Suma impozitului este calculată în ruble întregi: ceea ce este mai mic de 50 de copeici este aruncat, ceea ce este mai mult este rotunjit la o rublă completă, spune regula binecunoscută, care este consacrată în. Cu toate acestea, există excepții de la această regulă care nu trebuie uitate.

Alineatul 6 al articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește regula principală pentru calcularea impozitelor: valoarea acestora trebuie reflectată în ruble întregi. Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea din 5 martie 2014 nr.03-07-15/9519 (adusă la cunoștința autorităților fiscale inferioare și a contribuabililor) a explicat că acest articol din Cod reglementează procedura de calcul a sumelor impozitelor datorate către buget, care se reflectă în declarații.

În ceea ce privește aplicarea TVA-ului, indicatorii de cost ai facturii trebuie indicați în ruble și copeici.

Următoarele trebuie luate în considerare în ceea ce privește aplicarea. Indicatorii de cost, inclusiv în coloana 8 „Suma taxei prezentate cumpărătorului”, trebuie indicați în ruble și copeici (dolari și cenți americani, euro și cenți euro sau în altă monedă). Acest lucru este menționat în paragraful 3 din Regulile de completare a unei facturi utilizate în calculele TVA, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Prin urmare, regula de rotunjire prevăzută la paragraful 6 al articolului 52 din Codul Fiscal al Federației Ruse în legătură cu sumele taxei pe valoarea adăugată din facturi, nu este cazul. Și acest lucru este important de reținut.

Această opinie este exprimată de Ministerul Finanțelor în și din 17 februarie 2014 Nr. 03-07-09/6395. Din numărul de explicații date de departament pe tema rotunjirii sumelor din factură, putem concluziona că comercianții și contabilii pun adesea întrebări similare, ceea ce înseamnă că acest subiect este important pentru ei. Cu toate acestea, concluzia Ministerului de Finanțe în toate documentele enumerate este clară: este imposibil să se rotunjească TVA-ul indicat în factură. Departamentul a explicat, de asemenea, că regula prevăzută la paragraful 6 al articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică documentelor primare.

Limită rotunjită

Banca Rusiei, în Scrisoarea nr. 36-3/1876 din 24 septembrie 2012, a explicat că regulile de rotunjire matematică pot fi aplicate pentru calcularea limitei soldului de numerar. Să ne amintim cursul de liceu: valorile de la 0,5 și mai sus trebuie rotunjite în sus, mai puțin de 0,5 - în jos.

Magazinul de Mobila este deschis in fiecare zi, sapte zile pe saptamana. Contabilul a ales ca perioadă de calcul trimestrul 4 al anului 2013. Veniturile pentru această perioadă s-au ridicat la 3.650.000 de ruble. Perioada de facturare este de 92 de zile (31 + 30 + 31). Compania livrează numerar la bancă la fiecare 3 zile. Calculul va fi după cum urmează: 3.650.000 ruble / 92 * 3 = 119.021,7391304348 ruble. Să rotunjim suma la ruble întregi și să obținem 119.022 de ruble.

Serviciul Fiscal Federal a raportat că, dacă urmați procedura de rotunjire propusă de Banca Rusiei, nu există nicio încălcare administrativă.

Serviciul a reamintit că, în conformitate cu paragraful 25 din Regulamentul de contabilitate și raportare în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 29 iulie 1998 nr. 34n, se poate efectua contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale. în sume rotunjite la ruble întregi. Pierderile rezultate se reflectă în rezultatele financiare ale unei organizații comerciale sau o creștere a veniturilor (reducerea cheltuielilor) într-o organizație non-profit.

Primele de asigurare

Potrivit paragrafului 7 al articolului 15 din Legea nr. 212-FZ, valoarea primelor de asigurare care urmează să fie transferate fondurilor extrabugetare ale statului corespunzătoare este determinată în ruble întregi: mai puțin de 50 de copeici trebuie aruncate, mai multe trebuie rotunjite. la o rublă plină. Dacă aplicați această regulă în practică, nu ar trebui să apară probleme cu controlerele. În Scrisoarea din 14 februarie 2013 nr. 17-4/264, Ministerul Muncii spunea: „luăm în considerare acțiunile filialelor teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse în ceea ce privește trimiterea către plătitorul primelor de asigurare a unei cereri. pentru plata restanțelor la primele de asigurare, care rezultă din regulile de rotunjire a sumelor primelor de asigurare plătite la termen în fondurile extrabugetare de stat corespunzătoare sunt ilegale.” Deci firma are dreptul de a rotunji sumele indicate. Principalul lucru este să o faci corect. Deși, trebuie să admitem, în practică încă apar dispute cu Fondurile.

