Una dintre principalele plăți în sistemul fiscal rus este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Procedura de calcul și metodele de optimizare a TVA sunt probleme pe care mulți oameni de afaceri, contabili și specialiști fiscali trebuie să le rezolve. Și aici este extrem de important să nu exagerați, altfel puteți fi suspectat că căutați un beneficiu fiscal nejustificat. Și aceasta este o cale directă către penalități.

Beneficiul fiscal nu este un scop în sine

Fiecare tranzacție, ca orice decizie de afaceri, trebuie să aibă un scop comercial specific. Dar reducerea sarcinii fiscale în sine nu poate fi scopul operațiunii. Recent, un nou articol 54.1 a fost inclus în Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre altele, determină condițiile de reducere a bazei de impozitare, iar una dintre ele este prezența scopului principal al tranzacției care nu are legătură cu reducerea impozitului. Aceasta este abordarea generală a problemei optimizării fiscale. Este important să îl înțelegeți pentru a vă motiva în mod competent acțiunile în cazul unor dispute cu serviciul fiscal.

De exemplu, o afacere este divizată pentru a aplica regimuri fiscale speciale. În loc de un magazin mare, un om de afaceri deschide mai multe în apropiere, fiecare dintre ele fiind sub UTII. Adesea chiar și în același centru comercial. Astfel, el scapă de plata TVA și a altor taxe de bază. Serviciul Fiscal Federal poate crede că proprietarul a început toate acestea pentru a obține beneficii fiscale, deoarece o astfel de diviziune a companiei nu oferă alte avantaje. Este o altă problemă dacă micile puncte de vânzare cu amănuntul sunt situate, să zicem, în diferite părți ale orașului sau chiar în localități diferite. Atunci acest lucru poate fi motivat, cel puțin, de faptul că omul de afaceri dorește să acopere noi teritorii de vânzare și diferite categorii de cumpărători.

Asemenea întrebări nu vor apărea dacă știți să reduceți TVA-ul exclusiv folosind metode de gulere albe.

Deducerea taxei „input”.

TVA-ul este un impozit indirect, adică este plătit în cele din urmă pe cheltuiala cumpărătorului final. O companie care este plătitoare de TVA are dreptul de a deduce suma taxei pe care furnizorii i-au perceput-o pentru activele achiziționate, de exemplu, pentru materiale. Există mai multe condiții pentru aplicarea deducerii:

vânzarea mărfurilor care vor fi produse cu ajutorul acestor materiale trebuie să fie supusă TVA-ului;

furnizorul trebuie să emită o factură către companie, unde TVA este inclus în costul materialelor;

materialele trebuie acceptate pentru contabilitate, dar nu mai mult de trei ani în urmă.

Acesta este cel mai simplu mecanism de reducere a sumei TVA, care este folosit cu succes de multe companii. Dar este important să vă asigurați că sunt îndeplinite condițiile de mai sus.

Scutire de TVA

Nu toți contribuabilii știu, dar articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o modalitate complet legală de a fi scutit de TVA. Acest beneficiu se aplică acelor companii care, în ultimele 3 luni calendaristice la rând, au câștigat nu mai mult de 2 milioane de ruble din vânzări. Relaxarea nu se aplică importatorilor și vânzătorilor de produse accizabile. Pentru a aplica acest beneficiu, este suficient să depuneți la organul fiscal notificarea corespunzătoare și documentele care confirmă dreptul la acesta.

Cu toate acestea, există un lucru: contrapărțile companiei nu vor putea procesa o deducere de TVA. Adică, pentru acei cumpărători care plătesc ei înșiși această taxă, lucrul cu compania nu va fi atât de profitabil. Ca urmare, ei fie vor refuza să coopereze, fie vor cere o reducere. Aici, în fiecare caz, va trebui să calculezi în avans dacă este mai rentabil să lucrezi fără TVA la reducere sau să plătești în continuare impozit.

Al doilea dezavantaj este legat de valoarea veniturilor - pragul maxim al acestuia este limitat de lege. Dacă o treceți, dreptul de a aplica scutirea de taxe va fi pierdut.

Aplicarea cotelor de impozitare reduse și zero

Pentru cei care se gândesc la modul de reducere a TVA-ului, va fi util să se familiarizeze cu articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta enumeră bunurile și serviciile care sunt impozitate nu la cota standard de 18%, ci la o cotă preferențială. De exemplu, la o cotă de 0% TVA se percepe la vânzarea mărfurilor pentru export și transport internațional. O cotă de 10% se aplică vânzării majorității produselor alimentare, inclusiv carne, produse lactate, făină, produse de panificație, cereale și legume. În plus, aceeași cotă se aplică și vânzării de produse pentru copii, medicamente și dispozitive medicale. După cum puteți vedea, alegerea produselor cu reducere este destul de mare.

Lucrul în formă simplificată

O altă opțiune pentru a lucra fără TVA este utilizarea sistemului de impozitare simplificat (STS). La trecerea la acesta, nevoia de a percepe și plăti TVA va dispărea complet. Puteți notifica Serviciul Fiscal Federal despre aplicarea sistemului fiscal simplificat de la începutul anului următor depunând în prealabil cererea corespunzătoare.

În același timp, există riscul pierderii unor cumpărători care nu vor dori să lucreze cu un evazător de TVA din cauza imposibilității obținerii unei deduceri fiscale. Dar, după cum arată practica, astfel de contrapărți pot fi interesate de o reducere bună. Drept urmare, este încă mai profitabil decât plata TVA-ului și impozitului pe venit.

