Авансовые платежи являются предварительной оплатой налога на прибыль. Они перечисляются на протяжении календарного года. В зависимости от вида плательщика и порядка расчета взносы могут перечисляться по окончании квартала или помесячно. Расчет авансов по налогу на прибыль регулируется нормой 286 НК РФ, где закреплены 3 способа частичной уплаты обязательного платежа в бюджет:

1. По завершении отчетного промежутка с расчетом предварительных взносов. Обычно применяется крупными компаниями в сфере промышленности.
2. Ежемесячно на основании расчета по фактически извлеченному доходу. Это право можно использовать только после извещения налогового органа в установленный период.
3. По завершении периода с единовременной оплатой взносов в квартал . Подходит для компаний с прибылью до 60 млн рублей за четыре квартала.

Способы исчисления авансовых платежей

Перечисления за каждый месяц

Перечисление части налога раз в 30 дней является обязанностью компании в следующих случаях:

1. Ели доходность за 4 квартала поднялась выше среднего значения в 15 млн рублей за три месяца.
2. Если в инспекцию не было представлено уведомление о применении расчета по полученному доходу.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль сопровождается представлением деклараций по завершении установленного времени для отчета. Ими являются 1-й квартал, полгода и 9 месяцев. Оплата осуществляется раз в месяц, а документы подаются только за квартал. Исчисление происходит в следующем порядке:

1. Авансовый взнос вначале 1-го квартала нового периода равен месячному платежу в 4 квартале предшествующего года. Когда за 9 месяцев предыдущего периода образовался убыток, то платежи за первые 3 месяца нового года не перечисляются. Сумма аванс будет составлять ноль.
2. Сумма за месяц во 2 квартале составляет 3 часть квартального аванса за 1 трехмесячный период текущего года.
3. В 3 квартале взнос составляет 1/3 доли от разницы между оплатой за полугодие и авансом за 1 квартал.
4. В 4 квартале размер перечисления равняется 3-й части от разницы между уплаченным налогом за 9 месяцев и полугодием.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позже 28 числа месяца. Например, во 2 квартале заплатить взнос необходимо до 28 апреля, 28 мая и так далее. Каждая сумма будет третьей частью от общего платежа за квартал. Когда платеж не делится на равные части, остаток добавляется к налогу за последний квартальный месяц.

За трехмесячный период рассчитывается общая сумма на основании доходов, понесенных расходов и процентной ставки. В случае превышения предварительного платежа над общей суммой за 3 месяца, нужно перечислить доплату. Такая оплата осуществляется до 28 числа месяца следующего за контрольным периодом.

Расчет авансового платежа по итогам каждого отчетного периода

Платежи за квартал

Для компаний, уплачивающих авансы только раз в квартал, периодами для отчета являются 1-й квартал, 6 и 9 месяцев текущего года. При совершении ежеквартального платежа части налога, они освобождены от уплаты в бюджет ежемесячно. Определяющим критерием, дающим право на подобное исчисление, является уровень дохода. Когда по итогам идущих подряд 4-х кварталов средняя величина прибыли не превысила порог в 15 млн рублей. Также к таким предприятиям относятся:

• организации с финансированием из бюджета. Исключением являются библиотеки, концертные площадки, театры, которые авансы не уплачивают;
• иностранные фирмы, имеющие в России представительства;
• фирмы некоммерческого типа без получения прибыли от продажи товаров или предоставления услуг;
• компании, участвующие в простых товариществах;
• инвесторы по соглашению о разделе продукции;

Обязанность по отчислению предварительных сумм раз в 3 месяца может появиться у компании в любой момент, как только доходность за 4 квартала не достигнет 60 млн рублей. Поэтому переход может произойти в середине года. Исключение составляет подсчет предварительных платежей по уже полученной выручке, когда переход, допустим, только с начала нового периода.