Situația este mai simplă la antreprenori. Procedura de plată a contribuțiilor pentru ei înșiși este consacrată de articolul 16 din Legea nr. 212-FZ. Această normă nu spune nimic despre rotunjire, ceea ce înseamnă că sumele în ruble și copeici trebuie transferate către fonduri.

Un lucru important de reținut este că nu puteți rotunji. Ele trebuie să fie indicate în ruble și copeici. Cert este că procedura de plată a unor astfel de transferuri este reglementată de Legea nr. 125-FZ și acest act normativ nu spune nimic despre rotunjire.

Taxa „simplificată”.

În 2012, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, prin decizia nr. 8116/12, a recunoscut clauza 2.11 din Procedura de completare a declarației fiscale plătite în legătură cu utilizarea unei taxe care nu respectă Codul fiscal . Această normă prevede că toate valorile indicatorilor de cost la completarea unei declarații pentru o taxă „simplificată” sunt indicate în ruble întregi. Curtea Supremă de Arbitraj a concluzionat că această regulă duce la o modificare a obligației fiscale a antreprenorilor. Prin urmare, aceste sume nu trebuie să fie rotunjite.

O situație confuză apare cu impozitul „simplificat”. Pe de o parte, există decizia indicată a Curții Supreme de Arbitraj, pe de altă parte, există versiunea actuală a articolului 52 din Codul fiscal, care stabilește în mod clar regula de rotunjire a taxelor. Dar clauza 2.11 din Procedură a rămas ineficientă. Se pare că firmele se confruntă cu o dilemă. Ministerul de Finanțe a încercat să o rezolve. Departamentul a explicat: în Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat, toți indicatorii ar trebui să fie indicați în ruble întregi.

Totuși, Ministerul de Finanțe a tras apoi o concluzie interesantă. Departamentul a admis că în declarația pentru taxa „simplificată”, ținând cont de poziția Curții Supreme de Arbitraj, toate valorile indicatorilor de cost ar trebui să fie indicate în ruble și copeici, fără rotunjire. În același timp, oficialii subliniază: având în vedere că toți indicatorii din Cartea veniturilor și cheltuielilor sunt completați în ruble întregi, este posibil să se indice toate valorile într-un mod similar în declarația fiscală. Totuși, în opinia mea, este periculos să urmărești poziția Ministerului de Finanțe, deoarece există o decizie fără echivoc a DVS., iar în cazul unui litigiu juridic, este probabil să se aplice poziția celei mai înalte instanțe. de către arbitri.

Marina Skoudutis, pentru revista „Calcul”

Calcule automate pentru contabili gratuit

Calculatoare gratuite pentru plata de concediu, TVA, impozit pe venitul personal, penalități, precum și calcule de bază în exemple

Impozitul pe venitul persoanelor fizice: cu sau fără copeici?

Când înmulțiți suma venitului cu rata de impozitare, rezultatul poate să nu fie un număr întreg. Cu alte cuvinte, suma este în ruble și copeici. Dar taxa trebuie calculată în ruble întregi. Prin urmare, o valoare mai mică de 50 de copeici este aruncată, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la întreaga rublă (clauza 6 a articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal este, de asemenea, transferat la buget în ruble întregi.

De exemplu, venitul unui angajat este de 18.655 de ruble, rata de impozitare aplicabilă este de 13%. Să calculăm impozitul: 18.655 de ruble. x 13% = 2425,15 rub. sau 2.425 de ruble. 15 copeici

După rotunjire, impozitul pe venitul personal calculat va fi de 2.425 de ruble. Și aceeași sumă trebuie plătită la buget.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice: cu sau fără copeici în 2017

Nu sunt planificate modificări la Codul Fiscal privind calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Prin urmare, în 2017, impozitele trebuie calculate și plătite în ruble întregi.

Sume de impozit în formularul 2-NDFL

Sumele din certificatul 2-NDFL trebuie să fie indicate în ruble și copeici, cu excepția sumelor de taxe care sunt afișate în ruble întregi (secțiunea I a Recomandărilor pentru completarea formularului 2-NDFL, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2010 Nr. MMV-7-3 /611@).

Puteți descărca formularul de certificat pentru Formularul 2-NDFL depus în 2016

Sume de impozit în formularul 3-NDFL

În declarația fiscală în formularul 3-NDFL, indicatorii monetari și de cost sunt reflectați și în ruble și copeici, dar valoarea impozitului și a plăților în avans este în ruble întregi.

În plus, venitul unei persoane primite din surse din afara Federației Ruse și impozitul plătit pentru acest venit într-o țară străină sunt introduse în declarație mai întâi în valută străină, apoi convertite în ruble și copeici (

Calculul celui mai faimos impozit, care este calculat pe venitul cetățenilor ruși, are unele particularități. Conform regulii actuale, valoarea fiscală rezultată trebuie rotunjită la cea mai apropiată valoare întreagă. Și acesta nu este deloc un capriciu al legiuitorului, ci necesitatea de a aduce calculele organizațiilor și ale indivizilor la o ordine unitară. Pentru a introduce informații în declarații, sunt necesare numere întregi.