Dezavantajul este acesta: pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat, compania trebuie să îndeplinească anumite criterii. De exemplu, ar trebui să angajeze nu mai mult de 100 de oameni, iar valoarea veniturilor pentru trei sferturi ale anului în curs nu ar trebui să depășească 112 milioane de ruble. Există o serie de alte restricții - toate sunt enumerate în paragraful 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. După cum vedem, o astfel de optimizare a TVA-ului nu este, de asemenea, un panaceu.

Când compania este prea mare

Dacă o companie „nu se încadrează” în sistemul fiscal simplificat, rămân mult mai puține pârghii legale. Alternativ, puteți înregistra suplimentar o nouă companie care va utiliza procedura „simplificată”. Și lucrați cu acele contrapărți care nu sunt plătitori de TVA prin intermediul acestuia. Sau compania este împărțită în mai multe părți mici, astfel încât fiecare dintre ele să respecte cerințele sistemului fiscal simplificat. Toate afacerile sunt distribuite între aceste noi organizații.

Cu toate acestea, nu trebuie să uităm de necesitatea de a avea un scop de afaceri și de a lua în considerare cu atenție motivul unei astfel de diviziuni.

Lucrați în baza contractelor de agenție

Există și scheme bazate pe relații de agenție și iată una dintre ele. Compania și intermediarul pe care l-a creat în sistemul simplificat de impozitare încheie un contract de comision. Principalul (intermediarul) cumpără bunuri de la furnizor și le transferă companiei principale (comisionar) pentru comision. Pentru aceasta, principalul plătește comisionarului o mică remunerație. Optimizarea fiscală este următoarea: întrucât intermediarul folosește sistemul simplificat de impozitare, nu plătește TVA la bunurile achiziționate. Principala organizație în acest caz va trebui să plătească impozit numai pe valoarea remunerației sale și este mică.

În practică, multe companii funcționează în baza unor contracte de agenție cu succes. Și totuși, este riscant să recomandăm cu siguranță astfel de metode, deoarece serviciul fiscal este foarte suspicios față de tranzacțiile companiilor interdependente.

Cum se reduce TVA de plătit: schemă cu reorganizare

Metodele pe care le-am descris mai sus sunt practicate cu diferite grade de succes în activitățile curente ale organizațiilor. Dar se întâmplă că trebuie să economisiți TVA o singură dată, de exemplu, atunci când transferați o proprietate scumpă. În cele mai multe cazuri, o astfel de tranzacție va fi considerată o vânzare, chiar dacă proprietatea este transferată gratuit. Și odată ce există o vânzare, ar trebui perceput TVA.

O metodă comună de a evita acest lucru este reorganizarea sub formă de spin-off. De societatea A, care se află pe sistemul fiscal principal, societatea B este separată - va aplica sistemul fiscal simplificat. Prin lege, Societatea B este succesorul Societății A în timpul reorganizării. Dacă, în același timp, societatea A transferă orice proprietate către societatea B, aceasta nu va fi considerată o vânzare. În consecință, nu va exista nicio bază de impozitare. Optimizarea TVA în cea mai pură formă! Dar există și o muscă în unguent - procesul de reorganizare în sine este destul de intensiv în muncă și de lungă durată.

Crearea unui parteneriat

Un parteneriat simplu este o formă de cooperare între organizații care s-au unit temporar pentru a atinge un obiectiv specific. Nu este nevoie să vă înregistrați la Serviciul Fiscal Federal - partenerii pur și simplu încheie un acord privind activitățile comune. În același timp, investesc proprietăți, bani, cunoștințe, reputație - oricine are ce - în cauza comună. Cum se evaluează contribuțiile este decis și de tovarășii înșiși.

Să dăm un exemplu de reducere a TVA-ului fără a încălca legea. Compania A și compania B au creat un parteneriat simplu și au adus contribuții: compania A - proprietate, iar compania B - bani. În mod implicit, se consideră că contribuțiile sunt egale și sunt proprietatea comună a asociaților. După un anumit timp, participanții și-au dat seama că și-au atins scopul și au decis să înceteze colaborarea. A sosit momentul să vă retrageți depozitele - aici are loc schimbul. Compania A ia banii, iar compania B ia proprietatea. Transferul a avut loc, dar nu a apărut niciun obiect impozabil - o astfel de tranzacție nu este considerată vânzare prin lege și nu este supusă TVA-ului.

În teorie, aceasta este o schemă ideală de reducere a TVA-ului. Modul în care funcționează acest lucru în practică depinde în întregime de implementare. În primul rând, trebuie să aveți un scop bine gândit pentru a crea parteneriatul. În al doilea rând, nu ar trebui să-l închideți prea repede - acest lucru îi va oferi pe participanți complet. În al treilea rând, merită să vă pregătiți pentru faptul că este posibil să fiți nevoit să luptați împotriva pretențiilor autorităților fiscale în instanță. În practica arbitrajului, există cazuri decise în favoarea participanților la parteneriat, astfel încât, cu o abordare competentă, șansele de succes sunt mari.

Scheme de mascare a plății anticipate

Plata în avans pentru livrarea viitoare este supusă TVA-ului în același mod ca și plata pentru proprietate sau bunuri. Dar este o problemă complet diferită dacă vânzătorul primește aceeași sumă de la cumpărător într-o altă calitate. Aceasta este baza pentru optimizarea TVA cu ajutorul facturilor, împrumuturilor și depozitelor. Esența tuturor schemelor este aproximativ aceeași, cu nuanțe minore. În primul rând, cumpărătorul transferă o plată în avans vânzătorului, care este deghizat, de exemplu, ca un împrumut de fonduri, iar vânzătorul transferă proprietatea cumpărătorului. După aceasta, părțile au cereri reciproce: vânzătorul primește dreptul de a cere plata pentru proprietate de la cumpărător, iar cumpărătorul de la vânzător să ramburseze împrumutul. Părțile soluționează prin compensarea pretențiilor reconvenționale și nu apare nici un subiect de TVA.