1. Расчет за один квартал. Сумма платежа за 3 месяца считается путем умножения базы по налогу на установленную ставку по прибыли. Такое исчисление применяется каждый квартал. Основой для расчета является полученная прибыль, рассчитанная как доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
2. Расчет с нарастающим результатом. По окончании 6 месяцев, 9 месяцев и года к расчету добавляется необходимость определить суммы к доплате. Сначала нужно рассчитать весь налог за период для отчета. Каждый раз его размер определяется сначала года растущим итогом. Из полученного результата вычитается ранее внесенная сумма. Исчисленный таким образом аванс уплачивается в бюджет. Все расчеты производятся только в пределах одного годового периода.

Для удобного расчета авансовых платежей по налогу на прибыль таблица составляется с отражением данных по налоговой основе, временным срокам и суммам, перечисленным за каждый квартал. Когда по итогам исчисления на конец года вместо дохода появляется убыток, то размер предварительного платежа будет нулевым. Ранее уплаченные взносы признаются переплатой. Они могут быть возвращены налогоплательщику и учтены в последующие периоды, а также зачислены в счет погашения пеней, неустоек. Возврат можно оформить только в течение 3-летнего срока. При пропуске установленного срока, придется подать заявление в арбитражный суд.

Для перечисления взноса и предоставления декларации установлен один срок – не позже 28 дней после окончания контрольного периода. Если день является выходным или выпадает на праздник, срок устанавливается на ближайший будний день. Заплатить налог за весь период необходимо до 28 марта.

Оплата по фактическому доходу

Компания имеет право воспользоваться порядком перечисления взносов по фактически извлеченному доходу. Периодами для отчета являются следующие друг за другом месяцы. 11-й месяц является последним. После него осуществляется направление декларации за весь срок. Уплата взносов за месяц не освобождает фирму от общего квартального расчета. Каждый раз платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета. Все предыдущие авансы, внесенные в бюджет, уменьшают вновь подсчитанную сумму за новый месяц.

Для перехода на оплату предварительных платежей по месяцам с учетом извлеченного дохода плательщик подает в инспекцию уведомление до 31 декабря. Если уведомление представлено своевременно, то с нового периода по налогу порядок перечисления изменится. На протяжении года менять способ оплаты не допускается.

Закон не устанавливает обязанность уведомления инспекции о возвращении к общеустановленному порядку расчета авансовых взносов. Однако Минфин дает рекомендации плательщикам известить госорган об изменении, направив уведомление в произвольной форме. При смене порядка уплаты взносов по прибыли, его нужно отразить в политике фирмы по учету.

Перечисление за I квартал осуществляется в следующем порядке:

• налог за первый месяц - оплачивается до 28 февраля;
• за период 2-х месяцев до конца марта с учетом платежа в январе;
• за квартальный период оплата производится до 28 апреля. Вычитается сумма налога, внесенная за первые 2 месяца.

Вновь образованные компании могут использовать расчет по фактическим доходам только со следующего месяца их регистрации. Правило смены способа только с нового налогового года на них не действует. Новая фирма обязана подать уведомление о применении такого расчета, рассчитать и уплатить аванс за месяц, в котором она создана, и подать декларацию.

Расчет налога за год по итогам налогового периода

Санкции при нарушении сроков перечисления

В ст. 75 Кодекса установлены пени за уплату платежей позже срока. Неуплаченная сумма может взыскиваться со счетов предприятия или за счет его имущества.

Предварительно направляется требования о неоплаченной части налога. В нем отражается размер долга и срок для его погашения. Требование может быть предъявлено в течение 3 месяцев с момента выявления задолженности. Когда срок для погашения истек, инспекция вправе в принудительном порядке взыскать неоплаченную сумму. Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

На данный момент не предусмотрено ответственности за нарушение порядка исчисления или невнесения бюджет авансов. Поэтому штраф начисляться не будет.

