționale: mai rămâne puțin timp pentru aplicarea acestuia

  În perioada fiscală a tranzacțiilor cu cambii și instrumente derivate instrumente financiare(pp... în perioada fiscală a tranzacțiilor cu cambii și instrumente financiare ale tranzacțiilor futures... la acestea, absența tranzacțiilor cu cambii și instrumente financiare ale tranzacțiilor futures...

Cum concept general– acesta este un tip de fonduri de credit, care se exprimă sub forma unui document strict definit de lege.

O cambie este o garanție în care o parte (împrumutatul) își asumă abstract obligații bănești, iar cealaltă parte (destinatarul facturii) în termenul specificat are dreptul de a prezenta acest document pentru restituirea fondurilor împrumutate.

Această formă de cambie, precum cea financiară, are ca particularitate condiția ca tranzacția efectuată în temeiul acesteia să nu aibă legătură în niciun fel cu schimbul de mărfuri, ci să prevadă exclusiv relații bănești între părți. Pentru a evita interpretările ambigue, este necesar să se clarifice că orice formă de factură prevede doar rambursarea în numerar, dar la încheierea unei tranzacții sub forma unei facturi financiare, însuși subiectul relației de dragul căreia se emite un astfel de împrumut trebuie să fie monetar.

Facturile financiare, spre deosebire de alte tipuri, sunt pe termen scurt, adică în cele mai multe cazuri trebuie plătite în cel mult 1 an de la data primirii facturii de către creditor. Forma unei cambii nu poate fi modificată la cererea părților, întrucât structura acestui tip de titluri este strict reglementată de legislația cambiei. Prin urmare, dacă lipsește oricare dintre detaliile necesare, documentul devine invalid.

O altă caracteristică tip financiar bilete la ordin este că o astfel de garanție nu poate fi revândută altcuiva, iar împrumutatul plătește datoria doar părții care a luat parte inițial la tranzacție sau unui terț la cererea creditorului.

În plus, facturile financiare diferă în funcție de următoarele principii:

• Prin prezența garanțiilor – garantate și negarantate.
• După locul plății – domiciliat și nedomiciliat.
• După sincronizare – urgent sau nelimitat.
• Potrivit plătitorului - simplu și transferabil.

Diferențele dintre facturile financiare simple și transferabile

Cele două grupe ale acestor lucrări diferă în ceea ce privește subiectele relației.

Billet la ordin, sau cum se numeste,- acesta face obiectul unei tranzacții între trăgător și posesorul cambiei. Principala condiție de acest tip este ca debitorul să fie numai trăgătorul, adică persoana care a emis documentul.

Un terț poate fi implicat în tranzacție, dar numai la inițiativa deținătorului facturii dacă are obligația de a transfera plăți în conturile unei astfel de părți.

La prevedere o cambie financiară numită draft, cercul de persoane a fost extins și schimbat. Aici, tragatorul, care actioneaza in calitate de creditor, indruma debitorul sau (trasul) sa plateasca datoria de pe cambie catre un tert, numit remitent. O cambie financiară nu este rambursabilă ca o simplă plată, deoarece nu poate fi sigur că trasul numit pe cambie va efectua plata corespunzătoare. Pentru a confirma îndeplinirea viitoare a obligațiilor din cambie, trăgătorul oferă o așa-numită acceptare, adică garantează în scris că fondurile vor fi depuse.

Este posibil ca o cambie financiară să nu fie garantată prin acceptare, dar astfel de cambii sunt rareori solicitate.

În funcție de măsura în care trăgatorul garantează rambursarea, acceptarea poate fi totală sau parțială.

În cazurile de neîndeplinire a obligațiilor din cadrul unei tranzacții, deținătorul unei facturi financiare acceptate are dreptul de a formula pretenții împotriva tuturor persoanelor care au obligații în temeiul facturii.

Fii la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonează-te la nostru