Să nu ne ascundem: aceste scheme sunt bine cunoscute autorităților fiscale. Și, prin urmare, succesul evenimentului va depinde dacă inspectorii pot dovedi că tranzacția pentru transferul unui împrumut, factură sau depozit a fost o falsă.

Penalizare ca parte a costurilor

O altă schemă comună se bazează pe aplicarea sancțiunilor. Contractul include o condiție ca, dacă anumite prevederi sunt încălcate, cumpărătorul plătește o penalitate vânzătorului. Acesta ar putea fi, de exemplu, termenul limită pentru transferul de fonduri. În acest caz, prețul obiectului tranzacției este stabilit în mod deliberat mai mic decât cel real. Cumpărătorul, desigur, „încalcă” termenii contractului și plătește o penalitate. Ca urmare, vânzătorul primește întreaga valoare a proprietății, care este suma sumei specificate în contract și valoarea penalității. Penalitățile nu sunt supuse TVA-ului, iar acest lucru îi permite vânzătorului să economisească o parte din impozit. Riscurile sunt aceleași cu cele ale schemelor anterioare - nu sunt o știre pentru Serviciul Fiscal Federal.

În concluzie, aș vrea să spun că există cel puțin o sută de modalități de a evita plata TVA-ului. Și multe dintre ele sunt cel puțin gri, sau chiar negre. Deci, atunci când decideți cum să reduceți TVA-ul, nu ar trebui să fiți de acord cu nicio schemă propusă de specialiștii în optimizarea fiscală. La urma urmei, va trebui să purtați responsabilitatea pentru asta!

Majoritatea bunurilor și serviciilor vândute de companii devin obiecte impozabile. Și deși este aproape imposibil să scutiți de impozitare produsul sau serviciul oferit, optimizarea TVA-ului poate ajuta la reducerea dimensiunii acestuia.

Există mai multe scheme de reducere a TVA-ului. Atunci când alegeți o metodă, ar trebui să acordați atenție nu numai beneficiilor, ci și posibilelor consecințe negative.

Metoda 1 - transferarea unei părți din cost în dobândă la un împrumut comercial

Articolul 823 din Codul civil al Federației Ruse conține informații despre posibilitatea de a transfera contracte legate de finanțare sau produse către proprietatea altcuiva, sub forma unui împrumut sau a unei plăți în avans, folosind plata anticipată sau plata în rate pentru produsele sau lucrările furnizate. Se pare că în baza contractului vânzătorul reduce costul și, în același timp, asigură o amânare a plății acestuia. În acest caz, vânzătorul ia o sumă procentuală egală cu reducerea oferită.

În acest caz, este posibil să economisiți o parte din încasările din vânzarea de bunuri din TVA. Dar este de remarcat faptul că serviciul fiscal nu se uită bine la o astfel de operațiune și în acest caz impune ca dobânda primită la un împrumut comercial să fie impozitată. Dovedind că au dreptate, autoritățile fiscale se referă la același articol 823 din Codul civil al Federației Ruse, care prevede că dobânda primită la un împrumut de tip comercial este direct legată de plata produselor.

În plus, ei vă sugerează să citiți Cap. Codul Fiscal al Federației Ruse, care afirmă în mod direct că doar dobânzile acumulate pentru un împrumut de mărfuri sunt supuse acumularii, iar această permisiune este valabilă numai pentru părțile care nu depășesc rata de refinanțare a Băncii Centrale. În ciuda unor astfel de argumente fiscale, practica judiciară și arbitrală are un alt punct de vedere. Clauza 14 se referă la dobânda acumulată pentru utilizarea temporară a resurselor financiare ale altor persoane.

Există informații acolo că dobânda acumulată (cu condiția ca în contract să nu existe note speciale privind plata acestora) plătită înainte de ziua în care s-a efectuat plata mărfurilor este considerată plată pentru împrumutul acordat. Adică, dobânda nu crește costul bunurilor achiziționate, ci este considerată doar o plată pentru deținerea temporară a fondurilor. Prin urmare, acestea nu sunt supuse TVA-ului.

Metoda 2 – utilizarea unui acord de comision intermediar

Organizațiile comerciale trebuie adesea să lucreze cu furnizori care utilizează sistemul simplificat de impozitare sau alt regim special fără TVA. În această situație, nu este nevoie ca organizațiile comerciale să depună sume de TVA, deoarece bunurile oferite de vânzători nu sunt supuse impozitării.

În acest caz, puteți utiliza un contract de comision cu o companie afiliată, adică. Această organizație va plăti TVA doar pe valoarea comisionului său.

Este ușor să beneficiezi de această metodă. Valoarea TVA de plătit este exact aceeași cu diferența primită între TVA-ul care ar fi fost perceput de intermediar la momentul expedierii bunurilor către cumpărător și taxa calculată după procedura de plată către furnizorul de bunurile, care este obligat la plata impozitului.

Astfel, toți cumpărătorii care achiziționează bunuri de la contrapărți - vânzători pe sistemul de impozitare simplificat și UTII, precum și cei care au scutiri de impozite, plătesc taxa pe valoarea adăugată într-o sumă semnificativ mai mică decât atunci când lucrează direct cu partenerii.