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, то вы обязаны уплачивать квартальные авансовые платежи. Рассчитывать авансовые платежи в бюджет вы должны самостоятельно. Сделать это несложно: нужно рассчитать налоговую базу за отчетный период, выбрать ставку налога, учесть авансовый платеж за предыдущий отчетный период. Кроме того, при расчете можно учесть торговый сбор и налоги, выплаченные за пределами РФ, если вы их уплачивали.

В каком случае можно уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн руб., то со следующего квартала вам придется кроме квартальных авансовых платежей уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Также квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают следующие лица (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
• участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

  Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи эти лица не уплачивают. Отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285, п. 3 ст. 286 НК РФ).

См. также

Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налоговой базой является фактически полученная прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ, п. 1 ст. 285 НК РФ).

Причем, если вы авансовый платеж рассчитываете по общей ставке, то также рассчитаете его по ставке для федерального и регионального бюджетов (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Квартальные авансовые платежи за полугодие и девять месяцев уменьшаются на сумму авансового платежа, который был начислен за предыдущий отчетный период (п. 1 ст. 287 НК РФ).

• на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
• сумму налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

  Следует помнить: если в отчетном периоде вы получили убыток, то налоговая база будет равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

См. также:

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал

Кроме того, авансовый платеж может быть уменьшен:

Расчет налога по итогам года

Налог на прибыль по итогам года определяется как произведение налоговой базы по налогу на прибыль и налоговой ставки за вычетом авансового платежа, начисленного за девять месяцев (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. п. 1, 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

Кроме того, налог может быть уменьшен:

• на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога, если вы платите торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ);
• суммы налога, выплаченного за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).

  Если же сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, окажется меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение года, то налог по итогам года вы не уплачиваете (п. 1 ст. 287 НК РФ).

См. также:

Пример расчета квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

ООО «Альфа» уплачивает только квартальные авансовые платежи. Ставка налога составляет 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).

Организация получила по итогам:

• I квартала прибыль в размере 250 000 руб.;
• полугодия убыток 100 000 руб.;
• девяти месяцев прибыль в размере 500 000 руб.

  Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала — 50 000 руб. (250 000 x 20%):

• в федеральный бюджет 7 500 руб. (250 000 x 3%);
• в региональный бюджет 42 500 руб. (250 000 x 17%).

  Квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате по итогам полугодия, будут равны нулю, поскольку по итогам полугодия получен убыток в размере 100 000 руб. (п. 8 ст. 274 НК РФ). Кроме того, у организации образовалась переплата в размере 50 000 руб.

  Квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев — 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%):

• в федеральный бюджет 15 000 руб. (500 000 x 3%);
• в региональный бюджет 85 000 руб. (500 000 x 17%).

  Переплата по итогам полугодия зачтена в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам девяти месяцев. Авансовый платеж по итогам девяти месяцев составит 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.):

• в федеральный бюджет 7 500 руб. (15 000 руб. — 7 500 руб.);
• в региональный бюджет 42 500 руб. (85 000 руб. — 42 500 руб.).

См. также:

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Рассмотрим общий алгоритм и приведем пример расчета аванса за месяц, а также расскажем про особенности применения этого порядка в некоторых нестандартных ситуациях.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года. Однако при этом (если он не пользуется правом платить авансы только поквартально) ему надо делать опережающие этот расчет платежи, осуществляемые ежемесячно в установленный срок.

Для определения величины таких платежей п. 2 ст. 286 НК РФ устанавливает следующие зависимости:

• ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года;
• ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале равен 1/3 части квартального авансового платежа за I квартал текущего года;
• ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за I квартал;
• ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом за полугодие.

Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

О том, где и для кого действует торговый сбор, читайте в этом материале .

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

В одном из кварталов налогового периода налогоплательщик может получить меньше прибыли, чем в предыдущем, или убыток. Но данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п. 14 ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику.

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

В случае реорганизации налогоплательщика, в процессе которой к нему присоединено другое юридическое лицо, размер ежемесячного авансового платежа на дату реорганизации рассчитывается без учета показателей деятельности присоединившейся организации (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/431).