Pentru a scăpa de îndoielile cu privire la modul de rotunjire: conform regulilor de aritmetică sau conform unor alți algoritmi, trebuie să vă referiți la Codul Fiscal. Articolul 52, alineatul 6 oferă o descriere detaliată a calculelor în legătură cu și caracteristicile transmiterii personalizate a informațiilor.

Regula de bază pe care legiuitorul recomandă să o folosească este rotunjirea aritmetică obișnuită. Chiar dacă rezultatul calculului trebuie rotunjit în jos, acest lucru nu va duce la arierate fiscale. Acest lucru se întâmplă numai din simplul motiv că există o diferență de aliniere în sus sau în jos. De exemplu, dacă baza de impozitare pentru calcularea unui cetățean rezident pentru perioada specificată a fost de 25.220 de ruble. Conform Codului Fiscal, este necesar să se aplice. Rezultatul calculului este 3.278,60. În consecință, suma de 3.279 de ruble va fi inclusă în declarație.

Potrivit recenziilor portalurilor juridice, nu sunt de așteptat modificări în ceea ce privește procedura de calcul a sumelor impozitului pe venitul personal (). Aceasta înseamnă că algoritmul și rezultatul angajărilor nu ridică plângeri din partea autorităților de reglementare. De asemenea, numerele întregi sunt procesate mai rapid de programele specializate în cadrul cărora funcţionează Serviciul Fiscal. În 2017 și anii următori, totul rămâne la același nivel, precum și procedura de rotunjire a valorilor obținute ale taxei obligatorii.

Ordinea reflecției după formă

Ca regulă generală, impozitul calculat și venitul plătit trebuie să fie indicate ca atare. Dar în rândurile 140 și 040, unde nu există câmpuri suplimentare, departamentul de contabilitate al agentului fiscal ar trebui să indice numere întregi, nu fracții.

Algoritm standard pentru determinarea impozitului pe venitul personal

Primul lucru cu care trebuie să începeți este identificarea tuturor veniturilor care vor alcătui baza de impozitare. În acest scop, sunt colectate toate plățile contabilizate ale unei persoane pentru perioada analizată. După aceasta, este selectată cota corespunzătoare de impozit pe venitul personal, la care se va calcula colectarea. Cel mai adesea aceasta este 13%, dar există și alte tarife care contribuie la completarea bugetelor locale și federale, de exemplu, 9% și 35%.

– următorul proces în care sunt colectate plățile cotelor de impozitare. Valorile rezultate sunt rotunjite la ruble întregi și însumate pentru completarea ulterioară a declarației corespunzătoare.

Baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe venitul personal este de 205988 ruble 44 de copeici Întrebare: cum să rotunjiți corect impozitul pe venitul personal 205988,44 * 13% = 26778,4972 - rotunjiți la 2 zecimale - 26778,50 și apoi rotunjiți la 2677 ruble. , se transferă la buget și se reflectă în 2 impozite pe venitul persoanelor fizice? sau rotunjiți o dată la ruble 205988,44*13%=26778rub?

În cazul dvs., impozitul pe venitul personal, calculat cu clarificare la 2 zecimale conform regulilor de aritmetică, se dovedește a fi egal cu 26.778,50 ruble. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice de plătit trebuie și el rotunjit în sus conform regulilor aritmetice. Adică, impozitul pe venitul personal de plătit ar trebui să fie egal cu 26.779 de ruble.

Cum să rotunjiți taxele atunci când le transferați la buget

Impozite de transfer (de exemplu, impozit pe venit, TVA, impozit unic în condiții de simplificare etc.) la buget în ruble întregi, rotunjirea bănuților conform regulilor de aritmetică. Adică, valoarea impozitului este mai mică de 50 de copeici. aruncați-l, iar suma taxei este de 50 de copeici. sau mai mult, rotunjiți la rubla totală (clauza 6 a articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Această regulă se aplică și agenților fiscali care rețin impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul persoanelor fizice atunci când plătesc venituri în valută. În acest caz, taxa trebuie convertită în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei. Cel care este în vigoare la data la care impozitul este virat la buget. Această procedură este prevăzută în paragrafele și articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Expertul tău personal Natalya Kolosova.

• Descărcați formulare pe această temă:
• Cererea unui angajat pentru o deducere fiscală dublu standard pentru un copil din cauza refuzului unuia dintre părinți de a renunța la deducerea fiscală standard
• Cererea unui părinte de a participa la îngrijirea copilului unui soț care nu este părintele acestuia
• Cerere de la un părinte la locul său de muncă de a refuza să primească o deducere fiscală standard în favoarea celui de-al doilea părinte