Metoda 3 – amânarea plății cu ajutorul unui evazător de TVA

De exemplu, un vânzător care operează în regim de impozitare simplificată oferă unui potențial cumpărător facturi cu TVA. Momentan, legea nu interzice emiterea unei facturi cu TVA. Poate fi emis fie de un vânzător „simplificat”, fie de orice alt neplatitor de TVA. Conform facturii emise cu TVA plata acesteia se face la buget dupa expirarea amanarii prelungite prevazute. De asemenea, contrapartea-cumpărător nu stă deoparte o sumă identică cu suma impozitului din buget.

Drept urmare, mai multe companii beneficiază. Una dintre companii primește suma impozitului de la buget, în timp ce a doua folosește o amânare îndelungată pentru plata impozitului. Autoritatile fiscale nu sunt indiferente la aceasta situatie. Ei consideră că dacă furnizorul de produse nu aparține grupului de TVA, atunci nu ar trebui să emită facturi. Pentru a obține o amânare a plății TVA trebuie stabilită în contractul de vânzare întocmit o anumită procedură de transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor.

Este cu adevărat posibil să reduceți semnificativ TVA-ul și cum să o faceți? Urmăriți acest videoclip:

Există modalități de reducere a taxei. Și deși fiecare dintre ele conține o anumită captură care nu-i place organizației fiscale, în majoritatea cazurilor aceste metode sunt legale și nu expun companiile la tranzacții dubioase.

1821

16 februarie 2018 Companiile au atat tranzactii impozabile cat si neimpozabile. În primul caz, societatea are dreptul de a pretinde TVA-ul aferent pentru deducere. În al doilea, luați în considerare taxa de intrare în costul produsului (muncă, serviciu). Există însă costuri care se aplică simultan tuturor operațiunilor și nu pot fi împărțite direct între activități. Pentru astfel de cheltuieli este necesară împărțirea TVA-ului aferent utilizând metoda de calcul. Aflați cum să creșteți valoarea TVA deductibilă și să o reduceți în cheltuieli și ce să faceți dacă adaosul diferă în funcție de tipul de activitate. 2314

28 decembrie 2017 Vânzătorul poate modifica prețul tranzacției prin includerea TVA-ului peste preț, chiar și atunci când tranzacția a fost deja finalizată. Uitați-vă la ce limbă din contract vă va ajuta să evitați acest lucru. 11505

Cum să reduceți impozitele atunci când cumpărați și vindeți bunuri imobiliare

20 decembrie 2017 Am aflat șase scheme de optimizare a sarcinii fiscale pe care companiile le folosesc atunci când cumpără și vând bunuri imobiliare. Vedeți ce metodă este potrivită pentru dvs. și cum puteți reduce riscurile de creanțe fiscale atunci când implementați schema aleasă. 28248

Venitul detaliat va crește deducerea TVA

10 noiembrie 2016 Pe lângă activitățile impozabile, societatea desfășoară activități neimpozabile: vinde fier vechi fără a percepe TVA. Costurile atribuibile tranzacțiilor neimpozabile au depășit 5% din toate costurile. Referindu-se la aceasta, oficialii au spus: doar o parte din TVA-ul aferent este dedusă. Organizația a fost de acord cu această afirmație, dar a subliniat: Serviciul Fiscal Federal determină incorect deducerea TVA. 5042

Schemă periculoasă: cum să economisiți impozitele companiei

19 ianuarie 2018 Cetățeanul a lucrat mai întâi la o companie, apoi și-a deschis un antreprenor individual și a început să vândă cu amănuntul produsele fostului ei angajator. Funcționarii fiscali au considerat aceasta o schemă fiscală și au evaluat taxe suplimentare, penalități și amenzi asupra companiei. Citiți articolul despre argumentele contribuabilului care au infirmat acuzațiile controlorilor.

15 metode pentru a detecta că o companie încasează ilegal bani

12 iulie 2016 Modalitățile în care se utilizează numerarul și metodele folosite pentru obținerea acestuia pot fi penale. Rezolvarea unor astfel de infracțiuni depinde de foarte multe ori de demonstrarea faptului de a încasa. În același timp, antreprenorii, proprietarii de afaceri și managerii de top au o idee vagă despre metodele de identificare a faptelor de încasare. Ei nu știu cum sunt colectate probele ca parte a activităților operaționale de investigație.

„Cash out”, „fly-by-night” și alte servicii populare ale optimizatorilor de taxe „negre”.

10 decembrie 2015 Revista PNP a decis să afle ce servicii oferă optimizatorii fiscale pe piața „neagră”. În timpul investigației, redacția a aflat cât costă retragerea de numerar în diferite regiuni ale Rusiei, modul în care optimizatorii procesează plăți fictive și ce servicii oferă o „companie specială de salarizare”.

Cum au descoperit autoritățile fiscale o schemă care implică un împrumut și lichidarea ulterioară a creditorului

2 februarie 2018 De ce a eșuat schema: noul creditor al societății împrumutate nu a încercat să încaseze datoria. În plus, nu a acumulat dobânzi la acordul de cesiune a dreptului de creanță. Contribuabilul nu a furnizat organelor fiscale un acord de novație, care să confirme că obligația de împrumut este în curs de transformare în cambie.

De ce nu funcționează schemele fiscale

12 ianuarie 2018 Chiar și cea mai mică neglijență poate strica o schemă fiscală. Asigurați-vă că luați în considerare toate riscurile.

Instanța a recunoscut cadourile în numerar drept salariu

15 decembrie 2017 Compania a oferit cadouri în numerar angajaților. Nu în fiecare lună, ci des: de opt ori în 2013, de șapte în 2014. De ce instanța le-a reclasificat drept salarii, citiți articolul.