Если налогоплательщик меняет порядок расчета авансов, переходя от ежемесячного определения их от фактической прибыли к ежемесячным платежам, рассчитываемым поквартально, то сделать это можно только с начала нового года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ), уведомив ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего переменам года. Сумма ежемесячного платежа, который надо будет платить в I квартале, в этом случае определится как 1/3 от разницы между суммой аванса, рассчитанного по итогам 9 месяцев, и величиной авансового платежа, полученной по итогам полугодия в предшествующем году (абз.10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

О том, в какие сроки делаются платежи по авансам, читайте в статье «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?» .

Пример исчисления авансовых платежей

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации «Квант», составили:

• за полугодие - 700 000 руб.;
• за 9 месяцев - 1 000 000 руб.

В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартальные) составили:

• за I квартал - 90 000 руб.;
• за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;
• за 9 месяцев - 150 000 руб.

Необходимо определить сумму ежемесячного авансового платежа, который организации «Квант» следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Решение

1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией «Квант» в IV квартале предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

(1 000 000 руб. - 700 000 руб.) / 3 = 100 000 руб.

Следовательно, в январе, феврале и марте организация «Квант» уплачивает по 100 000 руб. авансов, распределяя их по бюджетам в необходимой пропорции.

Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 90 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 210 000 руб. (100 000 руб. × 3 - 90 000 руб.).

2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года: 90 000 руб. / 3 = 30 000 руб.

Исчисленные на II квартал ежемесячные авансовые платежи организация «Квант» рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (210 000 руб.) сделан зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 120 000 руб. (210 000 руб. - 30 000 руб. × 3).

3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация «Квант» не уплачивала, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал текущего года была отрицательной (0 - 90 000 руб. = -90 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 60 000 руб. зачтен в счет переплаты.

5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года:

(150 000 руб. - 0 руб.) / 3 = 50 000 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года, а также в январе, феврале и марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей составит 50 000 рублей. Поскольку у организации «Квант» числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

Итоги

Правила определения величины ежемесячно уплачиваемых авансов по прибыли установлены НК РФ и описаны применительно к каждому из кварталов. Определяет эту величину на каждый последующий квартал сумма фактически исчисленного налога, приходящаяся на предшествующий ему квартал. Ежемесячный аванс берется от этой суммы как 1/3. Получение по итогам квартала убытка избавляет от авансовых платежей в следующем за ним квартале.

Некоторые налоговые платежи предусматривают внесение средств не только по итогам года, но и ежеквартально, с тем, чтобы в конце отчётного года доплатить только недостающую сумму. Такие внесения средств называются авансовыми. Налог на имущество организаций предусматривает как раз авансовую форму проплаты.

Рассмотрим, кто именно должен оформлять и вносить эти платежи, как правильно производить расчеты, в чем заключаются тонкости самой процедуры.

Законодательные аспекты налога на имущество

Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.

В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.

Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.

СПРАВКА! Если предприниматель хочет узнать налоговую ставку своего региона, он может обратиться к официальному сайту ФНС, где содержится справочная информация о различных ставках и льготах, в том числе и по налогу на имущество.

Кто будет производить и сдавать расчет

Согласно законодательству РФ, плательщиками имущественного налога являются те организации, в отношении которых соблюдены три условия:

• владение на правах собственности, временно, по доверенности или по совместительству недвижимостью и/или движимым имуществом, внесенном на баланс до 2013 года, не входящим в состав 1 и 2 группы амортизации;
• бухгалтерский учет данных имущественных активов ведется по счетам 01 «Основные средства» или 03 «доходные вложения в материальные ценности»;
• все эти активы предусмотрены соответствующей статьей НК (ст. 374) и не входят в перечень исключений.