20 februarie 2018 Acest articol a fost eliminat de pe site-ul revistei „Planificare fiscală practică”

Cum să luați în considerare mai puțin TVA în valoarea unui activ

16 februarie 2018 Companiile au atat tranzactii impozabile cat si neimpozabile. În primul caz, societatea are dreptul de a pretinde TVA-ul aferent pentru deducere. În al doilea, luați în considerare taxa de intrare în costul produsului (muncă, serviciu). Există însă costuri care se aplică simultan tuturor operațiunilor și nu pot fi împărțite direct între activități. Pentru astfel de cheltuieli este necesară împărțirea TVA-ului aferent utilizând metoda de calcul. Aflați cum să creșteți valoarea TVA deductibilă și să o reduceți în cheltuieli și ce să faceți dacă adaosul diferă în funcție de tipul de activitate.

Ce limbă ar trebui inclusă în contract pentru a împiedica vânzătorul să solicite TVA pe lângă preț?

28 decembrie 2017 Vânzătorul poate modifica prețul tranzacției prin includerea TVA-ului peste preț, chiar și atunci când tranzacția a fost deja finalizată. Uitați-vă la ce limbă din contract vă va ajuta să evitați acest lucru.

Cum să economisiți taxe cu ajutorul unui antreprenor individual. Privire de ansamblu asupra circuitelor

20 februarie 2018 Acest articol a fost eliminat de pe site-ul revistei „Planificare fiscală practică”

Schema de impozit pe proprietate - cu vânzare înapoi a bunului mobil

Pe 25 mai 2016, Compania a vândut echipamente de producție unui asociat și l-a cumpărat înapoi într-o perioadă scurtă de timp. Controlorii au acuzat compania că nu a plătit impozite pe proprietate. Schema de evaziune fiscală a avut ca scop eliminarea bunurilor mobile din impozitul pe proprietate. Compania a mers în instanță. Cum s-a încheiat disputa, citiți în articol (rezoluție a Consiliului de administrație al districtului Volga-Vyatka din 03/09/16 Nr. F01-262/2016).

Optimizarea sarcinii fiscale – fără erori

17 mai 2016 Erorile de planificare fiscală sunt pline de taxe suplimentare serioase și uneori chiar de faliment al companiei. Prin urmare, este important să faceți tot posibilul pentru a le exclude.

Este realist să concediezi cu indemnizație de concediere și apoi să angajezi

12 martie 2018 Concedierea prin acordul părților scutește salariatul de impozitul pe venitul personal de sumele indemnizațiilor de concediere, iar societatea ia în considerare aceste plăți la cheltuielile fiscale și nu plătește prime de asigurare. Această schemă este de obicei folosită pentru a transfera profitabil veniturile companiei către proprietar-director. Cu toate acestea, această metodă de plată a veniturilor fără impozite atrage atenția autorităților fiscale. Instanța a sugerat cum să se evite reclamațiile din partea inspectorilor.

17 ianuarie 2018 Codul Fiscal enumeră doar elementele de impozitare. Nu există condiții pentru sarcina fiscală sau cota deducerilor. Cu toate acestea, în practică, după ce contribuabilii au stabilit bugetul, inspectorii pot pune întrebarea: „De ce este atât de puțin?” Aflați ce valori contează cu adevărat și cum să reduceți așteptările inspectorilor fiscali.

Cum inspectorii transformă cererile fiscale în cele penale

14 decembrie 2017 Pentru a ajusta cuantumul evaziunii fiscale la o infracțiune, inspectorii recurg la multe trucuri și interpretări. Ca urmare, valorile pragului se pot modifica dincolo de recunoaștere. Cum să evitați consecințele negative, citiți articolul.

Compania a luat în calcul în alte cheltuieli costul lucrărilor de adaptare a programului. Ce a decis instanța?

12 decembrie 2017 Inspectorii fiscali au acceptat adaptarea programului ca un nou obiect necorporal și au stabilit impozite și penalități suplimentare companiei în valoare totală de 23,7 milioane de ruble. Organizația a decis să conteste decizia autorităților fiscale. Citiți articolul pentru a vedea de ce parte a luat instanța.

Schimbările în procedura de desfășurare a controalelor fiscale de birou ale declarațiilor de TVA, apariția sistemului inovator Big Date și capacitatea inspectoratului fiscal de a compara rapid datele declarației unui contribuabil cu datele contrapărților săi au făcut posibilă identificarea impozitului ilegal. scheme de evaziune.

RESPONSABILITATEA PENTRU NEPLATĂ A TVA-ului

Până în 2015, majoritatea întreprinderilor, dorind să reducă povara fiscală, depuneau declarații „optimizate” la fisc, majorând cheltuielile cu TVA. După 2015 manipulările au devenit transparente. „Optimizatorii” se confruntă cu plângeri, solicitări de a explica discrepanțele existente, taxe suplimentare de TVA, penalități, transfer de materiale către agențiile de aplicare a legii și dosare penale.

Folosind un sistem inovator de comparare a informațiilor privind tranzacțiile conținute în declarațiile de TVA, autoritățile fiscale pot identifica cu ușurință toate companiile asociate cu companiile fictive. Susținătorii lucrului cu companiile de tip fly-by-night se pot aștepta la întâlniri cu autoritățile fiscale ca parte a unui audit la fața locului, care poate duce la deschiderea unui dosar penal conform art. 199 „Evaziunea de taxe și (sau) taxe de la o organizație” din Codul penal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul penal al Federației Ruse), dacă valoarea impozitelor neplătite corespunde sancțiunilor din acest articol: ponderea impozitelor neplătite depășește 10% din sumele impozitelor de plătit sau 6 milioane de ruble.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI

De asemenea, puteți fi tras la răspundere pentru neplata taxei pe valoarea adăugată în conformitate cu alte articole din Codul penal al Federației Ruse:

• în conformitate cu articolul 159 „Fraude”, dacă vorbim de rambursarea TVA la exportul de mărfuri care nu a fost efectiv plătită;
• în temeiul articolelor 173.1 „Formarea (crearea, reorganizarea) ilegală a unei persoane juridice” și 173.2 „Utilizarea ilegală a documentelor pentru formarea (crearea, reorganizarea) unei persoane juridice” - pentru crearea unei societăți „de o zi”, cu ajutorul din care a fost furat TVA;
• în temeiul articolului 199.1 „Neîndeplinirea obligațiilor de agent fiscal”, în cazul în care a apărut o restanță a TVA-ului agentului.

Dacă vreo companie folosește în continuare serviciile pentru încasareși ea nu a avut probleme cu autoritățile de reglementare, apoi compania pur și simplu nu a primit rândul și sosirea inspectorilor (de foarte multe ori împreună cu agențiile de aplicare a legii) este încă înainte.

DE CUM ȘTIU EI?

Întrebarea nu este cum știu autoritățile fiscale că, de exemplu, lucrați direct cu o companie de zbor de noapte sau utilizați tampon, adică un grup de straturi. Răspunsul la această întrebare este evident: schema a fost dezvăluită de un nou sistem electronic.

Un contribuabil care este supus unui control fiscal serios la fața locului este preocupat de o altă întrebare: de unde știu autoritățile fiscale că companiile disparate sunt o structură holding controlată de un singur proprietar?

În acest caz, nu este greu de înțeles că companiile care desfășoară aceleași activități sau activități complementare din punct de vedere logic, care au intersecții într-o serie de alte moduri, sunt de fapt o singură afacere.

CINE ESTE VINOVAT SI CE TREBUIE FACE?

Sistemul Big Date este de vină, permițându-i să identifice rapid pașii contribuabililor pentru a evada taxele.

Întrebarea „Ce să faci?” mai complex. Această întrebare este mai bine împărțită în două părți: cum să optimizați actualul TVA și impozitul pe venit? De fapt, acestea ar trebui, desigur, să fie optimizate împreună, ca și alte taxe (taxe). Cu toate acestea, este necesar să înțelegem că impozitul pe venit și TVA au structuri și specificități diferite, prin urmare, sunt folosite metode diferite pentru a le minimiza.

Dacă impozitul pe venit poate fi minimizat folosind acorduri de cheltuieli, prețuri de transfer și prin împărțirea afacerii în diferite regimuri fiscale, atunci cu taxa pe valoarea adăugată totul este mai complicat.

Să luăm în considerare opțiunile de rezolvare a problemelor cu TVA-ul.

Mulți finanțatori care au participat la seminarii de optimizare a TVA-ului în speranța de a afla ce i-ar ajuta să iasă din situația în care s-au aflat (managerul cere să minimizeze TVA-ul și să găsească un înlocuitor pentru încasare, dar nu știu cum să facă face asta), a rămas nemulțumit de rezultat. Se pare că au vorbit despre optimizarea TVA, dar nu a fost niciun beneficiu. Care este motivul? Ideea este că optimizarea taxei pe valoarea adăugată poate fi împărțită în mai multe tipuri:

1. Optimizarea cifrei de afaceri TVA. Ca urmare a unei astfel de optimizări, compania nu plătește mai puțin, pur și simplu nu plătește TVA la avansuri. Această metodă este utilizată atunci când nu există suficient capital de lucru în numerar. În același timp, compania în ansamblu poate avea profituri mari. O situație similară este tipică pentru organizațiile de construcții. Pentru optimizare se utilizează TVA la avansuri, împrumuturi, plăți în temeiul acordurilor preliminare etc.
2. Optimizarea TVA-ului vamal din cauza subestimarii valorii în vamă, împărțirea prețului real al mărfurilor în diferite componente etc.
3. Optimizarea TVA în tranzacții mari. Să presupunem că aveți imobile și echipamente scumpe care trebuie vândute. În acest caz, pot fi utilizate diverse scheme cu reorganizarea întreprinderii, cu acțiuni și un simplu parteneriat. În același timp, elementele străine pot fi încorporate în circuite. Această optimizare a TVA economisește bani și se poate face, dar este potrivită doar pentru tranzacții mari datorită specificului metodelor folosite.
4. Optimizarea TVA-ului curent(de exemplu, la vânzarea alimentelor, îmbrăcămintei, echipamentelor etc.). Această optimizare îi îngrijorează cel mai mult pe contabili (odată cu reducerea la minimum a TVA-ului actual au apărut probleme în legătură cu apariția sistemului Big Date), dar se vorbește puțin despre asta la seminarii.

În primul rând, finanțatorii ar trebui avertizați împotriva utilizării schemelor incorecte, despre care vorbesc uneori specialiștii în planificare fiscală. Acestea se bazează pe un caz care, din punct de vedere fiscal, nu este reglementat clar de lege și părțile la tranzacție pretind că nu știu cine în cutare sau cutare caz trebuie să plătească TVA (de exemplu, situații complexe cu agenți și mandanți). ). Cu toate acestea, este clar că astfel de scheme nu sunt în întregime corecte, părțile sunt interconectate, iar taxa pe valoarea adăugată este pur și simplu furată.

În ceea ce privește optimizarea reală a TVA-ului actual, pentru a minimiza în mod competent această taxă este necesar să înțelegem natura acesteia. Și este de așa natură încât în ​​majoritatea situațiilor (la care pot exista excepții) Optimizarea TVA se bazează pe principiul vaselor comunicante. Cu cât plătiți mai puțin, cu atât contrapartea dvs. va deduce mai puțin. Cu alte cuvinte, dacă găsești o modalitate de a plăti nu 200, ci 100 de ruble la trezoreria statului, atunci partenerul tău căruia îi oferiți servicii va deduce 100 de ruble.