ВНИМАНИЕ! Конкретным лицом в организации, ответственным за расчет и своевременную уплату имущественного налога, является учредитель доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Кому можно не беспокоиться насчет имущественного налога

Некоторые субъекты предпринимательства законодательно освобождены от обязанности вносить имущественный налог. К ним относятся следующие группы бизнесменов.

1. Организации, на чьих балансовых счетах отсутствуют , могущие быть признанными объектами имущественного налога.
2. Имущество организации связано с нефтедобычей на месторождениях, находящихся в море.
3. Имущество индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Правила расчета имущественного налога

Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.

Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.

СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.

• СТ. ост. - суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
• СТ. перв. - первоначальная балансовая стоимость активов;
• А начисл. - начисленная амортизация.

А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:

СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13

• СТ. нач.1-12 - остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
• СТ. фин. - остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.

Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.

Сдача расчетов авансовых платежей

Подача ежеквартальных деклараций по авансовым платежам имущественного налога является обязанностью всех его плательщиков (ст. 386 НК РФ). При этом не имеет значения, какая стоимость у декларируемого имущества, она может быть даже нулевой – подавать расчеты все равно нужно (письмо ФНС РФ от 08 февраля 2010 года № 3-3-05/128).

Если объект налогообложения учитывается не по остаточной, а по кадастровой стоимости, расчеты авансовых платежей по налогу за него сдаются на общих основаниях.

Сдавать расчеты нужно в налоговый орган по месту регистрации, а если объект учитывается по кадастровой стоимости – то в налоговую по месту нахождения таких объектов.

Правильное оформление расчетов

ФНС РФ разработало специальную форму для сдачи расчетов квартальных платежей по имущественному налогу (утверждена Приказом ФНС от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895). Согласно этому приказу, это можно делать и в электронном виде, а для организаций с большой численностью персонала это требование обязательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в организации числится более 100 человек персонала за отчетный год, сдавать расчеты в бумажной форме нельзя, такие документы не будут считаться сданными, и организация будет оштрафована (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заполнение формы предусматривает внесение следующих данных.

На титульном листе должны значиться:

• реквизиты фирмы;
• код корректировки (первичный это или уточненный документ);
• код отчетного периода и год;
• код отделения налоговой (ищите на сайте ФНС);
• полное название фирмы;
• код ОКВЭД;
• контактный телефон;
• количество страниц в расчете;
• число листов приложений (если они есть);
• дата предоставления;
• подпись ответственного лица.

Раздел 1 – обоснование суммы, вносимой в бюджет в качестве авансового платежа по имущественному налогу.
Раздел 2 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по балансовой стоимости (отдельно по каждой категории активов).
Раздел 3 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по кадастровой стоимости.

Не пропускайте сроков сдачи

Отчетный период по данному налогу составляет квартал.

• Для объектов с отраженной балансовой стоимостью время идет «по нарастающей» – за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев.
• Для имущества с кадастровой стоимостью расчеты производятся поквартально.

Сдать расчеты и внести аванс необходимо не позже 30 дней первого месяца следующего квартала. В случае совпадения с праздничным или выходным днем разрешается сдать расчет в ближайший рабочий день.

Опоздание по срокам чревато штрафом: 200 руб. за каждый отчет, не предоставленный вовремя, а если нарушены сроки по требованию налоговой, организация может быть оштрафована на 300-500 руб.

ВАЖНО! Расчет авансового платежа – это не налоговая декларация, поэтому ответственность за несвоевременную подачу происходит не по 119 статье НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Декларация по имущественному налогу сдается только по итогам года.

Пример расчета авансовых платежей

На балансе ООО «Металл-сервис» имеется оборудование, остаточная стоимость которого на 1 января 2018 года равна 90 000 руб. Каждый месяц оборудование амортизируется на 3 000 руб. Налоговая ставка является максимальной. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал.