Prin urmare, mulți consultanți îl sfătuiesc pe contribuabil să treacă la un regim de impozitare fără a plăti TVA și, în loc de o organizație pe sistemul principal de impozitare, creează mai multe organizații pe cel „simplificat” sau se asigură că limita de venituri nu depășește limitele de prag. la care nu se plateste TVA.

În practică, respectarea acestor sfaturi nu este întotdeauna realistă, deoarece în absența TVA-ului, unii clienți pot refuza să lucreze cu o astfel de contraparte. În al doilea rând, de foarte multe ori este mai important pentru o companie să mențină o singură entitate juridică decât să creeze multe noi. Dacă proprietarul împarte o singură companie într-un număr mare de persoane juridice, el urmărește în mod clar un beneficiu fiscal nejustificat.

Optimizarea taxei pe valoarea adăugată este o muncă minuțioasă, în urma căreia se poate găsi o soluție acceptabilă.

Pentru a optimiza te poți juca la cote diferite de TVA pentru produse și materialele din care sunt fabricate. De exemplu, este prevăzută o cotă redusă de TVA pentru produsele de jucărie 10 % (Subclauza 2, Clauza 2, Articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Lista codurilor pentru tipurile de produse alimentare și bunuri pentru copii supuse taxei pe valoarea adăugată la o cotă de impozitare de 10 la sută, aprobată prin Decret al Guvernului din Federaţia Rusă din 31 decembrie 2004 Nr. 908). În acest caz, rata materialelor din care sunt fabricate jucăriile poate fi egală cu 18 % .

Vă puteți asigura că o parte a serviciilor este supusă TVA-ului, iar cealaltă nu.

EXEMPLUL 1

Costul unic al mărfurilor este împărțit în două părți: costul principal al mărfurilor plus serviciile de pregătire înainte de vânzare. Servicii de bază furnizate de o companie (pe un sistem de impozitare comun), servicii de pregătire înainte de vânzare- altul (pe un sistem simplificat de impozitare).

La optimizare, este important să nu pierdeți TVA-ul pe care îl primiți de la contrapărți. La urma urmei, taxa pe valoarea adăugată plătită la buget de către contrapărțile dvs. este pur și simplu aruncată.

Să presupunem că, pentru a minimiza TVA-ul, dumneavoastră, la sfatul unui consultant, împărțiți o entitate juridică pe OSNO în mai multe entități simplificate. În acest caz, efectuați achiziții de la persoane care utilizează sistemul general de impozitare. Vei lua ca cheltuială TVA-ul „input” dacă regimul tău de impozitare simplificat este cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, dar ca taxă pe valoarea adăugată se dovedește a fi pierdut. Dacă regimul dvs. de impozitare simplificat cu obiectul impozitării este „venitul”, această sumă se pierde practic cu totul.

Să ne uităm la un exemplu în care un holding ar fi putut suferi pierderi de TVA, dar cu o structură de afaceri corectă acestea au fost evitate.

EXEMPLUL 2

Compania „A” (la OSNO) era angajată în producție și comerț cu ridicata. Pentru a optimiza impozitarea în 2015, ea a decis să schimbe vechea schemă de lucru după cum urmează: deschide compania „B” pe sistemul fiscal simplificat (prevânzarea pregătirii mărfurilor), încheie un contract între compania „A” și „B” contract de cheltuieli.

Pentru a analiza această schemă pentru prezența riscurilor fiscale, compania a apelat la o firmă specializată. După ce au analizat noua schemă, experții au ajuns la concluzia că nu este foarte viabilă. Motivul este că cheltuielile în cadrul contractelor între organizații au fost umflate de mai multe ori. Orice serviciu (lucrare) are o anumită gamă de prețuri de piață și trebuie prestat (efectuat) în anumite volume justificate pentru o anumită producție sau vânzări.

Există multe cazuri în practica judiciară când autoritățile fiscale au dovedit că contractele de cheltuieli sunt fictive și au fost folosite doar pentru a minimiza plățile de impozite.

Într-unul dintre cauzele judecătorești, funcționarii fiscali au înmulțit capacitatea de încărcare a vehiculelor cu numărul de transporturi și au constatat că lucrările în cuantumul menționat în contractul de cheltuieli nu au fost finalizate, prin urmare, prețul lucrării a fost umflat semnificativ.

Rezultă că acordul a fost încheiat pentru a retrage fonduri la un regim fiscal mai preferenţial şi a primi beneficiu fiscal nejustificat(Revizuire a practicii judiciare a Districtului Siberiei de Est, aprobată prin Rezoluția Prezidiului Curții a IV-a de Arbitraj de Apel din 15 aprilie 2011 nr. 5).

Schema companiei „A” în ceea ce privește costurile nerezonabile a fost similară. Pentru a indica un preț ridicat pentru un contract de cheltuială, a fost necesar să se stabilească în acesta un volum nerealist de mare de servicii sau un preț excesiv de mare pentru serviciu.

Un alt punct a fost, de asemenea, confuz: compania „B” a furnizat servicii unui singur client folosind sistemul de impozitare simplificat.

Ca alternativă la compania „A” a fost propusă împărțiți afacerea în două entități juridice:

• societate pe sistemul simplificat de impozitare (producție);
• companie pe OSNO (vânzări cu ridicata).

În primul rând, un astfel de sistem de muncă a oferit economii la primele de asigurare (clauza 8, partea 1, articolul 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212 (modificată la 29 decembrie 2015) „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii").

În al doilea rând, cheltuielile cu impozitul pe venit în acest caz au fost justificate. La urma urmei, compania en-gros a plătit prețul real, și nu un preț de piață umflat, pentru bunurile furnizate.

În plus, pentru a minimiza riscurile, s-a decis structurarea afacerii astfel încât compania de producție să lucreze direct cu alte câteva firme mari. Pentru a nu pierde TVA-ul „input” la materiale, pe care o firmă care folosea sistemul simplificat de impozitare nu l-a putut accepta spre deducere, s-a propus construirea unei relații conform opțiunii de taxare, atunci când materialele pentru producție erau achiziționate de o firmă en-gros. .

Concluzie: analiza competentă a situației și utilizarea ideilor nestandardizate fac posibilă rezolvarea problemei optimizării TVA-ului actual.

Yu A. Khachaturyan, director general al Nika, plan de risc

Nu există nimic ciudat sau neobișnuit în dorința fiecărei entități de afaceri de a minimiza contribuțiile la buget. Dintre toate chitanțele, y este al doilea ca mărime ca cantitate. Optimizarea TVA se realizează peste tot, iar în acest scop sunt folosite anumite metode și scheme care ajută la acest lucru în mod legal.

Se poate reduce TVA?

În conformitate cu normele stabilite de lege, TVA se calculează:

• Din suma veniturilor primite din expedierea articolelor supuse impozitării.
• Din plăți în avans (încasări ca plăți anticipate).

Cota impozitului și procedura de aplicare sunt reglementate de art. 164 Codul fiscal al Federației Ruse. În 2017, pentru majoritatea întreprinderilor aceasta a rămas neschimbată la 18%. Cum pot reduce TVA-ul de plătit cu valoarea taxei indicate de furnizori în factură? Cel mai greu este să optimizați cheltuielile pentru această taxă. Dar există modalități. Sunt două dintre ele:

• Reduceți implementarea.
• Măriți deducerile.

Singura problemă este să o faci corect. În caz contrar - taxe suplimentare de TVA, amenzi și penalități și sancțiuni chiar mai semnificative. Cu alte cuvinte, abordând problema în mod competent, puteți reduce semnificativ cuantumul impozitului fără a încălca legea.

Dacă nu utilizați corect metodele de optimizare a TVA, puteți fi prins de autoritățile fiscale și tras la răspundere. Este mai bine când un contabil calificat face asta.

Cum se face

Există modalități de reducere legală a TVA-ului. Sunt mai multe dintre ele. Toată lumea vă va ajuta să vă reduceți din punct de vedere legal povara fiscală.

Scutire de TVA

Orice entitate comercială are dreptul de a fi scutită de TVA sub rezerva următoarelor cerințe obligatorii:

• Ea desfășoară operațiuni pe piața rusă.
• Bunurile vândute nu sunt clasificate ca accizabile.
• Pe parcursul a 3 luni, volumul veniturilor nu s-a ridicat la două milioane de ruble (fără TVA).

O petiție depusă la Serviciul Fiscal Federal este valabilă timp de un an. După ce ați primit scutirea organizației (sau), nu va mai trebui să percepeți TVA și să-l plătiți, să păstrați registrele de cumpărături și vânzări (articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ea este scutită de depunerea declarației fiscale. Dar, în același timp, drepturile la deduceri fiscale pentru TVA se pierd, iar taxa „input” este acum inclusă în prețul unei unități de bunuri (servicii).

Acord de agenție în loc de cumpărare și vânzare

Vânzătorul, în calitate de agent, calculează baza de impozitare nu din valoarea vânzărilor, ci din valoarea remunerației, care este reflectată în contract. Adevărat, contractul de agenție în sine trebuie întocmit corect, astfel încât nimeni să nu îl reclasifice drept contract de furnizare.

Avans (factura sau depozit)

De obicei, plățile în avans trebuie să fie impozitate. Dar este foarte posibil să vă salvați de plăți inutile dacă întocmiți un acord cu cumpărătorul.

Opțiunile de înlocuire a avansului sunt următoarele:

1. Înlocuirea unui avans cu un împrumut în numerar. Aici trebuie să aveți în vedere următoarele: se întocmește un acord prin care cumpărătorul acordă un împrumut în valoare comparabilă cu costul livrării; banii primiti de furnizor nu sunt supusi TVA; mărfurile sunt expediate în conformitate cu contractul de furnizare; Finalizarea tranzacției este actul de compensare. Și încercați să evitați termenii din acord care ar putea acorda autorităților fiscale dreptul de a percepe TVA suplimentar și, odată cu acesta, amenzi semnificative.
2. Acord de depozit. Dacă activitatea principală este producția sau construcția, această opțiune este destul de potrivită. La urma urmei, uneori trebuie să folosească plata în avans transferată de cumpărător pentru achiziționarea de materiale și materii prime. Va fi necesară întocmirea unei anexe la contract sub forma unui contract de depozit. Toate documentele trebuie completate corect. Și atunci nu este nevoie să plătiți TVA pentru această sumă.
3. Avans pe o factură. Foarte rar folosit, dar absolut legal și, în plus, lipsit de orice capcană. În acest caz, furnizorul, conform actului, transferă cumpărătorul propria cambie, în plata căreia acesta din urmă transferă trăgătorul suma corespunzătoare. Această plată în avans nu este luată în considerare și nu este supusă taxei. La expediere, părțile își citesc cerințele reciproce într-un act.

Toate metodele și instrumentele de mai sus de reducere a TVA-ului sunt legale și, folosindu-le cu înțelepciune, contribuabilul își reduce cheltuielile.