В конце января 2018 остаточная стоимость оборудования составит 90 000 – 3 000 = 87 000 руб., в конце февраля 2018 года – 87 000 – 3000 = 84 000 руб., а в начале марта – 84 000 – 3000 = 81 000 руб. Найдем среденеквартальную стоимость актива, которая и будет налоговой базой: (90 000 + 87 000 + 84 000 + 81 000) / 4 = 85 500 руб.

Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2/100 = 1881 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.

Учреждения, организации и предприятия, являющиеся плательщиками налога на прибыль, оплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль. К этой категории относятся все российские компании, а также зарубежные компании с официальным представительством в России или получающие доходы на ее территории. В начислении ежемесячных авансовых взносов в текущем 2016 году есть свои нюансы, которые необходимо учитывать бухгалтеру при составлении расчетной ведомости.

Как правильно рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог – базовый источник пополнения казны. Это государственный сбор, который взымается с организаций и частных лиц с целью регулирования экономики. Его величина определяется процентной налоговой ставкой. Обычно сумма налога за определенный период налогообложения рассчитывается плательщиком самостоятельно.

Выплачиваемые налогоплательщиком «авансы» не зависят от дохода компании в том месяце, когда требуется выплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Их итоговая сумма зависит от предыдущих авансовых выплат. Величина взноса рассчитывается поквартально. Выплачивать ее или нет, напрямую будет зависеть от доходов налогоплательщика.

Формулы, по которым проводят поквартальный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, формируются следующим образом. Ежемесячный платеж плательщика налогов в России:

• в первом квартале = авансовому платежу за каждый месяц четвертого квартала предшествующего налогового периода;
• во втором квартале = авансовый взнос в первом квартале / 3;
• в третьем квартале = (авансовый взнос в первом полугодии — авансовый взнос в первом квартале) /3 ;
• в четвертом квартале = (авансовый взнос за девять месяцев — авансовый взнос в первом полугодии) /3 .

Если в результате проведенных расчетов итоговая сумма показывает отрицательную величину или равняется нулю, то ежемесячные «авансы» на прибыль не выплачиваются.

Кто не попадает под выплату авансовых платежей по прибыли в 2016 году

• бюджетные организации;
• зарубежные фирмы, если в отношении них выполняется ряд условий, прописанных в Налоговом кодексе РФ;
• компании, авансы по прибыли в 2016 году которых попадают под лимит выручки, то есть их доход за последние четыре квартала составляет менее 15 млн. рублей ежеквартально;
• компании, которые не извлекают дохода от своей деятельности (некоммерческие предприятия);
• лица, ведущие деятельность на основе договора простого товарищества;
• предприятия и организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции касательно прибыли.

Важно учитывать, что авансовые платежи по прибыли начисляются исключительно на доход от реализации, причем суммарная прибыль не должна превосходить отметку в 15 млн. рублей в каждом из четырех кварталов. То есть, итоговая сумма не должна быть больше, чем 70 млн. рублей за отчетный период.

Кроме того, берется на календарный год, а промежуток времени, начинающийся с любого квартала. Допустим, с четвертого квартала 2015 года, то по третий квартал 2016 года включительно. Если после проведенных расчетов за вышеуказанный период окажется, что доход от сбыта продукции превосходит сумму в 70 млн. рублей, то в последнем квартале 2016 года компания обязательно должна будет выплачивать ежемесячные взносы. Все платежи необходимо производить не позже двадцать восьмого числа.

Образец как рассчитать авансы по налогу на прибыль

Данные по прибыли ООО «Спецвузавтоматика»:

• 5,3 млн. рублей — за январь, февраль, март 2016 года;
• 6,2 млн. рублей — за апрель, май, июнь 2016 года;

ООО «Спецвузавтоматика» в четвертом квартале 2015 года (октябрь, ноябрь, декабрь) каждый месяц выплачивала авансовые взносы в размере 350 тыс. рублей.

Аналогичным образом производится начисление авансовых платежей по налогу на прибыль за третий и четвертый квартал 2016 года.